本通知详细规定了对从东盟国家进口到越南的商品适用特别优惠税率（CEPT）的具体办法。明确商品被认定为东盟原产地的条件，要求提供符合正式签名和印章格式的原产地证书（FORM D），并规定在必要时检查原产地证书的程序。此外，还指导企业退还自2004年1月1日至本通知生效日期间进口的享受优惠待遇商品的税差。
Đối tượng áp dụng
进口来自东盟国家商品的企业。
Các điểm cốt lõi
- 被认定为东盟原产地的商品必须满足东盟领土内增值规则的要求。
- 原产地证书（FORM D）必须由东盟各国授权机构签发，并符合正式签名和印章格式。
- 如果怀疑FORM D的真实性，海关有权重新核查并暂时按现行的最惠国税率或普通税率征税。
- 企业在2005年12月31日前补充提交FORM D及相关文件后可获得税差退款。
- 本通知取代了有关对东盟原产商品适用特别优惠税率的旧文件。
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- 促进越南与东盟国家之间的贸易活动。
- 支持进口企业利用CEPT/AFTA协定带来的机会。
❓ Câu hỏi thường gặp
如果企业在期限之后提交原产地证书，是否可以获得税差退款？
不，只有在2005年12月31日前补充提交FORM D及相关文件的企业才能获得税差退款。
如果怀疑原产地证书的真实性，海关将如何处理？
海关有权重新核查FORM D并暂时按现行的最惠国税率或普通税率征税。
本通知取代了哪些法律法规？
本通知取代了财政部发布的第64/2003/TT-BTC号通知、文号9493/TC-HTQT、文号736/TC-HTQT、文号3932/TC-HTQT和文号5127/TC-HTQT等文件。
原产地证书应由哪个机构签发？
原产地证书（FORM D）应由东盟成员国授权机构签发，具体为文莱工业和资源部、柬埔寨商务部、印度尼西亚贸易和工业部、老挝商务部、马来西亚外贸和工业部、缅甸商务部、菲律宾财政部、新加坡关税局和泰国商务部。
Toàn văn
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财政部 |
社会主义共和国越南 |
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北京，二〇〇五年六月六日 |
通知
财政部令第45号2005年6月6日关于实施政府令第78/2003/ND-CP号2003年7月1日、第151/2004/ND-CP号2004年8月5日、第213/2004/ND-CP号2004年12月24日、第13/2005/ND-CP号2005年2月3日的通知，以发布越南货物和税率清单，以执行东盟自由贸易区（AFTA）框架下的《东盟货物贸易优惠关税协定》（CEPT）
根据越南社会主义共和国加入《东盟货物贸易优惠关税协定》的议定书，该协定于1995年12月15日在曼谷签署，旨在实施东盟自由贸易区（AFTA）；
执行政府令第78/2003/ND-CP号2003年7月1日、第151/2004/ND-CP号2004年8月5日、第213/2004/ND-CP号2004年12月24日、第13/2005/ND-CP号2005年2月3日的通知，以发布越南货物和税率清单，以执行《东盟货物贸易优惠关税协定》（CEPT/AFTA）；
财政部指导如下：
第一章 实施范围和条件
1. 进口货物如需适用《东盟货物贸易优惠关税协定》（CEPT）特别优惠税率（以下简称CEPT税率），根据政府令第78/2003/ND-CP号2003年7月1日、第151/2004/ND-CP号2004年8月5日、第213/2004/ND-CP号2004年12月24日、第13/2005/ND-CP号2005年2月3日的规定，必须满足以下条件：
1.1. 列入政府发布的《东盟货物贸易优惠关税协定》（CEPT/AFTA）货物和税率清单，根据政府令第78/2003/ND-CP号2003年7月1日、第151/2004/ND-CP号2004年8月5日、第213/2004/ND-CP号2004年12月24日、第13/2005/ND-CP号2005年2月3日的规定。
1.2. 从东盟成员国进口到越南，包括以下国家：
- 文莱达鲁萨兰国；
- 柬埔寨王国；
- 印度尼西亚共和国；
- 老挝人民民主共和国；
- 马来西亚；
- 缅甸联邦；
- 菲律宾共和国；
- 新加坡共和国；
- 泰王国；
1.3. 满足东盟原产地要求，并由东盟原产地证书（FORM D）确认，详见本通知第三部分。
1.4. 从东盟成员国直接运输至越南，详见商务部令第1420/2004/QĐ-BTM号2004年10月4日的规定。
2. 在越南设立的加工企业（以下简称加工企业）向国内市场销售或为国内企业提供加工服务时，进口货物如需适用《东盟货物贸易优惠关税协定》（CEPT）税率，须符合本通知第一部分所列的1.1和1.3条件。
第二章 应用税率
1. 根据本通知第一部分规定，适用于《东盟货物贸易优惠关税协定》（CEPT）税率的进口货物的进口关税税率为每年的CEPT税率，对应当年的CEPT税率表，详见政府发布的《东盟货物贸易优惠关税协定》（CEPT/AFTA）货物和税率清单，根据政府令第78/2003/ND-CP号2003年7月1日、第151/2004/ND-CP号2004年8月5日、第213/2004/ND-CP号2004年12月24日、第13/2005/ND-CP号2005年2月3日的规定。
2. 对于在政府令第78/2003/ND-CP号2003年7月1日、第151/2004/ND-CP号2004年8月5日、第213/2004/ND-CP号2004年12月24日、第13/2005/ND-CP号2005年2月3日规定的货物和税率清单中仅规定到2006年的CEPT税率过渡期的货物，此后各年的CEPT税率将为上述政府令规定的2006年的CEPT税率，除非另有政府规定。
