通知2013年第64号关于实施2010年第51号政府法令有关销售货物和提供服务发票的规定。

通知

实施第51/2010/NĐ-CP号2010年5月14日政府法令的指导

的政府令

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根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》和2012年11月20日第21/2012/QH13号《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》；

根据《中华人民共和国会计法》第03/2003/QH11号2003年6月17日；

根据2008年6月3日第13/2008/QH12号《增值税法》；

根据《电子交易法》第51号/2005/QH11，2005年11月29日；

根据2012年6月20日第15/2012/QH13号《行政处罚法》；

根据2010年5月14日国务院令第51号《关于商品和服务销售发票的规定》；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

财政部部长发布本通知，修改、补充第44/2017/TT-BTC号通知，于二〇一七年五月十二日由财政部部长发布的规定同种理化性质自然资源税率框架的通知和第152/2015/TT-BTC号通知，于二〇一五年十月二日由财政部部长发布的关于资源税的通知。

财政部长就销售货物、提供服务的发票实施作出如下指导：

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知对发票的印制、发行和使用；发票的行政处罚；各级税务机关及相关机构在发票印制、发行、管理和使用中的职责权限；相关机构和个人在发票印制、发行和使用中的权利、义务和责任；发票检查和审计进行规定。

第二条 适用对象

一、销售货物、提供服务的人，包括：

（一）在越南从事销售货物、提供服务业务或向国外销售货物的组织、个体工商户和个人；

（二）在越南从事销售货物、提供服务业务或在越南生产销售并向国外销售货物的外国组织和个人；

（三）不从事经营但在越南销售货物、提供服务的组织、个体工商户和个人或外国组织和个人。

二、发票印刷单位、提供自印发票软件的单位、电子发票解决方案中介单位。

三、购买货物、服务的组织和个人。

四、各级税务机关及相关机构，涉及发票的印制、发行和使用。

第三条 发票种类和形式

一、发票是销售货物、提供服务时由卖方开具并记录相关信息的凭证，符合法律规定。

二、发票种类：

（一）增值税专用发票（附随本通知发布的附件3表3.1和附件5表5.1）适用于以下活动中的组织和个人，他们按照扣除方法申报缴纳增值税：

- 在国内销售货物、提供服务；

- 国际运输业务；

- 出口到非关税区以及视为出口的情况。

（二）销售发票适用于以下对象：

- 按照直接计算方法申报缴纳增值税，在国内销售货物、服务，出口到非关税区以及视为出口情况下的组织和个人（附随本通知发布的附件3表3.2和附件5表5.2）。

- 非关税区内销售货物、提供服务给国内，以及在非关税区内相互销售货物、提供服务的组织和个人，发票上应注明“供非关税区内的组织和个人使用”（附随本通知发布的附件5表5.3）。

（三）出口发票用于出口货物、提供服务的经营活动，形式和内容遵循国际惯例和有关贸易法的规定（附随本通知发布的附件5表5.4）。

示例：

- 企业A是一家采用扣除方法申报缴纳增值税的企业，既有国内销售业务也有出口业务。企业A在国内销售时使用增值税专用发票，对于出口业务则使用出口发票。

- 企业B是一家采用扣除方法申报缴纳增值税的企业，既有国内销售业务也有向非关税区内的组织和个人销售业务。企业B在国内销售和向非关税区销售时均使用增值税专用发票。

- 企业C是出口加工区内的企业，当其向国内市场销售货物时使用销售发票，并在发票上注明“供非关税区内的组织和个人使用”。当向国外（境外）销售货物时，企业C使用出口发票。

- 企业D是一家采用直接计算方法申报缴纳增值税的企业，当在国内市场和非关税区内销售货物、服务时使用销售发票，当出口货物到国外时使用出口发票。

（四）其他发票包括：印花税票；机票；卡；收据等保险费……

（五）航空货运收费单；国际运输费用收据；银行服务费收据……，形式和内容根据国际惯例和相关法律规定制定。

三、发票形式

发票以以下形式体现：

（一）自印发票是指组织在销售货物、提供服务时通过计算机设备、收款机或其他类型机器自行打印的发票；

（二）电子发票是指根据电子交易法及其实施细则的规定，关于销售货物、提供服务的电子数据信息集合，包括创建、生成、发送、接收、存储和管理；

（三）定制发票是指组织、个体工商户和个人为销售货物、提供服务而定制的发票，或者税务机关为销售货物、提供服务而定制的发票，供组织、个体工商户和个人使用。

四、与发票一样印制、发行、使用和管理的凭证包括内部出库兼运输单、委托代销出库单（附随本通知发布的附件5表5.5和表5.6）。

条 4. 已开具发票的内容

1. 已开具发票的必填内容必须体现在同一张纸上。

a) 发票种类名称

每张发票上应显示发票种类名称。例如：增值发票，销售发票等。

如果发票还用作会计核算或销售的具体凭证，则可以附加其他名称，但应在发票种类名称后以较小字体或括号内注明。例如：增值发票-保修单，增值发票（保修单），增值发票-收款单，增值发票（收款单）等。

