通知2011年第45号令关于确定非农用地的错误使用面积、侵占面积和未使用面积以计算非农用地税的规定。

通知

关于确定非农用地未按用途使用、侵占和超占土地面积以及未按规定使用的土地面积以计算非农用地税的通知 未按照规定使用的非农用地面积以计算土地使用税

_________________________

根据2003年11月26日的土地法；

根据二零一零年六月十七日颁布的《非农用地税法》；

根据二零零四年十月二十九日国务院令第181/2004/NĐ-CP关于实施土地法的决定；

根据二零零九年十一月十一日政府令第105/2009/NĐ-CP号关于在土地领域行政处罚的规定；

根据二零一一年七月一日政府令第53/2011/NĐ-CP号关于《非农用地税法》若干条款的具体规定和指引实施；

根据二零零八年三月四日政府令第25/2008/NĐ-CP号关于自然资源与环境部职能、任务、权限和组织结构的规定；根据二零一零年三月五日政府令第19/2010/NĐ-CP号对二零零八年三月四日政府令第25/2008/NĐ-CP号关于自然资源与环境部职能、任务、权限和组织结构若干条款进行修改补充；

自然资源与环境部指导如下：

第一条 调整范围和适用对象

一、本通知指导确定非农用地未按用途使用、侵占和超占土地面积以及未按规定使用的土地面积作为计算非农用地税的基础，依据《非农用地税法》第七条第六款和第七款的规定。

二、适用对象包括：

二、一、国家管理机关；自然资源与环境机关、税务机关、乡、镇、街道的土地行政人员和其他有关机关；

二、二、土地使用者、组织和个人等其他有关方。

第二条 土地未按用途使用；侵占土地；未按规定使用的土地

一、土地未按用途使用，依据《非农用地税法》第七条第六款的规定，确定如下：

一、一、土地未按用途使用是指正在用于应缴纳非农用地税的用途（以下简称非农用地税用途），但不符合土地使用权证或房屋所有权证及土地使用权证、房屋所有权证及其他附着物土地使用权证或土地使用权分配决定、土地租赁决定、改变土地用途许可决定或其他土地使用权证（以下简称合法土地使用权证）中规定的用途，包括以下情况：

（一）正在用于一种用途，但在合法土地使用权证中注明多种用途；

（二）正在用于多种用途，但在合法土地使用权证中注明一种用途（除家庭户、个人住宅与其他用途结合使用的情况外）；

（三）在合法土地使用权证中注明多种用途，并且实际正在用于多种用途，但其中一种用途不符合合法土地使用权证中注明的用途。

一、二、如果在合法土地使用权证中注明用于非农用地税用途，但目前实际用于其他非非农用地税用途，则也视为土地未按用途使用。

一、三、如果土地使用者同时持有本条第一款和第二款所述的多种合法土地使用权证，则依据最近签署的证件来确定。

一、四、如果土地使用者持有的合法土地使用权证未明确注明土地用途，但在土地行政手续文件（土地分配文件、土地租赁文件、土地使用权登记文件、改变土地用途文件）中有注明土地用途，则按照该行政手续文件中的土地用途来确定。

二、侵占土地，依据《非农用地税法》第七条第七款的规定，是指增加的土地面积正在用于非农用地税用途，其来源是土地使用者自行移动界址线或边界线到已有合法使用权人的土地上或国家管理的土地上，而未经土地使用权人同意或未经有权限的国家机关批准。如果重新测量后土地面积增加，但界址线或边界线没有变化，则增加的部分不被视为侵占土地。

