通知第44-TC/TCDN号关于国有企业外汇差额处理的指引

通知

财政部第21号1998年令第20号1998年2月20日关于指导国有企业1997年度财务报告的编制和审查工作

财政部已于1995年11月1日发布了第1141号决定（1141/TC/QĐ/CĐKT）和1996年11月12日发布了第73号通知（73 TC/TCDN），指导企业财务报表的编制、公开发布及会计检查工作。国有企业、独立核算的子公司以及国家总公司集中核算的部分必须按照上述规定组织编制财务报表，公开财务信息并进行会计检查和财务报表检查。为了更好地执行上述规定，并适应当前国有企业的实际情况，财政部补充了1997年度国有企业财务报表编制和检查工作的若干事项如下：

第一部分 编制财务报告

一、在编制一九九七年财务报告时应注意以下问题：

1.1. 各企业应按照已向国有资产和财产管理机关登记的折旧率执行。对于已经报告并获得财政部批准超出《1996年第1062号决定》（1062/TC/QĐ/CĐKT）规定的折旧期限的企业，则按已批准的折旧率执行。从1997年的决算起，财政部不再考虑增加或减少企业已登记的折旧率。

1.2. 关于工资：按照政府1997年3月28日发布的第28号法令（28/CP）和劳动和社会事务部1997年4月10日发布的第13号通知（13/LĐTBXH-TT）的规定执行。截至1997年12月31日，如果企业尚未获得工资单价审批，则该企业的实际工资基金将根据上述第13号通知第四部分第四节第二项c点的规定确定。

1.3. 汇率差异处理应按照一九九七年七月八日财政部第44 TC/TCDN号通知的规定执行。

1.4. 对存货跌价准备、坏账准备和证券跌价准备的提取，按照财政部1997年9月15日发布的第64号通知（64 TC/TCDN）的规定执行。对象、条件和方法必须符合规定。对于数量多且价值大的辅助材料，以及未处理的质量下降的物资和商品也属于提取准备金的对象。

公益性质的国有企业不属于上述第64号通知规定的准备金提取对象，但如果其有经营业务部门，则该部门的原材料、燃料、辅助材料、库存商品和坏账也属于准备金提取对象，前提是满足规定的制度条件。

1.5. 使用国家预算资金的收入应按照一九九七年六月十五日财政部第33 TC/TCT号通知和一九九七年十二月八日财政部第4378 TC/TCDN号公文的指导进行。

1.6. 企业基金的提取按照政府1996年10月3日发布的第59号法令（59/CP）附带的国有企业财务管理与会计核算制度第三十二条第五款和第六款的规定执行。工资作为确定奖励基金和福利基金最高限额的基础，即上述第1.2点规定的工资。

2. 财务报表审计问题：1997年10月28日，财政部发布了第832号决定（832 TC/QĐ-CĐKT），颁布内部审计制度。根据该制度，企业的年度财务报表必须附有内部审计报告。第73号通知也规定，财务报表必须得到内部审计机构或独立审计机构的确认。然而，新的内部审计制度刚刚出台，企业尚未建立内部审计机构。因此，企业在编制、公开发布和提交1997年度财务报表时，不一定需要经过内部审计或独立审计，并由相关审计机构确认。总经理和会计主管完全对财务报表的真实性和准确性负责。自1998年起，企业必须按照规定组织和实施内部审计或独立审计。

三、财务报告提交的时间和地点：

3.1. 独立核算的国有企业、独立核算的子公司以及国家总公司集中核算的部分必须在1998年2月15日前完成财务报表的编制并向指定的国家机关报送，具体地址见上述第1141号决定（1141 TC/QĐ/CĐKT）。

3.2. 国家总公司必须在1998年3月1日前审核并汇总下属单位的财务报告，然后提交给以下机构：

- 国有资产和财产管理局。

- 税务总局。

- 成立企业的决定机关。

对于由省、市人民政府根据政府授权成立的总公司及其集中核算的部分，还须将年度财务报表报送总公司所在地的国有资产和财产管理企业局汇总，按地区划分。

总公司的综合报告必须分别分析亏损企业和总亏损额、盈利企业和总盈利额。

3.3. 附属核算的企业在向上级报送财务报表的同时，还需报送至国有资产和财产管理企业局和企业所在地税务局。

四、企业的财务公开按照一九九六年十一月十二日财政部第73 TC/TCDN号通知的规定执行。

总局需指导并评估每家国有企业的财务报表，并按地区、行业和地区汇总。各地区的国有企业财务报表汇总须在1998年5月30日前报送各省、市人民政府主席；各部委、行业的国有企业财务报表汇总须在1998年5月30日前报送各部委、行业负责人。全国范围内的国有企业财务报表汇总须在1998年6月30日前完成，以便财政部向政府汇报。

二、关于检查企业财务报告事项

审查国有企业财务报告是国家出资和资产管理机构的经常性任务。根据人员力量和企业财务活动情况，组织全面审查或专题审查。首先，应集中于经营效益差、有严重资产和资金损失迹象、丧失偿债能力的企业，以澄清上述问题。审查哪个企业的，必须对该企业出具审查结论记录。审查记录连同建议（如有）一并送交该企业成立决策机关。如果多个部门对同一事项有不同的结论，则国家出资和资产管理机构应向财政部报告解决。每季度，国家出资和资产管理总局汇总并向财政部报告国有企业财务报告审查结果，以避免给企业带来不便，国家出资和资产管理机构主动与相关机构协商配合审查，避免重复、交叉或一年内多次对同一企业进行审查。

三、责任制度

1. 对于国有企业：

如果未按规定向国家机关提交财务报告，则将根据政府第22号令1996年4月17日第2条第3款第b项和财政部第45号通知1996年8月1日第1.4项的规定受到行政处罚。2. 国家出资和资产管理机构：

2. 国有资产和企业国家财产管理机关：

2.2. 汇总国有企业财务报告，分析评估其经营活动和财务管理状况，并向省、市人民政府主席、中央各部局主管和财政部报告。

2.2. 汇总企业财务报告，分析评价企业经营活动和财务管理状况，并向省、市人民政府主席、中央各部、行业的主要负责人和财政部报告。

2.4. 若不进行审查或审查未能发现亏损、资金流失、丧失偿债能力的情况；在审查过程中存在骚扰行为，影响企业经营活动，未能及时汇总财务报告，则被分配监督企业的干部及相关组织将根据违规程度受到纪律处分。

2.4. 如果不进行检查，或者检查但未能发现亏损、资金流失、丧失偿债能力的情况，或者发现但未及时报告这些情况；在检查过程中有骚扰行为，影响企业经营活动，或者未能及时汇总财务报告，则被分配负责监督企业的干部及相关组织将根据违规程度受到纪律处分。

3. 税务机关：

3.2. 根据第22号令和第45号通知，在两次催促后企业仍未提交财务报告的情况下，作出行政罚款决定。

3.3. 若未能及时催促企业提交财务报告，未对企业未提交财务报告作出行政罚款决定，则根据违规程度给予纪律处分。

3.3. 如果未能及时通知企业提交财务报告，或者未对未提交财务报告的企业作出行政处罚决定，则根据违规程度受到纪律处分。

本通知自1998年1月1日起生效。

各国有企业、国家出资和资产管理总局、国家税务局负责执行本通知。在执行过程中遇到任何困难应及时反映给财政部研究解决。