对于出口发票，应显示出口发票或根据商业惯例和习惯使用的其他名称。例如：出口发票，INVOICE，COMMERCIAL INVOICE等。

b) 发票版式编号标志和发票标志。

发票版式编号标志是显示发票种类名称、联次、在一种发票类型中的序号的信息（一种发票类型可能有多个版本）。

发票标志是通过越南语字母系统和年份最后两位数字来区分发票的标识。

对于定制打印的发票，最后两位数字是打印发票的年份。对于自行打印的发票，最后两位数字是开始使用该发票的年份或发票打印年份。

例如：企业X于2013年6月7日宣布发行500份自印发票，从第201号到第700号。截至2013年底，企业X尚未使用完已宣布发行的500份发票。2014年，企业X继续使用上述已宣布的500份发票。

如果企业X不想继续使用未使用的已发行发票，则需注销未使用的发票并按照规定重新发布新的发票公告。

c) 发票联次名称

发票联次是指同一发票号码下的所有页。每种发票号码至少包含两联，最多不超过九联，其中：

+ 第一联：存档。

+ 第二联：交给购买方。

第三联及以后的联次可根据开票人规定的具体用途命名。特别地，税务机关发放的零星发票必须有三联，其中第三联由税务机关留存。

对于需要向有权机构登记所有权或使用权的资产，经营这些资产的企业必须开具至少三联的发票，其中第二联“交给购买方”和另一联用于按法律规定登记所有权或使用权。

如果经营需要登记所有权或使用权的资产的企业只开具两联发票，则购买此类资产的企业（如汽车、摩托车等）必须将发票第二联（经卖方确认的复印件）、按规定支付的付款凭证、与资产相关的登记费收据（第二联，复印件）等文件用于会计核算、申报、抵扣税款、决算国家预算资金。

d) 发票号码

发票号码是在发票标志中的自然数序列中的序号，包括一个标志中的七个数字。

đ) 卖方的名称、地址、纳税人识别号；

e) 买方的名称、地址、纳税人识别号；

g) 商品和服务名称；计量单位、数量、单价；金额以数字和文字形式填写。

对于增值税发票，在单价行之外还需填写增值税税率、增值税额、总金额，并以数字和文字形式填写。

h) 买方和卖方签名并写明姓名，卖方盖章（如有），以及开具发票的日期。

i) 接受印刷发票、提供自行打印发票软件、提供电子发票解决方案的组织名称。

在定制打印发票、自行打印发票、电子发票上，必须显示接受印刷发票、提供自行打印发票软件、提供电子发票解决方案的组织名称及其纳税人识别号，包括组织自行印刷定制发票、自行提供自行打印发票软件、自行提供电子发票解决方案的情况。

k) 发票应使用越南语书写。如果需要添加外文，则外文应放在括号（）内右侧或放在越南文下方，并且字体比越南文小。发票上的数字为自然数：0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9；在千位、百万位、亿位、十亿位、万亿位、亿亿位之后应加点（.）；如果在个位数后有数字，则应在个位数后加逗号（,）。如果企业使用会计软件时，使用逗号（,）作为千位、百万位、亿位、十亿位、万亿位、亿亿位后的分隔符，使用点（.）作为个位数后的分隔符；发票上的无标点越南文书写则企业可以选择使用无标点的越南文和逗号（,）、点（.）作为发票上数字的分隔符。发票上的总支付金额行必须以文字形式填写。发票上的无标点文字必须确保不会导致对发票内容的理解偏差。企业在使用无标点越南文书写和使用逗号（,）作为千位、百万位、亿位、十亿位、万亿位、亿亿位后的分隔符，使用点（.）作为个位数后的分隔符之前，必须向税务机关提交书面注册，并自行承担因采用已注册的书写方式而导致发票内容不准确的责任。

每份使用的发票必须具有相同的尺寸（除在计算机上打印的发票从卷纸打印，长度不固定，取决于销售商品清单的长度外）。

出口发票的内容应包括：发票编号；发票样式代码；发票代码；出口单位名称、地址、税务登记号；进口单位名称、地址；商品或服务名称、计量单位、数量、单价、金额、出口单位签字（参见本通知附件5中的样式5.4）。如果出口发票仅使用一种外语，则使用英文。

