通知2014年第61号财政部令关于在实施预算和国库信息管理系统条件下在国家金库登记和使用账户的指引

通知

关于在国家金库登记和使用账户的指南

在实施预算管理和国家金库信息系统条件下

______________________

根据国务院于二〇〇三年六月六日发布的第60/2003/NĐ-CP号法令，对《国家预算法》的实施细则和执行办法作出规定；

根据2004年5月31日国务院第128号令《关于〈会计法〉若干具体规定和实施办法》（适用于国家会计领域）；

根据政府《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》（第215/2013/NĐ-CP号，二零一三年十二月二十三日）；

根据国家金库总局局长的建议；

财政部部长发布通知，就国家金库（KBNN）账户的登记和使用，在实施预算和国家金库管理信息系统（TABMIS）条件下作出如下指导：

第一章

总则

节 1

账户概念及分类

第一条 各单位、组织在国家金库开设的账户

各单位、组织和个人在国家金库开设的账户是包括自然账户代码和其他由财政部规定的代码段的会计账户组合，这些代码段根据财政部2013年第8号通知《国家预算和国家金库管理信息系统的会计制度》的规定，在国家会计制度中应用；其中，与预算有关的单位代码（预算关联单位代码）是强制性使用的代码，用于区分不同单位、组织的账户。

第二条 各单位、组织账户的分类

根据管理要求和资金用途，各单位、组织和个人在国家金库开设的账户具体分类如下：

一、预算账户

预算账户为享受国家预算资金的单位、预算组织以预算形式拨款设立，包括经常性支出预算账户、基本建设投资预算账户、其他发展投资预算账户、授权费用预算账户、转移支付预算账户、现金命令支付预算账户等。

二、存款账户

存款账户为使用国家预算资金的单位、事业单位、组织和个人设立，包括属于第37组“应付存款”的会计账户，具体如下：

- 行政机关、事业单位的存款账户：预算存款、事业收入存款、其他存款。

- 村社的存款账户：村社管理的投资资金存款、专用公共基金存款、其他存款。

- 项目存款账户。

- 目的存款账户。

- 组织和个人的存款账户。

- 基金存款账户。

- 单位特殊存款账户。

三、具有存款性质的账户

具有存款性质的账户为各单位、组织设立，具体包括以下会计账户：

- 属于第35组“应缴国库收入”的存款账户，为负责征收机构（财政、税务、海关、国家审计署、财政检查、政府检查、其他有权机构）设立，反映在缴纳国家预算前的收费、费用、临时进口再出口税、根据建议需支付的款项、待处理收入、下一年度应缴国库收入和其他暂收款项。

- 待处理暂存账户，为负责征收机构设立，反映根据法律规定待处理的财产，并按财政部门、海关部门和其他部门详细设立。

- 其他应付款账户，反映除上述已开设账户内容外的其他应付款项。

节

登记和使用账户的对象及范围

条 3. 账户登记使用对象

各单位、组织和个人在国库登记和使用账户，包括：

1. 使用国家预算的单位和组织以及获得国家预算支持的单位和组织；

2. 预算组织（用于监督零级预算分配；各级预算之间的收入和支出转移）；

3. 各级预算中的基本建设项目（DBXD）投资主体单位；

4. 被赋予管理基本建设项目职责并具有法人资格，经成立决定或有权机关文件批准可登记和使用国库账户的项目管理委员会；

5. 国家财政基金；

6. 经有权机关批准收取各种费用、罚款和其他收入的单位和组织；

7. 有权退还国家财政收入的单位和组织；

8. 其他经有权机关规定可在国库登记和使用账户的单位、组织和个人。

条 4. 账户登记和使用的范围

1. 单位、组织和个人可在其主要办公地点所在的国库登记和使用账户。

2. 如需在非主要办公地点所在地区的国库登记和使用账户，须得到上级国库书面同意。如已在其他国库交易，须提供该国库账户已结清的确认书。

3. 对于资金支付账户、项目管理委员会存款账户，根据省级国库关于资金支付分级控制的规定（由省级国库办公室或县级国库执行控制和支付），国库指导项目投资主体单位和项目管理委员会在适当的地方国库登记和使用账户，确保交易便利，并遵循以下原则：

