通知第59/1998/TT-BTC补充通知第95/1997/TT/BTC，于1997年12月29日由财政部发布。解释和说明越南与已签署并生效的国家之间的避免双重征税协定的内容条款。

通知

补充1997年12月29日财政部发布的第95号通知，指导和解释越南与其他已签署并生效国家之间的避免双重征税协定的内容。

并解释越南与其他已签署并生效国家之间的避免双重征税协定的内容。

在越南生效的国家之间。

根据1997年12月26日生效的越南与白俄罗斯避免双重征税协定和1998年2月3日生效的越南与捷克避免双重征税协定；

根据1997年12月29日财政部发布的第95号通知，指导和解释越南与其他已签署并生效国家之间的避免双重征税协定的内容；

为了执行上述两个避免双重征税协定，财政部补充1997年12月29日财政部发布的第95号通知如下：

一、越南与白俄罗斯避免双重征税协定的规定按照财政部第95号通知进行实施。对于越南社会主义共和国政府与白俄罗斯共和国政府关于避免双重征税和防止偷漏税协定中未在第95号通知中作出指引或与该通知规定不同的条款，则根据本通知附件二十四中对越南与白俄罗斯协定的具体规定来执行。

二、越南与捷克避免双重征税协定的规定按照财政部第95号通知进行实施。对于越南社会主义共和国政府与捷克共和国政府关于避免双重征税和防止偷漏税协定中未在第95号通知中作出指引或与该通知规定不同的条款，则根据本通知附件二十五中对越南与捷克协定的具体规定来执行。

本通知自发布之日起生效。

附件二十四

越南与白俄罗斯协定

（附于1998年5月12日财政部发布的第59号通知，补充1997年12月29日财政部发布的第95号通知）

尽管已有1997年12月29日财政部发布的第95号通知中的规定，但在执行1997年12月26日起生效的越南社会主义共和国政府与白俄罗斯共和国政府关于避免双重征税和防止偷漏税协定，并适用于从1998年1月1日起在越南征收的各种税收时，应适用以下指引规定：

一、常设机构：

（i）根据本协定，将通则第一部分第三款第三项（a）点的规定替换为如下规定：

a.企业在越南设有：管理机构、分支机构、办事处（包括外国贸易商代表处，如果被授权签订商业合同）、工厂、生产设施、矿山、油井或气井、自然资源开采地点、销售货物或财产给企业的地点，或者用于勘探自然资源的设备、工具。

（ii）根据本协定，将通则第一部分第二款第二项（d）点的规定替换为如下规定：

d.企业在越南设有代理人，如果这些代理人专门为其从事代理业务（依赖性代理人）。

（iii）根据本协定，如果一个组织作为白俄罗斯居民，在越南收取保险费或通过非独立实体在越南提供风险保险（再保险除外），则被视为在越南通过常设机构开展业务。

（iv）根据本协定，将通则第一部分第三款第三项（a）点的规定替换为如下规定：

a.企业使用仅用于储存、展示或交付货物或财产给企业的手段。

二、营业利润：

根据本协定，如果白俄罗斯企业在越南的常设机构仅单纯购买货物或财产，则不分配任何利润给该常设机构。

三、股息收入：

根据本协定第十条第二款，通则第二部分第五款第五项（5.2）点规定的限制税率是股息总额的15%。

四、利息收入：

根据本协定第十一条第二款，通则第二部分第五款第五项（5.2）点规定的限制税率是贷款利息总额的10%。

4.2. 如果越南对国内组织和个人支付给国外居民的贷款利息征税，那么支付给白俄罗斯国家银行的贷款利息将在越南免税。

五、特许权使用费收入：

根据本协定第十二条第二款，通则第二部分第七款第七项（7.2）点规定的限制税率是特许权使用费总额的15%。

六、独立个人劳务所得：

根据本协定第十四条第三款，“固定基地”是指一个固定的场所，如办公室或房间，或者任何通过其可以经常进行独立个人服务活动的一部分或全部的地点。

七、养老金收入：

根据本协定第十八条第二款，白俄罗斯居民从越南法律规定的社会保险形式获得的款项只在越南征税。

八、学生和学徒收入：

根据本协定，第二条第15.2款第II节的通知的段落b被如下规定替代：

对于未在第二条第15.2款第II节的通知中提及的津贴、奖学金和劳务报酬，按照第二条第15.2款第II节的通知，在越南学习或培训期间的学生或学徒将享受与越南居民相同的免税或减税待遇。

