财政部2026年第41号通知规定了在提供加密资产服务的组织平台上，居民个人和非居民个人以及外国组织在进行加密资产转让交易时的税收抵扣问题。该组织必须按月申报已扣除的税款数据，并以电子形式存储数据并向被抵扣的个人或组织提供税收抵扣凭证。
Scope of application
提供加密资产服务的组织；居民个人和非居民个人；外国组织
Key points
- 对居民个人和非居民个人在转让加密资产时进行个人所得税的抵扣。
- 对外国组织在转让加密资产时进行企业所得税的抵扣。
- 提供服务的组织应按规定的格式每月申报已扣除的税款数据。
- 以电子形式存储数据并确保能够根据结构化格式提取和导出数据。
- 向被抵扣的个人或组织提供税收抵扣凭证。
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- 加强对加密资产交易的税务管理
- 确保在加密资产市场中参与各方之间的税收公平性。
- 提高与加密资产管理、利用相关数据的透明度和效率。
❓ Frequently asked questions
提供加密资产服务的组织应承担哪些责任？
该组织应当按照规定进行税款扣除，按月申报已扣除的税款数据，并以电子形式存储数据。
居民个人和非居民个人在转让加密资产时会被抵扣税收吗？
是的，居民个人和非居民个人将根据规定被征收个人所得税。
外国组织在转让加密资产时会被抵扣税收吗？
是的，外国组织将根据规定被征收企业所得税。
Full text
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财政部 |
中华人民共和国 |
通知
关于加密资产市场申报、抵扣、缴税及年终结算的通知
根据2025年第15届全国人民代表大会第67号企业所得税法；
根据经2025年第15届全国人民代表大会第48号修正和补充的2024年第15届全国人民代表大会第90号增值税法、2025年第15届全国人民代表大会第149号增值税法；
根据经2012年第12届全国人民代表大会第26号修正和补充的2007年第12届全国人民代表大会第4号个人所得税法，以及2014年第13届全国人民代表大会第71号、2024年第15届全国人民代表大会第56号修正和补充的个人所得税法；
根据经2024年第15届全国人民代表大会第56号修正和补充的2019年第14届全国人民代表大会第38号税收征管法；
根据国务院2025年第320号令《企业所得税法实施细则》的规定；
根据经2025年第359号修正和补充的2025年第181号国务院关于增值税法若干规定的实施细则；
根据国务院2013年第65号令《个人所得税法实施细则》，以及经2015年第12届全国人民代表大会第12号修正和补充的个人所得税法实施细则；
根据经2022年第91号修正和补充的2020年第126号国务院关于税收征管法若干规定的实施细则，以及2025年第373号修正和补充的2020年第126号国务院关于税收征管法若干规定的实施细则；
根据经2025年第5号国务院决议实施加密资产市场试点的决定；
根据经2025年第166号修正和补充的2025年第29号国务院关于财政部职能、任务、权限及组织结构的规定；
根据财企局局长提议；
财政部部长发布本通知，以指导加密资产市场申报、抵扣、缴税及年终结算。
第一条 适用范围
本通知根据经2025年第5号国务院决议实施的加密资产市场试点规定了关于申报、抵扣、缴税及年终结算的指导原则。
第二条 适用对象
本通知适用于与第一条规定的范围相关的组织和个人。
第三条 申报、缴税及年终结算
提供加密资产服务的组织（以下简称“提供服务的组织”）根据2025年第3号决议第3条第3款的规定，以及在越南法律规定的条件下成立和运营，并在其于越南加密资产市场进行交易、转让或经营加密资产时，应按照以下方式进行申报、缴税及年终结算：
1. 增值税的申报与缴纳
提供服务的组织及其根据越南法律规定成立并运营的组织，在其从事本通知第3条第2款所规定的增值税相关交易时，应按照以下方式进行增值税申报和缴纳：
按照附件I《税务申报文件目录》中第二部分的规定编制增值税纳税申报表。该规定由2020年第126号国务院关于税收征管法实施细则（经2025年第373号修正和补充）修订。
增值税纳税申报表的格式按照附件II《增值税纳税申报文件目录》中第六部分的规定编制，该规定由2021年第80号财政部通知关于税收征管法若干规定的实施细则（经2025年第40号和第94号、2026年第21号财政部通知修正）修订。
2. 企业所得税的申报与缴纳及年终结算
按照附件I《税务申报文件目录》中第七部分的规定编制企业所得税纳税申报表。该规定由2020年第126号国务院关于税收征管法实施细则（经2025年第373号修正和补充）修订。
