通知第58号TC-TCT关于实施申报登记税务事项的指导

 通知

|||财政部第58-TC/TCT号文件，1990年12月1日，关于指导实施税务登记申报的指示

根据《营业税法》第十条、《特别消费税法》第十条以及财政部于1990年10月4日发布的第45-TC/TCT号和第46-TC/TCT号通知的规定，财政部已具体指导了税务登记申报工作。但至今仍有部分地区未执行或未完全按照相关税收法律规定执行。

为了加强防止漏征户数和经营单位数量，为所有经济成分从1991年初起正确执行各项税收法律创造条件，财政部指示各地组织一次集中推进税务登记申报工作的活动，严格按照《营业税法》第十条、《特别消费税法》第十条和政府主席第268-CT号决定的规定进行。

一、目的要求

税务登记申报的目的在于：

1. 各类组织和个人从事各行业，属于各类经济成分的，必须履行税务登记手续，这是遵守国家税收法律的重要第一步。税务机关和税务人员有责任指导所有已经或新开始经营的纳税对象都必须按照法律规定进行税务登记申报。

2. 税务登记申报是税收管理工作中的第一步，为税务机关和税务人员掌握辖区内各行业的所有经营单位情况提供了条件，包括了解每个经营单位的基本要素，如：经营地点、商品种类、资金、资产、劳动力、经营方式和组织形式等，以便建立税务总账，准确地按政策和实际情况管理税收。

3. 此次税务登记申报要努力减少漏征户数，通过将所有隐藏的经营户纳入税务登记申报范围，包括由街道或社区管理的经营户、逃税户、大小经营户等，力争增加10-30%的纳税户数。

二、税务登记申报工作的内容

税务登记申报的内容已在财政部1990年10月4日发布的第45-TC/TCT号通知的I-C部分和第46-TC/TCT号通知的1-A部分中作了具体说明。税务总局已与财政印刷厂合作印制了“税务登记申报表”，并已分发给各地。财政部进一步明确以下两点：

1. 建立“经营单位名册”

“经营单位名册”应分别按国有经济、合作社、生产小组、行政机关和政治社会团体、武装力量、私营企业、个体工商户、家庭经济等不同经济成分设立。

经营单位较多的地方，应分别为每种经济成分设立一本“经营单位名册”。例如，“国有企业经营单位名册”、“合作社经营单位名册”、“个体工商户经营单位名册”等；经营单位较少的地方，可以设立一本综合“经营单位名册”，其中按国有经济、合作社、生产小组、行政机关和政治社会团体、武装力量、私营企业、个体工商户、家庭经济等不同经济成分分类列出。

“经营单位名册”用于记录税务登记申报情况，不是税务总账。

名册记录方法如下：

名册中有若干栏，第一栏为“税务登记编号”，用于记录每个经营单位的代码（详见下文关于代码的说明），其余各栏按税务登记申报表上的顺序依次填写。

每个经营单位占一行；在每个经营单位下面留出3-5行空白，以备将来补充该经营单位所需的信息。

每个经济成分和行业类别结束时，留出几页空白，以记录新出现的经营单位。

2. 记录每个经营单位的代码：

记录代码（用数字标识每个经营单位）是为了未来使用计算机进行税收管理工作。财政部暂时规定代码记录方法如下：

a) 使用大写字母表示各种经济成分：

A- 国有经济

B- 合作社

C- 生产小组、联合体

D- 行政机关和政治社会团体、武装力量的经济组织

E- 私营经济

G- 个体工商户

H- 家庭经济

b) 使用罗马数字表示各个行业，按营业税税率表的顺序排列。具体如下：

I- 制造业

II- 建筑业

III- 运输业

IV- 商业

V- 饮食业

VI- 服务业

c) 接下来的数字使用普通数字，按提交税务登记申报表的顺序排列。

因此，每当收到某个经营单位的“税务登记申报表”时，税务人员应在表格右上角（标有“税务登记...”字样处）立即记录其代码，作为“经营单位名册”中代码栏的依据。同时，保存的“税务登记申报表”应按代码顺序整理归档，以便于查阅。

例如，代码记录方法如下：

- 第一家提交税务登记申报表的是第一工具厂，其代码为A-I-1。

- 第十四家提交税务登记申报表的是第八三建筑合作社，其代码为B-II-14。

- 第四十家提交税务登记申报表的是个体工商户阮文Y，其代码为G-V-40。

三、集中推进税务登记申报工作的计划和组织实施措施

1. 关于指导、组织力量和准备实施内容：

税务登记申报是执行税收法律的重要内容之一，必须在各级人民政府主席的直接领导下进行，并且需要与检察机关、公安机关、市场监督管理部门、银行以及经济和技术行业等相关部门密切配合。

