通知第52/1998/TT-BTC号关于国有企业内部审计机构的组织和编制的指导意见

通知

关于国有企业内部审计机构的组织指导

根据1996年10月3日政府第59号令发布的《关于国有企业的财务管理和经营核算制度》，财政部于1997年10月28日发布了第832/TC/QĐ/CĐKT号决定，制定了适用于国有企业的内部审计制度。为了更好地开展企业内部审计工作，财政部就国有企业内部审计机构的组织提出如下指导：

A. 一般规定

1. 所有国有企业，包括从事生产经营的企业、公益型企业、总公司、联合企业以及其他独立核算的企业，都必须建立具有足够能力的内部审计机构，以执行根据财政部1997年10月28日第832/TC/QĐ/CĐKT号决定规定的内部审计工作。

本通知具体规定了不同类型国有企业的内部审计机构的组织形式。其他内容按照财政部1997年10月28日第832 TC/QĐ/CĐKT号决定发布的内部审计制度的规定执行。

B. 具体规定

第一章 总公司和联合企业的内部审计机构组织

总公司的内部审计机构组织如下：总公司设内部审计室，在各成员单位可根据生产规模、业务范围集中或分散以及审计人员的能力，设立内部审计组或小组。

1. 总公司内部审计室

1.1 总公司内部审计室应独立于总公司的其他职能部门，并直接接受总经理的领导。编制人数为3至5人。

1.2 总公司内部审计室由总经理任命的主任负责。内部审计室主任和其他审计员不得兼任管理或运营职务。

1.3 总公司内部审计室主任应具备以下标准：

- 符合财政部1997年10月28日第832/TC/QĐ/CĐKT号决定发布的《内部审计制度》第十二条规定的内部审计员资格。

- 具备组织和管理总公司内部审计工作的能力。

1.4 总公司内部审计室主任的任命程序和手续：

总公司需向国家企业国有资产管理局提交内部审计室主任的任命申请，申请材料包括：

总公司内部审计室主任的任命申请公文。

经申请人所在单位确认的个人简历。

申请人大学毕业证书（经济、财政会计或企业管理专业）及通过内部审计业务培训课程的证明复印件。

自收到完整有效材料之日起15日内，国家企业国有资产管理局应书面答复。

根据国家企业国有资产管理局的书面同意意见，总公司总经理作出内部审计室主任的任命决定。

1.5 总公司内部审计室主任如有下列情形之一，将被解职：

违反法律法规、财经制度、会计制度、国家管理制度，违反董事会或经理会决议，受到警告及以上纪律处分。

不诚实、不公正、包庇或故意篡改内部审计结果。

在工作中被认为不具备组织和管理总公司内部审计工作的能力。

解职决定由总经理签署，并须报送国家企业国有资产管理局。

1.6 总公司内部审计室的活动费用，包括主任及其他审计员的工资和补贴，计入总公司的管理费用。主任及其他审计员的基本工资按国家公务员级别确定，并享受与企业经济效益挂钩的工资和奖金制度。

1.7 总公司内部审计室的主要职责如下：

协助总公司领导评估内部规章制度的执行情况，检查内部控制系统的有效性，监督财务会计工作，遵守法律法规、政策和国家制度，执行董事会和经理会的决议。

通过内部审计工作，向总公司领导提出改进财务管理工作的建议，并向有权机关报告违反国家财务会计制度的行为。

培训、指导和指导总公司审计员队伍的专业技能。

按照总经理批准的审计计划，在总公司及其成员单位进行审计。审查、处理并汇总总公司及其成员单位的内部审计结果。

2. 总公司成员单位的内部审计机构组织

2.1 根据成员单位的生产规模和需要审计的工作量，可以设立内部审计组或小组，编制人数为2至3人。

对于具有法人资格的独立核算的总公司成员单位，必须设立独立的内部审计组或小组，由该单位总经理直接领导。

对于隶属于总公司的非独立核算单位，可以根据各单位的特点，由总公司内部审计室直接实施审计工作，或者安排审计员在下属单位直接工作。

2.2. 审计小组（或审计团队）的审计员数量由企业总经理决定。审计小组（审计团队）的组长（团队负责人）由企业总经理任命。组长（团队负责人）和内部审计员独立运作，不兼任企业的其他工作。

2.3. 审计小组（审计团队）组长的任命、解聘标准、程序和手续，按照总公司审计室主任的任命、解聘规定执行，但由企业总经理决定。任命时必须有该企业在其主要办公地点的企业国有资产管理局书面同意的意见。

2.4. 审计小组（审计团队）的运营费用包括审计员的工资和补贴计入企业的管理费用。

2.5. 在各子公司中，审计小组（审计团队）除了根据内部审计制度规定的常规任务直接在企业内部进行审计外，还接受总公司内部审计室的专业指导，并参与由总公司内部审计室组织的审计活动。

第二节 独立企业的内部审计机构组织

独立企业（非总公司的成员企业）应按照上述第一目第2点的规定，建立隶属于总经理的内部审计小组（团队），如同总公司成员企业一样。

C. 实施细则

1. 国有资产管理局负责在1998年第二季度和第三季度对国有企业的审计人员进行业务培训，监督和检查国有企业内部审计机构的成立情况。

2. 到1998年第四季度，国有企业必须完成组建符合条件的内部审计机构，以审计1998年度企业的财务报告。

各级国有资产管理和企业国有资产管理机构以及国有企业有责任执行本通知。在执行过程中如遇问题，请及时向财政部反映以便研究修改，使之更加合适。/。