增值税法第48/2024/QH15号

法律
增值税法

根据越南社会主义共和国宪法；

国会颁布《增值税法》。

第一章
总则

第一条 调整范围

本法规定了纳税对象、免税对象、纳税人、计税依据和计算方法、进项税额抵扣和退还增值税。

第二条 增值税

增值税是对货物和服务在生产、流通到消费过程中增加的价值征收的税。

第三条 纳税对象

在越南用于生产和消费的货物和服务是增值税的纳税对象，但不包括本法第五条规定的对象。

第四条 纳税人

1. 生产和销售应税货物和服务的企业、个体工商户和个人（以下简称经营者）。

2. 进口应税货物的企业和个人（以下简称进口商）。

3. 在越南从事经营活动并从境外无常设机构的组织或个人购买服务（包括与货物相关的服务）的企业和个人，以及在越南从事经营活动并从境外无常设机构的组织或个人购买货物和服务以进行石油天然气勘探开发和开采活动的企业；上述境外组织或个人为非居民。

4. 境外无常设机构的组织通过电子商务平台或数字平台向境内组织或个人提供商品或服务（以下简称境外供应商），数字平台管理组织代扣代缴境外供应商应缴纳的税款；在越南经营并采用扣除法计算增值税的企业，通过电子商务渠道或数字平台向境外无常设机构的供应商购买服务时，代扣代缴境外供应商应缴纳的税款。

5. 电子商务交易平台管理和数字支付平台管理组织代扣代缴个体工商户和个体经营者在电子商务平台或数字平台上销售货物和服务应缴纳的税款，并申报已代扣的税款。

6. 政府对本条第一、第四和第五项作出具体规定；对境外供应商向适用本条第四项规定的在越南经营的企业提供服务的情况下的纳税人作出规定。

第五条 免税对象

1. 组织或个人自产自销未经加工或仅经过简单加工的农产品、森林产品、养殖业产品、水生动物养殖和捕捞产品的初级产品，在进口环节。

2. 根据法律规定，用于养殖业的动物繁殖材料和用于种植业的植物繁殖材料。

3. 根据法律规定，用于养殖业的饲料和用于水产业的饲料。

4. 由海水、天然盐矿、精制盐或碘化盐生产的成分主要为氯化钠（NaCl）的盐产品。

5. 国家出售给承租人的国有资产中的住宅。

6. 农业灌溉、排水、耕地、耙地、沟渠清淤等农业生产的辅助服务；农产品收获服务。

7. 土地使用权转让。

8. 人寿保险、健康保险、学生保险及其他与人类相关的保险服务；宠物保险、农作物保险及其他农业保险服务；渔船、船具及相关设备的直接捕捞服务保险；再保险；外国船只、石油设施及设备租赁给石油承包商或外国分包商在越南专属经济区或共同开发区域作业的保险。

9. 下列金融服务：

a) 根据法律规定，信贷服务和政府与外国贷款方签订的贷款合同中明确列出的费用；

b) 非金融机构提供的贷款服务；

c) 证券经纪、自营、承销、投资咨询、基金管理、证券组合管理等证券业务，根据证券法的规定；

d) 资本转让，包括部分或全部投资于其他企业的资本转让（无论是否成立新的法人）、股票转让、出资权转让和其他形式的资本转让，根据法律规定，包括企业出售给另一家企业继续生产或经营，买方继承卖方的所有权利和义务。此处规定的资本转让不包括投资项目转让或资产出售。

e) 债务转让，包括应收账款和应付账款的转让；

f) 外汇交易；

g) 根据银行业、证券业和商业法规规定的衍生品，包括利率互换、远期合约、期货合约、期权合约和其他衍生品；

h) 政府全资拥有的企业通过购买和出售债务来处理银行不良贷款的担保资产的销售。

10. 下列医疗服务和兽医服务：

a) 医疗服务包括：对人的诊疗、治疗、预防服务，计划生育服务，康复服务；老年人和残疾人的护理服务；病人运输服务，医疗机构的病房租赁服务；检验、影像检查；供病人使用的血液和血液制品。

