决定第56/2003/QĐ-BTC号关于出口进口货物买卖合同项下的报关单证和海关手续流程的规定

财政部部长决定

关于海关单证和出口货物买卖合同项下海关手续的规定

对于根据买卖合同出口的货物

 

财政部部长

 

根据全国人民代表大会第十届会议第九次会议于二零零一年六月二十九日通过的第29/2001/QH10号《海关法》；

根据国务院于二零零一年十二月三十一日发布的第101/2001/NĐ-CP号《关于海关法若干条款的具体实施办法》的通知，该通知规定了海关手续、检查和监督制度；

根据国务院于二零零二年十一月五日发布的第86/2002/NĐ-CP号《关于部委和相当于部级机构职能、任务、权限和组织结构的规定》的通知；

审核海关总署总署长的建议，

 

决定：

 

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 本决定附带发布关于出口、进口货物买卖合同项下的海关单证和海关手续的规定。

条 2. 本决定自公布之日起十五日后生效。废除总署长于二零零一年十二月二十六日发布的第1494/2001/QĐ-TCHQ号决定、总署长于二零零二年一月十日发布的第19/2002/QĐ-TCHQ号决定第三条以及与本决定规定相冲突的其他指导性文件。

条 3. 海关总署署长、财政部下属各单位负责人及有关组织和个人负责执行本决定。

 

关于出口、进口货物买卖合同项下的海关单证和海关手续的规定

（附属于第56/2003/QĐ-BTC号决定，二零零三年四月十六日）

（随同第56/2003/QĐ-BTC号决定于2003年4月16日发布）

1. 各方责任。

第一部分：总则

1. 为了避免重复，对于已在《海关法》和国务院于二零零一年十二月三十一日发布的第101/2001/NĐ-CP号《关于海关法若干条款的具体实施办法》的通知中明确规定的内容，本规定不再重复。在执行本规定时，应参照《海关法》和上述第101/2001/NĐ-CP号通知。

2. 本规定第三部分、第四部分规定的海关手续适用于根据买卖合同进出口的货物。对于免检货物、税率为零的货物或免税货物，可以减少一些基本步骤。在口岸进出口货物数量不多的情况下，为避免人力资源浪费，一名海关工作人员可以兼任两到三个业务环节的工作。

3. 海关支局局长负责组织实施本规定。直接负责海关手续流程的是支局领导，以决定实际检查的比例、处理现场出现的问题并解决超出执行人员权限的事务。

4. 在申报单登记、计税检查等各步骤中，每一步由一名海关工作人员负责，并承担相应责任，不将其细分为多个小环节由多人完成，以最大限度地减少海关单证在多名海关工作人员之间的流转。手续队队长直接指挥流程中的各步骤。实际货物检查、计税检查由一名手续队领导直接指挥工作，并执行以下第六点规定的某些任务。手续队领导不得代替执行人员直接完成的任务。在指挥过程中，如果发现执行人员在业务环节中有错误或违规行为，手续队领导应及时制止并向直接负责流程的支局领导报告。对于没有设立手续队的支局，支局领导直接指挥流程中的各步骤。

5. 被指派执行申报单登记、实际货物检查、计税检查任务的海关工作人员对所负责的货物批次负有责任，如遇超出其权限的问题，必须向直接上级领导报告并寻求解决方案。

6. 出口、进口货物批次通关是指经支局领导或手续队领导确认并在货物进口报关单（HQ2002 NK，随同第1257/2001/QĐ-TCHQ号决定于二零零一年十二月二十八日发布）的第38栏、出口货物报关单（HQ2002 XK，随同第1257/2001/QĐ-TCHQ号决定于二零零一年十二月二十八日发布）的第26栏上加盖“已办理海关手续”业务印章后。

确认已办理海关手续和货物通关的规定如下：

a) 对于需要实际检查但税率为零或免税的货物批次，在完成实际货物检查后，由直接负责实际货物检查环节的手续队领导执行；

b) 对于免税、税率为零且免实际检查的货物批次，由负责流程的支局领导在作出免检决定后立即执行；

c) 对于征税的货物批次，由直接负责计税检查环节的手续队领导执行。

对于非贸易进出口货物的通关决定也按照本条规定执行。

第七条 关于实际货物检查结果在报关单上的记录方式的规定：

记录实际货物检查结果在报关单上必须清晰具体，信息完整，以便计税检查人员能够直接核对报关人自行计算的税费，而无需企业提供额外的证明文件或报关人和检查员进行额外解释。