2. 发票上可选内容

a) 除了根据本条第1款规定必须包含的内容外，经营者可以添加其他信息以支持其经营活动，包括创建标志、装饰图像或广告。

b) 添加的信息必须符合现行法律法规，不得遮盖或模糊发票上必须包含的内容。

3. 在某些情况下，发票不必包含所有必须内容：

a) 经营者在销售商品或提供服务时，可以在以下情况下生成和使用不需要买方签名和卖方印章的电子发票、水费发票、电信服务发票、银行服务发票，前提是这些发票符合本通知中规定的自行打印条件。

b) 在以下情况下，发票不必包含所有必须内容，除非购买方为会计单位并要求卖方按照本条第1款的规定开具包含所有必要内容的发票：

- 超市和购物中心等商业组织自行打印的发票不必包含买方的名称、地址、税务登记号、签名和卖方的印章。

- 对于印花税票和票据：已印有面值的印花税票和票据不必包含卖方的签名和印章；也不必包含买方的名称、地址、税务登记号和签名。

- 对于大量使用发票且遵守税收法律的企业，在考虑其业务特点、销售方式和发票开具方法的基础上，并基于企业的申请，税务局可以指导企业无需在发票上注明“卖方印章”的格式。

其他情况按财政部的指引处理。

第二章

发票的制作与发行

第五条 发票制作原则

1. 制作发票是指为了销售商品或提供服务的目的，由经营者、个体工商户和个人制作用于记录交易的发票，具体形式详见本通知第三条第3款的规定。

2. 经营者、个体工商户和个人可以根据《国务院令第51号》和本通知的规定同时制作多种类型的发票（自印发票、委托印刷发票、电子发票）。

a) 新成立或正在运营的商业组织如果符合本通知第六条第1款a项的规定，可以制作自印发票。

b) 正在运营的商业组织如果符合本通知第六条第1款b项的规定，可以制作自印发票。

c) 符合本条a项和b项规定的商业组织如果不自行打印发票，则可以按照本通知第八条的规定制作委托印刷发票。

d) 不属于本条a项和b项规定的缴纳增值税的经营者、个体工商户和个人可以按照本通知第八条的规定制作委托印刷发票。

e) 非企业但从事经营活动的单位（包括合作社、外国承包商、项目管理机构）；个体工商户和个人可以按照本通知第十一条第1款的规定向税务机关购买委托印刷发票。

f) 根据法律规定从事生产、经营活动的公立事业单位，如果符合本通知第六条第1款的规定但不自行打印发票，则可以制作委托印刷发票或向税务机关购买委托印刷发票。

g) 非企业单位；非经营但需开具发票进行销售活动的个人可以由税务机关提供单张发票。

3. 组织、个体工商户和个人在制作发票时，同一代码下不得重复发票号码。

4. 发票上的纸张质量和墨水必须满足会计法规规定的保存期限。

条 6. 制作自印发票

1. 自印发票的制作对象

a) 下列企业、事业单位自取得税务登记号之日起可以制作自印发票：

- 在工业园区、经济区、出口加工区、高新技术区内依法设立的企业。

- 依法从事生产、经营活动的公立事业单位。

- 注册资本不低于一（1）亿元人民币的企业，按实际出资额计算至发票发行公告之日。

b) 不属于本款a项规定情形的经营单位，如符合以下条件，可自行印制发票用于销售商品和提供服务：

- 已获得税务登记号；

- 有销售商品或提供服务的收入；

- 拥有确保发票打印和开具所需的设备系统（计算机、打印机、收银机）；

- 是按照《会计法》规定的会计单位，并且使用确保每月将自印发票软件数据转入会计账簿以记录销售收入并申报增值税纳税表的软件；

- 过去三百六十五（365）天内未因违反税收法律法规而被处罚，或者虽被处罚但已执行完毕，且累计罚款金额不超过五十（50）万元人民币。

c) 符合本款a项、b项规定的企业或组织在制作自印发票前应作出应用自印发票的决定，并对决定负责。

应用自印发票的决定应包括以下主要内容：

- 使用的设备系统（计算机、打印机、应用程序）名称；

- 负责技术方面自印发票的部门或供应商名称；

- 各相关部门在自印发票的生成、流转和存储过程中的责任；

- 各类自印发票样本及其用途，必须包含确保填写时符合本通知第四条第一款规定的各项内容。

2. 可制作自印发票的单位使用计算机、收银机或其他设备进行自印程序，须遵循以下原则：

- 发票编号由系统自动完成。每份发票的各联只能打印一次，从第二次起必须标明为副本（复印件）。

- 自印发票的应用程序必须通过用户权限分配来保证安全性，未经授权的用户不得干预应用程序的数据。

3. 提供自印发票软件的单位的条件和责任。

a) 条件

提供自印发票软件的单位必须是持有营业执照（企业法人营业执照），经营范围包括计算机编程或软件出版的企业，除非该单位自行提供自印发票软件供内部使用。

b) 责任

- 将提供自印发票软件的单位名称及税务登记号（如有）标注在个人或单位的自印发票上；

- 确保提供的自印发票软件符合自印发票的规定，不伪造与已提供给企业的软件模板相同的发票；

- 向直接主管税务机关报告自印发票软件的供应情况。报告内容包括：使用自印发票软件的单位名称、税务登记号、地址（附表3.7，随本通知发布）。

自印发票软件供应情况报告每年两次提交给直接主管税务机关：第一次报告上半年供应情况，最迟于7月20日前提交；第二次报告下半年供应情况，最迟于次年1月20日前提交。

如果提供自印发票软件的单位停止供应，则最后一次报告期从报告期开始到停止供应之日止，报告最迟应在停止供应后的第二个月20日前提交。

对于新开始或重新开始供应自印发票软件的单位，报告期从开始或重新开始供应之日至当年6月或12月结束，视开始或重新开始供应时间而定。

税务机关收到报告后，应在三个工作日内将数据上传至国家税务总局网站。

条 7. 开具电子发票

1. 电子发票由组织、个体工商户和个人经营者在已获得税务登记号的计算机系统中开具、制作和处理，当销售商品或提供服务时，并根据电子交易法律的规定存储在各方的计算机上。