- 项目或工程完全位于某一地区，则应在该地区的国库登记和使用账户（如需在其他地方国库登记和使用账户，须得到上级国库书面同意）。

- 项目管理委员会（项目投资主体）可以在项目实施地或项目管理委员会主要办公地点的国库开设项目存款账户。

4. 主承包商和分包商可根据有权机关的要求，在国库单位开设账户以接收单位和项目管理委员会的付款。

5. 外债偿还储备基金（本币和外币）可在财政部授权的国家银行分行开设账户，由财政部金融债务管理局局长担任账户负责人。

节 3

相关单位的任务和权限

条 5. 账户负责人的任务和权限

1. 任务

账户负责人是法定代表人，负责管理国库账户上的资金使用（预算经费账户、存款账户和具有存款性质的账户），其任务为：

- 准备并提交账户登记和使用申请表至国库；对与账户登记和使用申请表相关的所有文件的合法性承担责任；

- 执行国库账户的登记和使用制度；

- 在预算编制、汇总和分配、执行和决算过程中使用自己的预算单位代码；

- 遵守国家财务管理、货币管理制度；接受财政部门和国库的检查和监督。

2. 权限

账户负责人有权要求登记和使用账户的国库执行合法合规的经济业务；可以委托他人作为账户负责人，或者按照法律规定和授权手续签署与国库的交易凭证。

第六条 国库的职责和权限

1. 任务

- 指导各单位、组织正确执行账户登记和使用制度。

- 组织接收并处理各单位、组织和个人与国库进行交易的账户登记和使用申请。

- 准确核算符合会计凭证内容的会计科目。

- 对在国库登记和使用的账户单位、组织严格执行现行财政管理制度；根据国家有关机关的决定进行处理。

- 监督检查各单位、组织遵守财政制度、货币制度以及账户登记和使用制度的情况。

- 保守与各单位、组织在国库存款账户相关的经济信息秘密，按照现行规定。

- 根据《09-MSNS-BTC-QĐ号第90/2007/QĐ-BTC号决定》每年编制与预算有关系但已停止活动的单位统计表（如单位未获得资金、未在国库进行交易或基本建设项目已结清账户），同时将该表格提交同级财政部门办理注销单位代码的手续（对于由财政部门发放的单位代码）。

- 与财政部门合作为相关单位、组织提供单位代码。

- 根据《2008年11月24日总局长第990/QĐ-KBNN号决定》的规定向各单位、组织发放与国库交易的单位代码证书。

- 根据本通知第十二条的规定向单位、组织和个人通报账户号码。

2. 权限

- 拒绝不符合在国库开设账户条件的对象或未按规定执行账户登记和使用制度的单位的账户使用申请。

- 在以下情况下拒绝支付：

+ 违反财务管理规定、账户开立和使用规定；

+ 不按规定的付款程序操作，不遵守通过国库支付的规定。

- 根据有权机关的决定冻结或自动扣划账户持有人的账户。

- 根据有权机关书面要求提供账户持有人的经济活动信息。

第七条 财政机关的职责和权限

1. 任务

- 根据《2007年10月26日财政部第90/2007/QĐ-BTC号决定》的规定向各单位发放《MSNS-BTC-06A号、06B号财政单位代码登记证书》（附随《2007年10月26日财政部第90/2007/QĐ-BTC号决定》和《2008年7月14日财政部第51/2008/QĐ-BTC号决定》关于修改、补充《2007年10月26日财政部第90/2007/QĐ-BTC号决定》）。

- 对于保持原代码不变的情况重新发放《财政单位代码登记证书》（如原证书丢失、损坏或证书上的信息发生变化），同时收回旧的《财政单位代码登记证书》（如有）。

- 根据 “与预算有关系但已停止活动的单位统计表” （附随《2007年10月26日财政部第90/2007/QĐ-BTC号决定》的《MSNS-BTC-09号》）由国库单位编制并提交的表格，注销已不再使用的单位代码。

- 根据国库单位的书面请求重新启用已注销的单位代码。

- 与国库单位合作为相关单位、组织提供单位代码的发放和注销服务。

2. 权限

- 拒绝向不属于《2007年10月26日财政部第90/2007/QĐ-BTC号决定》和《2008年7月14日财政部第51/2008/QĐ-BTC号决定》规定范围内的单位发放《MSNS-BTC-06A号、06B号财政单位代码登记证书》。

- 收回因重复发放、多发或发放对象错误而发放的《财政单位代码登记证书》。

第二章

具体规定

第四节

账户登记使用规定

第八条 使用账户的登记文件

一、关于建立使用账户的登记文件的规定

（一）使用国家预算资金的单位和组织

- 对于使用国家财政经费的单位和组织的账户（不包括被分配管理建设项目、具有投资性质的专项基金项目的管理委员会），使用账户的登记文件包括：

+ 账户使用登记表及印章样本、签名样本（格式编号：01a/MTK）；

+ 单位成立的决定或证明文件，但某些特殊情况除外，具体见本通知第九条第五款第二项的规定；

+ 账户负责人、会计主管（或会计负责人）的任命决定；

+ 国家税务机关颁发的单位代码注册证书（格式编号06A-MSNS-BTC、06B-MSNS-BTC，随同财政部第90/2007/QĐ-BTC号决定发布）。

- 对于被分配管理建设项目、具有投资性质的专项基金项目的管理委员会的账户，使用账户的登记文件包括：

+ 账户使用登记表及印章样本、签名样本（格式编号01a/MTK）；

+ 管理委员会成立的决定或项目批准的决定、任务分配的决定；

+ 如果在管理委员会成立的决定、项目批准的决定、任务分配的决定中未提及，则需提供账户负责人、会计主管（或会计负责人）的任命决定。

+ 国家税务机关颁发的单位代码注册证书（格式编号06A-MSNS-BTC、06B-MSNS-BTC，随同财政部第90/2007/QĐ-BTC号决定发布）。

（二）地方财政部门（财政局、财务计划科、乡政府）

对于由同级财政机关负责人（省级、县级预算）或乡长（乡级预算）担任账户负责人的支付令账户、收入支出账户、转移支付预算账户，使用账户的登记文件包括：

- 账户使用登记表及印章样本、签名样本（格式编号01a/MTK）；

- 账户负责人的任命决定；

- 委托负责支付令账户、收入支出账户、转移支付预算账户的工作人员的任务书，并在会计交易凭证上签署“会计主管”职务。

（三）个人

根据本通知第十三条第二款第二项规定，经有权国家机关要求或允许登记使用账户的个人，使用账户的登记文件包括：

- 居民身份证或护照；

- 账户使用登记表及印章样本、签名样本（格式编号01a/MTK）；

- 国库银行颁发的与国库银行交易单位代码注册证书。

（四）企业和其他组织

- 对于国有资本企业（包括国有资本企业和国有独资有限责任公司），使用账户的登记文件包括：

+ 账户使用登记表及印章样本、签名样本（格式编号01a/MTK）；

+ 企业的成立决定；

+ 账户负责人、会计主管（或会计负责人）的任命决定；

+ 国家税务机关颁发的单位代码注册证书（格式编号06A-MSNS-BTC、06B-MSNS-BTC，随同财政部第90/2007/QĐ-BTC号决定发布）或国库银行颁发的与国库银行交易单位代码注册证书；

