通知2004年第42号关于国有企业经营活动监督和效果评估的指导

通知

关于监督和评估国有企业经营活动有效性的指导

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根据2003年12月31日国务院第271号决定关于颁布《国有企业经营活动监督和评估制度》的规定，财政部对有关监督和评估国有企业经营活动的若干条款作出详细指导如下：

第一条 对象：

根据《国有企业经营活动监督和评估制度》，该制度随2003年12月31日国务院第271号决定发布（以下简称“随同第271号决定发布的制度”），属于国有企业监督和评估经营活动的对象包括以下企业：

- 国有公司：是指由国家全额出资设立、组织管理并按照《国有企业法》登记注册的企业。国有公司可以是独立的国有公司或国家总公司。

- 国有股份有限公司：是指所有股东均为国有公司或由国家授权出资的组织，并且根据《公司法》组织和运营的股份有限公司。

- 国家控股公司：是指国家持有的股份或出资额占注册资本超过50%，并且国家对该企业具有控制权的企业。

- 国有独资有限责任公司：是指由国家全额出资设立并按照《公司法》进行管理和登记注册的有限责任公司。

- 国有多人有限责任公司：是指所有成员均为国有公司或部分成员为国有公司，其余成员为由国家授权出资的组织，并且根据《公司法》组织和运营的有限责任公司。

- 母公司：是指至少有一个子公司的公司；可以是国有公司、国有有限责任公司或国有股份有限公司等。

子公司是指其全部注册资本或大部分注册资本由母公司持有的公司。

二、不适用对象：

在金融、银行和保险领域经营的国有企业不适用本通知。

三、企业自我监督：

3.1. 根据随同第271号决定发布的制度第五条规定，在企业内部实施监督的主体包括：

- 企业管理层：董事会（董事会）、总经理（或经理）。

- 企业员工。

3.2. 监督内容：

a. 董事会、总经理（或经理）通过内部审计、专业部门对企业活动进行事前、事中和事后监督，具体内容如下：

- 审查资金筹集、分配和使用合理性：资产、物资、资金、劳动力用于投资建设、生产和销售产品；招聘、使用劳动力和支付工资的情况。

- 检查短期和长期计划的可行性；资金募集项目、建设项目和对外投资项目的效果；企业内部各部门如管理、生产、销售和其他业务方案的效果。

- 监督投资项目执行情况、生产经营计划执行情况；遵守法律法规、股东决议、董事会决议和总经理或没有董事会企业的经理决议的情况；通过代表出资方监督企业的财务状况、经营成果及其他相关事项。

- 监督企业税后利润分配情况；确保职工福利基金、奖励基金、失业准备金的使用符合职工权益和企业内部规定。

- 检查财务报告数据的可靠性，包括：资产、负债、资本、收入、成本、利润以及对国家的义务；经济和财务信息以及其他报告。

- 董事会、总经理或经理每季度和每年组织评估管理决策的有效性和效果；企业经营活动的效果；报告结果、存在的问题及提出改进措施。

b. 企业员工：通过人民监察员、工会组织和工人代表大会，以参与讨论、提出意见、跟踪执行等方式进行监督，涉及以下问题：

- 生产经营方向、任务、计划、方法和发展策略。

- 与员工权利和义务直接相关的公司规章制度。

- 劳动保护措施、改善工作条件、提高物质和精神生活水平、环境卫生、职业培训和再培训、提升员工素质。

- 对董事长、董事（如有）、总经理、副总经理（或经理、副经理）、会计长的信任投票，当政府有关部门要求时。

- 通过全体大会或工人代表大会和工会组织，员工有权讨论并表决以下事项：

+ 集体劳动合同的内容或修改补充集体劳动合同的内容，由工会代表全体员工与国有企业总经理或经理签订。

关于福利基金、奖励基金和公司生产经营计划指标的使用规定，直接关系到员工的利益和义务，并符合国家的规定。

评估人民监察委员会的工作成果和活动计划，选举人民监察委员会。

4. 所有者的监督：

4.1. 根据附属于第271/2003/QĐ-TTg号决定的章程第六条规定的拥有功能的所有者主体包括：

- 各总公司、母公司执行对国有独资有限责任公司、子公司、独立核算的附属公司的所有者监督职能。

- 省级人民政府（省府）对中央直辖城市的国有企业总公司、独立国有企业、国有独资有限责任公司进行监督。

- 中央各部、机构和财政部对由总理或中央各部、机构决定成立的国有企业总公司、独立国有企业执行监督职能。其中：

+ 中央各部、机构根据第271/2003/QĐ-TTg号决定附件章程第六条第三款a、b、c项的规定内容执行监督职能。

+ 财政部根据第271/2003/QĐ-TTg号决定附件章程第六条第三款d项的规定内容执行监督职能。对于国防、安全专用武器、装备、军装、军需品生产、维修企业，由国防部、公安部执行监督职能。