a) 在详细记录检查结果之前，检查员必须在报关单上记录以下内容：

- 检查比例（百分之几）；

- 包装规格：是否一致（详细记录整个批次是否一致，或者根据报关人的申报，有多少件，每种类型多少件...）；

- 封条情况（如有）和包装情况（例如：封条是否完好无损，包装状况如何...）。

b) 记录检查结果的方式：

- 如果货物免于检查，则记录：“货物按报关人的申报内容放行”。

- 若依据鉴定机构的鉴定结果/国家机关的检查结果，则记载：“依据鉴定证书/检查结果确认书编号...日期...由...签发”并将鉴定机构/国家检查机关的结论记录在海关申报单上；哪个海关部门作出通关决定，则该部门将这些结果记录在海关申报单上。

c) 需要抽样检查的货物：

- 若检查整个集装箱，则详细记录集装箱号、封条号、铅封号。若仅检查部分箱内货物，则详细记录已检查的件数、每件在集装箱内的位置（例如：外侧、内侧、右侧、左侧等）并标记每件货物的代码。如果货物没有代码，无法区分各件货物，则必须对已检查的货物进行封存或标记。直属海关关长规定本单位使用的标记形式；

- 若为散装货物，则明确记录为散装货物，并记录已检查部分的位置（例如：检查内部、外部、上方、下方等）；

- 若货物包装一致，则随机选择或选择有疑问的件进行检查。若各件不一致，则选择代表每种类型的件或有疑问的件进行检查，但仍需确保抽查比例；

- 若按百分比抽查但货物为整件（例如一辆汽车），则检查整件。若抽查比例为小数，则四舍五入到整数（例如50件中的3%，即1.5件，四舍五入为2件进行检查）；

- 在检查过程中，若检验员认为需要改变抽查比例以确保代表性，则报告分局局长以更改抽查比例。变更抽查比例及其理由必须详细记录在海关申报单上；

- 决定检查方式和比例时，若有关于集装箱、件货、部分货物的具体疑虑信息，分局局长可以具体指定检验员必须检查的集装箱、件货或部分货物。此决定必须完整反映在海关申报单上。

对于抽样检查的货物批次，检验员应对已检查的货物数量负责，其余部分由企业负责。抽样检查必须高度代表整个批次。因此，分局领导和检验员必须提高责任感，有效利用所有获得的信息和经验，在决定检查方式、比例、措施和方法时保持敏锐度。

- 记录出口、进口货物的实际情况结论：

+ 若抽查的货物数量与报关人申报一致，则记载：“根据上述货物实际抽查结果，结论为：出口/进口货物抽查数量与申报一致”；

+ 若抽查的货物数量与报关人申报不符，则进行全面检查。记录检查结果时，须详细记录商品名称（代码）、数量、原产地、质量等实际出口、进口货物的情况（哪些内容不符就记录哪些内容）。其他与报关人申报一致的商品，则记载“其他出口/进口商品与申报一致”。

d) 全部检查的货物：

- 若检查结果与申报一致，则记载：“出口/进口货物申报一致”；

- 若检查的货物数量与报关人申报不符，则详细记录商品名称（代码）、数量、原产地、质量等实际出口、进口货物的情况（哪些内容不符就记录哪些内容）。其他与报关人申报一致的商品，则记载“其他出口/进口商品与申报一致”。

8. 进口货物应在以下情况下取样并保存样品：

a) 当报关人要求取样以便报关时，口岸海关分局领导根据报关人的申请决定是否允许报关人在报关前查看货物并取样；

b) 加工贸易货物或其他按规定必须取样的货物；

c) 当进口货物需要实际检查，但海关工作人员无法确定货物质量和代码时，应取样分析、分类或请求鉴定。取样程序如下：

c1) 对于仅用于确定应缴税额的分析、分类或鉴定，若货主同意按照海关机关的决定执行，在按规定取样后，海关分局领导可决定放行货物而无需等待鉴定结果。此承诺必须由货主签署并在进口报关单HQ/2002-NK第31栏或出口报关单HQ/2002-XK第22栏注明：“待鉴定结果确定应缴税额，同意按海关机关决定执行”。海关向报关人提供一份未盖“已办理海关手续”印章的报关单作为运输途中向其他职能机关出示的证明。海关只在收到正式分析、分类、鉴定结果后才在报关单上盖“已通关”印章；

c2) 对于用于确定货物是否可以进口/出口的分析、分类或鉴定，在按规定取样后，海关分局领导可决定允许货主将货物运回存放，前提是货物符合海关监管要求（具体是封存）。货物必须被海关封存并运回存放地点，只有在收到正式分析、分类、鉴定结果后才能通关。

c3) 对于海关通过手工检查无法确定但又是企业经常进口用于自身生产（例如制鞋化学品、化妆品、肥皂等）的货物，并且以前的进口批次已经过检验，检验结果已被海关接受，则在接下来的6个月内再次进口时，海关不再要求进行检验。为防止滥用，海关分局领导要求企业提供书面承诺，确认进口货物与之前已检验的货物一致，并在必要时可决定进行突击检查和检验。

