合并文件编号52/VBHN-BTC 有关越南农村合作银行财务制度的指导意见的通知

财政部 --------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ---------------
号： 52/合并文件-BTC	北京，二零二零年十二月三十一日

 

通知[1]

关于合作社银行财务制度的若干指引

财政部于二零一八年二月十二日颁发的第19/2018/TT-BTC号通知关于合作社银行财务制度的若干规定，自二零一八年三月二十九日起生效，经以下文件修改补充：

财政部于二零二零年十月一日颁发的第84/2020/TT-BTC号通知对部长在金融银行业领域权限范围内的定期报告制度进行修改补充，自二零二零年十一月十五日起生效。

根据2010年6月16日《组织法》及其2017年11月20日修正案；

根据二零一二年十一月二十日《合作社法》；

依据2014年11月26日《企业法》；

根据2014年11月26日《国家投资用于生产和经营企业的资本管理与使用法》；

根据二零零五年十一月二十九日《电子交易法》；

依据2006年6月29日颁布的《信息技术法》；

根据政府二零一七年八月七日颁发的第93/2017/NĐ-CP号法令关于信贷组织、外国银行分行的财务制度和国家对信贷组织的财务监督及国有资本投资效益评估制度（国家持有百分之百注册资本的信贷组织和有国有资本的信贷组织），以下简称第93/2017/NĐ-CP号法令；

根据政府二零零七年四月十日颁发的第64/2007/NĐ-CP号法令关于国家机关应用信息技术的规定；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据金融银行和金融机构司司长的建议；

财政部部长发布关于合作社银行财务制度的若干指引的通知。[2]

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知根据政府二零一七年八月七日颁发的第93/2017/NĐ-CP号法令关于信贷组织、外国银行分行的财务制度和国家对信贷组织的财务监督及国有资本投资效益评估制度（国家持有百分之百注册资本的信贷组织和有国有资本的信贷组织）的规定，对合作社银行财务制度的若干事项作出指引。

第二条 适用对象

第一条 合作社银行（以下简称银行）按照二零一零年六月十六日《信贷组织法》、二零一七年十一月二十日《信贷组织法》修正案以及相关修正、替代文件（如有）的规定成立、组织和运营，以下简称《信贷组织法》。

二、其他有关机关、组织和个人。

第二章

具体规定

第三条 注册资本

一、注册资本包括：

（一）成员信用合作社出资额。

（二）其他组织出资额（如有）。

（三）国家支持资金。

二、资产重估差额是指资产账面价值与国家决定或其他法律规定情形下的资产重估价值之间的差额。

三、基金包括：

（一）补充注册资本基金。

（二）发展投资基金。

b) 已实际用于出资越南基础设施发展和金融投资总公司注册资本的资金；

四、未分配累计利润；未处理累计亏损。

五、银行合法拥有的其他资本。

第四条 资金和资产的管理和使用

一、银行应按照第93/2017/NĐ-CP号法令第二章的规定、相关法律法规规定和本通知的具体指引管理并使用资金和资产。

二、对于根据《信贷组织法》第一百三十二条规定的贷款债务处理而持有的不动产：

（一）对于银行暂时持有以出售或转让方式收回资金且期限不超过三年的不动产，银行不增加固定资产账目，不计提折旧。

（二）对于银行购买用于直接业务经营的不动产，银行应按法律规定增加资产账目，计提折旧，并确保符合第93/2017/NĐ-CP号法令第六条第三款规定的固定资产投资和采购限额。

三、在整个业务经营过程中，银行必须确保直接服务于业务经营的固定资产投资和采购限额，原则是：固定资产剩余价值不得超过银行会计账簿上记载的注册资本和补充注册资本基金的百分之五十。

