文号4594/BTC-TCT规定了企业在会计和税收中处理汇率差额的方法，区分期间内产生的差额与年末产生的差额。该文件具体指导如何计算和报告这些差额。
适用范围
各省、自治区、直辖市税务局；企业
要点
- 企业在计算所得税时必须将期间内产生的汇率差额计入收入或费用（第一条）。
- 年末对外币计价项目进行重新评估所产生的汇兑损益不得在计算应纳税所得额中作为成本或收益处理，也不得分配利润或支付股息（第一条）。
- 外商投资企业所得税汇兑差额的收入和费用确定按照财政部通知第55/2002/TT-BTC号的规定执行（第三条）。
- 企业在年度财务报告中可以将年末对外币计价项目进行重新评估所产生的汇兑损益计入财务成本或营业收入（第一条）。
- 各省、自治区、直辖市税务局必须统一实施本指导（第二条）。
🌐 本文件的社会影响
- 外商投资企业将根据具体规定处理所得税中的汇率差额，为经营活动提供便利条件。
- 不在计算应纳税所得额时将年末产生的汇兑损益作为成本或收益处理有助于减轻企业的税收负担。
❓ 常见问题
企业在计算所得税时可以计入期间内产生的汇率差额吗？
可以，企业在计算所得税时必须将期间内产生的汇率差额计入收入或费用（第一条）。
年末对外币计价项目进行重新评估所产生的汇兑损益可以在计算应纳税所得额中作为成本或收益处理吗？
不可以，年末对外币计价项目进行重新评估所产生的汇兑损益不得在计算应纳税所得额中作为成本或收益处理（第一条）。
企业可以用年末对外币计价项目进行重新评估产生的汇兑收益分配利润或支付股息吗？
不可以，企业不能用年末对外币计价项目进行重新评估产生的汇兑收益分配利润或支付股息（第一条）。
外商投资企业在确定所得税中的汇率差额的收入和费用时应遵循什么指导？
外商投资企业在确定所得税中的汇率差额的收入和费用时应遵循财政部通知第55/2002/TT-BTC号的规定（第三条）。
各省、自治区、直辖市税务局应该如何执行？
各省、自治区、直辖市税务局必须统一实施本指导（第二条）。
全文
公文
财政部关于处理汇率差额问题的第4594号通知（2006年4月6日）
关于外汇汇率差额处理事项的通知
各省、自治区、直辖市税务局：
针对各地方税务局和企业的意见，财政部现就外币货币性项目汇兑损益的税收问题作出如下指导：
根据财政部2003年11月4日发布的第105号通知（105/2003/TT-BTC）、2003年12月22日发布的第128号通知（128/2003/TT-BTC）以及2004年9月1日发布的第88号通知（88/2004/TT-BTC）的规定：
- 对于在报告期内产生的汇兑损益：企业应将其计入营业收入或费用，并在计算企业所得税时予以考虑。企业在完成纳税义务后可以分配利润。
- 对于年终对外币货币性项目进行重新评估所产生的汇兑损益：应在年度财务报告的财务成本或金融活动收益中记录，但不得在计算企业所得税时作为成本或收入处理，并且不能基于该重估产生的汇兑损益分配利润或支付股息。
对于2002-2003财政年度，在外商投资企业的汇兑差额的税收确定方面应按照财政部2002年6月26日发布的第55号通知（55/2002/TT-BTC）中的指导进行。
财政部指示各省、自治区、直辖市税务局统一执行上述规定。
|
副部长 张志中 |
关系图
点击文件即可打开。红色边框＝改变效力的关系。