2026年第58号财政部通知：小型微型企业会计制度实施办法

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通知
超小型企业会计制度指引

根据《会计法》第88/2015/QH13号；

根据《证券法》、《会计法》、《独立审计法》、《国家预算法》、《国有资产管理和使用法》、《税务管理与征税法》、《个人所得税法》、《国家储备法》、《行政处罚法》第56/2024/QH15号的修改和补充；

根据经《2025年第166号政府令》修订和补充的《2025年第29号政府令》，规定了财政部的职能、任务、权限及其组织结构；

鉴于会计监督与审计局局长的提议；

财政部部长发布本通知，以指引超小型企业的会计制度。

第一章

通用规定

第一条 管辖范围

本通知指导超小型企业会计凭证、记账、财务报告的编制和呈现。超小型企业的税务义务根据税法的规定确定。

第二条 适用对象

1. 本通知适用于超小型企业，其中，超小型企业的标准依据支持小微企业发展的法律规定确定。

2. 个体工商户或个人经营者如有需要，可以选择适用本通知以进行会计工作。

第三条 会计组织

1. 超小型企业可安排由法定代表人、主要负责人、总经理或副总经理及其财务-会计部门负责人的直系亲属（包括养父母子女关系）担任会计人员；也可根据法律规定，安排管理、运营、仓库保管员、经常性资产买卖人员或委托代理记账服务的人员担任会计工作。

2. 超小型企业无需设置会计主管。若超小型企业指派专人负责会计事务，则该负责人可代行会计主管在会计凭证、会计账簿和财务报告上的签字职责。

第四条 会计制度的应用

1. 超小型企业应根据增值税（VAT）和企业所得税（EIT）的缴纳方法，依据《会计法》第88/2015/QH13号的规定进行记账，并按照本通知第5、6、7、8条规定的任一情况编制财务报告。若超小型企业在税法规定下变更增值税和企业所得税的缴纳方式，则应根据本通知指引选择适用相应的会计科目。

2. 若在财政年度内，超小型企业的标准发生变化导致不再符合本通知的适用对象，则可继续适用至当前财政年度结束，并从下一财政年度起采用与法律规定相适应的会计制度。

3. 超小型企业可根据自身生产和经营活动的特点及管理需求选择适用小企业和微型企业会计制度，但必须在一年内保持一致。变更会计制度仅可在新会计年度开始时进行。

4. 若个体工商户或个人经营者选择适用本通知的会计制度，则也应在一年内保持一致。变更会计制度仅可在新会计年度开始时进行。

5. 为适应生产和经营活动的特点及管理需求，超小型企业可设计或修改补充会计凭证和账簿表单，以符合本通知指引的规定。修改后的会计凭证和账簿必须遵守《会计法》第16条及相关条款的要求，并确保全面、及时、真实、透明地反映企业的资产和资金来源。

6. 若超小型企业使用电子发票并获得税务机关信息系统支持确定及通报增值税（VAT）、企业所得税（EIT）及其他应缴税款（如有），则可按照本通知指引的账簿表单进行跟踪和核对，以与税务机关通报的应纳税额相符。

第二章
具体规定

1. 小型微型企业会计凭证使用发票及其他会计凭证，根据会计法、税法的规定作为确定营业收入的依据。

2. 会计账簿

2. 1. 在此情况下，小型微型企业采用销售货物、提供服务收入明细表（表号S1-DNSN）记录销售收入和提供服务收入。

2. 2. 会计账簿表格、记账内容及方法

a) 会计账簿表格

--- 单位：__ 地址：__ 小型企业销售货物、提供服务明细表

b) 内容：此账簿用于记录每个商品类别、服务类别或同一税率计算增值税或企业所得税的行业类别在本期产生的销售收入。若小型微型企业涉及多个商品类别、服务类别或不同行业的，则可为每类商品、服务或行业设置一个明细表，以相同税率计算增值税或企业所得税。

c) 记账方法：A列、B列记录发票和凭证的编号及日期；C列记录销售收入和服务收入业务内容的说明。根据管理需求，小型微型企业可以按每张发票和凭证逐笔记账，或者汇总记账并附上详细数据表，依据法律规定。D列记录每个商品类别、服务类别或行业的销售收入总额，作为确定同一税率计算增值税或企业所得税的营业收入的基础。基于本期销售收入，小型微型企业根据税法规定确认应缴纳的增值税和企业所得税。最后一行记录本期应缴纳的增值税和企业所得税总额。

第六条 小型微型企业按营业收入比例缴纳增值税，并按应纳税所得额缴纳企业所得税

1. 小型微型企业使用发票、购货方未提供发票的服务清单及其他会计凭证，根据会计法、税法的规定确定各项收入、所得和费用以及应缴的增值税和企业所得税。

2. 会计账簿

2. 1. 在此情况下，小型微型企业采用以下会计账簿

2. 会计账簿表格、记账内容及方法

a) 销售货物、提供服务收入明细表（表号S2a-DNSN） a1) 财政部于2026年5月25日发布的销售货物、提供服务收入明细表（表号S2a-DNSN） 日 期：... a2) 内容 此账簿用于记录本期每个商品类别、服务类别或同一税率计算增值税的销售收入。若小型微型企业涉及多个商品类别、服务类别或不同行业的，则可为每类商品、服务或行业设置一个明细表，以相同税率计算增值税。 a3) 记账方法：A列、B列记录发票和凭证编号及日期；C列记录每个商品类别、服务类别或同一税率计算增值税的销售收入业务内容说明。小型微型企业可以按每张发票和凭证逐笔记账，或者汇总记账并附上详细数据表，依据法律规定。D列记录每个商品类别、服务类别或行业的销售收入总额，作为确定同一税率计算增值税的营业收入基础。基于本期销售收入，小型微型企业根据税法规定确认应缴纳的增值税。最后一行“期初未缴增值税”：小型微型企业根据前一期末未缴增值税数额进行跟踪和反映；“本期发生额”：记录每个商品类别、服务类别或同一税率计算增值税的销售收入或每笔交易的发生额；“本期应缴增值税总额”：依据不同行业相同税率计算增值税，确定本期应缴纳的增值税总额；“本期已缴增值税”：记录本期已缴纳的增值税数额；“期末未缴增值税”：根据期初未缴增值税、本期应缴增值税和本期已缴增值税之间的差额确认期末未缴增值税并转入下一期。

