通知49/2000/TT-BTC指导实施政府第15/2000/NĐ-CP号法令，该法令详细规定了关于修改和补充货物和服务免税目录以及某些货物和服务的增值税税率，并对增值税的一些规定进行了修改和补充。

通知

关于指导实施政府二〇〇〇年五月九日第15/2000/法令-政府关于详细执行第十届全国人大常委会第九十号决议的法令的通知，该决议关于修改和补充部分货物和服务免征增值税和部分货物和服务的增值税税率以及修改和补充部分增值税规定

根据《增值税法》、第十届全国人大常委会一九九九年九月三日第90/1999/决议-常委会关于修改和补充部分货物和服务免征增值税和部分货物和服务的增值税税率的规定；政府二〇〇〇年五月九日第15/2000/法令-政府关于详细执行第十届全国人大常委会第九十号决议的法令。
根据政府一九九八年五月十一日第28/1998/法令-政府、一九九八年十二月二十一日第102/1998/法令-政府和一九九九年八月二十日第78/1999/法令-政府关于详细执行《增值税法》的法令。
财政部就政府二〇〇〇年五月九日第15/2000/法令-政府的法令和修改补充部分增值税规定如下：

一、关于不属增值税征收范围的对象：

不属增值税征收范围的对象，根据第十届全国人大常委会一九九九年九月三日第90/1999/决议-常委会和政府二〇〇〇年五月九日第15/2000/法令-政府关于详细执行第十届全国人大常委会第九十号决议的法令规定如下：

（一）在生产线上专用的设备、机器、运输工具及国内尚未生产的建设物资；从国外租赁的飞机、钻井平台、船舶等国内尚未生产的用于生产和经营的设备：

如果生产企业进口整套生产线中的设备和机器，而其中包含国内已能生产的设备和机器，则整套生产线均不征收增值税。

例如：A纺织公司进口一些国内尚未生产的织机，其中包括一些国内已能生产的电动机，则这些进口的电动机也不征收增值税。

对于进口国内尚未生产的专用设备、机器和运输工具的企业，无论是直接由承包商进口或委托进口给使用单位作为固定资产的投资项目，均无需在进口环节缴纳增值税，也无需在销售或委托进口转售时缴纳增值税。其他收入如进口佣金、运输费、安装费（如有）仍需缴纳增值税，并应单独开具发票计算税额。

融资租赁公司进口国内尚未生产的专用设备和运输工具，供企业租用作为固定资产。

确定进口国内尚未生产的专用设备、机器和运输工具的依据，进口单位必须提供以下文件：

进口合同（直接进口）；委托进口合同和与外国签订的进口合同（委托进口）；中标通知书和进口合同（为中标项目进口）；进口合同或委托进口合同和融资租赁合同（融资租赁公司进口供企业租用）。

国内尚未生产的专用设备、机器和运输工具需要进口的确定依据是国家发展改革委一九九九年四月二十六日第214/1999/决定-发改委发布的国内已能生产的专用设备、机器和运输工具目录。

使用进口设备作为固定资产的企业负责人确认进口的专用设备、机器和运输工具。

对于国内尚未生产的建设物资需要进口作为固定资产的情况，确定依据是国家发展改革委规定的国内已能生产的建设物资目录。

根据上述规定，对于进口免征增值税的专用设备、机器、运输工具和建设物资，如果在公布国内已能生产的目录之前已经进口并已缴纳或退还了增值税，则不再重新确定。

对于租赁的飞机和船舶，无论租赁形式如何（单独租赁飞机或船舶，或者连同驾驶员一起租赁）。

对于租赁的钻井平台，不包括用于钻探活动的材料和原料。

租赁外国飞机、船舶和钻井平台的企业，须有与外国合法签订的租赁合同。

（二）某些文化、艺术、体育产品和服务：

文化、展览和体育活动具有群众性和普及性，组织训练和比赛不收费或收费但不以营利为目的。此类展览、体育活动和训练比赛不收费或收费。上述活动如通过售票观看表演、体育比赛或展览等方式收费，则售票收入不征收增值税。但其他收入如会场内的商品销售、展览服务费用等仍需缴纳增值税。