9. 其他收入：

根据本协定，第二条第17款第II节的通知被如下规定替代：

17.1. 第22条规定了对协定其他条款未提及的其他收入征税的规定。

17.2. 根据第22条的规定，如果白俄罗斯居民从越南获得协定第17.1点所指的其他收入，则须根据越南的税收法律规定向越南缴纳税款。

附件XXV

越南与捷克协定

（附于1998年5月12日财政部发布的第59号通知，补充1997年12月29日财政部发布的第95号通知）

尽管已有财政部1997年12月29日第95/1997/TT-BTC号通知中的相关规定，但以下指导性规定将在1998年2月3日起生效的越南社会主义共和国政府与捷克共和国政府关于避免双重征税和防止逃税的协定实施时适用于越南的税收规定，并自1999年1月1日起适用：

一、常设机构：

（i）根据本协定，将通则第一部分第三款第三项（a）点的规定替换为如下规定：

a. 该企业在越南设有：管理机构、分支机构、办公室（包括外国商人在越南设立并经授权签订贸易合同的代表处）、工厂、生产设施、矿山、油井或气井、采石场或其他自然资源开采或勘探地点。

ii. 根据本协定，如果一家捷克保险组织在越南收取保费或通过一个非独立实体在越南进行风险保险（再保险除外），则被视为在越南通过常设机构开展业务。

二、营业利润：

根据本协定，捷克企业设在越南的常设机构如果没有从事任何购买货物或财产的行为，则不分配任何利润。

3. 国际运输收入：

i. 根据本协定，第一部分第一条第d段的通知被如下规定替代：

d. “国际运输”一词：

在本协定中，“国际运输”是指由实际总部位于越南或捷克的航空公司或海运公司，在缔约国之一的一个地点与另一个缔约国的一个地点之间运输货物或乘客的行为。例如，如果一家捷克运输公司的实际总部在中国，它在中国海防港和香港港口或捷克港口之间运输货物或乘客，则该行为被视为国际运输。但如果该公司在中国海防港和中国胡志明市港口之间运输货物或乘客（两个港口都在越南境内），则不适用“国际运输”一词。

如果企业的实际总部位于一艘船上或一条船上，那么如果该船的主要港口位于越南，或者如果该企业没有主要港口，而该船或船的管理者是越南居民，则该企业被视为在越南有实际总部。

ii. 根据本协定，第二部分第三条第3.1点a段的通知被如下规定替代：

a. 如果一家捷克运输公司的实际总部（即其设立管理机构以组织、管理和作出生产决策的地方）从越南一个地点到捷克一个地点或两个国外地点之间的运输活动中获得收入，则该收入在越南免征所得税。

4. 股息收入：

根据本协定第十条第二款，第二部分第五条第6.2点的通知规定的税率上限为股息总额的10%。

根据本协定第十一条第二款，第二部分第六条第6.2点的通知规定的税率上限为贷款利息总额的10%。

5. 借贷利息收入：

5.1. 根据本协定第十一条第二款，第二部分第六条第6.2点的通知规定的税率上限为贷款利息总额的10%。

5.2. a. 如果越南对国内组织或个人支付给外国居民的借贷利息征收所得税，那么如果：

i. 利息由捷克政府、捷克的一个机关或地方当局实际收到和享有；或

ii. 利息由捷克中央银行实际收到和享有；

b. 如果越南对国内组织或个人支付给外国居民的借贷利息征收所得税，越南政府也可以考虑免除捷克居民从上述(i)和(ii)以外的任何对象实际收到和享有的借贷利息的税款，条件是该业务产生的债务已得到越南政府的批准。

6. 版权收入：

根据本协定第十二条第二款，第二部分第七条第7.2点的通知规定的税率上限为版权费总额的10%。

7. 艺术家和运动员的收入：

根据本协定，第二部分第十二条第12.4点的通知被如下规定替代：

12.4. 如果捷克居民个人或公司主要由捷克公共基金资助的艺术表演或体育活动，或这些活动是在越南和捷克之间达成的文化协议或谅解下进行的，则该个人或公司在越南进行此类表演所得的收入在越南免征所得税。

八、学生和学徒收入：

根据本协定，第二条第15.2款第II节的通知的段落b被如下规定替代：

对于未在第二条第15.2款第II节的通知中提及的津贴、奖学金和劳务报酬，按照第二条第15.2款第II节的通知，在越南学习或培训期间的学生或学徒将享受与越南居民相同的免税或减税待遇。

9. 教师、教授和研究人员的收入：

通 tư关于教师、教授和研究人员收入的规定，第I目第16款不适用于本协定。/。