- 对于私营企业，使用账户的登记文件包括：

+ 账户使用登记表及印章样本、签名样本（格式编号01a/MTK）；

+ 经营许可证；国库银行颁发的与国库银行交易单位代码注册证书；

+ 会计主管（或会计负责人）的任命决定或委托会计负责人的文件。

（五）有权退还国家财政收入的单位和组织

为了国库银行有依据检查账户使用凭证上的印章和签名样本，并执行退还国家财政收入给受益人，有权决定退还国家财政收入的单位和组织应向同级国库银行提交使用账户的登记文件，包括：

- 账户使用登记表及印章样本、签名样本（格式编号01a/MTK）；

- 账户负责人的任命决定。

二、关于接收、处理和管理使用账户的登记文件的规定

（一）对于由会计部门（或会计小组）控制的登记文件

- 各单位、组织和个人根据具体情况填写三份账户使用登记表及印章样本、签名样本（格式编号01a/MTK）或补充账户使用登记表（格式编号01b/MTK）、变更印章和签名样本申请表（格式编号02/MTK）以及详细的账户使用登记表（格式编号06a/MTK或06b/MTK，如有），连同所有法律文件提交至登记使用的国库银行。

- 会计部门（或会计小组）的工作人员接收文件后转交会计部门（或会计小组）负责人或其授权人员处理，呈报国库银行领导审批并按以下方式执行：

+ 一份连同所有法律文件存放在会计部门（或会计小组）负责人或其授权人员处，用于跟踪账户使用登记过程，按规定归档和销毁。

+ 一份存放在负责该单位的会计人员处，用于与单位在国库银行交易时凭证上的印章和签名样本进行核对。

+ 一份用于通知单位和组织了解使用的账户（用于签订合同、记账凭证等）。

（二）对于由支付监督部门（或支付小组）控制的登记文件

- 各单位、组织和个人根据具体情况填写三份账户使用登记表及印章样本、签名样本（格式编号01a/MTK）、补充账户使用登记表（格式编号01b/MTK）、变更印章和签名样本申请表（格式编号02/MTK）以及详细的账户使用登记表（格式编号06a/MTK或06b/MTK，如有），连同所有法律文件提交至登记使用的国库银行。

- 支付监督部门（或支付小组）的工作人员接收文件后转交会计部门（或会计小组）负责人或其授权人员处理，呈报国库银行领导审批并按以下方式执行：

+ 一份连同所有法律文件存放在会计部门（或会计小组）负责人或其授权人员处，用于跟踪账户使用登记过程，按规定归档和销毁。

+ 一份存放在负责该单位的支付监督人员处，用于与单位在国库银行交易时凭证上的印章和签名样本进行核对。

+ 一份用于通知各单位和项目业主了解使用的账户（用于签订合同、记账凭证等）。

|- 对于列入经常性预算和具有投资性质的事业费计划的情况，按照本通知第八条第二款第a项规定的程序接收、处理和管理文件。

||| 关于投资项目的一些注意事项：

||| 如果项目业主单位有多个项目或项目资金来自多个级别的财政预算，或者项目管理单位被分配管理多个项目或项目资金来自多个级别的财政预算：

||| + 如果所有项目都有相同的第一个签名（账户负责人及其授权人的签名）和第二个签名（会计主管及其授权人的签名），并且使用相同的印章：项目管理单位和项目业主单位只需准备并提交给国库01份账户使用登记表及详细账户使用登记表（格式编号：06a/MTK或06b/MTK）。

||| + 如果各项目的第一个签名（账户负责人及其授权人的签名）和第二个签名（会计主管及其授权人的签名）不同，或使用的印章不同：项目管理单位和项目业主单位需为每个项目分别准备并提交给国库账户使用登记表及相关材料。

||| c) 对于已失效的文件

||| 对于已失效的印章、签名样本或其他账户使用登记表中的材料，会计人员和支出审核人员应在每个账户的有效期截止日期上记录，并将这些材料转交给会计部门负责人或其授权人归档至每年的已失效账户使用登记表中，按相关规定进行保管和销毁。

||| 第九条 账户使用登记表的具体内容

||| 1. 账户使用登记表和印章、签名样本（格式编号：01a/MTK）

||| a) 原则

||| - 账户使用登记表和印章、签名样本应制作三份，并且必须完整填写表格上的所有要素；账户负责人签字并加盖单位或组织的公章（个人账户除外），并将一份提交给开户国库（国库向申请单位或个人返还一份账户使用登记表）。

||| - 已在国库注册的账户使用登记表和印章、签名样本的内容自国库接受账户使用登记表和印章、签名样本之日起生效，直至单位或个人重新注册新的印章、签名样本（提交国库变更印章、签名样本的申请书）或结清账户、停止在国库的交易为止。