表演艺术活动如歌唱、舞蹈、音乐、戏剧、马戏；其他表演艺术活动和服务组织表演艺术。

各类电影制作（已拍摄完成）不分主题和类型。

进口（已拍摄的电影）、发行和放映电影：对于胶片电影，不论主题和类型；对于录像带、视频光盘电影仅限于纪录片、新闻报道、科学片。电影类型和主题根据文化部和信息部的规定确定。

c) 印刷、出版、进口、发行：报纸、杂志、专业通讯、政治书籍、教科书（包括以录音或录像形式）、教学大纲、法律文本书籍（印刷各种法律文本、文件、决议、其他法规文本）；少数民族语言印刷书籍、画册、照片、海报、宣传品；印钞。

d) 在以下情况下进口货物：人道主义援助、无偿援助；赠送给国家机关、政治组织、政社组织、社会组织、职业社会团体、人民武装单位的礼物；外国组织和个人按照外交豁免标准使用的物品；旅客在免税行李限额内携带的物品；在国外生活的越南人在回国时携带的个人用品。本点规定的情况下的进口货物按国家规定的制度确定。

向国际组织、外国人出售用于向越南提供人道主义援助和无偿援助的货物。使用来自国外组织和个人的人道主义援助和无偿援助资金在越南购买货物的越南组织可以退还其购买货物时发票上注明的增值税。

向国际组织、外国人出售用于向越南提供人道主义援助和无偿援助的货物的企业无需对这些销售征收增值税。当向这些对象出售货物时，销售企业必须要求买方提供由国际组织或越南驻外机构出具的确认函，明确列出购买人道主义援助和无偿援助货物的国际组织或外国人的名称、所需货物的数量或价值。销售企业仍需按照规定开具并交付增值税发票，但不计算增值税，因此需要划掉增值税一行，并保留国际组织或越南驻外机构出具的确认函作为申报和结算税款的依据。向这些对象出售货物的进项增值税，企业可以在计算应缴增值税或申请退税时予以扣除。

使用来自国外组织和个人的资金在越南购买货物用于人道主义援助的越南组织可以退还其购买货物时发票上注明的增值税。

购买企业必须将申请退税的书面请求提交给购买地省、市税务局，详细说明申请退还的增值税金额。随同申请退税的书面请求应附有：

授权购买该批货物的有权机关出具的书面文件，明确列出资金数额和所购货物种类（如果是复印件，则须加盖与原件相符的印章）。

购买货物的发票清单（根据财政部发布的第89号通知附件中的03/GTGT表格）以及购买货物发票的复印件，且由购买企业盖章确认。税务局收到退税申请后，应在15天内负责审核申请并处理每笔具体的退税申请。

国际组织、外国人购买用于向越南提供人道主义援助和无偿援助的货物。使用来自国外组织和个人的人道主义援助资金在越南购买货物的越南组织可以退还其购买货物时发票上注明的增值税，自1999年10月1日起生效。

二、关于增值税税率：

下列商品和服务从10%税率组转移到5%税率组：

煤炭、焦炭、泥煤；

机械产品（不包括消费品）；

基础化学品。

属于5%税率组的机械产品和基础化学品目录根据财政部1999年8月30日发布的第106号通知及其后续发布的详细指南确定，现补充具体列入机械产品（不包括消费品）的项目：焊条、直径为B27至B41的钢丝网、铁丝网、金属瓦、金属电缆、钢带。

b) 下列商品和服务：酒店、旅游、餐饮业从20%税率组转移到10%税率组。

酒店、旅游业根据行业管理部门的标准或营业执照确定。

不论是大众餐饮还是高级餐饮，均视为餐饮业。

根据第2a点和第2b点之前的规定，这些商品和服务的增值税减半征收，根据政府1999年8月20日发布的第78号法令第1条第3款的规定，自2000年5月25日起不再适用减半征收增值税的规定，而是适用本通知第2点规定的新的税率。

c) 对于在国外建设、安装工程和出口加工区内的建设项目，视作出口产品，适用零增值税率。

建设、安装，适用零增值税率，需具备以下文件：

建设合同中应明确指出在国外建设、安装的工程项目和出口加工区内的工程项目。

工程（或分项工程）竣工移交的付款发票。

海关部门关于企业购买并用于国外建设、安装工程和出口加工区内的原材料、零部件的确认函。

根据不含增值税的支付价格，开具增值税发票，注明增值税率为零。

对以下活动减半征收增值税：建设、安装；由国家分配土地建房出售、建设基础设施转让；由国家出租土地投资建设基础设施出租。

安装活动属于增值税减半征收范围的，是指安装机械设备、电气和给排水设施与建筑工程相关的活动。对于供应给建筑和安装单位的材料和货物，按照商品种类适用税率，包括供应商在建筑工程中进行安装的情况。买卖房屋土地、出租房屋的经营主体不属于上述对象，适用增值税税率为10%。

（d）直径从900-20及以上的轮胎和轮胎组件，增值税减半征收。

（e）对于加工生产应纳增值税的商品，按商品种类适用税率执行。例如：服装加工适用服装的税率为10%；医疗设备加工适用医疗器械的税率为5%。对于不纳入增值税征税范围的加工生产商品，则不计算增值税。

