令第40/2007/ND-CP规定关于出口、进口货物海关估价

令

关于海关估价的规定

出口、进口货物的海关估价

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中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据《出口税、进口税法》（第45/2005/QH11号）二零零五年六月十四日颁布；

根据2001年6月29日第29/2001/QH10号《海关法》和2005年6月14日第42/2005/QH11号《关于修改和补充〈海关法〉若干条款的法律》；

根据2006年11月29日第71/2006/QH11号国会第十届会议通过的关于批准越南加入世界贸易组织议定书的决议；

考虑财政部部长的意见，

令：

第一章

总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 本通知详细规定了《数字经济产业法》第四十条第五款关于实施生产电子设备项目的企业享受企业所得税优惠的条件。

1.本规定确定海关估价，旨在对出口、进口货物征税和统计。

2.出口、进口货物是本规定的适用对象。

3.如果越南作为成员国的国际条约与本规定不一致，则按照该国际条约的规定执行。

条 2. 解释术语

1.“交易价格”是指买方实际支付或必须支付给卖方用于出口到越南的货物的价格，在扣除根据本规定第13条调整后的金额后。

2.“实际已支付或必须支付的金额”是指买方直接或间接支付给卖方购买进口货物的总金额。

3.“出口销售至越南”是指货物从卖方转移到买方，通过越南口岸或边境，或者从免税区进入国内市场，目的是将货物的所有权从卖方转移给买方的商业活动。

4.“出口日期”在相同进口货物的交易价格方法和类似进口货物的交易价格方法中，是指货物装船日期；对于公路运输货物，“出口日期”是指报关单登记日期。

5.“首个入境口岸”是指提单上的目的地港口。对于公路、铁路或国际河流运输方式，“首个入境口岸”是指合同中的目的地港口。

6.“咨询”是指海关机构和报关人就申报的应税价格进行信息交流和提供相关信息的行为，根据报关人的要求进行。

7.“完全相同的进口货物”是指在所有方面（包括物理特性、质量和声誉）都相同的货物；由同一国家的同一制造商或经该制造商授权的其他制造商生产，并进口到越南。

8.“类似的进口货物”是指虽然在所有方面不完全相同，但具有基本特征相似的货物；由相同的原材料制成；具有相同功能并在商业交易中可以互换；由同一国家的同一制造商或经该制造商授权的其他制造商生产，并进口到越南。