3. 如果现行最惠国税率（MFN税率）低于《东盟货物贸易优惠关税协定》（CEPT）税率，则该货物的进口关税税率将适用最惠国税率（MFN税率）。
如果最惠国税率高于CEPT税率，则该商品的进口税率将适用CEPT税率。
4. 对于进口用于生产、组装机械、电气、电子产品的零部件，同时满足《东盟货物贸易优惠关税协定》（CEPT）税率和现行内资化比例税率条件的企业，可以选择按照内资化比例税率或CEPT税率执行税收政策，具体如下：
如果企业选择按内资化比例税率执行，则当进口零部件或不配套组件时，企业必须对所有进口的零部件或不配套组件统一适用一个内资化比例税率，即使其中一些零部件符合CEPT税率条件。
如果企业选择按CEPT税率执行，则对于符合CEPT税率条件的零部件或不配套组件，将适用CEPT税率；其余零部件或不配套组件则适用最惠国税率（MFN税率）或普通税率。
5. 从多个来源（出口国）和不同批次进口的成套汽车零部件的各个部件和配件，如果符合CEPT税率条件，可以按成套汽车零部件的CEPT税率执行，除满足本通知第一部分规定外，还需提供单独的商业发票。
从多个来源和不同批次进口的成套汽车零部件的各个部件和配件，如果不符合本通知第一部分规定的CEPT税率条件，则适用最惠国税率（MFN税率）或普通税率。
适用CEPT税率的具体操作应在每批货物进口时办理。海关手续按照现行规定办理。
6. 加工企业为国内市场企业提供加工服务时，货物的CEPT税率将根据进口加工货物的CEPT税率表确定，详见政府令第78/2003/ND-CP号2003年7月1日、第151/2004/ND-CP号2004年8月5日、第213/2004/ND-CP号2004年12月24日、第13/2005/ND-CP号2005年2月3日的规定。
7. 对于东盟国家发布的与执行CEPT/AFTA协定有关的法律文本中涉及的商品发生变化，影响到越南根据第一部分规定的CEPT税率适用权的情况，财政部将针对具体情况进行相应指导。
第三节 原产地证书（C/O）及其核查
1. 关于货物被认定为东盟原产地的规定，在越南东盟原产地证书管理规定——D表格中制定，该规定附属于商务部2004年10月4日第1420号决定和2005年1月27日第151号决定。
2. 原产地证书必须有与各成员国授权签发D型原产地证书的机构正式印章和签名相符的签名和印章：
- 文莱达鲁萨兰国为工业与资源部；
- 柬埔寨王国：商务部；
- 印度尼西亚共和国为贸易与工业部；
- 老挝人民民主共和国：商务部；
- 马来西亚：外贸和工业部；
- 缅甸联邦：商务部；
- 菲律宾共和国：财政部；
- 新加坡共和国：海关局；和
- 泰王国：商务部。
3. 出口加工企业销售给国内市场或为国内企业提供加工服务的货物所使用的D表格原产地证书必须有符合正式样本的签名和印章，这些样本由商务部授权的各地区进出口管理部门或各工业区和出口加工区管理委员会提供。
4. 特别是对于进口货物在商务部2004年12月24日第213号法令附件中的商品目录（不包括出口加工企业为国内市场企业提供加工服务的货物），自2004年1月1日至本通知生效日期间已向海关登记的进口报关单，其D表格原产地证书的有效期可延长，但不超过自报关单登记之日起两年。
向海关提交D表格原产地证书的时间按照商务部2004年10月4日第1420号决定和2005年1月27日第151号决定的规定执行。
5. 在怀疑D型原产地证书的真实性或准确性的情况下，海关机构有权：
- 要求重新核查D型原产地证书：海关机构将向出口国签发该原产地证书的主管机关发送请求，要求确认。
- 暂停应用CEPT税率并按现行优惠税率或普通税率暂收关税。
- 要求进口商在最迟不超过一年的时间内提供额外文件以证明货物确实来自东盟。
- 在等待重新核查结果期间，继续按照一般进口程序办理放行手续。
- 当有足够的文件证明货物确实来自东盟时，海关机构有责任进行手续退还进口商因现行优惠税率或普通税率与CEPT税率之间的差额。
重新检查程序和手续按照商务部2004年10月4日第1420号决定和2005年1月27日第151号决定发布的越南东盟原产地证书管理规定——D表格执行。
四、其他规定
1. 对于进口货物在商务部2004年12月24日第213号法令附件中的商品目录，自2004年1月1日至本通知生效日期间已向海关登记的进口报关单，进口企业可以补充提交D表格原产地证书及相关文件，以现行法律规定为依据重新计算应缴纳的进口税。如果满足本通知第一部分规定的条件，企业可以退回已缴纳税款与按CEPT税率计算的进口税之间的差额。如果企业在海关通知后尚未缴纳进口税，并产生了滞纳金，则可以按照上述CEPT税率重新计算进口税和滞纳金。
进口商应在2005年12月31日前补充提交D型原产地证书及相关文件，完成重新计算应缴进口税的手续。
2. 税收计算基础、税收征收制度、免税和减税制度、退税制度、追缴税款制度、违规处理和其他规定，按照《出口税法》、《进口税法》及现行相关指导文件的规定执行。
五、组织实施
本通知自发布之日起十五日后生效；取代财政部2003年7月1日第64号通知、2003年9月12日第9493号函、2004年1月19日第736号函、2004年4月15日第3932号函和2004年5月14日第5127号函。
在执行过程中如遇困难或问题，请及时反映，以便财政部作出补充指导。
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梁氏 băng tâm （已签） |
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