通知42/2001/TT-BTC关于管理、核算退还增值税资本的项目使用官方发展援助（ODA）资金

通知

关于管理、核算增值税退税资金的指导

对使用官方发展援助（ODA）资金的项目

根据一九九六年三月二十日《国家预算法》和一九九八年五月二十日第06/1998/QH10号《关于修改补充〈国家预算法〉若干条款》的决议；

根据一九九七年五月十日第02/1997/QH9号《增值税法》和政府有关实施《增值税法》的若干规定的法令；

根据一九九九年十二月七日第223/1999/QĐ-TTg号政府总理关于对使用官方发展援助（ODA）资金的项目适用增值税的决定；

日 财政部就使用官方发展援助（ODA）资金的项目进行增值税管理和核算作出指导 如下：

第一章 总则

1. 使用官方发展援助（ODA）贷款资金投资的项目（包括使用贷款资金和混合使用ODA资金的项目），属于由国家财政不偿还投资的项目，国家将退还项目业主或主要承包商（统称退税单位）在进口货物和服务以及在国内购买货物和服务时已缴纳的增值税。

- 退税来源是增值税退税基金。

- 在根据财政部二〇〇〇年十二月二十九日第122/2000/TT-BTC号通知的规定获得增值税退税后，财政机关和项目业主必须增加项目财政拨款的投资资本，并每年将其完整计入单位资产价值中。

2. 使用无偿ODA资金的项目不属增值税征税对象。如果项目业主或主要承包商已在购买货物和服务的价格中支付了增值税，则国家将退还已缴纳的税款。

3. 第一条和第二条所述的项目业主无需在年度基本建设投资计划中安排与缴纳增值税相关的配套资金。

退税单位在二〇〇〇年十二月二十九日前（即政府总理第223/1999/QĐ-TTg号决定生效日期）为执行项目而支付的增值税仍可申请退税。

第二节 具体规定

1. 为了办理增值税退税手续，退税单位必须提供财政部二〇〇〇年十二月二十九日第122/2000/TT-BTC号通知所规定的所有必要凭证。

如果退税单位未按制度规定提供所有必要凭证，税务机关不得办理退税。

2. 在向退税单位退还增值税后，税务机关有责任将退税决定（原件）发送给项目业主和财政部（投资司），以便作为增加投资资本的依据。

2.1. 财政部（投资司）每季度汇总各部委、行业和地方管理的ODA项目的退税资金，同时： - 制定批准预算的通令，明确内容：中央管理项目的第九百零二目（预算外支出）的基本建设资金拨款；同时记录ODA项目的增值税收入，按照第十六类第十款第一目第九小目的分类，提交国家预算司办理记账和转移基本建设资金给国库的手续。

- 将地方管理的ODA项目退税资金明细表提交国家预算司，以便办理补充地方基本建设资金目标的手续，按照第十六类第十款第六目第一百二十五小目的分类；同时记录ODA项目的增值税收入，按照第十六类第十款第一目第九小目的分类。

2.2. 中央国库根据国家预算司提供的记账凭证，记账中央预算拨款用于基本建设投资的资金，并记录中央预算的增值税收入。国库通知项目业主核对并增加拨款资本。年终完成从增值税退税基金中提取基本建设资金的决算，如同国家预算拨款一样。

2.3. 省级财政部门根据中央国库提供的记账凭证，记账从上级预算拨入的地方预算收入。同时，按照现行规定记账地方预算拨款用于基本建设投资的资金。年终完成按照现行规定的基本建设资金决算（其中详细列出从ODA项目增值税退税基金中提取的基本建设资金）。

2.4. 根据国库的通知，ODA项目业主设立账簿，记录从增值税退税基金中增加的基本建设投资资本，并将其完整反映到每年的工程价值中，并在工程竣工时进行决算。

3. 使用无偿ODA资金的项目不属于增值税征税对象。如果项目业主或主要承包商已在购买货物和服务的价格中支付了增值税，则当获得退税时，项目业主应按以下方式记账：

- 如果项目业主或主要承包商已从国内配套资金中获得财政拨款以缴纳增值税，则在获得退税时，项目业主或主要承包商必须归还国家财政，同时国库和项目业主减少拨款投资。

- 如果项目业主或主要承包商没有安排配套资金而是暂时从自有资金或其他资金中垫付增值税，则国家也将退还该税款，项目业主或主要承包商可以使用这些资金来偿还垫付款。 增值税增加时，当获得退税时，项目负责人或主要承包商必须将退还的资金上缴国家财政，同时国库部门和项目负责人应减少投资资金的拨付。

- 如果项目负责人或主要承包商没有得到相应的配套资金，而不得不从自有资金（或其他资金来源）中预支以支付购买货物、服务中的增值税，则国家也会退还该税款，项目负责人或主要承包商可以使用这些资金来偿还先前的预支。

4. 对于已在价款中支付了增值税的单位，在实施项目之前，于1999年12月7日之前，即总理第223/1999/QĐ-TTg号决定生效前，经批准退税后，项目负责人应按照本通知第二条第三项的规定进行账务处理。

5. 经有权机关批准记录进口货物增值税收入和支出的情况下，则不予退税。项目负责人应将投资资金拨付和计入项目负责人的配套资金计划中。

6. 各项目负责人和国家金库机构有责任将从退值基金中退还的增值税资金完整地纳入基本建设投资决算，并按规定的制度与财政部门结算。

7. 对于使用官方发展援助（ODA）资金的项目，包括混合形式的不需偿还的ODA和贷款形式的ODA（其中不需偿还的ODA部分由单独协议资助），项目负责人不得使用ODA资金缴纳税收，而必须自行安排国内资金按规定缴纳增值税。

第三章 实施细则

本通知自签发之日起生效。对于根据总理1999年12月7日第223/1999/QĐ-TTg号决定已办理退税但尚未增加资本的情况，应按照本通知的内容执行。

在执行过程中如遇困难或问题，请各单位及时向财政部反映以便协调解决。/。