中央各部、机构对由这些机构代表所有者的国有独资有限责任公司，根据第271/2003/QĐ-TTg号决定附件章程第六条第三款的规定内容进行监督。

对于其他国有企业（包括国有股份公司、国有有限责任公司、国有控股公司），国有公司、国有独资有限责任公司和其他股东或出资人根据公司章程、《国有企业法》以及第271/2003/QĐ-TTg号决定附件章程的规定，对企业的监督内容进行监督。

4.2. 所有者的监督内容：

根据第271/2003/QĐ-TTg号决定附件章程第六条第三款的规定，所有者对企业和企业管理者进行以下方面的监督：

a. 组织经营活动、管理工作的实施情况及企业管理者的职责和权限。

b. 实现年度和长期生产、经营目标、战略和计划的情况。

c. 企业及其管理者遵守所有者、董事会、公司章程决议和决定的情况。评价与所有者权利相关的决议和决定对企业活动的影响效果。

d. 企业的经营结果、资金使用效率和偿债能力，特别是实现收入、利润、利润率、所有者投资资本保值、一般和到期债务偿还能力、税后利润分配补充资本、提取和使用奖励基金、福利基金、财务准备金等情况。

根据企业活动的结果和效率、监督结果，所有者评价与所有者权利相关的决议和决定对企业活动的影响效果。

4.3. 监督形式：

所有者通过间接或直接的形式对企业进行监督如下：

a. 间接监督：这是所有者的主要监督形式。为了更好地进行间接监督，所有者需要：

- 要求企业提供完整、及时的财务报表、统计报告及其他法律规定和所有者对企业的规定要求的报告。

- 建立和完善关于企业的数据库，持续更新。

- 定期分析和评估企业及其管理者的监督内容，如第四十二条所述。

b. 通过直接检查企业进行直接监督。这是补充间接监督形式以提高监督工作效果的方法。为了进行直接监督，所有者需要：

- 按照企业的规模、业务性质、管理层的能力和水平、企业经营活动和管理状况，对企业的分类进行划分，制定检查计划。

- 明确检查的要求、内容、范围、对象和时间。

- 协调所有者代表与国家职能机关在检查过程中的合作。企业在检查过程中必须遵循有关检查、审计的法律规定。

特别是对于由中央各部、机构代表所有者的国有企业，由中央各部、机构牵头并与财政部合作制定检查计划、内容、范围和对象。

各部、中央机构和财政部通过各自职能的监督活动，经常向彼此提供并交换有关企业的信息，特别是关于所有者监督内容的信息以及根据第271/2003/QĐ-TTg号决定所附细则第12条规定的评估企业经营效果的指标信息，并帮助企业解决困难。基于这些措施，各部和中央机构配合选择并一致提出对企业最有效的措施，以提高其生产经营效率。

4.4. 分析、评估企业和报告：

每年，所有者组织全面分析和评估企业的经营活动、管理情况及企业管理者的管理工作；提出解决存在问题的措施，以提高企业的经营效果。同时汇总下属企业的运营评价结果并向相关国家职能机关报告。报告内容包括：企业的生产经营情况、财务状况及按照本通知第八节规定表格的数据；企业管理层履行职责的情况及对存在问题的处理建议。

5. 企业经营效果评估指标体系：

企业经营效果的评估依据第271/2003/QĐ-TTg号决定所附细则第十二条第一款规定的指标进行，具体如下：

5.1. 营业收入和其他收入：

a. 营业收入和其他收入：营业收入和其他收入指标根据《经营成果报告表》（编号B 02-DN，由2000年10月25日第167/2000/QĐ-BTC号决定发布，并根据2002年10月9日第89/2002/TT-BTC号通知修改补充）确定，包括：销售商品和服务净收入（代码10）、金融活动收入（代码21）、其他收入（代码31）

