通知第52号TC-TCT关于附加所得税的指导

通知

关于附加所得税的指导

根据《所得税法》第十条的规定，国务院发布了第282B-HĐNN 8号决议，规定附加所得税税率为20%，适用于每月应税所得超过六万元的个体工商户。

为了在全国范围内统一执行上述规定，财政部特作如下指导：

一、关于适用附加所得税税率的对象

根据中共中央1988年中期关于改革非国有经济成分生产单位政策和管理体制的第16号决议以及国务院1988年3月9日发布的第27-HĐBT号法令关于个体经济和私营经济的政策，个体经济和私营经济可以采取以下形式发展：个体户、小业主和私营工业生产企业（简称私营企业）。小业主是指业主既是生产资金的所有者，又是直接劳动者或主要技术负责人，并自行管理生产和经营，同时雇佣劳动力。私营企业是由一个或多个民族资本家出资组建的，以私营企业、私营公司、股份公司或商业联合体的形式进行生产和经营活动，规模不限且雇佣劳动力。

规定附加所得税税率旨在通过国家预算调节那些收入过高的私营企业的部分收入，以促进社会公平。

因此，附加所得税的纳税人不取决于名称形式，而是针对实质上只有一个业主并雇佣劳动力的小业主和私营企业，无论其属于哪个行业：生产、建筑、运输、贸易、餐饮和服务（不包括由多个业主出资并分配利润的私营企业组织，如私营公司、股份公司和商业联合体）。

二、关于应税所得

根据《所得税法》第六条的规定，计税依据是全年应税所得总额（不分主营业务和副业，经常性或非经常性）。因此，如果月平均应税所得超过六万元，则该月的应税所得需缴纳附加所得税，具体计算方法为根据实际经营时间按行业性质（持续性或季节性）计算全年应税所得的月平均数。

三、关于附加所得税的征收方法

根据《所得税法》第十三、十四条和国务院1990年10月2日发布的第353-HĐBT号法令关于实施《营业税法》的具体规定，不属于按定额方式纳税的组织和个人，每月必须申报所得税并按规定向税务机关预缴所得税。年终时须与税务机关结算并支付所得税。因此，对于收入较高且相对稳定的单位，应在每月考虑并暂收附加所得税。避免出现仅在少数月份应税所得相对较高并已预缴附加所得税，但全年平均应税所得较低，需要退还已预缴附加所得税的情况。/