||| b) 具体规定

||| （1）关于签名

||| （1.1）对于使用国家财政资金的单位和组织以及预算组织：

||| 第一个签名： ||| 是账户负责人的签名及其授权代理人的签名。

||| - 单位或组织的负责人如果授权他人担任账户负责人，必须向国库提交授权书。

||| - 单位负责人不得授权他人作为第二个签名的代理人担任账户负责人。

||| 对于一级、二级、三级预算单位：

||| - 账户负责人的签名是单位或组织负责人的签名或根据法律规定授权的代理人的签名。

||| - 第二个签名的代理人的签名应在账户使用登记表和印章、签名样本中注明：

||| + 如果单位负责人是账户负责人，则代理人的签名可以是副职或下级单位财务管理工作负责人（例如：部委财务计划司司长）。

||| + 如果单位负责人授权副职担任账户负责人，则代理人的签名是下级单位财务管理工作负责人（例如：部委财务计划司司长）。

||| 对于四级预算单位：

||| - 账户负责人的签名是在成立单位的决定或有权机关的文件中注明的单位负责人的签名，或根据法律规定授权的代理人的签名（例如：部委财务计划司司长、市人民政府办公室主任）。

||| - 第二个签名的代理人的签名应在账户使用登记表和印章、签名样本中注明。

||| （注意：国库单位不保存代理账户负责人的任命决定）。

||| 第二个签名： ||| 是会计主管或会计负责人的签名及其授权代理人的签名。

||| - 没有会计主管的武装力量单位不需要注册第二个签名。在与国库的交易凭证上，会计主管签名处应注明“无”。

||| 在账户使用登记表和印章、签名样本中，需要明确注明注册签名人的姓名和职务。

||| 每个单位最多只能注册四个第一个签名（账户负责人及其三个授权代理人）；三个第二个签名（会计主管及其两个授权代理人）。

||| （注意：国库单位不保存代理会计主管或会计负责人的任命或指派决定）。

||| 关于投资项目的一些注意事项：

||| - 如果项目业主单位直接与国库交易，第一个签名是项目业主单位负责人的签名（或其授权代理人），第二个签名是项目业主单位会计主管的签名（或其授权代理人）。

||| - 如果项目管理单位注册账户，第一个签名是项目管理单位负责人的签名（或其授权代理人），第二个签名是项目管理单位会计主管的签名（或其授权代理人）。

||| （1.2）对于财政机构在注册使用预算收支账户时：

||| - 第一个签名： ||| 是单位负责人的签名（或其授权的账户负责人）及其授权代理人的签名，具体如下：

中央预算：由财政部国库司领导签署第一签字；对于境外资金的收入和支出，由财政部国外债务和财政管理司领导签署第一签字；

省级预算：由财政局领导签署第一签字；

县级预算：由财务科领导签署第一签字；

乡级预算：由乡人民政府正副乡长签署第一签字。

第二签字： 是负责监督和管理支付令账户、记录收入和支出账户、预算支出转移账户的干部的签字，具体如下：

中央预算：由财政部国库司财务管理科领导对拨款命令账户、记录收入和支出账户签署第二签字；对于境外资金的收入和支出，由财政部国外债务和财政管理司专业科室领导签署第二签字；

省级预算：由财政局负责管理支付令账户、记录收入和支出账户、预算支出转移账户的专业科室领导签署第二签字；

县级预算：由负责管理支付令账户、记录收入和支出账户、预算支出转移账户的财务科干部签署第二签字；

乡级预算：由会计主管（或会计负责人）签署第二签字。

（1.3）对于个人：

||| - 第一个签名： 是账户持有人的签字（不登记授权代理人的签字）。

第二签字： 不登记第二签字。

账户持有人委托他人在国库办理业务的情况：

必须有账户持有人的授权书和被授权人的居民身份证或护照；

授权仅限于每次交易。

（1.4）对于国有独资有限责任公司和其他企业组织：

||| - 第一个签名： 是单位负责人（或被授权为账户持有人的人）或法定代表人（对于私营企业），以及被授权代替账户持有人签字的人的签字。

对于其他企业和组织，账户持有人是企业的法定代表人。对于国有独资有限责任公司，根据公司章程的规定，账户持有人可以是董事会主席、总经理或首席执行官（董事会主席可以兼任或聘请其他人担任总经理或首席执行官）；账户持有人的签字登记按照上述企业和组织的规定进行。

第二签字： 是会计主管（或会计负责人）及其被授权代替会计主管签字的人的签字。

（1.5）对于有权退还国家预算收入的机构：

收入机构和有权作出退还国家预算收入决定的国家机关（在退还国家预算收入命令、退还兼抵消国家预算收入命令上的签字）最多可登记四人签署第一签字（账户持有人及三人被授权人）。

- 不需登记第二签名。

如果退还国家预算收入的单位因特殊原因需要登记更多第一签字和第二签字的人数，必须得到国库的书面同意。

（2）关于印章

与国库办理业务的印章必须是在公安机关注册的印章，并且清晰地盖有两个（02）个印章。

对于属于国家安全和国防系统的单位：印章必须向行业保密部门（国防、安全）注册。

对于不具备法人资格的项目管理委员会（没有独立公章）：可以使用项目发起单位规定的公章，并且必须将项目发起单位的印章样本向国库注册。

对于个人：不需要注册印章。

（3）其他规定：

所有签字（第一签字、第二签字）都必须用不褪色墨水签署在每份凭证上；不得使用复写纸、红色、黑色墨水或铅笔签字；不得使用打印或复印的签字或刻印的签字。凭证上的签字必须一致，并且必须与在国库注册的签字相同。