b. 只生产电、煤、油气或水泥中一种或两种产品的企业，按期内产品销售量计算。油气、煤、水泥产品的计量单位为吨，电力为千瓦时。

5.2. 实现利润和实现利润与国有资本比率：

a. 实现利润：

实现利润包括来自经营活动的利润和其他经营活动的利润。该指标在《经营成果报告表》（编号50）中确定。

对于已经经过审计或由国家机关进行检查、审计的企业，营业收入和利润指标应采用审计或检查、审计的结果数据。

如果财务报表未经审计或检查，则营业收入和利润指标应采用财务报表中的数据，总经理或企业负责人应对财务报表数据的真实性和准确性负责。

计算利润指标时应注意以下问题：

+ 企业必须根据现行规定将所有费用计入当期销售的产品和服务成本，以确保谨慎经营原则，如：计提存货跌价准备、坏账准备、证券跌价准备、失业救济金、汇率差异、当期发生的借款利息支出、当期发生的销售费用和管理费用。

+ 对于实际损失的资产价值，包括无法收回的应收账款，在确定个人和组织责任后，剩余部分应计入当期管理费用。

b. 实现利润与国有资本比率：

该比率等于企业年度平均国有资本与实现利润的比例。

实现利润的确定方法如本通知第五节第五点的规定。

企业中的国有资本包括：经营资金（账户411）、发展基金（账户414）、基本建设投资资金（账户441）。年度平均国有资本按以下公式确定：

5.3. 过期应付账款和到期债务偿还能力：

a. 过期应付账款：

过期应付账款是指已超过约定付款期限的债务。过期应付账款的确定依据是贷款协议、经济合同或其他承诺文件上的付款期限。

b. 到期债务偿还能力：

企业的到期债务偿还能力是指当前偿债能力，通过流动资产与短期负债的比例来确定。公式：

+ 当前流动资产是指期末全部流动资产和短期投资（代码100资产负债表）的余额。

+ 短期负债：包括短期负债和到期长期负债（代码310资产负债表）

5.4. 遵守制度和法律法规情况：

制度、政策和法律规定在第十二条第1款第d项的附带决定第271/2003/QĐ-TTg号规定包括税收、财政收入、信贷、保险、环境保护、劳动、工资、财务制度、会计、审计、财务报告和其他报告等领域。遵守制度、政策和法律是指按照规定执行，没有错误行为、遗漏、不充分执行、不及时执行或未执行的行为，无论是无意还是故意。企业因行政罚款或有主管部门结论违反上述领域中的机制、政策，即使未达到行政罚款的程度，均在此指标中被评为较低等级。违规行为包括集体和个人以单位名义或代表企业的人员（如董事会成员、总经理、副总经理（或经理、副经理）、会计师长、部门负责人）所实施的行为。

5.5. 公益产品和服务的实施情况：

实施公益产品和服务是指直接履行国防、安全任务或根据国家政策通过招标或接受订单或接受国家分配的任务生产公共产品或提供公共服务。此指标的评估依据是完成的产品和服务的数量和质量程度。

在计算第5.1、5.2、5.4、5.5款的通知第五节中的指标时，排除以下因素的影响：

+ 因不可抗力原因如自然灾害、火灾、意外事故等，尽管已采取预防和阻止措施。

+ 因扩大生产投资影响利润，在投入使用的前两年内。考虑排除该因素的依据是企业已经获得有权机关批准的投资方案，并且已经计算出对利润的影响程度。

+ 因国家调整价格（对于由国家定价的产品）影响企业收入。

6. 企业分类：

根据本通知第五节中的指标对企业进行如下分类：

6.1. 评价方法：

指标1：营业收入及其他收入：适用于所有从事产品和服务经营活动的企业（除石油、煤炭、电力、水泥生产销售企业外）

与上一年相比评价营业收入增减变化。评价按国民经济行业分类二级目录进行，该目录随同国家统计局总局长1993年12月22日第143号决定发布，并具体规定如下：

a. 对于农业（国民经济行业代码01）；林业（国民经济行业代码02）；渔业（国民经济行业代码05）；采矿业（国民经济行业代码10、12、13、14）；机械制造业（金属制品制造、机械设备制造，国民经济行业代码27、28、29、30、31、32、33、34、35、37）：

增长5%及以上：评为A类。

增长或减少低于5%：评为B类。

减少5%及以上：评为C类。

b. 对于加工工业（国民经济行业代码15、16、17、18、19、20、21、22、23、24、25、26）；电力生产和供应、燃气、水供应（国民经济行业代码40、41）；建筑业（国民经济行业代码45）；石油开采（国民经济行业代码11）；运输、仓储、信息通信（国民经济行业代码60、61、62、63、64）；商业（国民经济行业代码50、51、52）；酒店业（国民经济行业代码55），旅游业及其他行业：

