通知47/TC-TCT关于对外资企业减免和退还进出口税的指导。该文件规定了减免税的条件、纳税手续、纳税期限以及退税程序。
Scope of application
在越南的外资企业
Key points
- 外资企业→对其用于建设形成企业的生产设备、零部件、运输工具等固定资产或履行合作经营合同所需的生产资料进口免征关税→依据第18-CP号1993年4月16日政府令第76条的规定。
- 外资企业→对于超出经济论证和技术论证规定的进口货物必须缴纳进口关税。
- 外资企业→在清算已享受首次免税的固定资产以再投资更新设备（包括运输工具）时不得再次享受进口关税减免。
- 外资企业→用于出口生产的原材料进口后90天内未出口，必须缴纳进口关税。
- 财政部→负责根据规定在收到完整文件后的30天内完成减免和退税工作。
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- 积极影响：帮助外资企业降低进口成本，促进投资和发展经济。
- 消极影响：如果不遵守纳税期限，可能会给企业带来财务负担。
- 企业必须严格管理已享受免税待遇的货物使用情况，以避免迟缴罚款。
❓ Frequently asked questions
外资企业应如何申请进口关税减免？
为获得进口关税减免，企业需得到财政部和国家合作与投资委员会的一致同意。所需文件包括投资许可证、经批准的经济论证和技术论证报告以及由商务部颁发的进口计划。
原材料进口用于生产出口产品的纳税期限是多少？
进口原材料的纳税期限是从单位收到海关机关正式发出的应缴税额通知之日起90天内。
如果企业在90天后出口产品，将受到什么处罚？
如果在90天后出口产品，企业必须缴纳全部进口关税，并可能因延迟纳税而受到法定罚款。
需要准备多少份文件来申请进口关税减免？
需要准备单位的申请函、投资许可证、经济论证和技术论证报告、商务部颁发的进口计划以及其他按规定需要的文件。
财政部将在多长时间内完成退税手续？
财政部应在收到完整文件后的30天内完成退税手续。超过此期限，企业还将获得逾期退税利息。
Full text
| 财政部 |
社会主义共和国越南 独立 自由 幸福 |
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编号：47/TC-TCT |
河内，一九九四年六月一日 |
通知财政部
关于对外商投资企业减免进出口税的指导意见对外商投资企业的进出口货物减免税问题
根据一九九三年八月二十八日第54号政府法令和一九九三年四月十六日第18号政府法令关于实施《进出口税法》和《外国投资法》的具体规定；
为了严格和统一管理对外商投资企业的进出口货物；经与国家合作与投资委员会和商业部协商一致后，财政部提出如下指导：
一、对外商投资企业和根据合作经营合同进行合作经营的外国一方在特殊情况下需要鼓励投资的出口、进口货物。经财政部和国家合作与投资委员会同意后，可对具体情况进行免税。
上述免税情况应按照一九九三年四月十六日第18号政府法令第七十六条的规定执行。财政部将依据国家合作与投资委员会颁发的投资许可证和商业部颁发的用于建设形成企业或履行合作经营合同所需设备、机器、零部件、生产资料、进口物资的进口许可证办理免税手续。
免税申请材料包括：
单位的申请公文。
国家合作与投资委员会颁发的投资许可证。
经有权机关批准的技术经济论证报告。
商业部颁发的进口计划，其中必须明确列出用于建设形成企业或履行合作经营合同所需的设备、机器、零部件、生产资料（包括运输工具）、进口物资清单。
进口货物许可证。
海关已核销的报关单。
海关发出的征税通知书。
凡超过技术经济论证规定的数量进口到越南用于建设形成企业或履行合作经营合同所需的设备、物资、运输工具、机器，则不予免税。
对外商投资企业已经享受过一次进口免税优惠，现在需要重新投资更新设备（包括运输工具）的情况，不予进口免税。
每年，对外商投资企业和根据合作经营合同进行合作经营的外国一方有义务向财政部报告其全部管理使用已获免税货物的情况（附表）。
报告最迟应在次年一月三十一日前提交。未提交报告前，财政部将不为后续出口货物办理免税手续。
二、对用于生产出口产品的进口原材料退税。
外商投资企业进口用于生产出口产品的原材料须缴纳进口税，在实际出口成品时可以退税。纳税期限为自单位收到海关正式通知应缴税额之日起九十天内。
如果单位在纳税期限（九十天）内实际出口成品，则无需缴纳进口税。海关将核查并办理相应出口产品数量的进口税退款手续。
若单位在九十天后出口产品，则需全额缴纳进口税。在实际出口产品时，财政部将审查退还相应进口原材料的进口税。若延迟缴纳则按法律规定处罚。退税申请材料包括：
提交的退税申请公文（详细说明出口货物的数量、进口原材料消耗量及申请退税的税额），并附当地税务局确认的进口原材料和生产出口货物所用物资的消耗量证明。
与国外签订的出口合同（注明出口货物的数量、规格、质量、种类等）。
已缴纳的进口税收据。
委托进出口合同（如果是委托进出口）。
三、组织实施
财政部指定税务总局负责检查监督，并按规定办理免税和退税手续。自收到完整的退税申请材料之日起三十日内，财政部必须完成退税手续。超过此期限，除退还税款外，申请人还将获得按退税时银行存款利率计算的逾期退税利息。本通知自一九九四年六月一日起生效。此前与此通知相抵触的指导性文件一律废止。
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郝铁 （已签） |
单位...
编号……
管理使用属于总投资的进口货物以建设形成企业和创造固定资产情况报告
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使用政府经常性预算资金并由中央机关、组织下达订单的公共服务产品（包括公益服务产品和公共福利服务产品）（不包括管理和维护铁路基础设施的服务） |
目录 |
进出口货物申报单 |
数量 |
单价 |
总值 |
企业所得税 |
企业所得税 |
财政部的进出口免税公文 |
已使用的数量 |
已免税但已在国内市场销售的货物 |
数量 |
附随保险代理证书考试登记表附录六a。 |
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信息类别 |
进出口商品 |
第 |
开源软件指导委员会的任务是协助科学技术部部长： |
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百万 |
应缴进出口税（元） |
免征进出口税（元） |
第 |
开源软件指导委员会的任务是协助科学技术部部长： |
在建设形成企业和创造固定资产中 |
数量 |
已缴纳的进口税（元） |
仍需缴纳的进口税（元） |
尚未使用的货物 |
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解释：需详细分析执行过程中的有利和不利因素，如有销售货物的原因；如有欠税货物销售的原因...
年...月...日
税务局确认人 制表人 董事长
（签字并盖章）
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