条 5. 营业收入

银行的营业收入包括根据第93/2017/NĐ-CP号法令第16条规定的各项收入。具体如下：

1. 利息收入及其他类似收入：

a) 存款利息收入。

b) 贷款利息收入：

- 向成员信用合作社贷款的利息收入。

- 向非成员信用合作社客户贷款的利息收入。

c) 证券债务经营和投资的利息收入。

d) 担保业务收入。

đ) 债务买卖业务的利息收入。

e) 其他信贷活动收入。

2. 服务活动收入：

a) 支付服务收入，包括：提供银行卡、电子银行服务收入；为成员信用合作社和非成员客户提供结算账户开设及支付工具提供的收入。

b) 现金管理服务收入。

c) 委托和代理业务收入。

d) 其他服务活动收入，包括：

- 提供财务、银行和投资咨询服务收入。

- 为成员信用合作社和其他社区发展提供新服务产品的收入。

- 在银行业务和保险销售领域代理业务的收入。

- 根据法律规定提供的其他服务收入。

3. 证券交易（不包括股票）收入。

4. 其他收入：

a) 已通过风险准备金处理的债务收入（包括已注销但重新收回的债务收入）。

b) 债务买卖业务收入。

c) 租赁资产收入，扣除用于抵消贷款以处理贷款的临时持有不动产租赁收入。

d) 资产转让和清算收入。

đ) 准备金回拨收入。

e) 经中国人民银行批准的其他银行业务收入。

5. 其他收入包括：

a) 根据法律规定，已失去债权人或无法确定债权人的应付款项收入计入收入增加。

b) 客户罚款和因违反合同而赔偿的款项计入收入。

c) 承保赔偿收入在扣除已购买保险的损失后计入收入。

d) 根据法律规定产生的其他收入。

条 6. 记录营业收入的原则

对于根据第93/2017/NĐ-CP号法令第16条规定的银行收入，记录营业收入的原则如下：

1. 计算企业所得税时确定营业收入，按照企业所得税法及相关指导文件的规定执行。

2. 对于利息收入及其他类似收入：

a) 信贷活动的利息收入：银行有责任评估债务回收的可能性，并按照法律规定对债务进行分类，作为计算应收利息和记录的依据，具体如下：

- 银行将本期发生的应收利息记录为收入，对于被分类为标准类且无需提取特定风险准备金的债务，按中国人民银行的规定执行。

- 对于保持标准类别的债务，由于执行国家政策而未改变分类，以及本期发生的其他债务的应收利息，则不记录为收入，银行将其记录在外表账目中，催收成功后再记录为收入。

b) 存款利息收入：为本期应收利息。

3. 证券经营活动收入（不包括股票）：

a) 对于交易性证券：银行按照企业会计法规规定，将交易性证券收入记录为收入。

b) 对于投资性证券，除必须分类为债务并计提风险准备金的证券外，银行将预期收到的利息收入作为预收收入记录。

4. 对于汇率差异收入，由重新评估外币和黄金引起的，银行按照会计准则及相关法律规定记录。

5. 对于其他活动的收入：收入是本期发生的所有货物和服务供应金额，无论是否已经收到款项，只要客户同意支付。

6. 对于已记录为收入但后来评估为无法收回或到期未收回的应收账款，银行在相同会计期间减少营业收入，在不同会计期间则记录为费用，并在外表账目中跟踪催收。一旦收回，则记录为收入。