老年人和残疾人的护理服务包括医疗护理、营养支持以及组织文化、体育、娱乐、物理治疗和康复活动。

如果卫生部规定的医疗服务包中包含药品使用，则该医疗服务包中的药品收入也属于不征增值税的对象。

b) 兽医服务包括：对家养动物的诊疗、治疗和预防服务。

11. 殡葬服务。

12. 对历史文化遗产、名胜古迹、文化设施、艺术设施、公共服务设施、基础设施和社会政策对象住房进行维护、修理和建设，其中资金来源为民众捐款和人道主义援助（占总建设资金的50%及以上）。

13. 根据教育法和职业教育法的规定进行的教学和职业培训活动。

14. 使用国家财政资金进行的广播和电视转播。

15. 出版、进口、发行报纸、杂志、通讯、特刊、政治书籍、教科书、教学参考书、法律法规书籍、科技书籍、对外信息服务书籍、少数民族文字印刷书籍及宣传画、海报、传单，包括录音带、录像带或电子数据形式；印钞。

16. 使用公共汽车、地铁、内河船只等公共交通工具运送乘客。

17. 用于直接开展科学研究和技术开发所需的国内尚未生产的机械设备、零部件和物资；用于勘探和开发油气田所需的国内尚未生产的机械设备、零部件和专用运输工具；用于企业固定资产或从国外租赁以用于生产、经营和租赁的国内尚未生产的飞机、直升机、滑翔机、钻井平台、船舶。

18. 国防和安全产品，根据国防部长和公安部部长发布的目录；根据政府总理发布的目录，用于国防和安全工业的产品和服务。

19. 用于人道主义援助和无偿援助的进口商品；出售给外国组织和个人、国际组织用于向越南提供人道主义援助和无偿援助的商品和服务。

20. 过境越南领土的转运货物；暂时进口再出口货物；暂时出口再进口货物；用于按出口加工合同与外国签订的出口加工生产所需进口原材料；外国与非关税区之间以及非关税区之间的货物和服务交易。

外国金融租赁公司进口的货物直接运入非关税区，供非关税区内的企业金融租赁使用。

21. 根据《技术转让法》规定的技术转让；根据《知识产权法》规定的知识产权转让；软件产品和服务，根据法律规定。

22. 在进口环节未加工成工艺品、珠宝或其他产品的金条和金块。

根据政府规定的目录，出口的自然资源和矿产未经加工的产品，以及已加工成其他产品的出口自然资源和矿产，符合国家关于限制出口未加工的自然资源和矿产的导向。

用于替代患者身体部位的人造产品，包括长期植入人体的移植部件；拐杖、轮椅和其他专为残疾人设计的设备。

25. 年度营业收入不超过200万元的家庭和个人生产经营的商品和服务；非纳税人出售的非经营性组织和个人资产；国家储备机构出售的国家储备商品；根据法律规定收取的费用和收费。

26. 下列情况下的进口商品：

a) 根据出口税和进口税法律规定的免税额度范围内的，赠送给国家机关、政治组织、社会团体、行业组织、民间组织、人民武装单位的礼品；

b) 根据出口税和进口税法律规定的免税额度范围内，外国组织和个人赠送给中国公民的礼品；根据外交豁免标准，外国组织和个人的物品在进口时享受免税额度范围内的免税待遇；

c) 根据出口税和进口税法律规定的免税额度范围内的行李物品；

d) 根据政府规定的，用于支持和资助灾害、自然灾害、疫情、战争防治和后果缓解的进口商品；

e) 根据法律规定，在边境居民买卖和交换的商品目录内，并且在出口税和进口税法律规定的免税额度范围内的边境居民买卖和交换的商品。

e) 国家文物、古物和根据文化遗产法律规定由国家机关有权进口的国家级宝物。

27. 本条规定的不征增值税的货物和服务经营者不得抵扣进项税额，也不得退还进项增值税，但适用本法第九条第一款规定的零税率的情况除外。

28. 政府对本条作出具体规定。财政部部长规定不征增值税的货物和服务的申报材料和确定程序。

第二章
计税依据和计算方法

第六条 计税依据

增值税的计税依据是销售额和税率。

第七条 销售额

1. 销售额按以下规定确定：

a) 对于销售货物和服务，销售额为不含增值税的销售价格；对于应缴纳特别消费税的货物和服务，销售额为已含特别消费税但未含增值税的价格；对于应缴纳环境保护税的货物，销售额为已含环境保护税但未含增值税的价格；对于同时应缴纳特别消费税和环境保护税的货物，销售额为已含特别消费税和环境保护税但未含增值税的价格；