b) 详细收入费用明细账（表号S2b-DNSN）

b) 账簿表格 单位：__ 地址：__ 详细收入费用明细账

内容

该账簿用于记录小微企业在生产、经营及其他活动中产生的收入、收益和费用。基于收入、收益及各项费用，小微企业根据税收法律法规确定应缴纳的企业所得税数额。b3) A3列和B3列的填写方法：填写发票或凭证的编号、日期和月份。C3列：记载业务发生的内容说明。D1列：填写与C3列所述内容相符的金额。"期初尚欠企业所得税额"行：小微企业根据上一期应缴纳的企业所得税数额转入来跟踪、反映期初尚欠企业所得税额。"本期发生额"行：小微企业反映销售商品、提供劳务及其他经营活动在本期产生的收入和收益，以及相关费用。"1. 收入与收益"行：小微企业依据发票或凭证填写从销售商品、提供劳务及其他活动中产生的收入和收益，并按每张发票或凭证分别填写或根据附带的详细数据表汇总填写，符合法律规定的要求。"2. 费用"行：小微企业依据相关发票或凭证记录本期各项业务发生的总费用。"本期应缴企业所得税总额"行：小微企业根据"1. 收入与收益"和"2. 费用"部分的详细信息确定应纳税所得额，并根据相应经营活动的企业所得税税率确定本期应缴纳的企业所得税总额。"本期已缴企业所得税额"行：填写本期预缴的企业所得税金额。"期末尚欠企业所得税额"行：小微企业依据上期应缴未缴或退税数额；以及本期应缴与已预缴企业所得税之间的差额来确定期末尚欠企业所得税额，转入下一期。

c) 材料、用具、产品、商品明细账（S2c-DNSN表）c1) 会计明细账表格——财政部部长于二〇二六年五月二十五日颁布

原材料、用具、产品、商品明细名称：...

c2) 该账簿用于跟踪和管理每种原材料、用具、产品、商品的入库、出库及库存情况。c3) A列和B列的填写方法：填写发票或凭证的编号、日期和月份。C列：记载业务发生的内容说明。D列：记录每种原材料、用具、产品、商品的计量单位，以及每种原材料、用具、产品、商品的出库单价按以下公式计算得出：(期初库存价值 + 本期入库价值) / (期初库存数量 + 本期入库数量) 记录每种原材料、用具、产品、商品的数量。C3列：记录每种原材料、用具、产品、商品入库的价值（C3 = C1 × C2）。D3列：记录每种原材料、用具、产品、商品出库的数量。E3列：记录每种原材料、用具、产品、商品出库的价值（E3 = C1 × D4）。F3列：记录每种原材料、用具、产品、商品的库存数量。

d) 发运明细账（S2d-DNSN表）d1) 会计明细账表格 单位： 地址： S2d-DNSN表 （根据财政部部长于二〇二六年五月二十五日颁布的第58号通知第2026/TT-BTC号文件）

d2) 该账簿用于跟踪和管理小微企业在银行及提供支付服务组织账户中的现金或非定期存款（用于支付）的收入与支出情况，根据法律规定。企业可以按现金、非定期存款等不同种类分别开设此账簿。对于非定期存款，可单独记录各银行或支付服务提供商的存入和取出金额。d3) A列和B列：填写发票或凭证编号、日期和月份。C列：记载业务发生的内容说明。D1、2列：填写现金收入、支出金额或非定期存款存入、取出金额。期末，小微企业计算本期现金收支及库存现金余额，以及非定期存款存入、取出余额，并确定期末余额。

第七条 微型企业的增值税和企业所得税征收办法

1. 会计凭证微型企业的会计凭证、购货和服务未开发票的收据以及其他根据会计法、税法规定的会计凭证作为确定收入的依据。

2. 账簿

2. 1. 在此情况下，微型企业应按照以下科目设置账簿

2. 2. 设置会计账簿的内容和记账方法 a) 销售货物、提供服务收入明细账（表号S3a- DNSN） a1) 会计账簿销售货物、提供服务收入明细账单位：

a2) 内容此账簿用于记录每个类别货物、服务、经营项目按相同的企业所得税税率计算的销售收入。如微型企业有多个货物、服务、经营项目的类别，则可以为每个具有相同企业所得税税率类别的货物、服务、经营项目设置明细账。a3) 记账方法 A列、B列：记明发票号、日期和月份C列：按每个类别货物、服务、经营项目解释销售收入D列：记录每个类别货物、服务、经营项目的销售金额，作为确定销售收入的依据E行“期初应纳企业所得税额”：微型企业根据上一期应缴纳的企业所得税额转入来跟踪、反映期初应纳企业所得税额F行“本期发生额”：微型企业反映按相同企业所得税税率计算的每类货物、服务、经营项目的销售收入或同一税率下的每笔交易。微型企业可以按照发票和凭证逐笔记录，或者根据详细数据汇总表进行记录G行“本期应纳企业所得税总额”：基于本期销售货物和服务收入，微型企业确定每个行业、项目或具有相同企业所得税税率的每笔交易的企业所得税应纳税额，以确定本期应缴纳的企业所得税总额H行“本期已预缴企业所得税额”：微型企业记入本期已预缴的企业所得税金额I行“期末应纳企业所得税额”：根据上一期应纳企业所得税额、本期应纳税额和本期已预缴税额来确定期末应补交的企业所得税额转入下期。

b) 增值税税务登记簿（表号S3b- DNSN） b1) 会计账簿增值税税务登记簿联系人：

b2) 内容此账簿用于跟踪微型企业应缴、已缴和未缴的增值税情况。该账簿上的信息和数据作为税务机关确定微型企业是否按规定及时足额缴纳增值税到国库的依据。b3) 记账方法 A列、B列：记明发票号、日期和月份C列：记录经济业务内容D行“期初余额”：根据上一期期末应抵扣的增值税额或未抵扣的增值税额或需补缴的增值税额来填写相应的A列或B列E行“本期发生额”：根据与本期可抵扣的进项税额相关的发票和凭证记录在A列，与本期销项税额相关的发票和凭证记录在B列F行“本期应纳增值税总额”：基于销项税额与可抵扣进项税额之间的差额来确定本期应缴纳的增值税总额G行“本期已缴增值税额”：反映微型企业本期实际缴纳的增值税金额H行“本期已退税额”：反映微型企业本期获得的退税金额I行“期末余额”：根据期末可抵扣或退税的增值税额填写“A列期末可抵扣或退税增值税额”，根据期末需补缴的增值税额填写“B列期末应补缴增值税额”。其中：A列期末可抵扣或退税增值税额 = 期初进项税额余额 + 本期进项税额发生额 - 本期销项税额发生额 + 本期已预缴税额 - 本期已退税额。B列期末应补缴增值税额 = 期初销项税额需补缴余额 + 本期销项税额发生额 - 本期进项税额发生额 - 本期已预缴税额 + 本期已退税额。

第八条 小型微利企业缴纳增值税和企业所得税的方式

1. 小型微利企业的会计凭证小型微利企业使用发票、购货和服务清单（无发票）及其他会计凭证，依据会计法和税法的规定作为确定营业收入、收入、费用以及应缴、已缴增值税和企业所得税的依据。