条7. 费用

银行的费用包括第17条第93/2017/NĐ-CP号法令规定的各项支出。具体如下：

1. 利息费用及其他类似费用：

a) 支付存款利息：支付成员信用合作社的存款利息；支付非成员信用合作社客户的存款利息。

b) 支付贷款利息。

c) 发行有价证券的利息支付。

d) 信贷活动的其他费用。

2. 服务活动费用：

a) 支付结算服务费。

b) 支付现金管理服务费。

c) 支付电信服务费。

d) 支付委托和代理业务费。

đ) 支付咨询服务费。

e) 支付代理人、经纪人、委托人的佣金，对于法律允许的代理、经纪、委托活动。其中对于支付经纪佣金的规定如下：

- 银行可以对法律允许的经纪活动支付经纪佣金。

- 经纪佣金支付给第三方（作为中介），不得适用于银行代理机构；银行管理人员、员工及与银行有关联的人士，根据《组织法》及相关修改补充文件的规定（如有）。

- 支付经纪佣金必须依据银行与经纪收款方之间的合同或确认书，其中应包括以下基本内容：收款方名称；支付内容；支付金额；支付方式；执行时间和结束时间；各方责任。

- 对于租赁资产的经纪费用（包括抵押物、质押物）：银行每年通过经纪获得的每项租赁资产收入中，支付的经纪费用不得超过该收入的5%。

- 对于出售抵押品、质押品的经纪费用：银行出售每项抵押品、质押品的实际收入中，支付的经纪佣金不得超过实际收入的1%。

- 银行董事会或总经理制定经纪佣金支付制度，并公开统一实施。

3. 经营经许可的各类证券的费用，按照《组织法》及相关法律法规规定。

4. 其他活动费用：

a) 支付买卖债务业务费。

b) 支付其他经营活动费用，按法律规定执行。

5. 纳税和各种费用、手续费。

6. 支付员工费用：

a) 支付工资、劳务费、奖金、补贴。

b) 按工资缴纳的各种费用：社会保险、医疗保险、失业保险、购买人身意外伤害保险、工会经费。

c) 支付工作服费用。

d) 支付劳动保护费用：仅限于在工作中需要配备劳动保护用品的对象。

đ) 支付补助费。

e) 支付餐费：银行按照国家企业规定的餐费标准支付餐费。

g) 支付医疗费用，包括：定期体检费用、预防性药品费用和其他属于企业责任的医疗费用，按现行法律规定执行。

h) 其他费用包括：支付年假费用、女性员工额外费用，按劳动法律规定执行以及其他法律规定费用。

7. 支付管理和公务活动费用：

a) 支付材料、印刷纸张费用；差旅费。

b) 支付培训、业务训练费用，包括：支付银行员工的培训、业务训练费用；支付成员信用合作社的银行业务、信息技术培训费用。

c) 支付科研和技术应用费用，包括：

- 支付设立科技发展基金的费用，使用基金按照现行规定执行。

- 在科技发展基金余额不足的情况下，支付当年科研和技术应用所需资金的差额部分。

d) 支付创新、提高劳动生产率、节约成本奖励，原则是符合实际效果。银行需建立并公开奖励制度，并成立评审委员会验收创新成果。

đ) 支付邮电费用；出版资料、宣传、广告、促销费用；购买书籍、报刊费用；团体活动费用；办公用电、用水、卫生费用；会议、接待、庆典、交易、对外活动费用；咨询、审计费用；聘请国内外专家费用；消防费用；环境保护工作费用及其他费用。

8. 支付资产费用：

a) 支付固定资产折旧费用，用于经营活动，按照企业固定资产管理、使用和折旧制度执行。

b) 支付资产维护修理费用。

c) 支付工具设备采购费用。

d) 支付资产保险费用。

đ) 支付固定资产租赁费用：租赁费用按照租赁合同执行。一次性支付多年租赁费用时，租赁费用分摊到经营费用中，按使用年限分配。

e) 支付物业管理和运营服务租赁费用，按照租赁合同执行。

9. 提取准备金费用：

a) 各类准备金：

- 根据《组织法》第131条规定提取风险准备金。

- 根据政府第53/2013/NĐ-CP号令第21条第2款第a项和第34/2015/NĐ-CP号令第12条关于越南资产管理公司成立、组织和运作的规定，以及越南国家银行指导和相关修改补充文件（如有）的规定，提取特别债券的风险准备金。