三、非法占用土地，依据《非农用地税法》第七条第七款的规定，是指正在用于非农用地税用途的土地，其来源属于以下情形之一：

三、一、非法占用土地是指土地使用者自行侵占国家管理的土地或已由合法使用权人拥有的土地，而未经有权限的国家机关或土地使用权人同意。

三、二、由国家暂时分配、有限期分配、出租或由其他土地使用者出租、借出使用，但在临时分配、分配、出租、借出期限届满后未办理延期手续且未归还土地。

三、三、国家已经作出收回决定并已按照法律规定支付了补偿和支持费用给被收回土地的人，但在国家接收土地的期限届满后，被收回土地的人仍然继续使用。

三、四、正在使用由于不执行人民法院判决或决定、执行机关的执行决定或有权处理土地争议的机关的决定，这些决定已经生效。

4. 符合第七条第六款规定的未使用的土地是指国家分配、出租或确认使用权（不包括家庭户和个体工商户的住宅用地）的土地，用于非农业用地税收目的，但自实际交付土地之日起或自颁发土地使用权证书之日起十二个月内（对于国家确认土地使用权的情况），未被使用，或者使用进度比投资项目的进度晚二十四个月，且未经有权机关批准分配、出租或确认土地使用权，并且国家尚未收回该土地。

第三条 确定未按用途使用土地面积；侵占土地面积；未按规定使用的土地面积

一、本通知第一条所述的未按用途使用土地面积和未按规定使用的土地面积的确定如下：

1. 全部地块未按用途使用或未按规定使用时，未按用途使用土地面积和未按规定使用的土地面积的确定如下：

（a）根据合法的土地使用权文件确定。如果土地使用者有多份合法的土地使用权文件，则以最近签署的文件为准；

（b）如果已经绘制了经过验收的地籍图，并且该地籍图是在合法的土地使用权文件签署后绘制的，则以该地籍图为依据。如果在合法的土地使用权文件签署后，土地使用者根据政府总理第31/CT-TTg号指示关于对由国家分配、出租土地的组织管理、使用的土地进行清查而进行了地籍测量并申报土地使用情况，则以该地籍测量结果为依据；

1. 部分地块未按用途使用或未按规定使用时，未按用途使用土地面积和未按规定使用的土地面积的确定如下：

（a）如果有地籍图并且地籍图上标明了未按用途使用的土地范围或未按规定使用的土地范围，则以该地籍图为依据；

（b）如果土地使用者根据政府总理第31/CT-TTg号指示进行了地籍测量并申报土地使用情况，并且与当前土地使用状况相符，则以该地籍测量结果和申报内容为依据；

（c）如果没有地籍图，也没有根据政府总理第31/CT-TTg号指示进行地籍测量并申报土地使用情况，则未按用途使用的土地面积和未按规定使用的土地面积根据申报纳税时的实际使用情况进行确定。土地使用者自行确定申报纳税的土地面积，并对其申报内容承担法律责任。

二、本通知第一条规定的侵占土地面积的确定如下：

2.1 如果有地籍图并且全部地块面积为侵占土地，则根据该地籍图确定侵占土地面积。如果有地籍图并且部分地块面积为侵占土地，并且地籍图上标明了侵占土地范围，则根据该地籍图确定侵占土地面积。

2.2 如果没有地籍图，但已根据政府总理第31/CT-TTg号指示进行了地籍测量并申报土地使用情况，则根据该地籍测量结果和申报内容确定侵占土地面积。

2.3 如果没有地籍图，也没有根据政府总理第31/CT-TTg号指示进行地籍测量，则根据申报纳税时的实际使用情况进行确定。土地使用者自行确定申报纳税的土地面积，并对其申报内容承担法律责任。

第四条 效力和执行

本通知自2012年2月10日起生效。

2. 各省、自治区人民政府主席负责在地方上宣传和指导执行本通知。

各自然资源和环境保护部门、税务部门、乡、镇、街道办事处和其他相关机构应配合实施，指导和检查根据本通知指引确定未按用途使用土地面积、侵占土地面积和未按规定使用的土地面积，以便计算非农业用地税收。在执行过程中，如遇困难或问题，应及时向自然资源和环境保护部反映，以便获得指导。

在执行过程中，如遇困难或问题，应及时向自然资源和环境保护部反映，以便获得指导。/。