2. 会计账簿

2.1 根据以下科目设置会计账簿：

2.2 会计账簿表式、内容及记账方法 a) 营业收入和费用明细账（S2b-DNSN表式） 表式、内容及记账方法按照本通知第二条第六款第2项第6条的规定执行。

b) 物料、工具、产品、商品明细账（S2c-DNSN表式） 表式、内容及记账方法按照本通知第二条第六款第2项第6条的规定执行。

c) 货币明细账（S2d-DNSN表式） 表式、内容及记账方法按照本通知第二条第六款第2项第6条的规定执行。

d) 应缴税金登记簿（S3b-DNSN表式） 表式、内容及记账方法按照本通知第二条第七款第2项第7条的规定执行。

第九条 其他会计账簿和凭证

1. 其他会计账簿除本通知第五条、第六条、第七条、第八条规定外，根据小型微利企业的生产经营特点及管理要求，可以使用以下明细账：

1.1 往来款项明细账（S4a-DNSN表式） a) 往来款项明细账会计账簿 对象：

日期：……年……月……日 法定代表人（签字，注明姓名并盖章）

b) 内容 此账簿用于跟踪小型微利企业应收和应付款项的情况。根据生产经营特点及管理要求，如果小型微利企业的应收和应付款项涉及不同内容、性质以及不同的债务对象（例如客户应收账款、借款、预付款；供应商应付账款、贷款、保证金、押注等），则可根据具体情况将此账簿详细记录到每个债务对象（如客户、供应商等）以跟踪每种债务对象的支付情况，包括支付期限和每次支付。但本账簿不反映增值税和应缴税金中的企业所得税，仅反映个人所得税、出口税、进口税、特别消费税、资源税、环境保护税、土地使用税和其他税费。

c) 记账方法 A列、B列：记录发票或凭证的编号及日期。C列：记录经济业务内容。D列：记录销售收入、服务收入、借款、预付款等应收款项的价值。E列：记录已收款项的价值。F列：记录未收款项的价值。G列：记录采购商品和服务、贷款、保证金、押注等应付款项的价值。H列：记录已付款项的价值。I列：记录未付款项的价值。

1.2 固定资产明细账（S4b-DNSN表式）

a) 会计账簿 S4b-DNSN表式（见财政部2026年5月25日发布的第58号通知） 单位： 地址： 固定资产登记

日期：……年……月……日 账务负责人（签字，注明姓名）

b) 内容 此账簿用于跟踪和管理小型微利企业从购买、投入使用到减少固定资产的全过程。

c) 记账方法 此账簿按每种固定资产或小型微利企业的各种固定资产（如房屋、机器设备等）设置。根据增加或减少固定资产的凭证记录：A列、B列：记录凭证编号及日期。C列：记录固定资产名称、特征和标识。D列：记录固定资产投入使用月份、年份。E列：记录固定资产原值。F列：记录固定资产每年折旧率。G列：记录当年固定资产折旧额。H列：记录截至期末或减少固定资产时累计折旧额。I列、J列：记录减少固定资产的凭证编号及日期。K列：记录减少固定资产的原因（转让、报废等）。

1.3 其他应缴税金登记簿（S4c-DNSN表式）

a) 会计账簿

--- 地址：其他应缴税金登记

b) 内容 此账簿用于跟踪小型微利企业涉及的其他税种（如有）：出口税、进口税、特别消费税、资源税、环境保护税、土地使用税和其他税费。根据生产经营特点及管理要求，小型微利企业可以将此账簿详细记录到每种税种上。

c) 方式填写A列：填写日期，月份用数字。B列：填写业务发生内容。C列：填写货物、服务应税数量。D列：填写根据出口税法、进口税法、特别消费税法、环境保护税法规定的绝对税率。E列：按税收法律规定的单位货物、服务的计税价格计算。F列：填写根据出口税法、进口税法、特别消费税法、资源税法、土地使用税法规定的税率。G列：出口税、进口税、特别消费税采用百分比计算方法。H列：出口税、进口税、特别消费税采用绝对值计算方法。I列：出口税、进口税、特别消费税应缴纳根据税收法律的规定。J列：环境保护税应缴纳根据税收法律的规定。K列：资源税应缴纳根据税收法律的规定。L列：土地使用税应缴纳根据税收法律的规定。M列：其他税费按税收法律规定计算。

1. 4. 资本公积登记号（表样S4d-DNSN）

a) 会计账簿表样S4d-DNSN（见财政部2026年5月25日第58号通知） 单位： 地址： 资本公积登记号 计量单位：

b) 本账簿用于详细记录企业资本公积的增减和余额情况，包括股东出资、税后利润未分配、属于资本公积的各种基金等。

c) 方式填写A列、B列：填写凭证编号及日期。C列：填写业务发生内容说明。D列：填写期内增加各类资本公积的价值。E列：填写期内减少各类资本公积的价值，包括期初余额和期末余额的各类资本公积价值。

2. 其他会计凭证目录 除发票、购货单外，小微企业还可以选择使用以下会计凭证：

2. 1. 收款凭证（表样01-TT）

a) 会计凭证表样 表样01-TT（见财政部2026年5月25日第58号通知） 单位： 地址： 收 款 凭 证 日期……月……日…… 手 续 员 （签字、姓名）

日期……月……日…… 手 续 员（签字，写明金额大写）

b) 内容 此凭证用于反映实际现金收入并作为详细记录现金的依据。所有现金入账均需附有收款凭证。

c) 编制方式 收款凭证应明确填写企业名称和地址；填写交款人姓名、地址。"缴款原因"行应注明具体缴款内容，如销售商品货款、预付款余额等。"金额"行以数字或大写形式记录入账金额，并标明单位为人民币元……。下一行记录附带凭证数量。

2. 2. 付款凭证（表样02-TT）

a) 会计凭证表样 表样02-TT（见财政部2026年5月25日第58号通知） 单位： 地址： 付 款 凭 证 日期……月……日…… 附： ……原始凭证： 日期……月……日…… 手 续 员（签字，写明金额大写）

b) 内容 此凭证用于反映实际现金支出并作为详细记录现金的依据。

c) 编制方式 付款凭证应明确填写企业名称和地址；填写收款人姓名、地址。"付款原因"行应注明具体内容。"金额"行以数字或大写形式记录出账金额，并标明单位为人民币元……。下一行记录附带原始凭证数量。

2. 3. 入库单（表样01-VT）

a) 会计凭证表样 单位： 部门： 2026年5月25日财政部通知） 入 库 单 号： ++++++ +++++ +++++ +++++ +++++ +++++ +++++ 日期……月……日…… 转交人姓名： 按照……号……