9.“最大销售量下的销售价格”在减除价值估价方法中使用，是指货物在首次商业销售给没有特殊关系的买家时，以最大销售总量计算的价格。

10.“最早进口后销售日期”在减除价值方法中是指货物以足够数量销售形成单价（至少为进口批次中该商品数量的10%）的日期。

11.“保持原状”在减除价值估价方法中使用，是指进口后货物未受到任何改变其形状、特征、性质或用途，或增加或减少其进口价值的影响。

12.“同等级或同类货物”在减除价值估价方法中使用，是指由同一制造商或同一行业生产的处于同一类别或子类别的货物，包括完全相同的货物或类似的货物。

13.当买卖双方有特殊关系时：

a)他们都是另一企业的员工或董事；

b)他们是被法律认可的合伙企业成员；

c)他们是雇主和雇员；

d)卖方能够控制买方或反之亦然；

e)他们都受第三方控制；

f)他们共同控制第三方；

在本条第9款d、e、f项中，有权控制他人的人是指可以直接或间接限制或指导他人的行为的人。

g)他们之间存在以下家庭关系：

- 夫妻；

- 法律认可的父母和子女；

- 祖父母和孙子女，有血缘关系；

- 姑舅姨和侄甥，有血缘关系；

- 兄弟姐妹；

- 姐妹夫妹夫。

h)第三方拥有、控制或持有双方表决权股份5%或以上的；

i)如果双方在商业活动中相互关联，其中一方是另一方的独家代理、独家分销商或独家转让商，且这种关系符合上述a至g项的规定，则视为有特殊关系。

条 3. 海关估价的时间点和缴纳税款期限

1.海关估价的时间点是报关人登记出口、进口货物报关单的日期。

2.如果海关机构确定海关估价，则海关估价的时间点是海关机构根据本规定确定估价的日期。

自海关机构发出按海关机构确定的价格征收关税的通知之日起，最长不超过10个工作日，报关人须完成纳税义务。

组织实施 海关估价以征税为目的的原则和方法

对出口、进口货物（以下简称“计税价格”）的海关估价以征税为目的，按照以下原则和方法确定：

1. 对于出口货物，计税价格为离岸价（FOB）或边境交货价（DAF），不包括保险费（I）和运输费（F）。

2. 对于进口货物，计税价格为实际支付到进口第一口岸的价格，并根据本法令第七条至第十二条规定的计税价格确定方法，依次适用每种方法，直至确定计税价格为止。

如果报关人提出书面请求，则本法令第十条和第十一条规定的计税价格确定方法的顺序可以互换。

3. 根据本条第二款规定的原则，财政部具体规定进口货物在以下情况下的计税价格确定方法：

a) 已经免税并在中国境内使用的进口货物，但后来被有权机关允许转让或改变之前已免税的目的；

b) 租借进口的货物；

c) 带出国外修理或加工的进口货物；

d) 保修货物和促销货物；

đ) 没有买卖合同的进口货物，包括：

- 边境居民买卖的货物；

- 入境旅客携带的进口货物；赠品、礼品以及超出免税标准（定额）的个人物品；

- 提供邮政服务和快递业务的企业进口的货物。

e) 其他特殊进口货物。

第五条。 海关统计价格

1. 出口和进口货物的海关统计价格（以下简称统计价格）按照以下原则确定：

a) 对于应税货物，统计价格基于根据本法令第四条规定的原则和方法确定的计税价格；

b) 对于不应税货物，如果根据本法令第四条规定无法确定计税价格，则统计价格由报关人按照以下原则申报：

- 对于进口货物，统计价格为进口第一口岸的售价（CIF）；

- 对于出口货物，统计价格为离岸价（FOB）或边境交货价（DAF）。

2. 财政部具体规定统计价格的收集、处理、使用和存储。

条6. 价格数据库

1. 价格数据库是指报关人向海关提供的与计税价格检查和确定有关的所有信息，或者海关在检查和确定计税价格时收集的信息。这些信息由海关保存和管理。

2. 第一款规定的数据库只能作为风险评估工具使用，不得用作进口货物的替代价格或设定最低价格机制来确定海关价格。

3. 财政部具体规定现有数据库的建立、管理和使用。

第二章

计税价格确定方法

进口货物

条7. 根据进口货物交易价格确定计税价格的方法

1. 进口货物的计税价格为交易价格。

交易价格是买方实际支付或将要支付给卖方用于出口到中国的货物价格，在调整后符合本法令第十三条的规定。

实际支付或应付金额通过买方向卖方直接或间接支付购买进口货物的总金额确定，包括以下项目：

a) 商业发票上的购买价格。如果商业发票上的购买价格包含符合国际惯例的进口货物折扣，则这些折扣将从计税价格中扣除。

财政部部长具体规定从计税价格中扣除这些折扣的方法。

b) 未计入商业发票购买价格的买方必须支付的款项，包括：

- 预付款、定金，用于生产、购买、运输和保险货物；

- 买方向第三方支付的间接付款，如卖方要求的付款；通过抵消债务进行的付款。

2. 使用交易价格确定计税价格的方法的条件：

a) 买方在进口后不受限制地处置或使用货物，除非存在以下限制：

- 根据中国法律规定对货物买卖和使用进行的限制；

- 进口后货物消费地点的限制；

- 不影响货物价值的其他限制。

b) 价格或销售不依赖于无法确定货物计税价格的条件或付款；

c) 在再次出售货物后，进口商无需因处置或使用货物而额外支付任何款项，不包括本法令第十三条第一款d项规定的调整；

d) 买方和卖方之间没有特殊关系，或者即使有特殊关系，也不会影响交易价格。

3. 证明特殊关系不影响交易价格。

a) 如果海关有理由认为特殊关系会影响交易价格，则应立即以书面形式通知报关人该理由。

b) 海关应为报关人提供便利，使其能够提供额外信息以澄清买卖双方之间的特殊关系不影响交易价格。如果自海关发出通知之日起超过三十个工作日，报关人未提供额外信息，则海关应根据本决定第十五条第七款的规定确定应税价格。