企业所得税纳税申报表的格式按照附件II《企业所得税纳税申报文件目录》中第六部分的规定编制，该规定由2021年第80号财政部通知关于税收征管法若干规定的实施细则（经2025年第40号、第94号和第21号财政部通知修正）修订。
提供服务的组织及其根据越南法律规定成立并运营的组织，应按照2020年第126号国务院关于税收征管法实施细则（经2022年第91号和2025年第373号修正和补充）第8条第6款的规定确定每季度预缴的企业所得税，并按该规定将企业所得税预缴款项缴纳至国家预算。根据年终结算，已预缴的企业所得税应从需缴纳的企业所得税中扣除。最迟应在阳历年末或会计年度结束后的第三个月末，提供服务的组织及其根据越南法律规定成立并运营的组织应提交企业所得税年终结算申报表。
3. 提供服务的组织及其根据越南法律规定成立并运营的组织应通过电子方式提交税务申报。税务申报的接收和处理机构为直接管理纳税人的税务机关。税务申报及缴税期限按照2019年第14届全国人民代表大会第38号税收征管法及相关实施细则的规定执行。
3. 提供服务的组织，根据越南法律规定成立和运营的组织以电子方式提交纳税申报表。税务机关接收和处理纳税申报表是直接管理纳税人的税务机关。提交纳税申报表的时间、缴税时间按照《2019年14届议会第38号税收管理法》第四章、第六章的规定以及相关实施条例执行。
第四条 代扣代缴、代收代缴及申报已扣税款的组织提供服务的责任
2. 扣缴及确定应扣税款的时间
b) 应当扣缴的企业所得税和个人所得税数额根据本办法第四条第三款和第五条第二款的规定确定。
3. 申报及缴纳已扣税款
a) 组织提供服务按月申报已扣税款。
b.1) 根据本办法附件发布的《境外法人和个人通过组织提供服务进行虚拟财产转让的代扣税款申报表》（编号01/TSMH）。
b.2) 根据本办法附件发布的《境外法人和个人通过组织提供服务进行虚拟财产转让的详细扣缴税款清单》（编号01-1/BK-TSMH）。
c) 申报及缴纳已扣税款的形式和期限：
组织提供服务以电子方式提交纳税申报表。最迟应在次月第20日提交纳税申报表，最迟应在提交纳税申报表的最后期限内缴纳税款。
4. 税务机关直接管理组织提供服务
第五条 组织提供服务的责任
1. 按照税收法律的规定准确、完整地进行扣缴税款、申报已扣税款和缴纳已扣税款；对税务申报文件的准确性、真实性、完整性负责。
2. 管理投资者账户，准确、完整地保存每笔虚拟财产转让交易的数据及与确定应扣税额、纳税人已扣缴税款相关的信息和资料。
3. 根据本办法附件以电子方式为纳税人提供《代扣税款证明》（编号01/CTKT-TSMH）。
4. 建立并运行虚拟财产交易数据信息技术系统，确保能够提取、汇总年度数据，并将数据转换成符合税务机关管理系统格式的适当格式。
5. 根据税收法律的规定及时向税务机关提供与通过组织提供服务进行的虚拟财产转让相关的所有文件、资料和数据。
3. 根据本通知附件《01/CTKT-TSMH》以电子方式为纳税人开具增值税抵扣凭证，每年一次。
4. 建立、运行与管理加密资产交易数据的技术信息系统，确保能够提取数据，并按年度汇总以及转换成税务管理系统兼容的数据格式。
5. 根据税收管理法律法规的要求，及时、完整地向税务机关提供与通过服务提供商进行的加密资产转让活动相关的文件、资料和数据。
第六条 实施细则
1. 本通知自二〇二六年四月六日起生效，并根据第四条第九款和第十八条第二、三款的规定，在试点实施期间执行。
2. 未在本通知中明确规定的税收管理内容，按照现行税收管理法规执行。
3. 在执行过程中如遇问题，请组织和个人及时向财政部反映以获得指导。
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收件人： |
经济部长 |
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模板编号： 01/TSMH |
个人虚拟资产转让税收申报表
对境内、境外个人及组织从事虚拟资产转移的税收减免申报
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[01] 征税期：月...年...
[02] 首次填写：□
[03] 补充填写次数：...
I.
[05] 税务登记号: … [06] 地址: …
[07] 街道/社区：…[08] 市、县： … ............................................................
[09] 电话:…[10] 电子邮件:…
税务代理（如有）：
[12] 税务登记号: …
[13] 税务代理合同：编号: …日期: …
[11] II. ......................................................................................