增长7%及以上：评为A类。

增长低于7%，减少低于3%：评为B类。

减少3%及以上：评为C类。

指标2：实现利润及国有资本利润率：

- 实现盈利且国有资本利润率高于上年的企业：评为A类。

- 盈亏平衡或盈利但国有资本利润率等于或低于上年的企业：评为B类。

- 所有亏损企业：评为C类。

对于计划亏损的企业，根据批准的计划确定完成此指标的程度，然后对企业进行如下分类：

+ 实际亏损低于计划亏损的企业：评为A类。

+ 实际亏损等于计划亏损的企业：评为B类。

+ 实际亏损超过计划亏损的企业：评为C类。

如果由于增加任务而被排除在实际亏损与计划亏损的比较之外，则也予以考虑。

指标3：逾期债务和偿债能力：

- 无逾期债务且到期债务偿债能力系数大于1的企业：评为A类。

- 无逾期债务且到期债务偿债能力系数在0.5至1之间：评为B类。

- 有逾期债务或到期债务偿债能力系数小于0.5的企业：评为C类。

指标4：执行现行法律法规的情况：

- 无主管部门关于违反现行法律法规的结论的企业：评为A类。

- 虽有主管部门关于违反现行法律法规的结论，但在执行法律法规方面未达到行政处罚程度的企业：评为B类。

- 因执行制度政策受到行政处罚或企业管理层在执行任务过程中存在违法行为并达到刑事责任追究程度的企业：评为C类。

指标5：公益产品和服务的实施情况：

- 完成产量超额并确保产品质量符合规定标准：评为A类。

- 完成产量并确保产品质量符合规定标准：评为B类。

- 未完成产量或产品质量不符合规定标准：评为C类。

6.2. 多行业经营企业的分类：

根据各企业的性质和经营情况，各部、中央机构、省人民政府、直辖市人民政府决定对企业进行行业分类。企业的行业根据其三年平均收入最高的业务确定：包括最近两年及实施年度。

例如：养鸡公司X的经营活动包括养禽和销售家畜饲料。在2001年、2002年、2003年的公司各项活动收入如下：

2001 2002 2003 三年平均

养禽 15亿 16亿 15.5亿 15.5亿

销售家畜饲料 15亿 17亿 16.5亿 16.2亿

总收入：30亿 33亿 32亿

养鸡公司X被归类为商业行业，并按照本通知第6节第6.1目第b款的标准评估收入指标。

6.3. 企业分类：

a. 对于从事经营活动的企业，根据上述每个指标1、2、3、4的结果，将企业分为A、B、C三类如下：

- 被评为A类的企业是没有C类指标的企业，在其中实现利润指标（指标2）和国有资本利润率以及遵守法律法规指标（指标4）必须被评为A类。

- 被评为C类的企业是实现利润指标（指标2）或国有资本利润率低于标准或者三个剩余指标（指标1、3、4）中至少有一个被评为C类的企业。

- 被评为B类的企业是指未被评为A类或C类的企业。

b. 对于经常稳定运营并主要提供公共服务产品的国有企业，根据上述每个指标3、4、5的结果，将企业分为A、B、C三类如下：

- 被评为A类的企业是没有C类指标且公共服务产品实现情况（指标5）被评为A类的企业。

- 被评为C类的企业是公共服务产品实现情况（指标5）被评为C类或者指标5被评为B类且指标3、4被评为C类的企业。

- 被评为B类的企业是指未被评为A类或C类的企业。

如果企业的公共服务产品收入占总收入的比例小于70%，则按商业企业分类。

c. 对于国家总公司，根据其成员企业的分类结果，包括全资国有有限责任公司、独立核算子公司、总公司办公室（也视为独立企业）、控股公司或有重大股份的公司，对总公司进行分类如下：

- A类：总公司的成员企业中被评为A类的企业占总公司总收入的50%以上；

- C类：总公司的成员企业中被评为C类的企业占总公司总收入的50%以上；

- B类：其他总公司。

母公司单独作为一家独立企业进行分类。

6.4. 国有企业分类结果公布：

a. 根据本通知规定的分类指标和各部、中央机构、省人民政府、直辖市人民政府发布的相关指导文件，每年企业自行评估并分类；向有关机关报告分类结果，经审核后公布企业分类结果如下：

