通知第49/2006/TT-BTC号修改、补充通知第58/2002/TT-BTC号关于国有独资公司和政治社会组织财务制度的指导意见

通知

对财政部于二〇〇二年六月二十八日发布的关于国有企业和政治组织所属的一人有限责任公司财务制度的第58/2002/TT-BTC号通知进行修改和补充 政治社会团体

根据国务院于二〇〇五年十一月二十一日发布的第145/2005/NĐ-CP号法令对国务院于二〇〇一年九月十四日发布的第63/2001/NĐ-CP号法令关于将国有企业和政治组织、政治社会组织的企业转换为一人有限责任公司的若干条款进行修改和补充，财政部对财政部于二〇〇二年六月二十八日发布的第58/2002/TT-BTC号通知中的若干规定进行如下修改和补充：

一、修改用语如下：将第58/2002/TT-BTC号通知中的所有“国有企业”术语修改为“国家公司”。

二、修改和补充第一部分第二点如下：

"2. 一人有限责任公司按照《企业法》及其配套法规、国务院第63/2001/NĐ-CP号法令（二〇〇一年九月十四日）、国务院第145/2005/NĐ-CP号法令（二〇〇五年十一月二十一日）、财政部第58/2002/TT-BTC号通知（二〇〇二年六月二十八日）以及本通知和公司章程的规定运营，不得违反国家规定。"

三、修改和补充第二部分A目第一点第一小点如下：

“- 国家公司在转换为公司时在会计账簿上实际拥有的资本或根据国务院第63/2001/NĐ-CP号法令（二〇〇一年九月十四日）和国务院第145/2005/NĐ-CP号法令（二〇〇五年十一月二十一日）的规定从政治组织或政治社会组织转换为公司的资本；或者公司成立时投入的资本；”

四、修改第二部分A目第三点第三小点如下：

"3.3. 固定资产管理与使用：固定资产管理与使用应遵循国家规定和公司章程。公司现有的所有固定资产（包括未使用的、不再需要的、待清理的资产）均应按现行规定计提折旧，但公共福利设施和住房除外。生产运营中使用的固定资产折旧计入营业成本；未使用、不再需要、待清理的固定资产折旧计入其他费用。最低折旧率按附表1确定，该附表由财政部第206/2003/QĐ-BTC号决定（二〇〇三年十二月十二日）发布。不设最高折旧率。总经理或公司经理决定具体的折旧率，但不得低于最低折旧率。”

五、修改和补充第二部分A目第五点第二段如下：

“在编制年度财务报表前，公司必须逐项核对每一笔应收账款和应付账款。公司有权根据法律规定出售应收账款，包括逾期应收账款、难以收回的应收账款和无法收回的应收账款以回收资金。销售价格由双方协商确定。如果出售的是无法收回的应收账款且公司已按国家规定处理并记录在资产负债表外账户，则所得款项计入其他收入。如果出售的是资产负债表内的逾期应收账款且无法收回，则出售所得与账面价值之间的差额按无法收回的应收账款处理。

难以收回的应收账款必须按规定提取坏账准备金。对于无法收回的应收账款，公司有责任处理，并可用坏账准备金扣除相关个人或集体赔偿、财务储备基金后的余额冲减营业成本。”

六、修改第二部分A目第六点第三小点的最后一段如下：

“在用个人、集体赔偿金、保险公司赔偿金抵补后仍不足的部分，由公司财务储备基金抵补。若财务储备基金不足以抵补，则不足部分计入当期生产运营成本。”

七、增加第二部分A目第七点如下：

“7. 外汇汇率差异的处理，公司应按照财政部第105/2003/TT-BTC号通知（二〇〇三年十一月四日）执行，该通知是关于实施财政部第165/2002/QĐ-BTC号决定（二〇〇二年十二月三十一日）发布的六个会计准则的通知。”

八、修改和补充第二部分B目第二点第一小点第八项如下：

“- 存货跌价准备、离职补偿准备、投资损失准备、难以收回的应收账款准备和产品保修准备等项目的金额。

准备金的提取和使用依据公司的实际情况和财政部第82/2003/TT-BTC号通知（二〇〇三年八月十四日）和财政部第13/2006/TT-BTC号通知（二〇〇六年二月二十七日）的规定。”

九、修改第二部分C目第一点如下：

"1. 公司当年实现的利润是经营利润和其他业务利润之和。经营利润包括：销售收入减去全部销售产品的成本或服务成本；金融活动收入减去金融活动成本。其他业务利润是其他业务收入减去其他业务成本。"

十、删除第二部分C目第二点b节；将第二部分C目第二点c节改为b节并作如下修改：

"b. 扣除a节所述金额后，剩余利润按公司投入的自有资本和公司自行筹集的平均资本的比例分配。"

- 利润分配中用于增加公司自有资本投资的部分，应当用于补充公司在该公司的自有资本；如无需补充资本，则由所有者代表决定调拨至集中投资基金，按照现行规定投资于其他公司。

- 根据自有资金分配的利润应按以下方式分配：

+ 至少提取30%进入公司的发展基金。

+ 最多提取5%设立公司管理层管理基金。每年提取金额不得超过500万元（对于有董事会的公司），或200万元（对于无董事会的公司），条件是公司税前利润率达到或超过计划利润水平；如果实际税前利润率低于计划水平，则需相应减少提取金额，以反映与计划相比的利润减少部分。

+ 剩余利润分配进入公司的奖励和福利基金。各基金的具体提取比例由董事会或公司董事长决定，并在听取工会执行委员会意见后确定。

11. 修改并补充第二部分C目第3点如下：

"3. 董事会或公司董事长建议所有者决定公司发展基金、奖励和福利基金以及公司管理层奖励基金的具体提取比例。"

12. 删除第二部分C目第4点，并将第二部分C目第3点改为第4点。

本通知自发布之日起15日后生效；财政部2002年6月28日发布的第58/2002/TT-BTC号通知中的其他规定未在此通知中修改或补充的，继续有效。在执行过程中，如有任何问题，请及时向财政部反馈，以便研究指导解决。