单位、组织在凭证上的印章必须符合在国库注册的有效印章样本。

在凭证内容“……年……月……日账户持有人”中， 账户持有人必须用不褪色墨水（或盖有账户持有人姓名的印章）填写日期、姓名，并加盖单位、组织的印章。 2. 细目账户登记和使用表（编号：06a/MTK或06b/MTK）

a）适用于交易单位有多项资金来源、项目发起单位有多个项目或项目从多个不同级别的预算资金中安排，或者项目管理委员会管理多个项目或项目从多个不同级别的预算资金中安排，要求登记并使用多个账户，具有相同的第一个签字人、第二个签字人和印章样本。

b）提交给国库的副本数量：三份。

3. 补充账户使用登记表（编号：01b/MTK）

a）适用于单位增加细目账户并且不改变法律文件、印章和签字样本的情况下，与最近一次账户登记和使用情况相比。

4. 更改印章和签字申请表（编号：02/MTK）

3. 补充账户使用登记表（编号：01b/MTK）

a）当更改第一个签字人或第二个签字人，或更改印章和法律文件时，与上次登记情况相比，国库账户单位或组织应填写更改印章和签字申请表（编号：02/MTK），并附上相关的变更法律文件（如有），提交给交易国库。

5. 成立单位的决定或证明文件

3. 补充账户使用登记表（编号：01b/MTK）

5. 决定或成立单位的证明书

a) 各单位在首次登记和使用国库账户时，应提交成立单位的决定（或证明书）（副本须由有权公证机关公证或认证，或由上级主管单位盖章确认与原件一致）。

成立单位的决定（或证明书）由国库与单位的账户使用登记档案一同保存。

b) 下列单位无需提交成立单位的决定（或证明书）副本：

- 中共中央各机构。

- 中央国家机关包括：国家主席办公室、国会办公室、政府办公厅、各部、相当于部级的机构、政府直属机构。

- 各群众团体和组织的机构：越南祖国阵线委员会、胡志明共青团、越南妇女联合会、越南农民协会、越南工会、越南退伍军人协会。

- 各级人民政府办公室。

- 武装力量单位（国防、安全）。

6. 主账户负责人及会计主管的任命决定

单位应提交原件或经公证机关公证或认证的副本，或由上级主管单位盖章确认与原件一致的副本，对于本条款a、b点规定的文件。

a) 对于有主账户负责人及会计主管的任命决定的情况：

- 各单位、组织向交易国库提交主账户负责人及会计主管的任命决定或会计主管职责分配的文件。

- 对于股份公司，如果总经理或董事长担任主账户负责人，单位需向交易国库提交由董事会主席签署的总经理或董事长的任命决定。

- 国库将主账户负责人及会计主管的任命决定与单位的账户使用登记法律档案一同保存。

b) 对于没有主账户负责人及会计主管的任命决定的情况：

- 如果单位负责人不直接担任主账户负责人，而是授权副职担任，则单位需向交易国库提交授权副职担任主账户负责人的文件。

- 对于具有特殊组织结构、职能、任务和权限，并且根据法律规定可以在其他地区设立代表处（有自己的印章，独立承担预算决算责任）的单位，单位需向交易国库提交副负责人按区域分工的文件。

- 对于由代表大会决议选举产生的负责人领导的群众团体组织，单位需向交易国库提交决议或确认该组织负责人职务的决定。

- 对于股份公司，如果董事长担任主账户负责人，单位需向交易国库提交股东大会选举董事长的决议。

- 如果单位没有会计主管（或会计负责人），而是由其他业务人员兼任，或者单位聘请了会计人员，则单位需向交易国库提交会计主管（或会计负责人）职责分配给兼职人员的文件。如果必须聘请外部人员从事会计工作，单位必须确保符合法律规定。

c) 下列单位无需提交主账户负责人及会计主管的任命决定：

- 中共中央各机构。

- 中央国家机关包括：国家主席办公室、国会办公室、政府办公厅、各部、相当于部级的机构、政府直属机构。

- 各群众团体和组织的机构：越南祖国阵线委员会、胡志明共青团、越南妇女联合会、越南农民协会、越南工会、越南退伍军人协会。

- 各级人民政府办公室。

- 武装力量单位（国防、安全）。

d) 如果有对现任主账户负责人或会计主管重新任命的决定，或对会计主管职责重新分配的文件，各单位、组织必须向交易国库提交这些文件。国库不对这些职务的任期进行跟踪管理。

单位负责人对因主账户负责人或会计主管的任命决定已过期但单位尚未重新任命现任主账户负责人或会计主管，或未重新分配会计主管职责的情况负法律责任。

7. 单位与预算有关的代码注册证书

根据具体情况，各单位、组织和个人可由财政部门或国库颁发单位与预算有关的代码注册证书或与国库交易的单位代码证书，如下：

- 单位与预算有关的代码注册证书（编号06A-MSNS-BTC），由财政部门颁发给预算单位、预算编制单位和其他与预算有关的单位（N=1,2,3）。

- 单位与预算有关的代码注册证书（编号06B-MSNS-BTC），由财政部门颁发给基本建设项目（N=7,8）。

- 与国库交易的单位代码证书，按照国库总干事的规定。

国库将单位、组织和个人的单位与预算有关的代码注册证书或与国库交易的单位代码证书存入其开户档案中（副本须由有权公证机关公证或认证，或由上级主管单位盖章确认与原件一致）。