2. 电子发票的使用应遵守电子交易法律的规定。

3. 电子发票的管理和使用应按照财政部关于电子发票开具、发行和使用的指导通知的规定执行。

条 8. 印制专用发票

1. 可印制专用发票的对象：

a) 经营组织；持有税务登记号的个体工商户和个人经营者（不包括直接缴纳增值税的个体工商户和个人）可以印制专用发票用于销售商品和服务活动。

b) 税务局为第11条第1款和第12条第1款规定的对象印制专用发票并出售和发放。

2. 专用发票必须按预先印制的格式打印，确保填写发票时包含所有必需的内容，按照本通知第4条第1款的指引。

可印制专用发票的对象自行决定专用发票的样式。

经营组织、个体工商户和个人经营者印制发票时，必须在发票上的“卖方名称、税务登记号”栏目预先印上其名称和税务登记号。

如果经营组织、个体工商户和个人经营者为其下属单位印制发票，则应在发票左上方预先印上经营组织的名称。下属单位需在其“卖方名称、税务登记号、地址”栏目加盖印章或填写名称、税务登记号和地址以供使用。

对于税务局印制的发票，税务局名称应在发票左上方预先印制。

3. 印制专用发票

a) 专用发票应根据经营组织、个体工商户或个人经营者与具备条件的印刷企业签订的合同进行印制。

b) 印刷合同应以书面形式订立，符合民法规定。合同应详细列出发票类型、发票编号、发票代码、数量、起始编号和结束编号，并附有发票样本。

c) 如果印刷企业自行印制发票用于销售商品和服务，则必须有该单位负责人的印制决定。该决定应包括发票类型、发票编号、发票代码、数量、起始编号和结束编号，并附有发票样本。

4. 印刷企业的条件和责任

a) 条件

印刷企业必须是有效注册的公司，并且具有印刷业许可证（包括出版物印刷和非出版物印刷）。

公立事业单位如从事经营活动并具有印刷业许可证及印刷设备，则可接受组织和个人的专用发票印制业务。

b) 责任

- 按照已签署的印刷合同准确印制发票，不得将整个或部分印刷过程转包给其他印刷企业；

- 根据与委托印制发票的组织和个人的协议管理并保存用于印制专用发票的胶片、锌版和其他类似工具。如果需要再次使用这些胶片和锌版，则必须密封保存；

- 根据与委托印制发票的组织和个人的协议销毁测试印制、错误印制、重复印制、多余印制和损坏的发票以及用于印制专用发票的胶片、锌版和其他类似工具；

- 与委托印制发票的组织和个人终止印刷合同；

- 向直接主管税务机关报告接受印制发票的情况。报告内容应包括：组织和个人的名称、税务登记号、地址；发票类型、发票编号、发票代码、已印制的数量（从...号到...号），针对每个组织和个人（附表3中的表格3.7）。

接受印制发票的报告每年两次向直接主管税务机关提交：第一次报告上半年印制情况最迟于7月20日前提交，第二次报告下半年印制情况最迟于次年1月20日前提交。

如果接受印制发票的企业停止印制发票业务，则最后一次报告期从报告期开始至停止印制发票之日止，报告提交期限最迟为停止印制发票后的下一个月20日前。

如果接受印制发票的企业新开始经营活动或在停止印制发票后重新开始印制发票业务，则首次报告期从开始经营活动或重新开始印制发票之日起计算，至当年6月底或12月底，视开始时间而定。

税务机关收到报告后，应在三个工作日内将数据上传至国家税务总局网站。

条 9. 发行发票的组织、个体工商户和个人

1. 组织、个体工商户和个人在使用发票进行销售商品或提供服务之前，除从税务机关购买或领取的发票外，必须建立并提交《发票发行通知书》（附表3中的第3.5号表格）以及发票样本给直接管理的税务机关。

2. 《发票发行通知书》的内容包括：发票发行单位名称、纳税人识别号、地址、电话、发行的发票种类（发票类型名称、发票代码、发票号码、开始使用的日期、发行的发票数量（从...号到...号）、印制发票的企业名称和纳税人识别号（对于定制发票），提供自行打印发票软件的机构名称和纳税人识别号（对于自行打印发票），提供电子发票解决方案的中间机构名称和纳税人识别号（对于电子发票）；通知书制作日期、法定代表人姓名及签名和单位印章。

