本文书规定了外国承包商在越南进行建筑安装工程时适用的税收，包括外商投资企业。如果外国承包商能够提供进口价值（CIF或CF），则无需对机器设备的进口价值缴纳营业收入税和利润税。
Scope of application
在越南经营的外国承包商、包括外商投资企业的经济组织、各省及直辖市税务局。
Key points
- 不属于《外国投资法》规定的外国投资形式的在越南经营的外国承包商，应按照财政部于1995年5月10日发布的第37号通知的规定缴纳税款。
- 如果外国承包商能够提供机器设备全部的进口价值（CIF或CF），计算营业收入税和利润税的收入不包括该进口价值。外国承包商也不需对其商业贸易活动缴纳营业收入税和利润税。
- 如果外国承包商无法提供机器设备全部的进口价值（CIF或CF），计算营业收入税和利润税的收入为根据合同支付给承包商的全部收入。
- 若税务机关已按不同于上述指导的方式计算外国承包商的纳税义务，并且承包商已将该税款缴入国库，则不再追缴税款并退还已缴税款。
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- 积极影响：当外国承包商能够提供机器设备的进口价值时，减轻其税收负担，有助于增加在越南的投资和建筑安装工程活动。
- 消极影响：若承包商未能充分提供进口价值信息，可能给税收管理带来困难。
❓ Frequently asked questions
外国承包商在越南进行建筑安装工程时需要缴纳哪些税？
不属于《外国投资法》规定的外国投资形式的在越南经营的外国承包商，应按照财政部于1995年5月10日发布的第37号通知的规定缴纳税款。
外国承包商需要提供哪些信息以免征营业收入税和利润税？
外国承包商在签订建筑工程和安装工程合同时，需提供机器设备全部的进口价值（CIF或CF）。
如果承包商无法提供进口价值的信息，如何计算应税收入？
如果承包商无法提供机器设备全部的进口价值（CIF或CF）的信息，计算营业收入税和利润税的收入为根据合同支付给承包商的全部收入。
如果已经缴税但后来发现计税错误，是否可以追缴或退还税款？
若税务机关已按不同于上述指导的方式计算外国承包商的纳税义务，并且承包商已将该税款缴入国库，则不再追缴税款并退还已缴税款。
外国承包商需要遵守哪些规定才能享受税收优惠？
不属于《外国投资法》规定的外国投资形式的在越南经营的外国承包商，应按照财政部于1995年5月10日发布的第37号通知的规定缴纳税款。
Full text
公文
财政部令第4082号财税字第TC/TCT号1997年11月15日
关于外国承包商的税收问题
敬启者：各省、直辖市税务局
财政部收到各税务局、外商投资企业和外国经济组织以及在越南运营的外国经济组织关于根据财政部1995年5月10日发布的第37号财税令对外国组织和个人在越南进行建筑安装工程活动的扣缴税款事项的指导请求。为统一管理外国组织和个人在越南从事商业活动但不属《外国投资法》规定的投资形式的建筑安装工程活动的税收，财政部特作如下具体处理指导：
一、外国组织和个人在越南从事商业活动但不属于《外国投资法》规定的投资形式（以下简称“承包商”），在为越南经济组织（包括外商投资企业）进行建筑安装工程活动时，必须按照财政部1995年5月10日发布的第37号财税令的规定缴纳相关税费。
二、对于由外国承包商以交钥匙方式或总承包方式签订的建筑安装合同，如果外国承包商负责全部工作，包括建设、安装和提供机械设备，则其营业收入计算增值税和利润所得税时不包括根据项目发起人许可进口的机械设备的到岸价（CIF）或成本加运费价（CF）的价值，且外国承包商无需就该进口机械设备的价值缴纳增值税和利润所得税。
如果外国承包商无法提供机械设备的到岸价（CIF）或成本加运费价（CF）价值，则其营业收入计算增值税和利润所得税应为根据合同支付给承包商的全部收入。
上述税收处理指导用于计算和征收外国承包商在越南进行建筑安装工程活动的税费。如税务机关已按不同于上述指导的方式计算了承包商应向其他扣缴义务单位缴纳的税费，并且承包商已将该税费缴入国库，则不应追缴税费并退还已缴税款。
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