c) 买卖双方之间的特殊关系被视为不影响交易价格，需满足以下两个条件之一：

- 对进口货物的买卖交易结果进行检查，显示该交易是与没有特殊关系的买方进行的，并且特殊关系并未影响商品价格；

- 交易价格接近于在同一天或出口日期前后的六十天内出口到越南的同一货批中的一种价格：

+ 同类或类似进口货物销售给不具有与卖方（出口商）特殊关系的其他进口商的价格；

+ 根据本决定第十条规定的同类或类似进口货物的应税价格；

+ 根据本决定第十一条规定的同类或类似进口货物的应税价格。

条 8. 按照同类进口货物交易价格确定应税价格的方法

1. 如果无法根据本决定第七条的规定确定应税价格，则应税价格为已根据本决定第七条规定确定应税价格的同类进口货物的交易价格。

2. 同类进口货物必须满足以下条件：

a) 同类进口货物在同一天或出口日期前后六十天内出口到越南；

b) 同类进口货物的买卖交易处于相同级别或已调整至相同的批发或零售级别；数量相同或已调整至与正在确定应税价格的货批相同的数量；

c) 同类进口货物的运输距离和方式相同或已调整至与正在确定应税价格的货批相同的运输距离和方式。

3. 当应用本条规定的确定应税价格方法时，如果没有由同一制造商生产的同类进口货物，则考虑由其他制造商生产的货物，但必须符合关于同类进口货物的规定。

4. 当根据本条确定应税价格时，如果确定了两个或更多同类进口货物的交易价格，则应税价格为经过调整后符合本条第二款规定的最低交易价格。

条9. 按照类似进口货物交易价格确定应税价格的方法

1. 如果无法根据本决定第七条和第八条的规定确定应税价格，则应税价格为已根据本决定第七条规定确定应税价格的类似进口货物的交易价格。

2. 类似进口货物必须满足以下条件：

a) 类似进口货物在同一天或出口日期前后六十天内出口到越南；

b) 类似进口货物的买卖交易处于相同级别或已调整至相同的批发或零售级别；数量相同或已调整至与正在确定应税价格的货批相同的数量；

c) 类似进口货物的运输距离和方式相同或已调整至与正在确定应税价格的货批相同的运输距离和方式。

3. 当应用本条规定的确定应税价格方法时，如果没有由同一制造商生产的类似进口货物，则考虑由其他制造商生产的货物，但必须符合关于类似进口货物的规定。

4. 当根据本条确定应税价格时，如果确定了两个或更多类似进口货物的交易价格，则应税价格为经过调整后符合本条第二款规定的最低交易价格。

条10. 按照扣除价格确定应税价格的方法

1. 如果无法根据本决定第七条、第八条和第九条的规定确定应税价格，则应税价格为扣除价格。扣除价格根据进口货物、同类进口货物、类似进口货物在中国市场上的销售价格减去进口后产生的合理费用确定。

2. 进口货物在中国市场的销售价格应遵循以下原则：

a) 进口货物的实际销售价格，如无实际销售价格，则采用同类或类似进口货物在进口时状态下的实际销售价格来确定；

b) 进口商和国内买家之间不存在特殊关系；

c) 销售价格基于最大销售量并足以形成单价；

d) 货物应在进口后尽快（最迟不超过九十日历天）以批发或零售的方式出售。

3. 进口货物进口后产生的合理费用包括：

a) 进口商按买断方式购买货物的情况下，可扣除的项目包括：

- 运输费用和在国内市场销售货物时购买保险的费用；

- 根据现行法律规定，进口和销售进口货物时需缴纳给国家预算的各项税、费，在收入、成本和销售费用中予以核算的；

- 与销售进口货物相关的共同管理费用；

- 进口后销售货物的利润；

b) 如果进口商是为外国商人代理销售，则可扣除的费用为销售佣金；

如果代理人根据外国商人的授权，在代理合同之外在越南进行与进口后销售有关的一些活动，则这些活动产生的费用也可以在合同中约定的范围内扣除；

根据本条第3款规定允许扣除的进口后发生的费用必须真实反映该行业通常的共同费用和实际利润；

4. 经过国内加工或进一步处理的进口货物，其完税价格应按照本条第1款的规定确定，并减去增加货物价值的加工或处理费用；

本条规定的完税价格确定方法不适用于以下情况：

- 经过加工或处理后，进口货物不再保持原状；

- 经过加工或处理后，进口货物仍保持原有的特性、性质和用途，但仅作为在市场上销售的货物的一部分；

如果经过加工或处理后，进口货物不再保持原状，但可以准确确定加工或处理增加的价值，则仍按本条规定确定完税价格；

5. 由进口商或其代表提供的用于计算扣除价值的数据，除非这些数据与在同一级别或同一类别的进口货物销售交易中收集到的数据不符；

如果进口商提供的数据与在同一级别或同一类别的进口货物销售交易中收集到的数据不符，则扣除利润和共同费用必须基于客观和量化的数据，而不仅仅是进口商或其代表提供的信息；