总金额（大写）： 附原始凭证数量： 日期……月……日…… 会计部门（或有需求的部门）（签字，注明姓名） 库存管理员（签字，注明姓名）

b) 内容 此凭证用于记录和反映从外部购买、自行生产、委托加工、接受投资或盘点中发现的物资、工具、产品、货物等入库情况，并作为记录明细物资、工具、产品、货物、支付货款、确定相关责任及会计记账的依据。

c) 编制方式 入库单左上角应注明单位和仓库名称。一张入库单可以用于一种或多种物资、工具、产品、货物同时入库的情况。编制时需填写入库单号、日期；转交物资、工具、产品、货物的人员姓名；发票号码或入库指令编号；仓库名称及地点。A列、B列、C列、D列：填写序号、名称、商标、规格、质量等级；编码和计量单位。E列：根据凭证（发票或入库指令）填写数量。F列：填写实际入库的数量。G列、H列：填写单价并计算每种物资、工具、产品、货物的实际入库金额（H列 = F列 × G列）。合计行：填写各种物资、工具、产品、货物的总金额。"总金额（大写）"行：记录入库单上的总金额。

2. 4. 出库单（表样02-VT）

a) 会计凭证表样 表样02-VT（见财政部2026年5月25日第58号通知） 单位： 部门： 出 库 单 日期……月……日…… 收货人姓名： 在库（仓位）： …… 地点：

总金额（大写）： 日期……月……日…… 收 货 人（签字，注明姓名）

b) 内容 此凭证用于记录物资、工具、产品、货物出库给企业内部各部门使用情况，并作为成本核算、费用计算和检查使用的依据。

c) 制定出库凭证左上角的方法必须注明单位、出库部门的名称。出库凭证可以为一种或多种材料、工具、产品、货物在同一仓库同时出库。在制定出库凭证时，应注明出库凭证编号及日期；接收材料、工具、产品、货物的人及其所在单位（部门）姓名；出库原因；仓库名称、出库地点。A列、B列、C列、D列：填写序号、名称、商标、规格、质量、编码和计量单位。E列：填写需出库的材料、工具、产品、货物的数量。F列：填写实际出库的材料、工具、产品、货物数量（实际出库数量不得超过所需数量）。G列、H列：填写每种材料、工具、产品、货物的单价及金额（H列 = E列 × F列）。合计行：填写所有实际出库的材料、工具、产品、货物的总金额。大写金额行：在出库凭证上用汉字书写总金额。

第十条 财务报告

1. 编制和提交财务报告的责任

a) 每年，小型微型企业根据税法规定采用按应纳税所得额计算的征税方法时，必须按照本通知的规定编制财务报告，除非法律另有规定。

第一条 适用范围

本通知指导小型微型企业的会计凭证、记账、编制和呈现财务报告。确定小型微型企业税收义务的工作根据税法相关规定进行。

第二条 适用对象

1. 本通知适用于小型微型企业，其中小型微型企业的认定标准依照支持小微企业发展的相关法律法规执行。

2. 个体工商户和从事经营活动的个人如有需要，可以选择按照本通知的规定进行会计工作。

第三条 会计组织

1. 小型微型企业可以安排法定代理人、法定代表人、总经理或总裁及其副手中的直系亲属（包括养父母子女关系）担任会计人员；也可以根据法律法规的要求，安排管理、运营、仓库保管员、经常性负责企业资产买卖的人员或聘请代理记账服务给小型微型企业。这些人员应符合相关法律法规的需求。

2. 小型微型型企业无需设置会计主管一职。若小型微型企业指派专人负责会计工作，则该负责人可以代替会计主管在会计凭证、会计账簿和财务报告上签字。

第四条 采用的会计制度

1. 小型微型企业应根据增值税（VAT）和企业所得税（EIT）缴纳方法，依据税法关于增值税和企业所得税的规定，在本通知第5、6、7、8条中规定的任一情况下进行记账，并按照本通知第十条中的规定编制财务报告。若小型微型企业变更其增值税和企业所得税的缴纳方式，则应根据相关税法规定采用本通知所指导的会计科目表，以适应企业的纳税方法。

2. 若在财政年度内，小型微型企业因某些标准的变化而不再符合本通知适用对象的要求，则可继续使用本通知直至当前财政年度结束，并从下一个财政年度开始按照相关法律法规的规定采用适当的会计制度。

3. 小型微型企业可以选择适用于小微企业会计制度以适应其生产和经营活动的特点及单位管理需求，但必须在一年的财政年度内保持一致。会计制度变更仅能在新会计年度开始时进行。

4. 若个体工商户或从事经营活动的个人选择按照本通知的规定采用会计制度，则也应在一年的财政年度内保持一致。会计制度变更仅能在新会计年度开始时进行。

5. 为适应生产和经营活动的特点及管理需求，小型微型企业可以设计、修改或补充会计凭证和账簿表单，以符合本通知所指导的会计凭证和账簿表单。修改后的会计凭证和账簿必须遵守《会计法》第十六条以及第二十四条第一款至第四款的规定，并确保全面、及时、真实、透明地反映企业的资产和资金来源，以便检查和核对。若发生受法律调整范围内的其他会计事项，则应按照相关法律规定执行。

6. 若小型微型企业使用电子发票并获得税务管理系统支持以确定及通知增值税、企业所得税及其他需缴纳的税种（如有），则小型微型企业可以使用本通知所指导的账簿表单进行跟踪和核对，与税务局的通知中的应纳税额进行比对。

第二章

具体规定

1. 会计凭证

微型企业根据会计法、税法的规定使用发票和其他会计凭证，作为确定营业收入的依据。

2. 会计账簿

2.1 在此情况下，微型企业在销售商品和服务收入明细表（表号S1-DNSN）中记录销售收入和提供服务的收入。

2.2 会计账簿表格、内容及记账方法

a) 会计账簿表格

销售商品和服务收入明细表

年份：

b) 内容：此账簿用于记录每个商品、服务类别或行业有相同增值税税率或所得税税率期间的销售收入。如果微型企业的商品、服务和行业种类不同，则可以为每种商品、服务和行业有相同增值税税率或所得税税率开设单独的账簿。

c) 记账方法

A列，B列：记录发票和其他凭证的编号、日期和月份。

C列：记录销售收入和服务收入业务发生的解释。根据管理要求，微型企业可以按每张发票或凭证记录销售收入，或者汇总并附上详细数据表，按照法律规定进行记录。

第一栏：记录每个商品、服务类别或行业的销售收入作为确定相同增值税税率或所得税税率期间的销售收入依据。基于本期的商品和服务销售收入，微型企业根据税法规定计算应缴纳的增值税和所得税。最后一行记录本期应缴纳的增值税和所得税总额。

