通知第60-TC/TCT号关于出售国家所有的房屋以及授予建设住宅和工程的土地使用权的收入管理制度

通知

关于出售国家所有房屋的收入管理规定，

土地使用权出让以建设住宅和工程

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近期，许多地方已出售国家所有的房屋，并向组织和个人出让土地使用权以建设住宅，或向组织和个人出让土地使用权以投资建设基础设施等项目，但尚未有统一的国家管理制度，在资产管理、资金管理和国家财政收入方面存在疏漏。

在等待政府发布统一的管理制度之前，财政部暂时指导关于出售国家所有房屋的收入管理和土地使用权出让以建设住宅或用于支付基础设施建设项目投资的资金回收的规定如下。

一、出售房屋收入的管理

1- 对以下情况的房屋销售收入纳入国家预算：

- 出售由国家所有并根据1993年2月10日建设部-财政部联合发布的第06号通知规定的住宅；

- 出售由国家预算资金投资建设的厂房、仓库、办公室、商店等房屋。

特别是对于由各单位福利基金或自筹资金建设的房屋（包括住宅、办公室、仓库等），在定价时必须将随房屋转让的土地使用权收入上缴国家预算。

2- 所有有权管理国家所有房屋的机关、党组织、团体、武装力量、企业、公司、总公司和其他单位（以下简称房屋管理机关）在出售房屋或随房屋转让土地使用权时，都必须将所得款项上缴国家预算。

3- 根据本通知规定无需上缴国家预算的房屋销售收入包括：

- 非国家所有的房屋销售收入（不包括随房屋转让的土地使用权价格），包括由组织和个人出资建设部分的价值；

- 已按1993年3月10日全国人民代表大会常务委员会通过的第32号决议规定缴纳所得税的随房屋转让土地使用权的房屋销售收入。

4- 计算应上缴国家预算的房屋销售收入的方法。

- 房屋销售收入基于房屋的实际剩余价值（根据房屋的质量等级）、随房屋转让的土地使用权价格以及按规定制度减免的价格（如有），按照以下公式计算：

对于由福利基金和单位自筹资金建设的房屋，随房屋转让的土地使用权价格确定为土地使用权价格减去补偿损失费用、平整土地费用（如有）和按规定制度减免的价格（如有）。

各地需成立房屋定价委员会，成员包括建设、土地管理、财政物价、税务和房屋管理部门的代表。

原则上，国家所有的房屋销售收入和随房屋转让的土地使用权价格是必须全部上缴国家预算的收入。

然而，为了弥补定价过程中的费用，房屋管理机关可以保留房屋销售价格的2%（百分之二）用于调查、评估房屋、购买申报表和组织上缴税款到国家预算。

在扣除上述2%之后的房屋销售收入余额必须全部上缴国家预算。

年终时，房屋管理机关必须与直接管理该单位的税务和财政部门结算所保留的2%房屋销售价格的使用情况。如果未使用完，则必须上缴国家预算。

5- 定价申报和缴纳税款

a) 根据本通知第一款第1点所述的所有房屋管理机关，

自签订买卖房屋合同之日起最迟30天内，必须向税务机关完整申报相关文件，包括房屋来源及其出售情况，具体包括：

- 房屋所有权证书或建设资金来源证明；

- 房屋位置和面积及附带土地面积。

- 购买对象名单、购买面积、符合政策减免条件的证明文件（如有）。

- 买卖房屋及随房屋转让土地使用权的合同，明确面积、售价、付款期限等。

- 房屋销售发票（按实际售价）。

（详见附件表格1）

b) 接收房屋管理机关提交的申报后，当地税务机关将审核、核实申报数据，确定房屋面积和售价，并通知上缴国家预算。通知中应注明应缴国家预算的总金额和缴款期限。缴款期限依据买卖房屋合同上的付款期限确定。

根据税务机关通知的缴款期限，房屋管理机关应填写向国库缴纳款项的凭证，记入国家预算科目09下的相应章节、类别、款项和级别。同时，各单位和企业应办理报告财政部门减少相应的资产价值，即已定价的厂房、仓库、办公室等房屋的资产价值。

对于出售属于国家所有的房屋所收取的资金，自本通知发布之日起之前未上缴国库的，现在房屋管理部门也必须按照本通知的规定向税务机关申报并上缴国家财政。最迟应在1993年8月31日前将所有应上缴国家财政的售房款项全部上缴完毕。对于在本通知发布前已出售的工厂、仓库、办公用房和商店等使用国家预算资金建设的房屋，并且已经按照1991年10月23日国务院（现为政府）第332号决定第二条的规定用于固定资产再投资的资金，则不按本通知规定追缴。

二、关于收取土地使用权出让金用于建设住宅和工程

1\. 组织和个人获得土地使用权用于建设住宅和工程时，所收取的土地使用权出让金与支付给被征地单位或个人的补偿费、青苗及地上合法财产赔偿费以及土地平整和改造费用之间的差额，均须按照本通知的规定上缴国家财政。

