令第53/2011/ND-CP规定了非农业用地税法若干条款的实施细则和实施办法

 

令

关于详细规定和指导实施《非农用地使用税法》若干条款的规定

中华人民共和国国务院

根据 《政府组织法》二零零一年十二月二十五日；

根据 2010年6月17日颁布的《非农用地使用税法》；

考虑财政部部长的意见，

令：

第一章
总则

第一条 调整范围

本法令详细规定并指导实施《非农用地使用税法》的若干条款。

第二条 征税对象

非农用地使用税的纳税人按照《非农用地使用税法》第二条的规定执行。具体如下：

一、农村宅基地、城镇宅基地：

二、非农生产、经营用地，指《非农用地使用税法》第二条第二款规定的土地，包括：

（一）工业区建设土地，包括用于建设工业小区、工业园区、出口加工区和其他集中生产、经营区的土地，这些区域具有相同的土地使用制度；

（二）生产、经营设施建设土地，包括用于建设工业生产设施、手工业生产设施；商业、服务业及其他服务于生产、经营的设施的土地（包括在高科技园区、经济区内用于建设生产、经营设施的土地平整用地）；

（三）采矿用地、矿产品加工用地，不包括不影响地表或地面层的采矿用地；

（四）建筑材料、陶瓷制品生产用地，包括用于原材料开采和建筑材料、陶瓷制品生产的土地平整用地。

三、本法令第三条规定，组织、家庭户、个人将非农用地用于经营目的。

特别消费税的免税对象按照《特别消费税法》第三条的规定以及《关于修改、补充特别消费税法若干条款的法律》第一条第二款的规定执行。

《非农用地使用税法》第三条规定，未用于经营目的的非农用地属于免税对象，具体如下：

一、公共用途用地包括：

（一）交通水利用地，包括用于建设道路、桥梁、人行道、铁路、机场基础设施的土地，包括已纳入机场规划但尚未建设的土地，供水系统、排水系统、水利工程、堤坝、水库及其保护范围内的土地；

（二）文化、医疗、教育、体育等公共服务设施用地，包括幼儿园、学校、医院、市场、公园、花坛、儿童游乐场、广场、文化设施、邮政电信所、纪念馆、残疾人康复中心、职业培训中心、戒毒所、教养所、收容所、养老院和孤儿院用地；

（三）历史文化遗产、风景名胜用地，已经评定等级或者由省级人民政府决定保护的土地；

（四）其他公共设施用地，包括城市、农村居民点中的公共用地；工业园区、高科技园区、经济区内经批准的公用基础设施用地；电力线路、通信网络、输油管道、天然气管道及其保护范围内的土地；变电站用地；水电站水库用地；殡仪馆、火葬场用地；垃圾填埋场、废物处理用地，经政府机关批准；

