通知第44/TC-TCDN号关于国有企业外汇差额处理的指导意见

通知

关于国有企业外汇差额处理的指导

根据1996年10月3日政府发布的第59号法令《关于国有企业财务管理和经营核算的规定》执行。财政部就国有企业外汇差额处理作出如下指导：

一、一般规定

1.本通知中下列术语定义如下：

1.1. 外汇是指除“越南盾”以外的货币。

1.2. 外汇业务是指以外汇进行的收支活动，在往来结算和计价中使用。

1.3. 汇率是指两种货币之间的兑换比率（以下简称汇率）。

1.4. 汇率差额（以下简称汇率差）是指会计账簿记录的汇率与调整时点的换算汇率之间的差异，针对同一外汇种类。

2. 国有企业如有外汇业务，应按照现行会计制度规定处理汇率差额。

将期末外汇余额折算为“越南盾”的汇率是国家银行在该时间点公布的官方汇率。

3. 对于国家银行未公布折算为“越南盾”汇率的外汇，统一通过美元进行折算。

第二部分 处理外汇差额的内容

1. 当期外汇业务产生的汇率差处理

当期产生的汇率差额在增加和减少之间相互抵消（不包括第二部分第1.4点），年终处理如下：

1.1. 在投资准备、建设期间，企业尚未投入运营或工程尚未竣工移交，则累积到工程竣工移交时：

如果汇率差额增加（账户413有余额），则平均分配计入企业的财务收入，分配时间不少于自工程投入运营之日起五年。

如果汇率差额减少（账户413有借方余额），则平均分配计入企业的财务费用，分配时间不少于自工程投入运营之日起五年。

1.2 在企业正常生产经营期间：

如果汇率差额增加，则计入当期财务收入。

如果汇率差额减少，则计入当期财务费用。

1.3 在企业解散清算期间：

如果汇率差额增加，则计入企业清算收入。

如果汇率差额减少，则计入企业清算费用。

1.4 当期因买卖外汇产生的汇率差额直接计入财务活动的费用或收入。

2. 期末外汇余额重新评估产生的汇率差处理

会计期末，企业必须将现金、存款、转账中的外汇余额以及外币本金的应收款项和应付款项按本通知第一部分第2点规定的汇率折算成“越南盾”。折算后的汇率与账面记录的汇率之间的差额处理如下：

2.1 对于因年末重新评估产生的外汇余额差额：现金、存款、转账中的外币余额及一年以内（含一年）的短期外币债权，在编制财务报表时，不计入费用或收入，而保留在财务报表上，下年初用相反分录冲销余额。

2.2 对于因年末重新评估产生的长期外币债权（超过一年）的差额处理如下：

a. 对于长期应收账款

如果期末折算汇率高于账面记录的汇率，则汇率差额处理参照第二部分第2.1点。

如果期末折算汇率低于账面记录的汇率，则汇率差额计入当年财务费用。

b. 对于长期应付账款

如果期末折算汇率高于账面记录的汇率，则汇率差额计入当年财务费用。

如果期末折算汇率低于账面记录的汇率，则汇率差额处理参照第二部分第2.1点。

在清算长期应收账款和应付账款时，如果实际支付汇率高于或低于账面记录的汇率，则产生的汇率差额按本通知第二部分第1.2点的规定处理。

第三章 实施细则

本通知自签发之日起生效。此前有关国有企业外汇差额财务处理的规定与本通知相冲突的，一律废止。

本通知不适用于专门从事外汇买卖的企业。

在执行过程中如遇问题，请向财政部反映以便研究修订补充。/