2\. 土地使用权出让金的缴纳对象是所有具有土地管理权、实施土地使用权出让并直接从组织和个人处收取土地出让金的机构。

3\. 按照本通知的规定，以下情况无需上缴国家财政土地使用权出让金：

- 根据1990年5月31日国务院（现为政府）第186号决定规定的农业用地和有林地的补偿费；

- 根据1990年4月1日财政部第210a TC/VP号决定规定的外国组织的土地租赁费；

- 地政费收入。

4\. 计算应上缴国家财政的土地使用权出让金的方法：

根据本通知第二部分第一条的规定，应上缴国家财政的土地使用权出让金计算公式如下：

其中：

- 总土地使用权出让金收入=实际出让土地面积×每平方米土地出让金标准。

- 农业用地和有林地的实际补偿费（已上缴国家财政），根据1990年5月31日国务院第186号决定和1992年6月5日财政部第18 TC/ĐT号通知的规定计算。

如果土地使用权出让合同中确定了组织或个人需支付的补偿费，则不得从土地管理部门应上缴国家财政的土地使用权出让金中扣除。

- 青苗及地上合法财产赔偿费（如有），依据赔偿确认书上的实际赔偿金额。

- 土地平整和改造费用，依据单位决算中的合理合法费用。

5\. 上缴国家财政的申报程序。

a) 所有组织和机构，在每次进行土地使用权出让时，自颁发土地使用许可证之日起15日内，必须向税务机关报告土地出让情况，包括：

- 已出让土地总面积（附带每个组织或个人的土地面积）；

- 每平方米土地出让金标准和总土地出让金收入；

- 补偿费和土地平整改造费用等实际支出（按附件2表格填写）。

b) 税务机关收到土地管理部门的土地出让申报后，应核实申报内容，确定土地位置、面积、收费标准、收入和其他相关费用等，并通知土地管理部门应上缴国家财政的土地使用权出让金数额和期限。

根据税务机关的通知，土地管理部门应开具缴款凭证，记入国家财政预算科目第14类，第01款，第9项，第30目，并将100%调拨给地方财政。

对于因土地使用权出让产生的尚未上缴国家财政的资金，土地管理部门必须按照本通知的规定，在1993年8月31日前全部上缴国家财政。

三、关于以土地使用权出让金抵扣已完成工程价值的管理

向组织和个人出让土地使用权以抵扣已完成工程的价值，通常没有具体表现为货币金额（如果可以确定金额，则按本通知第二部分的规定处理）。但实质上，这是使用国家财政的土地使用权出让金来抵扣已完成工程的价值，该工程是国有资产，由国家财政管理，具体操作如下：

1\. 所有向组织和个人出让土地使用权以抵扣已完成工程价值的情况，都必须通过国家财政进行记录（记录土地使用权出让金收入，同时记录相应的工程投资支出）。

2\. 土地使用权出让金的金额等于根据实际决算和工程验收记录确定的已完成工程的价值。

例如，A公司投资建设X桥。工程完成后，实际决算价值为20亿元，移交给H省管理使用。H省可以通过向A公司出让Y公顷土地使用权来抵扣20亿元的建桥成本，而不是直接支付20亿元现金。在这种情况下，H省应记录土地使用权出让金收入20亿元，并同时记录对X桥建设的投资支出20亿元。

3\. 国家财政收支记录程序。

地方财政机关（如工程属省管理，则为省财政局；如工程属县管理，则为区县财政委员会）负责牵头与建设、土地管理、税务和同级主管机关共同组织实施：

- 对自1990年以来已交付使用的建设工程所涉及的全部用地项目进行复查，分类列出已反映到国家预算和未反映到国家预算、尚未列入国家固定资产目录的项目；

- 对于那些未反映在国家收支预算结果和国家固定资产目录中的以土地代替支付完成工程价款的情况，依据以下文件：

+ 工程建设单位与直接处理土地分配的国家机关签订的合同；

+ 完工工程结算价值及验收报告；

+ 土地使用权分配文件。

将1993年的国家预算收入记入相应章节，类别14，款项01，等级9，项目30的预算目录中，并根据相应的章节、类别、款项、等级和项目53的预算目录记录拨付给工程建设的投资资金，金额等于经批准的完工工程结算价值。

4- 按照财政部规定的资金拨付制度，办理移交并增加拨给工程管理单位的国家预算资金。主管单位有责任增加资金和相应价值的固定资产，以反映现行拨付的资金数额。

5- 对于从现在起以土地代替支付基本建设工程价款的情况，建议各省、直辖市人民政府指导地方职能机构严格管理，按照国家规定关于土地使用权管理和基本建设投资资金管理的规定，确保所有土地出让收入和基本建设工程收入必须集中管理，反映在年度国家收支预算中。

四、 处理违规行为

所有组织和个人如果存在不申报、不真实申报、逾期申报或未按规定缴纳或少缴应缴款项的行为，除需按规定补缴外，还将根据1992年10月18日政府第01-CP号法令《关于违反税收行政行为》和1993年2月24日财政部第11 TC/TCT号通知《关于执行上述法令的实施细则》的规定受到处罚。

V. 组织实施

1- 收取卖房款和收取土地使用权转让费由地方税务机关负责执行。各级税务机关有义务宣传和指导按本通知规定申报和缴纳各项费用。

特别是对于以土地使用权代替基本建设工程价款的管理收取工作，由财政局牵头会同地方相关机关组织实施。但收取进国家预算的部分仍由税务机关收取，并使用财政部发行的收据。

2- 建议各省、直辖市人民政府，各部、国家委员会，中央党团组织配合指导并严格执行本通知的指示。

本通知自1993年8月1日起生效。

以前已经具体处理的情况，

应反映在1993年的国家预算平衡中。

在执行过程中，如有任何问题应及时向财政部反馈以便研究解决。