通知61-TC/TCT关于境内公路运输货物税收凭证制度的指导

通知

第61-TC/TCT号1990年12月10日财政部关于货物运输税务凭证制度的指导

在执行新税法的过程中，一些部门和地方反映在实施货物运输制度方面存在困难，财政部进一步指导有关国内货物运输的一些事项如下：

一、对于属于各经济成分的各种形式经营活动且有固定经营地点的企业，购买原材料用于生产加工或购买商品用于在固定经营地点销售（以下统称为货物）。

1. 必须使用本通知附带的统一格式的“购货簿”，并由主管税务机关编号、登记并盖章。

如果企业同时从多个地点购买货物，税务机关可以一次性发放多本“购货簿”，每本都有独立的编号。

税务机关应在注册“购货簿”的地方设立登记簿，记录每个企业的“购货簿”注册情况和提交情况，以便准确征税。

每次购买和运输货物后，企业应将实际购买和运输的货物详细记录在“购货簿”的相关栏目中。一般情况下，企业无需向货物运输途经地的税务机关提交“购货簿”进行确认，除非企业在“购货簿”上进行了修改，则必须获得货物运输途经地税务机关的确认。

对于按照上述规定完整记录在“购货簿”中的货物，在运输过程中无需预缴税款，而是在固定经营地点销售时缴纳营业税和所得税。

每月，企业必须向直接发放“购货簿”的税务机关提交“购货簿”，以供审查记录，并与入库记录核对，税务机关将在“购货簿”上进行确认。

如果在购买和运输货物的一个月后，“购货簿”仍未被注册“购货簿”的税务机关确认上个月的购买情况，则即使有“购货簿”，税务机关仍按流动经营企业的方式征收税款。

注册“购货簿”的税务机关需要监督、发现并处理未按规定提交“购货簿”以逃避税收的企业。

2. 除“购货簿”外，运输货物还必须附有以下凭证：

a) 对于应缴纳特别消费税的货物，必须附有以下凭证之一：特别消费税收据、转运单或已在税务机关登记的销售发票。

b) 对于应缴纳营业税的货物（包括进口货物），必须附有由财政部统一发行的销售发票（或已在销售地税务机关登记并盖章的销售发票兼出库单）。

二、对于为其他企业销售或与其他企业交换货物的企业

1. 对于应缴纳特别消费税的货物，必须附有以下凭证之一：特别消费税收据、已缴纳特别消费税的转运单或已在税务机关登记的销售发票。

2. 对于应缴纳营业税的货物（包括进口货物），必须附有企业自行开具的销售发票（由财政部统一发行的类型或已在销售地税务机关登记并盖章的国有企业销售发票兼出库单）。如果国有企业的销售发票兼出库单尚未在销售地税务机关登记并盖章，则必须附有税务机关确认该批货物已缴纳营业税的证明。

三、对于在同一单位内将货物从一个仓库转移到另一个仓库的企业

1. 在办理税务登记手续时，企业必须详细申报主要和次要经营地点（包括分支机构、报账商店、附属商店等）、仓库、原料仓库等。

2. 当运输应缴纳特别消费税的商品时，必须持有税务机关直接管理的企业签发的未缴纳特别消费税的仓库转移单。目前，截至1990年12月31日，对于尚未完成资金和资产交接、尚未实行特别消费税制度的国有企业，必须向负责税务机关报告货物数量、种类、仓库地点、转移时间和运输方式，以便税务机关确认仓库转移。

3. 当运输应缴纳营业税的商品时，必须持有单位内部调拨命令和有效的出库单（已向负责征收税款的机关登记）。

四、关于税收处理

对于上述未遵守规定程序的货物运输情况，均需按照流动经营企业的方式缴纳营业税和所得税。此外，还将根据《营业税法》第十九条第一款（a和b项）或《特别消费税法》第二十条的规定进行处罚。上述税款和罚款不得从固定经营地点的所得中扣除。

监督货物运输时，必须遵循上述原则和制度，同时避免不必要的麻烦，确保货物流通不受阻碍，特别是在检查货物运输没有逃税迹象的情况下。

本通知自签署之日起生效，并取代财政部以前关于道路运输货物税务凭证程序的指导。

目前，国有企业未能及时向税务机关登记销售发票的，临时使用销售发票的行为视为有效，直至1990年12月31日为止。

在执行过程中，如遇困难应及时反馈给财政部研究解决。