第六条 微型企业按营业收入比例缴纳增值税，并按应纳税所得额缴纳企业所得税

1. 会计凭证

微型企业根据会计法、税法的规定使用发票、购货清单以及其它会计凭证，作为确定各项收入、所得和费用及应缴的增值税和企业所得税在本期已缴或未缴的依据。

2. 会计账簿

2.1 在此情况下，微型企业采用以下会计账簿

2. 记账凭证表格、内容及记账方法

a) 销售商品和服务收入明细表（表号S2a-DNSN）

a1) 会计账簿表格

于2026年5月25日财政部部长令）

销售商品和服务收入明细表

年份：

日期……月……年..

a2) 内容：此账簿用于记录每个商品、服务类别或行业有相同增值税税率期间的销售收入。如果微型企业的商品、服务和行业种类不同，则可以为每种商品、服务和行业有相同增值税税率开设单独的账簿。

a3) 记账方法

A列，B列：记录发票和其他凭证的编号、日期和月份。

C列：记录每个商品、服务类别或行业的销售收入解释。根据法律规定，微型企业可以按每张发票或凭证记录销售收入，或者汇总并附上详细数据表。

第一栏：记录每个商品、服务类别或行业有相同增值税税率期间的销售收入作为确定不同行业和业务类型的销售收入依据。基于本期的商品和服务销售收入，微型企业根据税法规定计算应缴纳的增值税。最后一行记录本期应缴纳的增值税总额。

“期初未缴增值税额”：微型企业根据上一期末未缴增值税额进行跟踪、反映期初未缴增值税额。

“本期发生额”：微型企业反映每个商品、服务类别或行业有相同增值税税率期间的商品和服务销售收入，或者按每笔交易的增值税税率发生的收入。

“本期应缴增值税总额”：微型企业根据不同行业和业务类型有相同增值税税率期间的应缴增值税计算本期应缴纳的增值税总额。

“本期已缴增值税额”：微型企业记录本期已缴纳的增值税金额。

“期末未缴增值税额”：微型企业根据期初未缴增值税额、本期应缴增值税额和本期已缴增值税额之间的差额确定期末未缴增值税额转入下一期。

b) 销售收入、费用明细账（表号S2b-DNSN）

b) 会计账簿表格

单位：________ 地址：________

销售收入、费用明细账
名称b2) 内容

此账簿用于记录微型企业在生产、经营及其他活动中发生的收入和支出。

根据收入、所得和各项费用，微型企业根据税法规定确定应缴纳的企业所得税。

b3) 记账方法

A列，B列：记录发票和其他凭证的编号、日期和月份。

C列：记录业务发生的解释内容。

第一栏：按C列所述内容记录金额。

“期初未缴企业所得税额”：微型企业根据上一期末未缴企业所得税额进行跟踪、反映期初未缴企业所得税额。

“本期发生额”：微型企业反映从销售商品和服务及其他活动中发生的收入和费用。

“1. 收入和所得”：微型企业根据发票和其他凭证记录每个商品、服务类别或行业的销售收入，或者汇总并附上详细数据表，按照法律规定进行记录。

“2. 费用”：微型企业根据相关发票和其他凭证记录本期发生的各项费用。

第一条收入和所得：小微企业根据发票、凭证登记从销售商品、提供劳务和其他活动中产生的收入和所得，按照每张发票、凭证或汇总附带详细数据表的方式进行登记，依据法律规定。

第二条费用：小微企业根据相关发票、凭证登记当期发生的总费用，按业务发生分别记录。

第一条||| 总数税款应纳所得税额：小微企业根据“一、营业收入和所得”、“二、费用”部分的详细信息确定应纳税所得额，并依据相应经营活动所规定的所得税税率确定该期间应缴纳的总所得税额。

第二条||| 应纳所得税额已缴金额：小微企业记录当期预缴的企业所得税金额。

第三条||| 期末尚需补缴所得税额：小微企业根据上一期应补（退）税额；以及该期间应纳税所得额与已预缴企业所得税额之间的差额来确定本期尚需补缴的企业所得税额，转入下期。

c) 材料、用具、产品、商品明细账（编号S2c-DNSN） 4.1）会计凭证表单

编号S2c-DNSN

材 料 、 用 具 、 产 品 、 商品 明 细

材料、用具、产品、商品名称...

4.2）内容

该账簿用于跟踪和管理每种材料、用具、产品、商品的入库、出库及库存情况。

4.3）记账方法

A列，B列：记录发票或凭证的编号、日期、月份。

C列：记录业务发生内容的说明。

D：计量单位

每类材料、用具、产品、商品的出库单价按以下公式计算：

（期初库存价值 + 本期入库价值）

/（期初库存数量 + 本期入库数量）

记录每种材料、用具、产品、商品的数量

第三列：记录每种材料、用具、产品、商品的入库金额（第三列 = 第一列 × 第二列）。

第四列：记录每种材料、用具、产品、商品的出库数量。

第五列：记录每种材料、用具、产品、商品的出库金额（第五列 = 第一列 × 第四列）。

第六列：记录每种材料、用具、产品、商品的库存数量。

d) 运费明细账（编号S2d-DNSN）

d1）会计凭证表单

运费明细账

年份：

计量单位：

d2）内容

该账簿用于跟踪和管理企业超小规模企业在银行账户及支付服务提供商处的现金或无固定期限存款（用于支付）的收入与支出情况。企业可以根据不同类型的货币（现金、无固定期限存款）详细记录。对于无固定期限存款，可以单独记录在各银行或支付服务提供商处的金额。

d3）记账方法

A列，B列：记录发票或凭证的编号、日期、月份。

C列：记录业务发生内容的说明。

第一列，第二列：记录现金收入、支出金额或无固定期限存款存入、取出金额。

期末，企业计算出本期现金收入、支出及库存现金余额和无固定期限存款余额以及期末结余。

第七条||| 小微企业按照销项税额抵扣法缴纳增值税，并按营业收入的一定比例缴纳所得税

1. 会计凭证

小微企业使用发票、购货收据及其他根据会计法规和税收法规确定收入的会计凭证作为依据。

2. 会计科目

2.1. 在此情况下，小微企业应采用以下会计科目：

2.2. 会计凭证表单、内容及记账方法 a) 销售商品、提供服务收入明细账（编号S3a-DNSN） a1）会计凭证表单

销 售 商品 、 提 供 服 务 收 入 明 细

年份：

计量单位：

a2）内容

该账簿用于记录按相同税率计算所得税的每类商品、服务或业务类型的销售收入。如小微企业有多种商品、服务或业务类型，则可为每种具有相同税率的商品、服务或业务类型单独设立此账簿。

a3）记账方法

A列，B列：记录发票或凭证的编号、日期、月份。

C列：记录按每类商品、服务或业务类型的销售收入说明。

第一列：记录每类商品、服务或业务类型销售金额作为确定每类商品、服务或业务类型销售收入的基础。

“期初尚需补缴所得税额”行：小微企业根据上一期应纳税所得额转入的数额来跟踪和反映本期期初尚需补缴的企业所得税额。

“本期发生额”行：小微企业记录按每类商品、服务或业务类型发生的销售收入，或者同一税率下的每笔交易。企业可以按照单据或汇总数据进行记录，并附上详细的数据表，符合法律规定。