对于银行、信用机构及其分支机构使用交易凭证兼作自行打印的服务费发票的情况，应随同发票样本向税务机关提交《发票发行通知书》，登记发票编号结构，无需提前申报发行数量。

对于已经定制但尚未全部使用的发票，如果发票上已预先印有名称和地址，并且名称或地址发生变化但纳税人识别号和直接管理的税务机关未变，组织、个体工商户和个人仍需继续使用这些发票，则应在发票上预先印有的名称和地址旁边加盖新的名称和地址印章，并将变更信息通报给直接管理的税务机关（附表3中的第3.13号表格）。

如果经营地址变化导致直接管理的税务机关改变，组织、个体工商户和个人希望继续使用尚未使用的发票，则应在发票上加盖新地址印章，提交未使用发票清单（附表3中的第3.10号表格）并将变更信息通报给新的税务机关。如果组织、个体工商户和个人不再需要使用尚未使用的发票，则应销毁这些未使用的发票并向原税务机关报告销毁结果，并向新的税务机关申请新的发票发行。

如果已发布的发行内容有所更改，组织、个体工商户和个人必须按照本条款的规定重新发布发行通知。

特别是出口发票，如果仅更改了发票样式但未更改强制性内容，则无需重新发布发行通知。

3. 发票样本是正确反映交付给买方的发票联上的所有项目信息的印刷品，其发票号码是一系列数字0，并在发票上印或盖“样票”字样。发票样本连同发行通知一起提交给税务机关并在使用发票的场所公示，作为交付给买方的发票联。

当组织、个体工商户和个人在变更名称或地址时继续使用剩余的发票数量而没有发票样本，或者分支机构与总部共用发票样本但在发行通知中没有足够的发票样本时，可以使用第一个按新名称和地址使用的发票号码作为样本，或者分配一个号码作为发票样本。用于制作样本的发票应划掉预先印好的序列号并盖上“样票”字样。作为样本的发票不需要提交发行通知（不计入发行通知中的发票数量）。

4. 发行通知和发票样本必须在组织、个体工商户和个人开始使用发票前至少五天提交给直接管理的税务机关，并且在发出通知后的十天内完成。发行通知连同发票样本必须在使用发票的场所清晰公示，直至发票使用完毕。

对于组织、个体工商户和个人第二次或更多次提交发行通知，如果没有对发行内容和形式进行更改，则无需提交发票样本。

对于拥有下属单位或分支机构共用组织发票样本但单独申报增值税的组织，每个下属单位或分支机构必须向直接管理的税务机关提交发行通知。对于拥有下属单位或分支机构共用组织发票样本但由组织为下属单位或分支机构申报增值税的组织，下属单位或分支机构无需提交发行通知。

税务总局负责根据组织、个体工商户和个人的发票发行内容，建立税务总局网站上的发票发行信息数据库，以便所有组织和个人查询已发布的发票内容。

当收到组织、个体工商户和个人提交的发行通知后，如果税务机关发现通知内容不符合规定，则应在收到通知后的三个工作日内书面通知组织、个体工商户和个人。组织、个体工商户和个人有责任调整并重新提交发行通知。

条 10. 发行税务局印制的发票

1. 税务局在销售和首次发放前印制的发票，必须建立发行发票的通知。

2. 发行发票的通知内容和发票样本应按照本通知第9条第2款、第3款的规定执行，并采用附表3中发布的编号3.6的模板。

3. 发行发票的通知必须在通知建立之日起十（10）个工作日内发送给全国所有税务局，并且在发放之前。发行发票的通知应在税务局下属机构的显眼位置张贴，直至通知有效期内。

如果税务局已将发行发票的通知内容发布在其国家税务总局网站上，则无需向其他税务局发送发行发票的通知。

4. 若已发布的通知内容发生变化，税务局必须按照本条第2款和第3款的规定重新办理发行通知手续。

条 11. 销售由税务局印制的发票

1. 税务机关向非企业但有经营活动的组织（包括合作社、外国承包商、项目管理委员会）以及个体工商户销售发票。

非企业但有经营活动的组织是指根据本款规定进行经营活动但未依照《企业法》和其他专门行业法规成立和运营的组织。

2. 由税务局印制的发票按确保覆盖成本的价格销售，包括印制价格和发行费用。税务局局长决定并公布上述原则下的发票售价。各级税务机关不得收取超出公布售价的任何额外费用。