（g）对于修理机械、设备、运输工具等机械产品，如果适用增值税税率为5%，则修理服务也适用5%的税率。

（h）回收出售的废料和副产品，适用增值税税率为5%。

三、关于增值税计税依据：

对于由国家分配土地建设房屋和基础设施并销售或转让连同土地使用权转移的企业，房屋和基础设施的销售或转让价格作为增值税计税依据，为不含增值税的售价或转让价，扣除需缴纳给国家财政的土地使用费。

对于房屋和基础设施的买卖业务，增值税计税依据是不含增值税的售价，扣除已缴纳过土地使用权转让增值税的价值。

对于出租基础设施的企业，增值税计税依据是不含增值税的租金，扣除需缴纳给国家财政的土地租金。

四、增值税进项税额抵扣：

采用直接扣税方法缴纳增值税的企业，从农场、生产基地购买未经过加工的农产品、林产品、水产品的销售收入或增值税专用发票但未注明增值税金额的，可以按照规定的比例抵扣增值税。

购买商品并可按规定的比例抵扣增值税进项税额的企业，如果将所购商品转交给其他企业加工，则该购买企业仍可享受抵扣增值税待遇。

属于按直接扣税方法缴纳增值税的企业，直接从生产者手中购买咖啡、稻谷、大米而没有取得增值税专用发票的，可以按照规定比例抵扣增值税，即咖啡、稻谷、大米的采购价格的3%。对于在国内销售的稻谷、大米、咖啡，其进项税额抵扣仍按财政部1999年8月30日发布的第106号通知第二部分第1a、1b点的规定执行。对于同时在国内销售和出口稻谷、大米、咖啡的企业，其可抵扣的增值税额根据出口销售额和国内销售额的比例确定。

五、关于增值税申报缴纳：

对于建筑和安装活动，具体指导如下：

建筑和安装单位设有附属机构如施工队、项目管理办公室，在其主要办公地点以外的地方进行建筑和安装工作时，应在施工地进行增值税申报和缴纳；若无法确定进项税额和销项税额以计算应缴增值税，则施工单位应按工程所在地的工程结算价的1%申报缴纳增值税。建筑和安装单位负责向其主要办公地点的税务机关按规定申报和结算增值税。附属机构在异地进行建筑和安装工作时，使用上级单位的纳税人识别号、发票，并使用1998年6月27日财政部发布的第89号通知附带的01/GTGT表格申报增值税。在异地申报缴纳增值税时，仅需填写申报表的第一行和第二行B列，按不含增值税的结算价计算应纳税额，第十行填写本月应缴增值税额，等于结算价乘以1%。

对于涉及多个地区的建设项目，如交通道路、电力线路、供水管道、油气管道等，有收入和记录进项税额、销项税额的企业应在总部所在地进行增值税登记、申报和缴纳。

关于增值税申报表格：按照财政部1998年第89号通知的规定执行，并作如下补充：

采用直接扣税方法缴纳增值税的企业，在开具销售商品和服务的发票清单（02/GTGT表格）时，必须在备注栏内填写购买方的纳税人识别号。在开具购买商品和服务的发票清单（03/GTGT表格）时，必须在备注栏内填写卖方的纳税人识别号。如果没有纳税人识别号，则用横线表示。

购买无发票商品的企业，如果这些商品不是农产品、林产品或水产品，且可以按清单抵扣进项税额，则应使用04/GTGT表格并将其名称改为“无发票销售商品清单”。

对于有发票的购买商品，企业应单独开具清单并使用04/GTGT表格，将其名称改为“有发票购买商品清单”。

在需要按清单抵扣进项税额的情况下，如果购买了多种不同抵扣比例的商品，则应分别为每种商品开具单独的清单。

六、关于增值税退税、减税：

关于增值税的减税（根据增值税法第28条）仅适用于按照扣缴方法缴纳增值税并为独立核算单位的纳税人，并由该纳税人主要机构所在地的地方税务局审查处理。

对于按照扣缴方法申报缴纳增值税的纳税人，退还增值税仅适用于保留会计账簿、发票、凭证和银行存款账户的纳税人。

七、组织实施：

本通知自2000年5月25日起生效。关于免税货物和服务、增值税计税价格、增值税税率、增值税扣税、申报缴纳增值税的规定，分别在通知89/1998/TT-BTC；通知175/1998/TT-BTC；通知106/1999/TT-BTC和其他有关增值税的指导文件中修改和补充的内容，应按照本通知的指引执行。

在执行过程中如遇任何问题，请各单位向财政部报告以获得指导解决。/。