二、宗教机构使用的土地，包括寺庙、教堂、圣堂、修道院、宗教培训机构、宗教组织办公场所及其他经国家批准的宗教机构用地；

三、墓地用地；

四、河流、沟渠、水道、溪流及专用水面；

五、有祠堂、庙宇、庵堂、家庙、宗祠建筑的土地，包括这些建筑物所在地块的面积；

六、机关办公楼、事业工程用地包括：

（一）国家机关、政治组织、社会政治组织、公立事业单位办公楼；外国驻越南外交代表机构、领事机构和享受与外国驻越外交机构同等优惠豁免待遇的国际政府间组织办公用地；

（二）国家机关、政治组织、社会政治组织、公立事业单位所属的经济、文化、社会、科技、外交领域的事业工程用地；

七、国防、安全用途用地包括：

（一）军营、驻军办公用地；

（二）军事基地用地；

（三）国家防御工程、阵地及其他国防、安全特殊工程用地；

（四）军事港口、码头用地；

（五）直接服务于国防、安全的工业、科研用地；

（六）武装部队单位仓库用地；

（七）射击场、训练场、武器试验场、武器销毁场用地；

（八）军营、驻军办公区内的招待所、公务房、体育馆、体操房及其他设施用地；

（九）监狱、拘留所、临时羁押所、教育改造机构用地，由国防部、公安部管理；

（十）战斗工程、其他国防、安全业务工程用地，由国务院规定。

8. 非农用地用于建设合作社为农业、林业、水产养殖和制盐服务的工程；城市用地用于建设温室和其他服务于种植目的（包括不在土地上直接种植的形式）的房屋；建设牲畜、家禽及其他法律允许的动物饲养场；建设农业、林业和水产研究试验站；建设苗木和种苗培育基地；建设农户和个人用于储存农产品、植物保护药品、化肥、农业机械和工具的仓库和房屋。

第二章。
关于计税依据、登记、申报、计算、缴纳和减免税的规定

第四条 纳税面积

纳税面积是实际使用的非农用地面积。

1. 如果纳税人拥有多个位于省或中央直辖市范围内的住宅地块，则纳税面积是所有应税住宅地块面积之和。

2. 对于多层多户住宅楼、公寓楼，包括既用于居住又用于经营的情况，每个组织、家庭或个人的纳税面积由分配系数乘以其使用的建筑物（工程）面积确定。

 

 

各组织、家庭和个人使用的房屋（工程）面积是指根据买卖合同或土地使用权证、房屋所有权证及附着物权证（以下简称“证书”）的实际使用面积。

第五条 每平方米征税土地的价格² 税收土地

1. 每平方米征税土地的价格是根据土地用途由省级人民政府规定的征税土地价格，并自2012年1月1日起每五年稳定一次。² 税收土地是指由省人民政府根据土地用途确定的土地价格，并自2012年1月1日起每五年稳定一次。

2. 在稳定周期内如果纳税人发生变化或出现导致每平方米征税土地价格变化的因素，则在剩余周期内无需重新确定每平方米征税土地的价格。² 对于税收土地，则无需重新确定每平方米的价格。² 3. 如果在稳定周期内国家分配土地、出租土地，或者将农用地转为非农用地或将非农生产、经营用地转为住宅用地，则每平方米征税土地的价格是根据土地用途由省级人民政府规定的价格，并在剩余周期内保持不变。

3. 对于国家分配土地、出租土地，或者在稳定周期内将农用地转为非农用地，或将非农生产、经营用地转为住宅用地的情况，每平方米² 税收土地的价格是根据土地用途由省人民政府在分配土地、出租土地或变更土地用途时确定的价格，并在剩余的稳定周期内保持不变。

条 6. 计税宅基地限额

1. 自2012年1月1日起新分配的宅基地计税依据限额为省级人民政府规定的当时新分配的宅基地限额。

2. 对于在2012年1月1日前已使用的宅基地，其计税依据限额确定如下：

a) 在发放土地使用权证时，如果省级人民政府已经规定了宅基地分配限额、确认限额和土地使用权证上的宅基地面积按照确认限额确定，则使用确认限额作为计税依据。如果确认限额低于现行分配限额，则使用现行分配限额作为计税依据；

b) 在发放土地使用权证时，如果省级人民政府已经规定了宅基地分配限额、确认限额和土地使用权证上的宅基地面积按照分配限额确定，则使用分配限额作为计税依据。如果分配限额低于现行分配限额，则使用现行分配限额作为计税依据；

c) 在发放土地使用权证时，如果省级人民政府尚未规定宅基地分配限额、确认限额，则土地使用权证上记载的所有宅基地面积均视为在限额内；

d) 如果尚未发放土地使用权证，则不适用限额。一旦土地使用者获得土地使用权证，则根据本款规定的原则确定计税依据限额；

3. 当纳税人变更时，计税宅基地限额为省级人民政府规定的现行分配限额，并自下一年度起适用，但因继承、赠与等原因导致纳税人变更的情况除外，此时计税宅基地限额按原所有者的规定限额执行；