直接管理税务机关负责向本条第1款规定的对象销售发票。

3. 在税务机关销售发票

a) 组织、个体工商户和个人的责任

属于购买税务局发行发票对象的组织、个体工商户和个人，在购买发票时必须提交购买发票申请书（附表3中发布的编号3.3的模板）。

购买发票的人（申请书中列明的人或经法律规定授权的个体工商户负责人）在购买发票时必须出示仍在有效期内的居民身份证。

购买税务局发行发票的组织和个人必须自行负责在每张发票的第二联上填写或盖章：名称、地址、税号，并在离开购买发票的税务机关前完成此操作。

b) 税务机关的责任

税务机关按月向组织、个体工商户和自然人经营者出售发票。

在检查使用发票情况和购买发票申请后，税务机关应在当天解决向组织、个体工商户和个人销售发票的问题。销售给组织、个体工商户和个人的发票数量不得超过上个月使用的发票数量。

第一次销售给组织、个体工商户和个人的发票数量不超过每种发票五十（50）份。如果在当月内用完第一次购买的发票，税务机关将根据使用时间和数量决定下一次销售的数量。

对于没有需求使用整本发票但需要单张发票的个体工商户和个人，税务机关可以免费提供单张发票（一份），并根据实际需求发放。

条12. 发票由税务分局印制

1. 税务机关向非企业的组织、不从事经营活动的个体工商户和个人但有销售货物或提供服务并需要开具发票给客户的情况发放发票。

非企业组织、不从事经营活动的个体工商户和个人销售免税货物或服务，或者不需要申报缴纳增值税的情况，税务机关不予发放发票。

2. 税务机关根据非企业组织、不从事经营活动的个体工商户和个人的要求发放的每张单独编号的发票称为单张发票。

非企业组织、不从事经营活动的个体工商户和个人在销售货物或提供服务并需要开具发票给客户的情况下，税务机关发放的单张发票为销售类发票。

已解散、破产的企业，在完成清算和注销税务登记后，若需处理资产并开具发票给购买者，税务机关发放的单张发票为销售类发票。

对于不属于增值税一般纳税人的国家机构，如果其拍卖资产且中标价已包含增值税并在官方批准的拍卖文件中明确公布，则可获得增值税专用发票以交付给买方。

3. 税务机关对销售货物或提供服务发放单张发票的规定如下：

- 对于组织：由负责该组织注册税务编码所在地、办公地点或成立决定书中所列地址的税务机关管理。

- 对于不从事经营活动的个体工商户和个人：由负责其税务编码注册地、户口簿上常住地址、有效身份证件（如居民身份证或护照）上的地址或自行申报的居住地（无需当地政府部门确认）的税务机关管理。

若非企业组织、不从事经营活动的个体工商户和个人出租不动产，则由负责该不动产所在地的税务机关发放单张发票。

需要使用单张发票的组织、个体工商户和个人必须提交申请单（附表3中的第3.4号表格）。根据申请单和相关买卖凭证，税务机关有责任指导纳税人按照法律规定确定应缴税额。对于获得单张增值税专用发票的情况，应缴增值税额即为单张增值税专用发票上注明的金额。

提出申请单张发票的人应在税务机关处填写完整的三联发票，并在领取单张发票前按规定全额缴纳税款。在收到申请人缴税凭证后，税务机关应在第一联和第二联的左上方盖上税务机关印章，并将发票交给申请人，第三联则留存于税务机关。

条13. 发票识别标志的形式

1. 组织、个体工商户和个人在印刷和发行发票时，可以约定在其发行的发票上使用特定标识，以便在印刷、发行和使用过程中识别发票。

根据业务规模、经营特点和管理要求，组织、个体工商户和个人可以选择以下一种或多种形式作为识别标志：贴防伪标签；使用特殊印刷技术；使用特殊纸张和墨水；在每次印刷或发行特定类型的发票时加入独特的标识；预先在发票上打印稳定的信息（如卖方名称、税务编码、地址；商品或服务类型；单价等），以及卖方在开具发票时的签名和印章。

2. 如果发现与发票印刷、发行、管理和使用有关的违规迹象，发现者应及时报告税务机关。当税务机关和其他有权部门要求确认已发行的发票时，发票印刷和发行者必须在收到请求后的十日内以书面形式回复。

第三章

使用发票

第十四条 开具发票

一、开具发票的原则

a) 组织、个体工商户和个人从事经营活动，只能按照本通知的规定向购买方开具和交付各种类型的发票。

b) 销售方在销售货物或提供服务时必须开具发票，包括用于促销、广告、样品的货物和服务；用于赠送、馈赠、交换、支付给员工的报酬以及内部使用的货物和服务（不包括在生产过程中继续流转的内部货物）；以贷款、借用或退货形式发出的货物。

发票上的内容必须与实际发生的经济业务一致；不得擦除、修改；必须使用同一种颜色且不易褪色的墨水，不得使用红色墨水；数字和文字必须连续书写，不得中断，不得覆盖预先打印的文字，并对空白部分进行交叉划线（如有）。对于自行打印或委托打印的发票，如果发票上有空白部分，则应使用不易褪色的墨水进行交叉划线，不得使用红色墨水。

c) 发票应一次性开具多联。发票上填写的内容应在同一编号的所有联次中保持一致。

d) 发票应按顺序从较小号码到较大号码连续开具。

对于有多个直接销售单位或受委托机构共同使用相同标识的委托打印发票的企业，企业必须建立记录每个直接销售单位和受委托机构分配发票数量的登记簿。各直接销售单位和受委托机构必须在其分配的范围内按从小到大的顺序使用发票。