- 国家总公司、母公司拥有控制权的企业负责对其成员企业进行审核并公布分类结果。

- 省人民政府、直辖市人民政府负责公布国家总公司、独立国有企业、由其决定成立的全资国有有限责任公司、控股公司的分类结果。

- 各部、中央机构负责公布国家总公司、独立国有企业、由其决定成立的全资国有有限责任公司或受政府委托代表所有者权益的控股公司的分类结果。

国家总公司、独立国有企业、母公司的分类结果须在收到财政部书面意见后公布；对于控股公司，须在股东大会同意后公布。

所有者、股东或股东大会负责公布其他国有企业的分类结果。

b. 在下一年度第二季度，各部、中央机构、省人民政府、直辖市人民政府、国家总公司的董事会需将年度企业分类结果报告财政部，以汇总上报总理。

7. 奖励：

根据公布的分类结果，企业所有者应执行以下奖励措施：

7.1. 对于国有企业：奖金从企业的奖励基金中提取。所有者决定企业奖励金额，但最高不超过300万元。具体如下：

+ 被评为A类（良好、优秀）的企业，国家总公司（总公司办公室）最高不超过300万元，独立国有企业、独立核算子公司最高不超过200万元。

+ 被评为B类的企业，国家总公司（总公司办公室）最高不超过150万元，独立国有企业、独立核算子公司最高不超过100万元。

+ 对于没有直接经营利润或奖励基金不足的国家总公司（总公司办公室），可以从成员企业上缴的管理费用中提取。

7.2. 全资国有有限责任公司：

奖金从企业管理层的奖励基金中提取：

年度实现利润，在扣除企业所得税和弥补以前年度未弥补的亏损后；按现行规定提取10%建立财务准备金；剩余部分最多提取10%建立奖励基金；最多提取10%建立福利基金；最多提取5%建立管理公司奖励基金，具体如下：

+ 对于被评为A类（良好、优秀）的企业，最高不超过200万元人民币：

+ 对于被评为B类的企业，最高不超过100万元人民币。

7.3. 对于其他国有企业，包括股份公司或具有控股资本的企业，所有者、出资人或股东大会可以依据本通知第七章第二节第七款的规定决定对董事长、总经理、副总经理或公司经理、副经理以及各部门领导的奖励事宜。

7.4. 在公布企业分类结果之后，如果企业已经提取了管理层奖励基金，而经检查发现报告不实、存在欺诈行为或故意违规导致分类结果错误，则除需退还已支付的奖励金额外，还将根据违规程度受到现行规定的处罚，并处以已支付金额50%的罚款。

7.5. 被评为C类的企业不得设立管理层奖励基金。

8. 报告制度：

8.1. 季度报告：

- 各国有企业应基于监督结果，每季度负责提交关于企业生产经营活动情况及财务状况的预计执行情况报告，详见表1，具体内容如下：

+ 对于总公司或母公司（以下简称总公司）的成员企业，有责任向总公司提交报告。提交报告的最迟期限为季度结束后的15天内。

+ 对于独立的国有公司、总公司的国家公司、隶属于各部和中央机构的母公司，有责任向政府指定的代表所有者的部门提交报告，包括各部和中央机构以及财政部（企业财务局）。提交报告的最迟期限为季度结束后的30天内。

+ 国有独资有限责任公司向其所有者部门提交报告。提交报告的最迟期限为季度结束后的15天内。

+ 对于由省或直辖市人民政府成立的国有总公司、国有公司、国有独资有限责任公司，有责任向省或直辖市人民政府提交报告。提交报告的最迟期限为季度结束后的15天内。每季度，省或直辖市人民政府（财政局）按照财政部的规定汇总并分析地方国有企业财务状况报告。

8.2. 年度报告：

a. 每年，各企业应根据本通知中关于企业分类的规定进行自我评估和分类，并将企业分类报告（对于从事商业活动的企业使用表2，对于提供公共服务的企业使用表3，对于国有总公司或母公司使用表4）提交给相关部门审核并公布分类结果。

特别是对于国有独资有限责任公司，仅需向中央部门或行业主管部门提交报告。

企业的分类报告应在现行规定的时间与财务报告一同提交。

b. 各部、中央机构、省或直辖市人民政府、国有总公司的董事会应在次年的6月30日前，根据表5汇总每年的企业分类结果，并提交给财政部（企业财务局），以便汇总并向总理报告。

9. 实施条款：

本通知自发布之日起15日后生效。对于企业分类评价则从2004年起开始实施。

本通知未作规定的事项，依照《国有企业监督管理和绩效评价制度》（附属于国务院总理令第271号2003年12月31日发布的决定）的规定执行。/。