c4) 对于需要国家质量检验的进口商品：按照科学技术部和环境总局以及海关总署联合发布的2001年第37号通知（2001年6月28日）的规定执行。

d) 当报关人对实际查验结果有异议时，报关人有权取样送检。

e) 取样、留样的操作应遵循现行规定。

9. 海关工作人员负责指导报关人办理海关手续及相关内容，确保符合相关规定。

10. 根据本规定的进出口货物海关手续必须与海关监管、监督业务及后续查验相结合。

11. 该流程必须与信息技术应用相结合。使用信息技术办理海关手续的海关分局必须采用海关总署的多功能信息系统。

第二节 海关手续文件规定：

在办理出口或进口货物的海关手续时，报关人需向海关分局提交海关文件，并对其合法性、合规性以及报关单内容的真实性承担法律责任。

一、出口货物的海关文件：

a) 必须提交的文件：

- 出口货物报关单正本两份；

- 货物买卖合同或具有同等效力的文件副本一份；

- 商业发票（如货物属于征税对象）正本一份。

b) 需要额外提交的文件包括以下情况：

- 不同包装货物的详细清单正本两份（对于不同包装的货物）；

- 政府授权机构出具的出口许可文件正本一份（对于禁止出口或有条件出口的商品）；如果是一次性出口则提交正本，多次出口则提交副本并出示正本。首次办理海关手续的海关分局将发放跟踪减扣表，在正本许可文件上加盖业务印章编号02（附随海关总署2001年第1200号决定，2001年11月23日），注明：“已发放跟踪减扣表，日期”。正本交还给货主，副本由海关留存。

- 委托出口合同副本一份（如接受委托出口）。

c) 需要出示的文件：

- 进出口经营权登记证书一份（副本或正本）。

二、进口货物的海关文件：

- 进口货物报关单正本两份；

a) 必须提交的文件：

- 运输单据副本一份（从原件或已交付的运输单据复印件中复印）；

- 货物买卖合同或具有同等效力的文件副本一份；

- 商业发票：一份正本；

- 不同包装货物的详细清单正本一份和副本一份（对于不同包装的货物）；

b) 需要额外提交的文件包括以下情况：

- 进口货物估价报关单正本两份（如规定需要提交估价报关单的情况）；

- 政府授权机构出具的进口许可文件正本一份（对于禁止进口或有条件进口的商品）；如果是一次性进口则提交正本，多次进口则提交副本并出示正本。首次办理海关手续的海关分局将发放跟踪减扣表，在正本许可文件上加盖业务印章编号02（附随海关总署2001年第1200号决定，2001年11月23日），注明：“已发放跟踪减扣表，日期”。正本交还给货主，副本由海关留存。

- 原产地证明正本一份（如规定需要提交）；

- 委托进口合同副本一份（如接受委托进口）；

- 国家质量检验机构颁发的质量检验登记或免检通知书正本一份（对于需要国家质量检验的商品）；

- 检疫机构颁发的检疫登记正本一份（对于需要检疫的商品）。

- 对于通过海港进口货物的报关，报关人还需提交提货单（D/O）。如果货物由非口岸海关分局处理，报关人可以将提货单提交给处理海关手续的海关分局或港口海关分局。

- 经营登记证一份（副本或正本）。

三、关于海关文件中的其他规定：

- 进出口经营权登记证书一份（副本或正本）。

a) 关于迟交、补充、替换、修改文件以及等待检验结果的规定，按照国务院2001年第101号令（2001年12月31日）《关于实施〈海关法〉若干规定的通知》第七条第二款的规定执行。