对于有多个销售机构或受委托机构同时使用相同标识的自行打印发票或电子发票的企业，企业必须制定具体方案关于各销售机构和受委托机构随机抽取发票的方法。系统内所有发票的开具顺序应从小到大。

二、特定发票项目的填写方法

a) 开票日期项目

货物销售的开票日期是货物所有权或使用权转移给买方的时间点，无论是否已收款。

提供服务的开票日期是完成服务的时间点，无论是否已收款。若服务提供方提前或在提供服务期间收取款项，则开票日期为收款日。

生活用电、用水、电信服务、电视服务的开票日期最迟不得超过从电表或水表读数记录消费量或电信、电视服务约定周期结束后的七日内。约定周期是根据服务提供方与购买方之间的协议确定的服务量计算依据。

建筑安装工程的开票日期是验收、移交工程、分项工程、已完成建筑安装工程量的时间点，无论是否已收款。

若多次交货或分期移交服务，则每次交货或移交都必须开具相应数量和价值的货物或服务发票。

对于房地产开发、基础设施建设、房屋销售或转让的企业，如果根据项目进度或合同规定的收款进度收取款项，则开票日期为收款日。

出口货物和服务的开票日期由出口方根据出口方和进口方之间的协议自行确定。出口收入确认日期为海关手续完成确认日期。

对于向经常性购买者（组织或个人经营者）出售汽油和柴油的零售店，以及银行和证券服务的提供，开票日期应定期根据双方合同并附带清单或其他经双方确认的文件执行，但最晚不超过发生交易月份的最后一日。

根据法律规定成立的超市和购物中心可以为当日未要求发票的总销售额开具一张增值税发票（不分单笔交易金额超过200,000元人民币或低于200,000元人民币）。发票上的购买人信息应明确标注为未索要发票的零星购买者。如果顾客在超市或购物中心（不分单笔交易金额超过200,000元人民币或低于200,000元人民币）要求开具发票，超市和购物中心必须按照规定为每位顾客开具增值税发票。超市和购物中心应对销售数据的准确性负责，并确保销售数据的存储以配合税务机关和其他职能机构的检查工作。

原油、天然气、加工石油产品及其他特殊情况的开票日期应遵循财政部的特别指导。

b) 销售方“名称、地址、纳税人识别号”，“购买方名称、地址、纳税人识别号”：应完整填写或使用简称，依据营业执照和税务登记证。

如果销售方有直接销售单位且具有独立纳税人识别号，则应填写该直接销售单位的名称、地址和纳税人识别号。如果直接销售单位没有纳税人识别号，则应填写总部的纳税人识别号。

出售商品或提供服务单次金额达到200,000元以上的，买方不索取发票或者不提供姓名、地址、纳税人识别号（如有）的，仍须开具发票并在发票上注明“买方未索取发票”或“买方未提供姓名、地址、纳税人识别号”。

特别是对于销售成品油的零售单位，如果买方不要求开具发票，则该单位应在每日结束时为当日未开具发票的总销售额开具一张统一发票。

c) “序号、品名、规格、数量、单价、金额”栏：按销售的商品、服务名称顺序填写；空白部分用斜线划掉（如有）。对于自印或定制打印的发票，如果发票上有空白部分，则需用不易褪色的墨水划斜线，不得使用红色墨水。

如果卖方规定了商品和服务代码以进行管理，则在开具发票时必须同时填写商品和服务代码和名称。

需要登记使用权或所有权的商品，必须在发票上注明法律要求的特定编号或标志。例如：汽车、摩托车的车架号、发动机号；房屋或公寓的地址、层数、长度、宽度等。

如电力、水、电话、燃油、保险等特殊商品和服务按照一定周期销售的，在发票上必须具体注明提供的商品和服务的周期。

d) “销售人（签字、盖章、写明姓名）”栏

如果单位负责人没有在“销售人（签字、盖章、写明姓名）”栏签字，则必须有单位负责人的授权书，由实际销售人员在发票上签字并写明姓名，并在发票左上方加盖单位公章。

đ) “购货人（签字、写明姓名）”栏

对于非现场购买的情况，如通过电话、网络、传真购买商品，购货人不必在发票上签字并写明姓名。在开具发票时，“购货人（签字、写明姓名）”栏应明确标注为通过电话、网络、传真购买。