6. 第3款和第4款规定的费用和利润必须按照会计法规的要求记录并反映在账簿上，并且在确定本条规定的完税价格时必须全面考虑；

条 11. 按照计算价格确定完税价格的方法

1. 如果根据本法令第七条至第十条规定的其他方法无法确定进口到越南的货物的完税价格，则完税价格为计算价格。计算价格包括以下各项：

a) 生产进口货物所需的原材料成本或生产过程中的其他加工成本，包括：

- 第十三条第一款第a项规定的费用；

- 第十三条第一款第b项规定的货物或服务的价值，如果这些货物或服务是由买方直接或间接提供以供生产进口货物使用；

只有在越南完成的技术设计、施工设计、实施计划、美术设计、样品设计、图纸和草图的价值才能计入完税价格，前提是这些工作对生产进口货物是必要的；

b) 销售进口货物的成本和利润；

c) 第十三条第一款第d项和第e项规定的调整费用；

2. 用于计算本条规定的完税价格的费用和利润必须全面考虑；

3. 计算价格的确定必须基于制造商提供的符合制造国会计原则的数据，除非这些数据不符合在越南收集的数据；

4. 不得对非居住在越南领土上的对象进行账簿或其他文件的检查或要求提供以确定计算价格；

如果满足以下条件，可以对外国制造商提供的信息进行审查，以确定本条规定的完税价格：

a) 制造商同意；

b) 必须提前书面通知相关国家主管机关，并获得该机关批准；

条12. 推理方法确定完税价格

1. 如果根据本法令第七条至第十一条规定的其他方法无法确定进口到越南的货物的完税价格，则通过推理方法确定完税价格；

推理方法是指依次灵活地应用从第七条到第十一条规定的完税价格确定方法，并在能够确定完税价格的方法处停止，前提是这种方法的应用符合本条第二款的规定，并且必须基于确定完税价格时可用的资料、数据和信息；