“本期应纳所得税总额”行：基于当期销售商品、提供服务的收入，小微企业根据每类商品、服务或业务类型确定应纳税所得额并计算出该期间应缴纳的企业所得税总额。

“已缴企业所得税额”行：小微企业记录当期预缴的企业所得税金额。

“期末尚需补缴所得税额”行：小微企业根据上一期应补（退）税额；本期应纳税所得额与已预缴企业所得税额之间的差额来确定本期期末尚需补缴的企业所得税额，转入下期。

b) 增值税纳税义务明细账（编号S3b-DNSN）

b1）会计凭证表单

增 值 税 纳 税 义 务 明 细

年份：

联系方式：

b2）内容

此账簿用于跟踪小微企业应缴纳、已缴纳及尚需缴纳的增值税义务情况。账簿中的信息和数据作为税务机关确定企业是否按规定及时足额向国家预算缴纳增值税的依据。

b3) 账簿记录方法

A列，B列：记录发票或凭证的编号、日期和月份。

C列：记录经济业务的发生内容。

“期初余额”行：小微企业根据上一期期末应缴增值税义务转来的数据填写为可抵扣或已退还的增值税金额或者尚需缴纳的增值税金额，以对应A列或B列填写相应的期初余额。

“本期发生额”行：小微企业依据与本期进项税额可抵扣相关的发票或凭证记录在A列，与本期销项税额相关的发票或凭证记录在B列。

“本期应缴纳增值税总额”行：小微企业根据销项税额与可抵扣的进项税额之间的差额确定本期应缴纳的增值税总额。

“本期已缴纳税款”行：小微企业反映本期已缴纳的增值税金额。

“本期已退税款”行：小微企业反映本期已退还的增值税金额。

“期末余额”行：小微企业根据期末可抵扣或已退还的增值税额填写“期末可抵扣或已退税款”在A列；根据期末尚需缴纳的增值税额填写“期末应缴未缴税款”在B列。其中：

+ 期末可抵扣或已退税款 = 期初进项余额 + 本期新增进项 - 本期新增销项 + 本期已缴纳税款 - 本期已退税款。

+ 期末应缴未缴税款 = 期初销项余额 + 本期新增销项 - 本期新增进项 - 本期已缴纳税款 + 本期已退税款。

第八条 小微企业按扣税法缴纳增值税，并按应税收入缴纳企业所得税

1. 会计凭证

小微企业使用发票、购货劳务清单以及根据会计和税收法律规定的其他会计凭证作为确定营业收入、收入、费用及应缴增值税、已缴增值税的依据。

2. 会计账簿

2.1. 在此情况下，小微企业采用以下会计账簿：

2.2. 会计账簿表式、内容及记录方法 a) 营业收入费用明细账（S2b-DNSN表）

表格、内容和记账方法按照本通知第二条第2款第2项b点的规定执行。

b) 物料、工具、产品、商品明细账（S2c-DNSN表）

表格、内容和记账方法按照本通知第二条第2款第2项c点的规定执行。

c) 货币明细账（S2d-DNSN表）

表格、内容和记账方法按照本通知第二条第2款第2项d点的规定执行。

d) 增值税应纳税义务跟踪明细账（S3b-DNSN表）

表格、内容和记账方法按照本通知第七条第2款第2项b点的规定执行。

第九条 其他会计账簿和凭证种类

1. 其他会计账簿种类

除本通知第五条、第六条、第七条、第八条规定的手工账簿外，根据生产经营特点和管理要求，小微企业还可以使用以下明细账簿：

1.1. 应付款项明细账（表式S4a-DNSN） a) 会计凭证

应付款项明细账

对象：

日期 ... 年 ... 月 ... 日 ...

法定代表人（签字，注明姓名并盖章）

b) 内容

该账簿用于跟踪小微企业应收账款和应付账款的支付情况。如小微企业有多种应收账款和应付账款，涉及不同内容、性质及债务对象（例如客户应收账款、借款、预付款；供应商应付账款、借款、保证金、押注、工资及其他应缴款项等），可根据生产经营特点和管理要求，按不同债务对象（客户、供应商等）详细记录每一笔债务的支付情况、支付期限及每次支付金额。

特别注意的是，反映在该账簿中的税款和其他应缴款项不包括增值税、企业所得税，仅包括个人所得税、出口关税、进口关税、特定消费税、资源税、环境保护税、土地使用税及其他税费。

c) 记账方法

A列、B列：记录发票或凭证的编号及日期。

C列：记录经济业务的内容。

1列：记录销售收入、服务费、借款、预付款、押注、保证金等应收账款金额。

2列：记录已收款项对应的应收账款金额。

3列：记录未收回的应收账款金额。

4列：记录采购商品和服务、借款、保证金、押注等应付账款金额。

5列：记录已支付的应付账款金额。

6列：记录未支付的应付账款金额。

1.2. 固定资产明细表（表式S4b-DNSN）

a) 会计凭证

固定资产明细表

资产类别:

日期 ... 年 ... 月 ... 日 ...

会计主管（签字，注明姓名）

b) 内容

该账簿用于跟踪和管理小微企业从购买、投入使用到报废的固定资产。

c) 记账方法

为每类固定资产或小微企业的固定资产（房屋、机器设备等）开设明细账。根据增减固定资产凭证记录：

A列、B列：记录凭证编号及日期。

C列：记录资产名称、特征和标识号。

D列：记录固定资产投入使用月份、年份。

1列：记录固定资产原值。

2列：记录固定资产每年折旧率。

3列：记录本年度累计折旧金额。

4列：记录截至期末或报废时累计折旧总额。

E、G列：记录减少固定资产凭证编号及日期。

H列：记录减少原因（转让、报废等）

1.3. 其他应税义务明细表（表式S4c-DNSN）

a) 会计凭证

表式S4c-DNSN

地址：

应税义务跟踪明细表

年份

b) 内容

该账簿用于小微企业跟踪其他应缴税费（如有）：出口关税、进口关税、特定消费税、资源税、环境保护税、土地使用税及其他税费。根据生产经营特点和管理要求，小微企业可以按不同税种详细记录。

c) 记账方法

A列：记录记账日期。

B列：记录经济业务内容。

1列：记录应税货物或服务的数量。

2列：记录根据出口、进口、特定消费税、环境保护税法律规定的绝对税率。

3列：按法律规定计算的每单位货物或服务的计税价格。

4列：根据出口、进口、特定消费税、资源税、土地使用税法律规定的税率。

5列：出口关税、进口关税、特定消费税适用百分比计算方法。

6列：出口关税、进口关税、特定消费税适用绝对金额计算方法。

7列：根据法律规定应缴纳的出口关税、进口关税、特定消费税。

8列：根据法律规定应缴纳的环境保护税。

9列：根据法律规定应缴纳的资源税。

10列：根据法律规定应缴纳的土地使用税。

11列：根据法律规定应缴纳的其他税费。

1.4. 资本公积明细表（表式S4d-DNSN）

a) 会计凭证

资本公积明细表

年份:

计量单位:

b) 内容

该账簿用于详细记录企业资本公积的增减及余额情况，包括股东出资、未分配利润及其他属于资本公积的内容。

c) 记账方法

A列、B列：记录凭证编号及日期。

C列：记录经济业务内容说明。

1列：记录本期增加的各类资本公积金额。

2列：记录本期减少的各类资本公积金额。

3列：记录期初余额和期末余额

2. 其他凭证种类

除发票、购货无发票清单外，小微企业还可以选择使用以下会计凭证：

2.1. 收款凭证（表式01-TT）

a) 会计凭证

单位: __ 地址: __

收款凭证

日期 ... 年 ... 月 ... 日 ...

手续费（签字，注明姓名）

已足额收到款项（大写）

b) 内容

为了反映实际现金入库金额并作为详细记录现金的依据，必须编制收款凭证。所有现金入库均需附有收款凭证。

c) 编制方法

收款凭证应明确记载企业名称及地址；以及付款人姓名、地址。

“付款原因”一栏应具体说明付款内容，如：销售商品款项、预收多余款项等。

“金额”一栏以数字和汉字形式记录存入金库的现金数额，并注明单位为人民币元。

下一行记载随附原始凭证的数量。

2.2 支出凭证（编号02-通知）

a) 会计凭证表单

支出凭证

随附：…原始凭证：

日期 ...月...年...

已足额收到款项（用汉字书写）：

b) 内容

此凭证用于反映实际现金出库金额并作为详细记录现金的依据。

c) 编制方法

支出凭证应明确记载企业名称及地址；以及收款人姓名、地址。

“支出原因”一栏应具体说明支出内容。

“金额”一栏以数字或汉字形式记录实际出库的现金数额，并注明单位为人民币元等。

下一行记载随附原始凭证的数量。

2.3 入库单（编号01-通知）

a) 会计凭证表单

单位：__ 部门：__

编号：01-通知（根据2026年5月25日财政部部长第58/2026/TT-BTC号通知）

入库单

交货人姓名：

据...日...月...年...

总金额（用汉字书写）：

随附原始凭证数量：

日期 ...月...年 ...

b) 内容

此凭证用于跟踪和反映因购买、自制、委托加工、接受投资或盘点发现而入库的材料、工具、产品、商品等，并作为记录详细材料、工具、产品、商品以及支付货款、确定相关责任并进行会计核算的依据。

c) 编制方法

入库单左上角应明确记载单位和部门名称。入库单可以为一种或多种材料、工具、产品、商品在同一仓库内同时入库。

在编制入库单时，必须注明入库凭证编号及日期；交货人姓名、材料、工具、产品、商品的名称等信息；采购发票或入库指令编号；仓库名称和地点。

A列、B列、C列、D列：记录序号、名称、商标、规格、质量、编码和计量单位。

11: 记录根据凭证（发票或入库指令）的数量。

B列：记录实际入库数量。

C列、D列：记录单价并计算每种材料、工具、产品、商品的实际入库金额（D列 = B列 × C列）。

合计行：记录所有入库的材料、工具、产品、商品的总金额。

“合计金额（用汉字书写）”一栏：记录入库单上的总金额并以汉字形式书写。

2.4 出库单（编号02-通知）

a) 会计凭证表单

编号：02-通知（根据2026年5月25日财政部部长第58/2026/TT-BTC号通知）

单位：__ 部门：__

出库单

收货人姓名：

在仓库（仓位）出库：... 地点：

日期 ...月...年 ...

收货人（签字，注明姓名）

b) 内容

此凭证用于跟踪和反映材料、工具、产品、商品出库给企业各部门使用，并作为核算生产成本的依据，以及检查和执行物资消耗定额。

c) 编制方法

出库单左上角应明确记载单位和部门名称。出库单可以为一种或多种材料、工具、产品、商品在同一仓库内同时出库。

在编制出库单时，必须注明出库凭证编号及日期；收货人姓名及其所属部门（单位）；出库原因；仓库名称和地点。

A列、B列、C列、D列：记录序号、名称、商标、规格、质量、编码和计量单位。

1: 记录要求出库的材料、工具、产品、商品的数量。

B列：记录实际出库数量（实际出库数量不得超过要求出库的数量）。

C列、D列：记录单价并计算每种材料、工具、产品、商品的实际出库金额（D列 = B列 × C列）。

合计行：记录所有实际出库的材料、工具、产品、商品的总金额。

“合计金额（用汉字书写）”一栏：记录出库单上的总金额并以汉字形式书写。

总金额（用汉字书写）：在出库单上填写总金额的汉字表述。

第十条 财务报告

1. 关于编制和提交财务报告的责任

a) 每年，小微企业根据应税所得额计算所得税时，应当按照本通知的规定编制财务报告，除非法律法规另有规定。

小微企业的年度财务报告应在会计年度结束后的90天内提交给有权机关。

小微企业财务报告的接收按照相关法律法规的规定进行。如果小微企业的财务报告存储在国家企业登记信息系统中，则有权机关可以要求提供财务报告信息，具体依据法律法规规定执行。

b) 按照销售收入比例缴纳所得税的小型微型企业无需编制并提交财务报告给有权机关，除非法律法规另有要求。

如果按照销售收入比例缴纳所得税的小型微型企业选择适用本通知第六条、第八条规定的会计制度以满足企业生产经营管理需求，则仍需编制财务报告，但无需提交给有权机关，应由企业在规定范围内保管、存储和使用，并在有权机关有要求时提供相关信息。

2. 小微型企业的财务报告体系

2.1 每年，按照应税所得额计算所得税的小型微型企业应当编制以下财务报告：

2.2 财务报告的表单、内容和编制方法

2.2.1 财务状况报告（表B01-DSNS）

a) 财务报告表格

财务状况报告

截至...月...日...