本期应税义务汇总信息
货币单位：人民币元
序号 指标名称
编码
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发生数 |
I |
个人虚拟资产转让价格 |
境内居民个人虚拟资产转让价格 |
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总计境内居民个人虚拟资产交易次数 |
总虚拟资产转让金额 |
|
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1 |
已扣缴的个人所得税总额 |
|
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1.1 |
个人非居民虚拟资产转让价格 |
[14] |
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1.2 |
总计境外个人虚拟资产交易次数 |
[15] |
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|
1.3 |
总虚拟资产转让金额 |
[16] |
|
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2 |
已扣缴的个人所得税总额 |
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2.1 |
II |
[17] |
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|
2.2 |
外国组织虚拟资产转让收入 |
[18] |
|
|
2.3 |
总计外国组织虚拟资产交易次数 |
[19] |
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|
虚拟资产总转让收入 |
已扣缴的企业所得税总额 |
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|
1 |
我保证上述申报数据真实无误，并对所报数据承担法律责任。 |
[20] |
|
|
2 |
税务代理人员 |
[21] |
|
|
3 |
姓名: … |
[22] |
|
行业资格证书编号: …
|
…，日期：…年...月...日 |
（签字、注明姓名和职务；如有印章请盖章/电子签名） |
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|
虚拟资产转让个人、非居民组织及外国组织详细税款扣缴清单 （随同申报表01/TSMH） |
[04] 提供虚拟资产服务的组织名称：
[05] 税务登记号: …
货币单位：人民币元
序号
个人姓名/外国组织名称
国籍 .......................................................................................
出生日期
纳税地国家
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住址 |
投资者交易账户代码 |
虚拟资产代码 |
合同地址（如有） 交易类型 |
交易时间 |
转让虚拟资产数量 |
转让价格/收入 |
已扣缴税款 |
控制人信息 |
I |
境内个人 |
总计 |
II |
非居民个人 |
总计 |
III |
外国组织 |
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[06] |
[07] |
[08] |
[09] |
[10] |
[11] |
[12] |
[13] |
[14] |
[15] |
[16] |
[17] |
[18] |
[19] |
[20] |
[21] |
[22] |
|
总计 |
我保证上述申报数据真实无误，并对所报数据承担法律责任。 |
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1 |
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... |
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税务代理人员 |
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[23] |
[24] |
[25] |
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姓名: … |
行业资格证书编号: … |
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1 |
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2 |
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... |
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…，日期：…年...月...日 |
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[28] |
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申报人或 |
法定代表人 |
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1 |
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2 |
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... |
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（签字、注明姓名和职务；如有印章请盖章/电子签名） |
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[29] |
[30] |
[31] |
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备注：
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缩写：CCCD: 居民身份证；MST: 税务登记号。 |
合同地址（指标[16]）：指区块链相应网络上智能合约地址（如有）。 |
__________________________
注释：
1. 缩写说明：
2. 投资者交易账户代码（指标[14]）：投资者在加密资产服务提供商处开设账户时获得的账户代码。
3. 加密资产代码（指标[15]）：记录用于交易的加密资产标识码（例如：BTC、ETH、USDT）。如无通用市场标识码，按服务提供商在其管理系统中使用的识别码填报。
4. 代币合约地址（指标[16]）：记录对应区块链网络上的智能合约地址（如有）。
5. 加密资产转让价格/收入（指标[20]）：按照每次交易由外国个人或组织产生的加密资产转让价格或收入进行申报。
6. 已扣缴税额（指标[21]）：按每次交易由外国个人或组织产生的已扣缴的所得税、企业所得税金额进行申报。
7. 控制人信息（指标[22]）：适用于外国用户为组织的情况。服务提供商应根据外国提供的信息填报实际控制该外国组织的自然人的信息，至少包括姓名、税务居住国、国籍和身份识别信息。如有多名控制人，则分别填报每位控制人的信息。
8. 组织提供电子存储服务时，应在表格01-1/BK-TSMH的信息字段中提供的数据应确保能够按照结构化格式（包括XML或其他等效格式）提取和导出数据，以满足税务机关管理、核对和汇总信息的工作要求，符合税收管理法律法规的规定。
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模式： 01/CTKT-TSMH |
独立-自由-幸福
个人税收抵免凭证
________________________
对于居住个人、非居住个人及外国组织的
转让加密资产
年份：...
模式：
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编号： |
税务抵免信息 [01] 组织名称：…
[02] 纳税人识别号：…
[03] 地址：…
[04] 电话：…
II.
居民个人、外国组织信息 [05] 加密资产交易账户名称：…
[06] 外国组织名称/个人姓名：…
[07] 纳税人识别号：…
[08] 国籍：…
[09] 地址：…
[10] 电话：…[11] 邮箱：…
[12] 个人身份号码（身份证号）/护照/其他身份证明文件
（如尚未取得纳税人识别号）：…
III.
已抵扣税款信息 [13] 转让加密资产的金额/收入：…
[14] 应纳个人所得税/应纳企业所得税已抵扣额：…
…，日期：…月…日…年…
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|
代为申报、缴纳 |
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