2. 在应用推理方法时，不得使用以下价格来确定完税价格：

a) 在国内市场销售的同类国产商品的价格；

b) 出口国国内市场销售商品的价格；

c) 销售到其他国家的商品价格；

d) 商品生产成本，除本法令第十一条规定的进口商品生产成本外；

đ) 最低计税价格；

e) 假设价格；

g) 系统确定价值允许使用两个替代价值中的较高者作为计税价值。

条 13. 第二节 调整项目

一、应当加到交易价格中以确定计税价值的项目：

（一）买方必须承担但未计入交易价格的下列费用：

- 销售佣金和经纪费；

- 视同进口货物组成部分的包装费用；

视同进口货物组成部分的包装是指通常与进口货物一起运输，作为保护或使用货物条件的包装，并根据现行商品分类和编码原则与货物归为同一类别；

- 包装费用，包括材料和人工费用。

（二）买方免费或减价提供给卖方用于生产并销往越南的进口货物的价值，但尚未计入实际支付或应付的价格，包括：

- 构成进口货物的原材料、部件、配件和其他类似物品；

- 用于生产进口货物的工具、模具、模板及其他类似物品；

- 生产进口货物过程中消耗的原料和燃料；

- 在国外制作并在生产进口货物过程中必需的技术设计、施工设计、实施计划、美术设计、样品设计、图纸和草图。

（三）买方因购买进口货物而须支付的版权费和使用相关知识产权的许可费；

（四）买方在处置或使用进口货物后获得的任何款项，无论何种形式，均转移给进口卖方；

（五）与将进口货物运至入境口岸相关的运输、装卸、搬运费用；

（六）将进口货物运至入境口岸的保险费用。

二、如果已在进口货物价格中计算，则从交易价格中扣除以下项目：

（一）进口货物后的后续活动费用，包括建筑、结构、安装、维护或技术援助费用；

（二）进口后产生的国内运输和保险费用；

（三）已包含在进口货物价格中的应缴国家财政税收、费用和附加费；

（四）出口国在装船前给予的折扣，且已书面记录并随进口货物报关单提交；

（五）买方承担的与进口货物营销相关的费用，包括：

- 对即将进口产品的市场研究和调查费用；

- 进口品牌和商标广告费用；

- 展示和介绍新进口产品费用；

- 参加新产品贸易展览会费用；

- 进口前的数量和质量检验费用。如果这些费用由买卖双方商定并作为实际支付或应付价格的一部分，由买方向卖方支付，则不得从交易价格中扣除；

- 开立信用证支付进口货物的费用，如果该费用由买方支付给代表买方进行付款的银行。

（六）根据买方财务协议约定并与购买进口货物有关的利息，如果满足以下条件可以从交易价格中扣除：

- 财务协议已书面记录；

- 如需证明，报关人能够证明申报价值确实是实际支付或应付的价格；

- 报告的利率不超过协议时越南的普遍利率水平；

- 有客观和可量化的数据可以从中扣除该利息。

三、根据本条第一款和第二款规定的费用的增加或减少，仅基于客观、现有和可量化的数据，符合会计法规的规定。

四、除本条第一款和第二款规定外，不得增加或减少任何其他项目。

第三章

报关人的权利和义务，

海关机构的责任

条14。 报关人的权利和义务

一、报关人享有以下权利：

（一）要求海关机构对提供的计税价值确定信息保密；

（二）要求海关机构按照本法令的规定通报和指导计税价值的确定；

（三）根据本法令第二条第六款的规定咨询；

（四）对海关机构关于计税价值的决定提出申诉；

（五）要求海关机构书面通报计税价值、信息来源、数据、方法和计算方式，当计税价值由海关机构确定时；

（六）在缴纳本法令第十六条规定的保证金后，要求放行货物。

二、报关人的义务：

（一）遵守自行申报、自行确定计税价值的原则；对其申报内容和确定计税价值的结果的真实性负责；

（二）根据海关机构的要求，提供真实信息和合法有效的文件、凭证，作为确定计税价值的基础；

（三）根据本法令第十五条第七款的规定，缴纳海关机构确定的价格的税款；

（四）接受海关机构根据本法令对计税价值的检查。

条 15. 海关机构的责任和权限

一、根据本法令的规定指导报关人确定计税价值。

2.创造便利条件，使报关人能够按照本条例第2条第6款的规定进行咨询；要求报关人提交、出示合法有效的单证及相关资料，证明申报的完税价格的真实性和准确性。

对于不接受报关人关于完税价格的证明和解释的情况，必须立即以书面形式告知报关人不予接受的理由和依据。

3.自本条例第3条第2款规定的完税价格确定通知书发出之日起最多不超过两个工作日内，海关机构必须以书面形式告知报关人完税价格、信息来源、数据、计算方法及确定完税价格所使用的其他材料。

4.根据报关人的请求并符合法律规定，对报关人提供的与确定完税价格有关的信息予以保密。

5.根据本条例第16条的规定，确定作为担保基础的完税价格，以便货物通关。

6.检查报关人申报的进口货物完税价格及其确定情况。

7.在以下情况下，根据本条例第4条规定的完税价格确定原则和方法，确定完税价格：

a) 报关人无法根据本条例第7条至第12条规定的完税价格确定方法确定完税价格；

b) 报关人在与确定完税价格相关的事项上申报不实；

c) 报关人未提供或无法提供关于确定完税价格相关事项真实性和准确性的说明。

8.根据本条第7款规定，由海关机构确定的价格，确定应缴纳的税额。

9.收集、分析和管理必要的信息，作为检查和确定完税价格的基础。

条16。 暂缓确定完税价格

1.在确定进口货物完税价格的过程中，如果需要暂缓作出最终的完税价格决定，进口商仍可将货物从海关监管范围内移出；如果进口商根据海关的要求，可以提供保证金的形式为担保、预交押金或其他适当方式，金额足以保证缴纳该批货物的所有税款。

2.财政部具体规定本条第1款所述的保证金的数额、形式和程序。

第四章 实施细则

申诉和处理违法行为

条17. 申诉和处理申诉

如果报关人不同意海关机关关于完税价格的决定，则必须执行该决定，并有权根据法律规定提出申诉或向法院提起行政诉讼。

条18. 对纳税义务人的违法行为进行处理

1.纳税义务人有责任根据海关机关或有管辖权的其他机关的决定补缴税款，当这些机关发现纳税义务人在过去五年内存在逃税或欺诈行为时，从发现逃税或欺诈行为之日起算。

2.违反本条例规定的组织和个人，将根据违法行为的性质和程度受到行政处罚或被追究刑事责任。

条19. 对海关工作人员或其他相关人员的违法行为进行处理

海关工作人员及其他相关人员因缺乏责任心，违反本条例规定，给报关人造成损失的，应当依法赔偿损失，并根据违法行为的性质和程度受到纪律处分或被追究刑事责任。

第五章

组织实施

条20. 各部门、组织和个人的责任

1.财政部负责指导和组织实施本条例。

2.中国人民银行指导各金融机构向海关提供与出口、进口货物结算相关的完整资料，以供海关核查和确定完税价格。

3.各相关部门有责任配合海关开展反商业欺诈活动。

4.行业协会、经营组织和个人有责任根据海关的要求提供出口、进口货物的相关信息。

条 21. 实施条款

1.本条例自公布之日起十五日后生效，并取代2005年12月15日国务院发布的《关于进出口货物完税价格确定办法的决定》（第155号）。

2.各部部长、相当于部级的机构负责人、政府直属机构负责人、省、自治区、直辖市人民政府主席以及与本条例有关的组织和个人负责执行本条例。/。