b) 对于进口货物，销售额为根据出口税和进口税法律规定确定的完税价格加上进口税以及根据法律规定可能存在的附加进口税（如有）、特别消费税（如有）和环境保护税（如有）；

c) 对于用于交换、内部使用、赠送或捐赠的货物和服务，销售额为同一类型或类似货物和服务在发生这些活动时的不含增值税的价格；

对于根据商业法律规定用于促销的货物和服务，销售额确定为零（0）；

d) 对于出租资产的活动，销售额为不含增值税的租金；

如果按照分期支付租金或预付租金的方式出租，则销售额为每期支付的不含增值税的租金或预付的租金；

e) 对于分期付款或延期付款销售的货物，销售额按一次性销售价格确定，不包括分期付款或延期付款的利息；

f) 对于加工货物，销售额为不含增值税的加工费；

g) 对于建筑安装活动，销售额为不含增值税的工程价值、分项工程价值或完成的工作部分的价值。如果建筑安装不包含原材料、机器设备的承包，则销售额为建筑安装价值，不包括原材料和机器设备的价值；

h) 对于房地产经营活动，销售额为不含增值税的房地产销售价格，减去向国家财政缴纳的土地使用费或土地租赁费（即土地价格）。政府规定本条款中扣除的土地价格应符合土地法律法规的规定；

i) 对于代理和经纪买卖货物和服务并收取佣金的活动，销售额为从这些活动中获得的不含增值税的佣金；

k) 对于使用记账凭证结算且记账凭证上标明的价格已含增值税的货物和服务，销售额按以下公式确定：

l) 对于经营赌场、带有奖励的游戏机和投注业务，销售额为从该活动中获得的金额减去退还给客户未使用的金额和支付给客户的奖金（如有），已含特别消费税，未含增值税；

m) 对于生产、经营活动，包括越南电力集团的发电活动；运输和装卸；旅行社形式的旅游服务；当铺服务；按发行价（封面价格）销售的应缴纳增值税的书籍；印刷活动；鉴定代理、索赔代理、第三方赔偿代理和处理全额赔偿货物的代理服务，销售额为不含增值税的销售价格。政府规定本条款中生产、经营活动的销售额。

2. 本条第一款规定的货物和服务的销售额包括经营者享有的附加费用和额外收费。

3. 国务院详细规定本条内容。

条8. 确定增值税的时间点

1. 确定增值税的时间点规定如下：

a) 对于货物，时间点为转移货物所有权或使用权给买方或者开具发票之时，不论是否已收款；

b) 对于服务，时间点为完成服务提供或者开具服务发票之时，不论是否已收款。

2. 下列货物和服务的确定增值税的时间点由政府规定：

a) 出口货物、进口货物；

b) 电信服务，

c) 保险业务；

d) 供电活动、发电活动、供水活动；

đ) 不动产经营活动；

e) 建筑安装活动和油气活动。

条9. 税率

1. 零税率适用于下列货物和服务：

b) 出口服务包括：直接提供给国外组织和个人并在国外消费的服务；直接提供给在非关税区内的组织并用于直接支持出口生产的服务；

c) 其他出口货物和服务包括：国际运输；在国外使用的运输工具租赁服务；航空和海运行业直接或通过代理提供的国际运输服务；在国外或在非关税区内进行的建筑安装工程；提供给外国并有文件证明在国外消费的数字内容产品；为外国维修保养设备而提供的备件和材料；根据法律规定加工后用于出口的货物；出口时免征增值税的货物和服务，但不包括本款第d项规定的不适用零税率的情况；

d) 不适用零税率的情况包括：向国外转让技术、知识产权；向国外再保险服务；信贷服务；资本转让；衍生产品；邮政和电信服务；本法第5条第23款规定的出口产品；进口后再出口的烟草、酒类和啤酒；在国内购买并销售给非关税区内经营单位的汽油和柴油；销售给非关税区内组织和个人的汽车；