二、进口货物的海关文件：

b) 海关文件中的副本文件，需由企业总经理或副总经理或被授权的总经理签署确认与原件一致，并签字盖章，同时对企业提供的文件的合法性承担责任。

第三节 合同买卖项下出口货物的海关手续程序：

第一步：接收、注册报关单和决定实际查验货物的形式。

1. 海关工作人员接收、注册报关单的任务：

第一步：接收、登记海关申报单和决定货物实际查验形式。

1. 海关工作人员接收、登记海关申报单的任务：

由一名海关公务员负责接收、登记一份报关单，并对其执行以下工作并承担责任：

a) 按规定检查报关单证的完整性和齐全性。如不接受报关单证，则需向直接领导报告，并告知报关人原因；

b) 根据报关单上的内容要求和随附单证，检查申报内容与单证的一致性；

c) 对比出口货物管理政策与出口货物批次；

d) 将报关单数据输入计算机并登记报关单；

e) 将报关单证移交给直属分局领导；

f) 如有违法行为，制作违法记录，并：

- 对于分局局长有权处理的行为，提出处理建议；或：

- 完成相关文件，以便分局领导向上级报告超出分局局长权限的违法行为（如有）；

g) 根据报关人自行计算和申报的税额，对以下情况发出纳税通知书：

- 免实货查验的货物；

- 转关货物。

2. 出口货物手续流程中分局领导的职责：

a) 决定实际查验货物的形式和比例；

b) 对于分局局长有权处罚的情况进行行政处罚；或者在超出分局局长处罚权限的情况下，在处罚文件上确认并上报上级（如有）；

c) 签署确认已办理完出口货物的海关手续并放行（对于符合第一部分第6.(b)点的规定的情况）；或者：

将文件转交负责实际查验货物和计税的部门（对于需要实际查验且应缴税的出口货物）；

d) 解决超出下级海关公务员权限的问题。

第二步：实际查验货物和计税。

此步骤由一名队领导负责。实际查验货物和计税由两名海关公务员共同完成（不分工）。第二步的公务员必须完成并对其以下工作负责：

a) 对于需要查验的货物批次：按照现行规定和分局领导关于查验形式和比例的决定，进行实际查验货物；将查验结果记录在报关单上；

b) 对于应缴税的货物：检查报关人自行计算的税额；对比报关人自行申报和计算的税额与实际查验结果（如有）及税收政策；决定调整应缴税额（如有）；发出纳税通知书或税票。纳税通知如下：

- 已有实际查验结果的货物（根据实际查验结果发出纳税通知书）；

- 等待分析、分类或鉴定结果以确定税额的货物（基于报关人自行申报和计算的税额发出纳税通知书）；

- 当日未通关的货物（基于报关人自行申报和计算的税额发出纳税通知书）。

c) 将报关单转交负责实际查验货物和计税的队领导签署确认该货物批次已完成海关手续；

d) 对于需要制作违法记录的货物批次：

- 对于分局局长有权处理的行为，提出处理建议；或：

- 完成相关文件，以便分局领导向上级报告超出分局局长权限的违法行为（如有）；

e) 将实际查验货物和计税的结果数据录入计算机；

f) 在出口货物报关单上盖“已办理完海关手续”印章并退还给货主；

g) 将文件转交税务会计队和归档报关单。

（参见出口货物合同报关程序图示1）。

IV. 进口货物合同报关程序：

第一步：接收、登记海关申报单和决定货物实际查验形式。

1. 海关工作人员接收、登记海关申报单的任务：

由一名海关公务员负责接收、登记一份报关单，并对其执行以下工作并承担责任：

a) 检查强制办理海关手续的企业名单；

b) 执行第三部分第一步第1点规定的任务（从a到f）。

2. 进口货物手续流程中分局领导的职责：

a) 决定实际查验货物的形式和比例；

b) 对于分局局长有权处罚的情况进行行政处罚；或者在超出分局局长处罚权限的情况下，在处罚文件上确认并上报上级（如有）；

c) 解决超出下级海关公务员权限的问题；

d) 对于符合第一部分第6(a)点的规定的情况，签署确认已办理完进口货物的海关手续并放行；或将文件转交第二步处理实际查验货物的货物批次；或将文件转交第三步处理免实际查验的货物批次。

第二步：实际查验货物。

此步骤由一名队领导负责。实际查验货物必须由至少两名海关公务员完成并对其以下工作负责：

a) 按照规定和分局领导的决定进行实际查验货物；

b) 将实际查验货物的结果记录在报关单上；

c) 对于需要制作违法记录的货物批次：

- 对于分局局长有权处理的行为，提出处理建议；或：

- 完成相关文件，以便分局领导向上级报告超出分局局长权限的违法行为。

d) 将实际查验货物的结果数据录入计算机；

e) 将文件转交后续业务环节如下：

- 对于应缴税和应缴关税的货物批次，转交第三步，由海关公务员检查货主的计税情况；

- 对于无需缴税的货物批次，转交负责实际查验货物的队领导，确认已办理完海关手续并放行，按第一部分第6(a)点的规定退还报关单给货主；

- 转交负责解决第四部分第一步第2(b)、(c)点所述情况的分局领导。

第三步：计税。

此步骤由一名队领导负责。计税由一名海关公务员完成（除收款由出纳员完成外）。负责计税的海关公务员必须完成并对其以下工作负责：

a) 根据现行法律法规，根据报关人自行计算的税额和实际货物检查结果（如有），确定该批货物应缴纳的税额；开具海关手续费收据；发布缴税通知书或税收收据。缴税通知按照上述第三部分第2步的规定执行。

b) 将税收收据和手续费收据转交给库管；

c) 将数据输入计算机；

d) 将文件移交给直接负责税收计算环节的队领导确认已办理海关手续并按第一部分第6.(c)点的规定放行，并将报关单退回给货主；

e) 将海关文件移交给税务会计队，并归档海关文件。

（参见附图2，进口货物合同买卖的一套海关手续流程图）。