4. 不适用于侵占、非法占用或未按规定用途使用的土地以及未使用的土地。

条 7. 登记、申报、计算和缴纳税收

1. 纳税人应按照税收管理法律法规的规定进行登记、申报、计算和缴纳税收。

2. 纳税人应在县级税务机关或经税务机关授权的机构（以下统称县级税务机关）所在地进行登记、申报、计算和缴纳税收，该地拥有土地使用权。

在偏远地区交通不便的情况下，纳税人可以在乡级人民政府进行登记、申报、计算和缴纳税收。

3. 对于拥有多个宅基地使用权的纳税人，在省或中央直辖市范围内的登记、申报、计算和缴纳税收规定如下：

a) 纳税人应在每个宅基地所在地的县级税务机关进行登记、申报、计算和缴纳税收，如同只有一个宅基地一样；

b) 如果没有一个宅基地超出所在地区的限额，则纳税人可以选择在一个宅基地所在的地区确定应缴税额。超出限额的宅基地面积等于所有宅基地面积之和减去所选地区的限额；

c) 如果有一个宅基地超出所在地区的限额，则纳税人可以选择在超出限额的宅基地所在的地区确定应缴税额。超出限额的宅基地面积等于所选地区超出限额的宅基地面积加上其他所有宅基地面积；

d) 如果有两个或两个以上宅基地超出所在地区的限额，则纳税人只能选择在一个超出限额的宅基地所在的地区确定应缴税额。超出限额的宅基地面积等于所选地区超出限额的宅基地面积加上其他所有宅基地面积；

e) 纳税人应按照财政部规定的格式填写综合申报表，以确定所有宅基地面积和已缴税额，并将此表提交给所选地区作为计税依据的税务机关，以支付根据本法令规定应缴税额与已在各县级税务机关缴纳的税额之间的差额；

4. 财政部具体规定本条所述的登记、申报、计算和缴纳税收事项。

条8. 免税、减税和免税、减税原则

非农用地的免税对象、减税对象以及免税、减税原则按照第9条、第10条和第11条的规定执行。具体内容如下：

1. 鼓励投资领域、特别鼓励投资领域、经济和社会条件困难地区、特别困难地区的具体目录，分别由非农用地税收法第9条第1款、第4款和第10条第1款、第2款规定，并依照有关投资法律的规定实施。

2. 非农用地税收法第9条第2款规定的社会化的机构，必须符合政府总理决定中关于教育、职业教育、医疗、文化、体育、环境等领域社会化机构类型、规模标准的要求。

3. 非农用地税收法第9条第6款规定的贫困家庭免税，依据政府总理关于贫困家庭标准的决定确定。若省级人民政府根据法律规定制定了地方贫困家庭标准，则依据该地方制定的标准来确定贫困家庭。

第三章。
实施条款

条9. 某些部、省级人民政府的责任

1. 自2011年第三季度起，自然资源与环境部负责发布并指导地方自然资源与环境部门关于确定不符合用途的土地面积、侵占土地面积和未使用土地面积的规定，以作为计算非农用地税收的基础。

2. 财政部负责：

a) 指导建立基于自然资源与环境部门提供的土地管理数据的税收管理数据库；

b) 指导税务机关按照本法令和税收管理法律的规定组织和管理非农用地税收。

3. 省级人民政府负责：

a) 在地方上公布各区域、各时期的土地价格和居住用地限额，作为计算税收的基础。

b) 指导辖区内各单位有效执行非农用地税收法及本法令的规定。

条10. 生效和施行指南

1. 本法令自2012年1月1日起生效，并取代1994年8月25日政府令第94-CP号关于房屋土地税法令及其修正补充法令的实施细则。

2. 财政部负责指导实施本法令。

各部部长、相当于部长的机构负责人、政府直属机构负责人、各省、直辖市人民政府主席及相关组织和个人负责执行本法令。