2. 五税率适用于下列货物和服务：

a) 用于生产和生活的自来水，不包括瓶装水和其他饮料；

b) 化肥、用于生产化肥、农药和动物生长刺激剂的矿石，按照法律规定；

c) 为农业生产服务的渠道、沟渠、池塘疏浚服务；种植、护理、防治作物病虫害服务；农产品初加工和储存服务；

d) 农作物、林木（除木材、笋外）、养殖、水产养殖和捕捞未加工成其他产品或仅经过简单加工的产品，但不包括本法第5条第1款规定的产品；

đ) 橡胶原液、橡胶片、橡胶条、橡胶粒；渔网、绳索和编织渔网的线；

e) 用稻草、棕榈叶、竹子、芦苇、椰壳、椰肉、水葫芦等农业废料制成的手工艺品；粗梳和精梳棉绒；新闻纸；

g) 渔业捕捞船；按政府规定用于农业生产的专业机械和设备；

h) 按照医疗设备管理法律规定提供的医疗设备；预防和治疗药品；作为药品原料的药物成分和药材；

i) 教学和学习设备包括：各种模型、图表、黑板、粉笔、尺子、圆规；

k) 传统民间表演艺术活动；

儿童玩具；各类书籍，但不包括本法第5条第15款规定的书籍；

m) 科技服务，按照科学技术法的规定；

n) 社会住房出售、出租、租购，按照住房法的规定；

3. 十税率适用于本条第1款和第2款未规定的货物和服务，包括外国供应商通过电子商务平台和数字平台向国内组织和个人提供的服务；

4. 经营多种不同税率货物和服务的企业（包括免征增值税的对象）必须按照每种货物和服务的税率分别申报增值税；如果企业未按不同税率分别计算，则应按最高税率缴纳增值税；

5. 未经加工或仅经简单加工的农作物、林木、养殖、水产养殖和捕捞产品，当其被用作饲料或药材时，适用农作物、林木、养殖、水产产品的增值税税率；

回收再利用的副产品、副料、废料在销售时适用相应副产品、副料、废料的税率。

6. 国务院详细规定本条第一款和第二款。财政部规定本条第一款适用零税率的增值税税率的申请材料和程序。

第十条 税额计算方法

增值税的计算方法包括扣税法和直接计算法。

第十一条 扣税法

1. 扣税法规定如下：

a) 按照扣税法计算应缴纳的增值税额等于销项增值税额减去可抵扣进项增值税额；

b) 销项增值税额等于销售货物、服务开具的增值税发票上记载的销项增值税额总和。

货物、服务销售开具的增值税发票上的销项增值税额等于货物、服务销售价格乘以该货物、服务的增值税税率。

使用记载含增值税销售额的发票时，销项增值税额等于销售额减去按照本法第七条第一款k项规定确定的不含增值税销售额。

c) 可抵扣进项增值税额等于购买货物、服务或进口货物缴纳的增值税发票上记载的进项增值税额总和，以及符合本法第四条第三款、第四款规定的购买服务情况，并满足本法第十四条规定的条件。