||| 按规定计提存货跌价准备、投资损失准备、难以收回的应收账款准备及其他准备（如有）。

||| b) 根据企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除按规定计提的风险准备金。

||| 10. 存款保险支出。

||| 11. 其他费用：

||| a) 支付银行业参与的职业协会会费。

||| b) 支付银行内的党组织和群团工作经费（超出组织部门规定可支付范围的部分）。

||| c) 处置固定资产及处置或转让资产剩余价值的支出（如有）。

||| d) 收回已核销贷款和其他不良贷款的支出，包括支付给经许可提供追收服务的机构的服务费，以及为买卖债务而产生的费用。

||| e) 在使用规定于第93号法令2017年第12条第4款所列资金补偿后仍存在的财产损失处理支出。

||| f) 已确认收入但实际未收到的支出。

||| 按照税法规定支付的社会事务费用。

||| 支付行政罚款，但不包括个人根据法律规定必须缴纳的罚款。

||| 其他费用包括：

||| - 已确认无法偿还但作为收入记录，之后又确定了债权人的债务支出。

||| - 因违反经济合同而支付的罚金和赔偿，属于银行责任范围内的支出。

||| - 支付行政罚款，但不包括个人根据法律规定必须缴纳的罚款。

||| - 属于银行责任范围内的诉讼费和执行费。

||| 法律规定的其他支出。

||| 第八条 银行费用记录原则

||| 1. 银行费用是指与银行经营活动相关的实际发生的费用；遵循收入与费用配比的原则；有合法有效的发票和凭证。银行不得将由其他资金来源承担的支出计入费用。费用的确认和记录应符合越南会计准则及相关法律规定。

||| 2. 计算应纳税所得额时确定费用，按照企业所得税法及其相关指引的规定进行。

||| 3. 银行只能将法律规定可以在计算应纳税所得额时扣除的费用计入经营费用。对于超过规定标准的风险准备金部分，由于企业所得税法与国家银行关于风险准备金的规定存在差异，在计算应纳税所得额时可以扣除；支付国外职业协会会费和行政罚款（不包括个人根据法律规定必须缴纳的罚款），银行可以用税后利润弥补。