第十条 账户使用申请的提交方式

单位、组织和个人向KBNN提交和接收账户使用申请书，按照以下方式进行：

- 单位、组织和个人直接将账户使用申请书（纸质版）提交至其注册并使用交易账户的KBNN。

- 若已建立电子门户网站：财政部将就单位、组织和个人通过电子门户网站在线向KBNN提交账户使用申请书的具体情况发布指导性文件。

第十一条 账户使用申请处理期限

1. 对于单位、组织和个人提交的完整且合法的账户使用申请书，受理人员应制作两份账户使用申请书交接单（格式编号03/MTK）：

- 一份交予单位、组织或个人。

- 另一份与单位、组织或个人的账户使用申请书一起存档。

2. 对于不完整或不合法的账户使用申请书，受理人员应指导单位、组织或个人完善申请书后重新提交给KBNN。

3. 审查和处理账户使用申请的时间（包括通过电子门户网站提交的情况）为自KBNN收到完整且合法的账户使用申请书之日起两个工作日。

第十二条 向单位、组织和个人通报账户号码

在完成单位、组织和个人的账户使用申请处理后，KBNN应保存单位、组织和个人的账户使用申请书，返还一份账户使用申请书证明和印章、签名样本（格式编号01/MTK），以及一份详细的账户使用申请登记表（如有），以便向单位、组织和个人通报已获KBNN同意使用的账户号码，确保在与KBNN进行交易时正确反映账户号码在合同、会计凭证等文件中。

节5

账户组合原则

第十三条 账户组合原则

1. 单位、组织的账户组合代码段

a) 预算账户组

- 单位、组织预算账户的代码段包括：会计科目代码、预算级次代码、项目单位代码（项目代码、项目管理机构代码或项目主要投资单位代码——对于投资支出账户）。

- 暂付款、预付款、国家财政支出账户的代码段包括：会计科目代码、预算级次代码、项目单位代码（项目代码、项目管理机构代码或项目主要投资单位代码——对于投资支出账户）。当单位、组织从预算中提取资金用于支出或与其他单位、组织结算时，KBNN会使用这些账户。

b) 存款账户组、具有存款性质的账户（暂收款、暂存款）

单位、组织存款账户的代码段包括：会计科目代码、预算级次代码（如无预算级次，则填写0）、交易单位代码（或与KBNN有交易的单位代码）、项目计划目标代码和详细核算代码（如无项目计划目标代码，则填写00000）。

2. 与预算有关单位的编码原则

a) 财政部门根据以下原则分配单位代码：

每个与预算有关的单位由财政部门分配一个唯一的单位代码，并在整个运营期间使用，从成立到终止。已分配的单位代码不得再次分配给其他与预算有关的单位。对于主要投资单位，除了主要投资单位的单位代码外，每个建设项目还将分配一个项目代码。

编码程序遵循财政部部长第90/2007/QĐ-BTC号决定（2007年10月26日）和第51/2008/QĐ-BTC号决定（2008年7月14日）关于修改和补充财政部部长第90/2007/QĐ-BTC号决定的规定。

b) KBNN根据总局长的指导，在以下情况下分配与KBNN交易的单位代码：

- 与KBNN有交易但未按财政部部长第90/2007/QĐ-BTC号决定和第51/2008/QĐ-BTC号决定获得单位代码的单位、组织（不属于被分配代码N=1,2,3,7,8的对象）；

- 已获得单位代码但因管理需要开设具有相同会计科目代码的存款账户以详细记录不同款项的单位、组织；

- 根据有权机关的要求或批准在KBNN开设账户的单位、组织和个人。

c) 国防和安全系统单位：

- 公安部下属单位：财政部门分配一个共同用于经常性支出的单位代码（代码1053629）；一个共同用于建设项目的单位代码（代码7004692）。

- 国防部下属单位：财政部门分配一个共同用于经常性支出的单位代码（代码1053630）；一个共同用于建设项目的单位代码（代码7004686）。

- KBNN根据总局长的指导，为国防和安全系统的每个单位的存款账户分配与KBNN交易的单位代码。

d) 对于集中采购国有资产、商品的单位和组织，额外分配一个与预算有关的单位代码，用于跟踪、管理和使用集中采购预算。

节6

账户使用规定

条14. 规定使用账户

一、关于预算账户

- 各预算单位、项目法人、项目管理机构按照预算拨款（经常性、投资建设、委托、援助）形式获得资金，应严格按照现行的支出控制制度和国家财政支付制度通过国库经收处使用该账户。

- 根据在国库经收处开设的预算账户和由国家预算拨付的资金，各用款单位、项目法人应当开具凭证（从国家预算中提取预算的申请书、投资资金提取申请书）以执行支付交易。

- 各部委、行业从中央预算中获得拨款并有外币支出需求（如团费、购买信息、封缄等），若需使用国家集中外汇基金中的外币，则可向国库经收处营业部登记并使用预算账户；若选择其他国库经收处的账户，须得到该国库经收处的同意。

- 严禁各用款单位从预算账户中提取款项转入本单位的存款账户，除非得到有权机关的批准。

- 不得使用预算账户接收其他单位支付的款项，除非是因银行或其它国库经收处退回预算账户款项、恢复预算款项缴纳和收回未决算的预算支出、收回建设项目投资资金的情况。

二、关于存款账户

- 各单位、组织和个人只能在其活动范围内，并且符合已向国库经收处登记的账户内容的情况下使用其账户；只能在其账户贷方余额范围内使用，并且必须遵守无现金支付制度、现金管理制度和国家财务制度的规定。