2. 扣税法适用于实行完整会计制度、发票和凭证管理并符合法律规定的企业，包括：

a) 年度销售收入从销售货物、提供服务中获得一亿元人民币以上的企业，不包括个体工商户和自然人生产、经营者；

b) 自愿采用扣税法的企业，不包括个体工商户和自然人生产、经营者；

c) 向我国境内提供石油勘探、开发和开采服务的外国组织和个人，由我国境内企业代为申报、抵扣和缴纳。

3. 国务院详细规定本条内容。

第十二条 直接计算法

1. 按照直接计算法计算应缴纳的增值税额等于增值额乘以适用的增值税税率。

购买、销售、加工黄金、白银、珠宝活动的增值额等于销售价格减去购入价格。

对于从事购买、销售、加工黄金、白银、珠宝业务的企业，必须单独核算该业务并按直接计算法缴纳增值税。

2. 按照直接计算法计算应缴纳的增值税额等于营业收入乘以规定的百分比，具体如下：

a) 适用对象包括：

a1) 年度营业收入低于一亿元人民币的企业、合作社、联合社，但自愿采用扣税法的情况除外，如本法第十一条第二款规定；

a2) 个体工商户和自然人生产、经营者，但本条第三款规定的情况除外；

a3) 在我国没有常设机构的外国组织和非居民个人，其在我国产生的收入未完全遵守会计制度、发票和凭证管理规定，不包括本法第四条第四款规定的外国供应商；

a4) 其他组织，但按规定采用扣税法缴纳增值税的情况除外，如本法第十一条第二款规定；

b) 计算增值税的百分比规定如下：

b1) 分销、供应货物：1%

b2) 服务、建筑（不包原材料）：5%

b3) 生产、运输、与货物相关的服务、建筑（包原材料）：3%

b4) 其他经营活动：2%

c) 应纳税所得额是销售货物、服务开具的销售发票上的金额总和，包括企业享受的所有附加费和额外费用。

3. 未实行或未完全实行会计制度、发票和凭证管理规定的个体工商户和自然人生产、经营者，按照税收征收管理法规定的定额税法缴纳增值税。

4. 国务院详细规定本条第一款。财政部详细规定本条第二款b项规定的适用比例的商品和服务类别。

第三章
抵扣、退税

第13条 禁止在扣税、退税中的行为

一、购买、赠送、出售、组织广告、中介买卖发票。

二、虚构或不符合法律规定的真实货物买卖、服务提供交易。

三、在暂停营业期间开具销售货物、提供服务的发票，但为执行在暂停营业前签订的合同而向客户提供的发票除外。

四、使用非法凭证，或根据政府规定非法使用凭证。

五、未按规定将电子发票数据传输给税务机关。

六、篡改、错误使用、非法访问或破坏有关发票和凭证的信息系统。

七、给予、接受贿赂或从事其他与发票和凭证相关的活动以获得扣税、退税、侵占税款或逃税。

八、串通包庇；税务管理人员与企业、进口商之间，或企业、进口商之间非法使用凭证，以获得扣税、退税、侵占税款或逃税的行为勾结。

第14条 增值税进项税额抵扣

一、采用增值税抵扣方法的企业可按以下方式抵扣增值税进项税额：

（一）用于生产、销售应税货物和服务的进项增值税全部可以抵扣，包括因损失或自然损耗导致无法赔偿的应税货物和服务的进项增值税；

（二）同时用于生产和销售应税货物和服务及免税货物和服务的进项增值税，仅可用于抵扣用于生产和销售应税货物和服务的部分。企业必须分别核算可抵扣和不可抵扣的进项增值税；如无法分别核算，则可抵扣的进项增值税按应税货物和服务收入占总销售收入的比例计算；

（三）销售给使用人道主义援助资金或无偿援助资金的组织和个人的货物和服务的进项增值税全部可以抵扣；

（四）用于勘探开发油气资源的货物和服务的进项增值税全部可以抵扣；

（五）当月或季度产生的进项增值税应在确定当月或季度应缴税额时申报并抵扣。未完全抵扣的进项增值税可在下个月或季度继续抵扣。

如企业在申报和抵扣进项增值税时发现错误或遗漏，在税务机关或有权机关公布税务检查或审计决定之前，可进行申报如下：

纳税人应在产生进项增值税错误或遗漏的月份或季度进行补充申报，如果该申报增加应缴税额或减少退税额，纳税人须补缴额外税款或退还已退的税款，并缴纳相应的滞纳金（如有）。

纳税人应在发现错误或遗漏的月份或季度进行申报，如果该申报减少应缴税额或仅增加或减少可结转至下期的进项增值税，则按此处理。

（六）对于不得抵扣的进项增值税，企业可根据企业所得税法的规定将其计入成本以计算企业所得税，或计入固定资产原价，但不包括政府规定的无非现金支付凭证的购入货物和服务的进项增值税。