对此，省、市、中央直辖特别行政区税务局（同时指导各分局）应立即开展以下主要工作：

a) 向省、市、中央直辖特别行政区人民委员会提交报告，建议：

- 主席发布关于组织一次集中推动税务登记申报工作的决定，针对所有现有经营单位（包括所有行业的各种所有制经营单位，无论新旧）。

- 成立税收工作指导委员会（根据1990年8月7日国务院第281号法令第八条），以立即指导税务登记申报工作。该委员会由负责流通分配的副主席担任主任，税务局局长担任常任委员，其他委员包括财政、市场监管、公安、检察等部门人员。

- 根据1990年10月4日财政部第45号通知H点的指引，税务局起草文件，向人民委员会提交公告，告知各单位税务登记申报的时间和地点（明确哪些单位到税务局申报，哪些单位到分局申报）。

b) 随同提交给人民委员会的报告，需附上具体实施计划，详细说明每一步工作的内容，分配税务干部为主要力量，并说明宣传解释的具体工作内容。每个工作内容都需要编写成小册子，包括不遵守法律的处理措施。

c) 在税务局内部（省税务局、分局）立即准备以下事项：

- 预估各地经营单位的数量，以便为各单位提供税务登记申报表（每个单位至少两份）。未及时印刷的地方可以从财政部印刷厂购买。

- 组织一个专门负责税务登记申报工作的常设机构，负责：

+ 销售申报表并指导各单位填写申报表：各单位到税务局购买申报表自行填写后提交。

+ 收集申报表，编码，检查申报表，并记录经营单位名单，保存申报表副本。每周向领导和上级报告工作进展。

经营单位名单簿必须装订成硬皮本，使用优质纸张，书写清晰，用不易褪色的墨水书写，长期保存使用。

该常设机构还负责根据国务院第268号决定和财政部第32号通知指导发放营业执照。该机构有责任与相关行业紧密合作，根据1988年3月9日国务院第27、28、29号法令，1988年12月23日国务院第193号决定和1990年5月3日国务院第131号指示的规定，要求这些机构只向已进行税务登记的单位发放营业执照，并且只有在完成税务登记后才能开设银行账户。

二、集中推动税务登记申报工作的组织实施计划。

此次工作应在1990年12月内迅速进行，并于1990年12月31日前完成，包括以下步骤：

a) 最迟在1990年12月初完成上述第三目第一点所列的各项准备工作。

b) 自1990年12月初开始，在各地按照已指导的内容推进税务登记申报工作。需要注意的是，对于在1990年12月1日前已经按照印刷好的表格进行了税务登记的单位，也必须重新审核，确保符合规定。

加强此次工作的宣传、指导、动员和鼓励；同时采取措施阻止违法行为。

税务机关应与街道、乡政府及主要管理部门合作，指导和督促按时提交申报表。

在收取申报表时，负责管理特定经营单位的税务官员应对该单位的申报表进行检查，并将申报表提交给税务局领导及相关主要管理部门审批，然后录入名单簿。

汇总分类经营单位，安排管理和处理税务登记后的事务，定期向上级报告此次工作的结果。

c) 到1990年12月31日，仍未进行税务登记申报的经营单位将被视为逃税行为，并按《税收法》的规定予以处罚。

为了使此次工作取得成效，建议人民委员会指导公安、检察、市场监管等部门从1990年12月1日起与税务力量一起经常性地进行检查，采用逐区域滚动检查或跨区域交叉检查的方式，确保严格遵守法律。

三、结束此次工作后，各地方（省、县）应总结经验，从指导到组织实施，使税务登记申报工作成为常态。建立税务登记申报工作的常态化机制。

- 将税务人员的税收管理工作从仅仅到基层“走马观花式”的检查转变为实质性的账簿和会计记录审查，核实实际经营成果，对照纳税申报表以发现错误，及时指导企业正确执行税法，确保税收管理工作在质量上真正得到改进。税务部门必须将此视为一项核心、基础且重要的工作，直接服务于税收管理和严格实施新税法。因此，必须集中力量推进，并每周定期向国家税务总局报告，由税务总局汇总后上报财政部和国务院进行监督指导。

在执行过程中，如遇困难应及时报告国家税务总局以便指导解决。