- 单位、组织和个人账户的付款必须依据合法有效的支付凭证（委托付款书、缴入国家预算的凭证等）进行。国库经收处在单位、组织和个人违反支付纪律或根据有权机关的决定时，有权并有责任从其账户中扣款以完成支付。

- 若单位、组织和个人延迟缴纳国家预算款项，根据有权机关的要求：

+ 国库经收处有权自动从其账户中扣款缴纳国家预算。

+ 若账户余额不足，国库经收处将记录欠缴金额，并在账户余额充足时继续扣款缴纳国家预算，并按规定的滞纳金制度计算滞纳金。

- 严禁任何单位、组织出租或出借国库经收处的存款账户。

- 若单位、组织和个人使用存款账户不符合已登记的账户内容或违反支付程序：国库经收处有权拒绝支付并退还支付凭证，要求单位、组织和个人重新开具。

- 若单位、组织和个人违反财务制度，国库经收处将保留支付凭证并向有权机关报告，以便处理。

三、关于具有存款性质的账户

- 按照上述第14条第2款的规定执行。

- 特别是，从应付账款及暂存待处理财产账户（科目3940）转账至相关单位，必须附上有权机关的处理文件。根据处理文件和单位的委托付款书，国库经收处按规定办理支付。

节 7

冻结、解冻和销户账户

条 15. 冻结、解冻和销户的原则

- 在执行冻结、解冻或销户时，各单位、组织、个人和国库必须核对数据，确认对账日的余额，制作两份对账单（每份均有双方签字盖章），双方各持一份。

- 账户余额的处理和转移应按照单位、组织、个人的具体要求或国家机关的授权要求进行，前提是这些要求符合法律规定。

条 16. 冻结、解冻和销户的内容

1. 冻结账户

单位、组织和个人的账户在以下情况下被冻结：

- 收到有权限的国家机关的书面请求。

- 账户持有人违反支付纪律，如出租、借用账户或不当使用账户。

- 账户持有人为自然人且已死亡，但没有合法的受托人或继承人。

2. 解冻账户

解冻账户应根据有权国家机关的决定进行。

3. 销户

单位、组织和个人的账户在以下情况下可以销户：

+ 因合并或解散而不再具有法人资格。

+ 单位、组织和个人要求变更开户和使用账户的地点。

+ 账户持有人书面请求销户。

+ 根据有权国家机关的决定执行。

+ 单位、组织和个人的账户连续24个月未发生交易（不包括投资资金账户）。

对于上述情况，国库应通知账户持有人；自发出通知之日起30日内，若账户持有人无异议，则账户余额将按以下方式处理：

+ 对于来源于国家财政的资金余额，国库将办理转入国家财政的手续。

+ 对于非来源于国家财政的资金余额，国库将办理转入暂存账户的手续，并根据有权国家机关的决定进行处理。

节 8

对账、确认账户余额

条 17. 确认账户余额的时间点

1. 对公存款账户和类似存款性质账户的对账

- 单位每月（每年）进行一次存款对账，包括期初余额、当期发生额和期末余额。

- 单位、组织和个人向国库提交四份《国库账户余额确认表》（格式编号05-DCSDTK/KBNN），该表格替代了《国库账户余额确认表》（格式编号DC-04/KB），后者由财政部2011年第109号通知规定。经审核、对账一致后，国库签署确认并加盖“国库会计”印章，处理如下：

+ 一份留存国库。

+ 三份返还给单位（一份单位留存，一份上报上级，一份送交财政部门）。

2. 预算四级明细、预借款和预借款支付的核对

- 预算四级、暂付款和暂付款结算的对账：每季度（每年）进行一次，采用本通知规定的格式01-SDKP/DVDT和格式02-SDKP/DVDT（这些表格取代了财政部2010年第185号通知规定的F02-3aH和F02-3bH表格，该通知是对2006年第19号决定附件中行政事业单位会计制度的修改和补充）。预算单位向国库提交四份《国库预算资金对账表》（格式编号01-SDKP/DVDT）和四份《国库预算资金使用情况对账表》（格式编号02-SDKP/DVDT）。经审核、对账、确认数据后，国库签署确认并加盖“国库会计”印章，处理如下：

+ 一份留存国库。

+ 三份返还给单位（一份单位留存，一份上报上级，一份送交财政部门）。

注意事项：

- 若预算四级不由国库录入和分配，国库单位与预算四级单位根据系统分配的数据、已使用的金额和剩余金额进行对账和确认。如果分配系统的数据与实际分配的数据不符，预算单位应采取以下措施：

+ 对于省、县预算，单位需与上级预算单位和地方财政部门对账，核对每个决定分配的预算与系统分配的数据。

+ 对于中央预算，由各部委、行业和财政部（专业财务司）负责录入和分配到系统中的单位，需与上级预算单位和财政部专业财务司详细核对每个决定分配的预算。

- 若发现单位数据有误、不准确或错误，国库应及时通知单位统一调整。若单位发现国库记录与实际情况不符，需及时通知并重新与国库对账，以确保国库和单位的数据始终一致。

条18. 账户余额对账和确认期限

在预算年度内，账户余额对账和确认的最迟日期为存款账户和具有存款性质的账户在下一年的第5日，预算账户在下一季度的第一个月的第5日。特别地，在预算年度结束时，国家财政数据对账的最迟日期为次年的2月10日。