政府对以下情况的进项增值税抵扣作出详细规定：形成供员工使用的固定资产的货物和服务；出资形式为资产的情况；委托他人购买的货物和服务，发票上注明受托人的名称；座位数不超过九座的小汽车作为固定资产；生产企业组织集中核算的封闭式生产。

二、进项增值税抵扣条件如下：

（一）有购买货物和服务的增值税专用发票，或根据本法第4条第3款和第4款规定的进口环节缴纳增值税的凭证或由外国一方代缴增值税的凭证。财政部部长规定由外国一方代缴增值税的凭证；

（二）除政府规定的特殊情况外，有购入货物和服务的非现金支付凭证；

（三）对于出口货物和服务，除上述条件外，还需具备：与外国方签订的销售、加工货物或提供服务的合同；销售货物、提供服务的发票；非现金支付凭证；出口货物的海关报关单；装箱单、运单、货物保险单（如有）。政府规定通过国外电子商务平台出口货物和其他特殊情况下的抵扣条件。

3. 经营主体不符合本条第1款和第2款关于进项税额抵扣的规定以及本法禁止的行为所开具的发票和其他凭证，不得抵扣增值税进项税额。

4. 国务院将详细规定本条内容。

第十五条 增值税退税

1. 出口退税的规定如下：

a) 经营主体在月度或季度内有出口货物、服务，且进项税额未完全抵扣，金额达到300万元人民币（含）以上的，可以按月或按季申请退还增值税；

b) 经营主体在月度或季度内既有出口货物、服务，又有国内销售货物、服务的，应分别核算用于出口货物、服务的进项税额；如无法分别核算，则出口货物、服务的进项税额按照出口货物、服务收入占当期全部应税货物、服务收入的比例确定。退税期间从上一期未退税的进项税额未完全抵扣开始，到本期提出退税申请为止。

出口货物、服务的进项税额（包括根据上述比例确定的进项税额），在扣除当期内销货物、服务应缴纳的增值税后，剩余金额达到300万元人民币（含）以上的，经营主体可申请退还出口货物、服务的增值税。出口货物、服务的退税金额不得超过当期出口货物、服务收入的10%。对于已确定但未退还的超过当期出口货物、服务收入10%的进项税额，可在下一期计算退税时予以抵扣。

2. 投资退税的规定如下：

a) 已登记采用增值税进项税额抵扣方法纳税，并有投资项目（包括新建项目和扩建项目）的企业，在投资阶段或勘探开发油气田阶段产生的进项税额未得到退还的，可以在生产经营活动中进行抵扣。抵扣后，如果剩余的进项税额达到300万元人民币（含）以上，则可以申请退还增值税。

对于已完成的投资项目（包括分阶段或分项目的投资项目，其中部分阶段或项目已经完成），如果企业尚未申请退还投资阶段产生的进项税额，则应在项目或阶段、项目完成后的一年内提交退税申请。

投资项目或阶段、项目的完成日期是指产生收入的日期。此处规定的收入不包括试运行期间产生的收入、金融活动收入和项目原辅材料清算收入。

b) 在以下情况下，企业不得申请退还进项税额，而应将未抵扣的进项税额结转至下一纳税期：

b1) 企业的投资项目未按规定足额缴纳注册资本；从事需要许可的行业或业务，但在申请退税时未满足相关法律规定的要求，或者未能在运营过程中持续满足要求，除非该项目处于投资阶段，根据相关法律规定无需向政府主管部门申请许可，或者根据相关法律规定无需取得许可。

b2) 开采矿产资源（不包括本条第a款规定的勘探开发油气田项目）和生产加工矿产资源为其他产品的项目。

3. 如果经营主体仅生产适用5%税率的货物或提供适用5%税率的服务，且连续12个月或四个季度的进项税额未完全抵扣，金额达到300万元人民币（含）以上的，可以申请退还增值税；若经营主体生产多种税率的货物或提供多种税率的服务，则按政府规定的比例退还增值税。