条 9. 分配银行税后利润

1. 银行分配税后利润应按照第93/2017/NĐ-CP号法令第二十二条的规定执行。

2. 银行应当单独设立一个子条款，记录并跟踪国家股东分配的用于补充注册资本（即国家出资部分）的利润。

条 10. 报告内容、报告表格、报告期和提交期限

1. 银行应按照第93/2017/NĐ-CP号法令第二十五条和第二十六条的规定以及本通知的指导，实施报告制度。

2. 银行年度财务计划报告包括：资金来源和使用计划；收入、费用、经营成果及上缴国家预算指标计划；劳动、工资计划。

3. 财务报告包括：

a) 中期和年度会计平衡表。

b) 中期和年度经营活动结果报告。

c) 中期和年度现金流量报告。

d) 中期和年度财务报表说明。

e) 其他报告，包括：

- 每月会计账户平衡表。

- 年度若干财务安全指标报告。

- 年度管理人员、员工收入情况报告。

银行的财务报告应遵循有关金融机构财务报告制度的法律规定；特别是一些财务安全指标报告和管理人员、员工收入情况报告，银行应按照本通知附件一和附件二的要求执行。

4. 提交报告的期限

a) 年度财务计划报告提交期限：按照第93/2017/NĐ-CP号法令第二十五条的规定执行。

b) 月度报告提交期限：最迟为下个月的第十天。

c) 中期财务报告提交期限最迟为下一个季度的第一个月末。

d) 未经审计的年度财务报告提交期限最迟为财政年度结束后的九十天内。

e) 经独立审计机构审计并附有审计结论的年度财务报告提交期限：在审计结束后立即提交。

f) 如果报告提交截止日是法定假日或周末，则最迟提交日期为下一个工作日。

5. 报告接收地点

银行应将财务报告提交给越南国家银行，以监督其财务制度的执行情况，并同时提交财政部。

条 11. 报告方式

银行应通过以下方式向财政部提交报告：

1. 文本报告：

银行应通过文本形式提交经审计的年度财务报告，适用于本通知第十条第三款a、b、c、d项规定的报告。

2. 电子报告：

a) 银行应通过电子方式提交本通知第十条规定的所有报告。

b) 银行应通过财政部门户网站与财政部连接，以电子方式向财政部提交财务报告，具体操作按财政部的指导进行。

c) 如数据传输系统出现故障，银行必须将存储在移动介质上的报告文件或纸质报告提交给财政部（金融司），地址为越南河内市还剑区三十六街28号财政部。

条 12. 责任的机关管理

1. 财政部指导银行以电子方式提交报告的责任。

2. 国家银行越南社会主义共和国的责任

a) 根据第93/2017/NĐ-CP号法令和关于金融监管、评估国家资本在金融机构投资效益的规定，国家银行越南社会主义共和国负责对银行进行金融监管和评估国家资本的投资效益。国家银行越南社会主义共和国编制《国家资本在银行投资效益评估报告》，于次年4月30日前征求财政部意见，并于每年6月30日前公布企业分类结果。

b) 每半年（7月31日前）和每年（次年3月31日前），国家银行越南社会主义共和国根据第93/2017/NĐ-CP号法令第三十八条第二款的规定向财政部通报银行的财务状况，具体指标如下：

- 评估银行的财务状况和运营效果。

- 其他相关指标。

- 在审计和监督过程中发现的违反财务制度的情况（如有）。

c)[3] 数据截止时间：

- 对于半年度报告： 报告期从1月1日至6月30日（不包括反映特定时点的数据）。 （除反映特定时间点的数据）

- 对于年度报告： 报告期从报告年度的1月1日至12月31日（不包括反映特定时点的数据）。 （除反映特定时间点的数据）.

d)[4] 报告提交方式按照以下方式之一执行： - 直接提交纸质形式的书面报告；

- 直接发送 - 通过邮政服务提交。 条 13. 银行的责任

执行信用机构法、第93/2017/NĐ-CP号法令、本通知的具体内容和其他有关财务管理的法律法规规定的财务制度。 - 通过邮政服务提交。 条 13. 银行的责任

- 通过电子邮件系统或专门的信息报告软件系统提交；

- 法律规定的其他方式。

1. 本通知自2018年3月29日起生效。

2. 本通知取代财政部2013年7月8日发布的第93/2013/TT-BTC号通知，该通知规定了合作社银行的财务制度。

第三章

组织实施

条14. 实施条款

[5]

3. 在财政部未发布关于使用电子方式提交报告的指南期间，银行应以书面形式提交所有报告，但不包括银行每月的会计账户余额表。

4. 在执行过程中如遇困难或问题，请反馈至财政部予以解决。

副部长

（随同2018年2月12日财政部第19/2018/TT-BTC号通知发布）

 

合并文件验证 部长签署 越南合作银行 阮光海

 

附件1

一些财务安全指标

年份...

电话：______传真：______

单位：百万越盾/百分比

期末

总资产

序号	指标	自有资本
1	一级自有资本
2	净资产
3	二级自有资本
a	高风险“贷”资产总额
b	资本充足率（3）/（4）
4	实际注册资本/已认缴资本
5	税后利润/净资产（ROE）
6	税后利润/总资产（ROA）
7	信贷增长率
8	资金筹集增长率
9	短期资金用于中长期贷款的比例
10	贷款余额与存款总额的比例
11	日 月 年
12	管理人员、员工收入情况

 

……，日期……月……日

会计主管

单位：百万越盾/人 总 经 理 （签字并盖章）

 

条 | 附录二

一些财务安全指标

年份...

电话：______传真：______

人数

期末

总工资

序号	内容	总奖金	总收入	平均工资/人/月	平均收入/人/月	管理人员	专职管理人员
1	兼职管理人员
1.1	员工
1.2	财政部2018年2月12日第19/2018/TT-BTC号通知，关于合作社银行财务制度的若干规定，自2018年3月29日起生效。
2	财政部2020年10月1日第84/2020/TT-BTC号通知，关于修改和补充由部长决定的定期报告制度的规定，自2020年11月15日起生效（以下简称第84/2020/TT-BTC号通知）。

 

……，日期……月……日

会计主管

单位：百万越盾/人 总 经 理 （签字并盖章）