各单位、组织和个人应将对账单和账户余额确认书提交给国库以进行按规定的数据对账和确认。国库自收到对账单和确认书之日起最迟3日内负责对账、确认并反馈结果给相关单位、组织和个人。

第九节

关于存款利息和服务费的规定

条19. 存款利息规定

1. 不享受利息的对象

- 预算单位（包括其他存款账户）的存款账户，项目投资单位和项目业主在国库开设的存款账户，并由国家财政拨款；

- 各单位、组织、个人、私营企业、国有资本企业（包括国有资本企业和国有独资有限责任公司等）提供的商品和服务（如照明用电、电话、水等），经国库同意注册和使用账户的地方国库接收该单位支付的商品和服务款项；

- 根据规定必须在国库开设的存款账户，除非根据有权机关的决定可以享受利息。

2. 享受存款利息的对象

- 中央和省级财政储备基金账户（以越南盾或外币计价）；

- 社会保险基金账户（包括专门收取账户）；

- 医疗保险基金账户；

- 社会保险基金的投资建设资金账户；

- 各企业的经济组织账户（如有）；

- 没有来自国家财政的资金来源的单位、组织和个人存放在国库的存款，按国库规定每月支付利息；

- 其他按规定享受利息的存款账户。

3. 存款利率及计算方法

a) 存款利率

上述第二款规定的单位、组织和个人在国库开设的存款账户按照中国人民银行向国库支付的同期无固定期限存款利率享受利息。省、市国库通报中国人民银行向国库支付的利率给各辖区区县国库。

b) 计算方法

- 国库一次性计算各单位、组织和个人的存款利息，并在下个月的前5个工作日内支付；

- 利息计算的余额是当月所有实际天数的账户余额；

- 当月的计息天数统一规定为30天，利率按月计算；

- 应付各单位、组织和个人的利息按积数法计算，公式如下：

其中：

D1：为本月第1日的账户余额；

D2：为本月第2日的账户余额；

D3：为本月第3日的账户余额；

…

D31：为本月第31日的账户余额（如果本月有31日）。

（实际天数为当月的实际天数，可能是28、29、30或31天）。

条 20. 关于支付服务费的规定

1. 收费对象和收费标准

- 支付服务费的收费对象包括：

+ 根据本通知第19条第2款规定，享受利息的在国库开设的存款账户，在进行支付转账时需缴纳支付服务费。

+ 单位、组织和个人未在其缴款单位或个人所在国库注册并使用存款账户，但有需求将现金存入国库以与在其他国库拥有账户的单位、组织或个人进行支付，除非是为了向其他国库缴纳国家财政收入。

+ 当因地址错误导致转账给受益单位失败，并由银行退回时，单位、组织和个人必须为下一次转账支付支付服务费（按每次转账收取）。

+ 对于提供货物和服务的单位委托国库代收款项的情况，该单位必须支付支付服务费（基于国库与委托收款单位签订的合同）。

- 支付服务费的收费标准按照国库在提供支付服务时所收取的银行服务费标准计算。

||| a) 原则

收取支付服务费应遵循以下原则：

- 国库不退还已收取的支付服务费，即使单位、组织或个人要求取消支付服务或因非国库责任造成的错误或事故而无法完成支付服务。

- 国库不对直接在单位、组织或个人与国库之间进行的支付收取服务费（从账户中扣除支付服务费、购买印章等费用），也不对在同一国库注册并使用账户的单位之间的支付收取服务费。

- 国库不得擅自扣留单位、组织的支付金额以收取支付服务费。

b) 收取支付服务费的方式

各国库单位可选择以下两种方式之一收取支付服务费：

- 按次收取：国库在提供支付服务时立即计算并收取单位、组织的支付服务费（适用于不经常与国库交易的单位、组织或个人，或者将现金存入国库以转账给其他单位的个人，除非是为了向其他国库缴纳国家财政收入）。

- 按月定期收取：定期收费基于各国库单位与注册并使用国库账户的单位、组织和个人之间的协议（支付合同）。每月末根据协议，国库编制支付服务费清单并按以下方式之一收取：

+ 编制凭证并从单位、组织或个人的存款账户中扣除支付服务费；同时向单位、组织发送借方凭证。

+ 发送支付服务费清单给单位、组织或个人，以便其主动向国库缴纳支付服务费（国库不从单位、组织的存款账户中扣除）。

3. 会计核算

- 支付服务费收入和应付存款账户利息收入应按照国库的指导进行会计核算。

- 定期（月度、年度），下级国库单位编制并向上级国库单位提交事业活动收支报告和生产经营活动报告（根据财政部2007年7月11日第2345号决定附件B03-TC），其中详细反映存款账户利息和支付服务费。

第三章

组织实施

条 21. 生效执行

本通知自签署之日起45日后生效，并取代财政部2011年8月1日发布的关于在实施TABMIS条件下开设和使用国库账户的通知（第109/2011/TT-BTC号）。

第二十二条 实施组织

国库总局长、预算司司长、会计制度和审计司司长、信息统计财务司司长、财政部办公厅主任、财政部下属各单位负责人、参与TABMIS的各单位、与其他国库有业务往来的各单位，应在各自职能范围内负责组织实施、指导执行和监督本通知的执行情况。/。