4. 采用增值税进项税额抵扣方法纳税的经营主体，在解散或破产时，如果有超额缴纳的增值税或未完全抵扣的进项税额，可以申请退还。

如果合作社采用增值税进项税额抵扣方法纳税并转变为合作社，则该合作社可以继承合作社的超额缴纳的增值税或未完全抵扣的进项税额，以进行抵扣和申请退税。

5. 外国人或居住在国外的越南人持护照或其他国际旅行证件，对其在越南购买并随身携带出境的商品可申请退还增值税。

政府规定申请资料、手续、应退增值税额及退还方式，适用于本款规定的情况。

6. 对于使用官方发展援助（ODA）不可偿还资金或无偿援助、人道主义援助项目的增值税收还事宜，规定如下：

a) 项目或工程的主要负责人或由外国资助方指定管理ODA不可偿还资金项目的组织，可以退还其为项目或工程购买的货物和服务所支付的增值税；

b) 在越南使用外国组织和个人提供的无偿援助或人道主义援助资金购买用于无偿援助或人道主义援助项目的货物和服务的组织，可以退还其为这些货物和服务支付的增值税。

7. 根据外交法律规定享有外交特权和豁免权的对象，在越南购买商品和服务供自己使用时，可以退还其在增值发票或包含已含增值税结算金额的付款凭证上记录的增值税。

8. 符合法律规定的有权机关作出的退税决定的纳税人，以及根据越南社会主义共和国是缔约国的国际条约进行的增值税退税情况。

9. 符合本条规定退税条件的经营者必须满足以下条件：

a) 根据本条第1、2、3和4款规定获得退税资格的经营者必须是采用扣税方法缴纳增值税的纳税人，按照法律规定建立和保存会计账簿和会计凭证，并且在银行开设与纳税人税务登记号对应的账户；

b) 满足本法第14条第2款关于进项增值税抵扣的规定，不包括本法第14条第3款规定的情形；

c) 销售方已经按规定对开具给申请退税经营者的发票进行了申报并缴纳了增值税。

10. 符合增值税退税条件的纳税人，其进项增值税符合本条规定的退税条件，并遵守有关纳税申报的法律规定，准备相应的增值税退税申请材料并提交给有权受理的税务机关。

税务机关根据法律规定对增值税退税申请进行分类，确定是否先退税后检查或先检查后退税，并处理增值税退税申请。

11. 政府详细规定本条内容。

第十六条 发票和凭证

1. 商品和服务交易必须依据法律规定和以下规定使用发票和凭证：

a) 采用扣税方法的经营者使用增值税专用发票。对于销售应纳增值税的商品或服务，若增值税专用发票上未注明增值税，则销项增值税按发票上的结算金额乘以增值税税率计算，但本条第2款另有规定的除外；

b) 采用直接计算方法的经营者使用销售发票。

2. 对于预先印有结算金额的印花税票、车票、卡等支付凭证，其结算金额已包含增值税。

第四章 实施细则

实施条款

条17. 修改个人所得税法第3条第1款，该法已根据第26/2012/QH13号法和第71/2014/QH13号法进行了修改和补充。

"1. 经营收入，包括：

a) 生产、销售货物和服务的收入，

b) 根据法律规定取得执业许可或执业证书的个人独立职业活动的收入。

本款规定的经营收入不包括年应税销售额低于增值税法第5条第25款规定标准的家庭和个人生产、经营活动的收入。"

条 18. 生效日期

本法自2025年7月1日起施行，但本条第2款另有规定的除外。

家庭和个人生产、经营活动属于本法第5条第25款和本法第17条规定免征税对象的年应税销售额标准的规定自2026年1月1日起施行。

第13/2008/QH12号增值税法，已根据第31/2013/QH13号法、第71/2014/QH13号法和第106/2016/QH13号法进行了修改和补充，自本法生效之日起失效。

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本法由中华人民共和国第十五届全国人民代表大会第八次会议于2024年11月26日通过。

全国人民代表大会主席

陈青山