) 内容和编制财务状况的方法

b) 流动资产（代码110）

该指标反映小微企业在会计期末时点的全部现金余额、未到期存款（用于支付）在银行账户中的数额。

本项数据依据明细账中现金和未到期存款的期末余额填写。

应收款项（代码120）

该指标反映小微企业在会计期末时点的所有应收款项的价值，如：客户应收账款、可抵扣的增值税额、贷款应收款项、预付款项、保证金等。

本项数据依据明细账中应收款项的期末余额和其他相关会计账簿填写。

存货（代码130）

该指标反映小微企业在会计期末时点的所有存货的价值，用于生产或销售过程中的储备。

本项数据依据原材料、工具、产品和商品明细账的期末余额填写。

固定资产（代码140）

该指标反映小微企业在会计期末时点所有固定资产的净值（原值减累计折旧）。

本项数据依据固定资产明细账的期末余额填写。

其他资产（代码150）

该指标反映除上述110、120、130和140代码所列资产外，其他资产的价值（如有），例如定期存款（储蓄账户）、已预缴的企业所得税超出应纳税额的差额等。

总资产（代码200）

该指标反映小微企业在会计期末时点全部资产的价值总额。

代码200 = 代码110 + 代码120 + 代码130 + 代码140 + 代码150

b2) 应付账款（代码300）

是一个汇总指标，反映小微企业在会计期末时点的所有应付账款总额。

代码300 = 代码310 + 代码320

应付款项（代码310）

该指标反映小微企业对供应商、借款方、工资及各项费用等应支付的款项金额。

本项数据依据明细账中应付账款期末余额填写。

应交税费和地方财政收入（代码320）

该指标反映小微企业在会计期末时点应向国家缴纳的各种税款总额，包括增值税、企业所得税及其他税收义务。

根据不同计税方法，本项数据依据销售商品和服务明细账、增值税纳税明细账、收入和费用明细账及应付账款明细账等填写。

b3) 所有者权益（代码400）

该指标反映小微企业的所有者权益总额，包括股东投资资本、未分配利润及其他属于所有者权益的基金。

代码400 = 代码410 + 代码420 + 代码430

股东投资资本（代码410）

该指标反映股东（股东、成员）对小微企业的总投资额。

本项数据依据股东权益明细账的期末余额填写。

未分配利润（代码420）

该指标反映截至会计期末时点尚未分配的净利润总额。

本项数据依据股东权益明细账中未分配利润的期末余额填写。

其他所有者权益基金（代码430）

该指标反映截至会计期末时点所有者权益基金的余额。

本项数据依据股东权益明细账中其他所有者权益基金的期末余额填写。

总资本来源（代码500）

总资本来源（代码500）

反映企业会计期末资产总额。

500号代码 = 300号代码 + 400号代码。

2.2.2 经营成果报告（B02表-企业会计准则）

a) 财务报表格式

单位：__ 地址：__

于2026年5月25日，由财政部部长）

经营成果报告

年份…

b) 财务报表内容和编制方法

b1) 收入和净收入（01号代码）

该费用反映在报告期结束时销售商品和服务以及其它收入减去当期可扣除的收入减少额后的总收入。

记录此指标的数据基于销售收入、服务费和其他收入明细账或销售商品、提供服务明细账上的总销售收入。

b2) 各项费用（02号代码）

该费用反映报告期发生的各项费用总额，包括原材料成本、人工成本、固定资产折旧费、外购服务费、利息支出等。

记录此指标的数据基于当期费用明细账上的总费用。

b3) 应税所得前会计利润（03号代码）

该费用反映小型微型企业经营活动产生的净收入或亏损总额。记录此指标的数据基于报告期间收入和净收入与各项费用之间的差额。

03号代码 = 01号代码 - 02号代码。

b4) 应税所得租金费（10号代码）

该费用反映根据税收法律规定在报告年度内应缴纳的企业所得税金额。记录此指标的数据基于企业所得税明细账上的总应缴税额。

65）应税后净利润（20号代码）

本指标反映小型微型企业报告年度的应税后净利润总额。

记录此指标的数据基于会计利润前应税所得与应税租金费之间的差额。

20号代码 = 03号代码 - 10号代码。

第三章

实施组织

第十一条 科目余额转移

1. 根据财政部部长于2018年12月28日发布的《关于小型微型企业会计制度的实施规定》（财会[2018]132号）中规定的科目余额，企业应将以下内容转入相关账簿：

a) 企业根据“现金”账户借方余额转入现金明细账期初余额；根据“银行存款”账户借方余额转入非定期存款明细账（用于支付的临时性存款），按法律规定在各银行和提供支付服务组织中的相应余额；

b) 根据“应收账款”账户借方余额、“其他应收款”账户借方余额、“应付职工薪酬”账户贷方余额、“工资费用提取”账户贷方余额、“其他应付款”账户贷方余额转入相应的应收或应付账款明细账；

c) 企业根据“可抵扣增值税”账户借方余额、“应交增值税”账户贷方余额转入增值税进项税额或销项税额的相应行次在增值税纳税义务登记簿上；

d) 根据“原材料、工具”账户借方余额、“生产成本待完成品”账户借方余额、“成品、商品”账户借方余额转入相应的材料、工具、产品、商品明细账；

e) 企业根据“实收资本”账户贷方余额、“未分配利润”账户贷方余额转入所有者权益登记簿的相应行次。

2. 当小型微型企业采用新的会计制度（因增值税或企业所得税纳税方式变更，或选择或放弃适用中小企业会计制度）时，应根据前一期期末账簿余额调整后一期期初账簿余额。

g) 企业根据“实收资本”科目4111和“未分配利润”科目4118期末余额，转入按照监管所有者权益账户的期初余额（详细的所有者权益出资和未分配利润）。

第二条小微企业在变更会计制度适用（因增值税、企业所得税缴纳方式转换，或选择或放弃适用小型微型企业会计制度的规定），则根据前一期会计账簿期末余额作为后一期相应会计账簿期初余额进行调整以符合规定。

第十二条 施行效力

1. 本通知自2026年7月1日起施行，并适用于自2026年7月1日或之后开始的会计年度。

2. 自本通知施行之日起，《财政部关于小型微型企业会计制度的第132号通知》（财会〔2018〕132号，2018年12月28日发布）失效。

3. 省、自治区、直辖市人民政府财政厅（局）、税务局负责指导小微企业执行本通知。

4. 在实施过程中如遇问题，请向财政部反映以便研究解决。

中央委员会办公厅：

国务院总理及各位副总理：

中央办公厅和各部：

总书记办公室，

全国人民代表大会常务委员会办公厅：

民族事务委员会及其下属各委员会；

国家主席办公室：

最高人民检察院：

最高人民法院；

国家审计署：

中央统一战线工作领导小组：

中国商业联合会和工业联合会：

各部、与部等同级别的机构：

省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会；

省、自治区、直辖市财政厅（局）：

税务局，省、自治区、直辖市；

法规文件审查和行政执法处理局

中国注册会计师协会：

中国注册审计师协会；

国家法律数据库；

政府公报、中国政府信息公开网：财政部

财政部所属各单位：

VT存档，法规管理处（50份附后）