发票上的货币种类

发票上的货币为越南盾。

根据法律规定允许销售外币的情况下，结算总额应以原币种记录，文字部分用越南语书写。

例如：10,000美元 - 十万美元。

卖方还应在发票上注明外币与越南盾之间的汇率，该汇率根据国家银行公布的外汇市场平均交易汇率确定。

如果收到的外币没有与越南盾的汇率，则应注明与国家银行公布的一种外币的交叉汇率。

在某些情况下开具销售商品和服务发票的指导见本通知附件四。

第十五条 委托开具发票

一、卖方可以委托第三方为其销售商品和服务开具发票。委托第三方开具的发票仍须注明委托单位的名称，并在发票左上方加盖委托单位的公章（如果是自印发票或电子发票则无需加盖委托单位的公章）。委托关系必须通过书面形式确定。

二、委托书的内容必须包括委托发票的形式、类型、发票编号及数量（从第...号到第...号）、委托目的、委托期限、发票交接方式或安装方式（如果是自印发票或电子发票）、发票支付方式。

三、委托方应当根据已签署的委托书内容制作委托通知书，注明委托发票的信息、委托目的、委托期限，并附有委托方代表的签名和印章（如有），并将委托通知书发送给直接管理的税务机关和受托方，最迟应在受托方开具发票前三天发出。

四、受托方应当在其销售商品和服务的地方公示委托通知书，以便购买者知晓。

五、当委托期限届满或提前终止委托开具发票时，双方必须以书面形式确认，并且受托方必须立即撤下其销售地点公示的所有委托通知书。

六、委托方和受托方必须定期汇总报告委托发票的使用情况。委托方必须每季度按照本通知的规定提交发票使用报告（其中包括委托发票）。受托方无需提交委托发票的发行通知和使用情况报告。

第十六条 不需要开具发票的销售货物或提供服务

一、每次销售货物或提供服务的总支付金额低于二万零一百元人民币，则不需要开具发票，但买方要求开具并交付发票的情况除外。

二、根据本条第一款规定不需要开具发票时，卖方应当编制销售货物或提供服务的清单。清单必须包含卖方的名称、纳税人识别号和地址，货物或服务的名称，销售货物或服务的价值，编制日期，编制人姓名及签名。如果卖方采用扣税方法缴纳增值税，则销售清单还应包括“增值税税率”和“增值税金额”的栏目。销售清单上记录的货物和服务销售顺序应按照当日销售顺序（附表5中的第5.7号表格）。

三、每日结束时，经营者应开具一张增值税发票或销售发票，记录当日销售货物或提供服务的总金额，并在发票上签字，将联交给买方，其他联按相关规定流转。发票上的“购买人名称和地址”栏目应注明“零售未开具发票”。

第十七条 当商品和服务项目超过单张发票行数时的开票

在销售商品或提供服务时，如果商品和服务项目的数量超过单张发票的行数，卖方可以开具多张发票，或者选择以下两种方式之一：

一、卖方连续填写多张发票。前一张发票的最后一行写明“接下一行”，后一张发票的第一行写明“接上一行”。所有发票列出的商品和服务项目应按连续顺序从一张发票到另一张发票。卖方和买方的信息应在第一张发票上完整填写。卖方的签名和印章（如有），买方的签名，结算金额，附加费，额外费用，商业折扣，增值税应在最后一张发票上填写并在空白部分划线（如有）。

如果经营者使用自行打印的发票，在软件中直接生成和打印发票，且销售的商品和服务数量超过一页发票的行数，税务分局应根据具体情况批准经营者使用多页发票，前提是后续页面显示：与首页相同的发票号码（由计算机系统自动分配）；与首页相同的买方和卖方名称、地址和纳税人识别号；与首页相同的发票样式和编号；以及用无标点越南语注释“tiep theo trang truoc – trang X/Y”（其中X是页面序号，Y是该发票的总页数）。

二、卖方可以在发票上附带清单来列明已售出的各种商品和服务。

（一）发票内容

发票上必须注明“附带清单编号……，日期……年……月……日”。发票上的“品名”栏目只填写商品的通用名称。

其他发票栏目应按照本通知第十四条第二款的规定执行。

（二）清单内容

卖方应设计符合各种商品特性和样式的清单，但必须包含以下主要内容：

- 卖方名称、联系地址、纳税人识别号

- 商品名称、数量、单价、金额。如果卖方采用扣税方法缴纳增值税，则清单还应包括“增值税税率”、“增值税金额”的栏目。总支付金额（不含增值税）应与增值税发票上的金额一致。

清单上必须注明“附带发票编号……日期……年……月……日”，并且应有卖方和买方的完整签名，如同发票一样。

如果清单超过一页，则各页应连续编号并加盖骑缝章。最后一页上应有卖方和买方的完整签名，如同发票一样。

清单的数量应与发票联数相匹配。清单应与发票一起保存，以供税务机关检查核对。

卖方和买方应按规定管理和保存附带发票的清单。

条18. 对已开具发票的处理

1. 对于未交付给购买方的已开具发票，如发现开具错误，销售方应划线并保留该错误发票。

2. 对于已开具并交付给购买方但尚未交付货物或提供服务的发票，或者已开具并交付给购买方但销售方和购买方尚未申报纳税的发票，如发现错误必须作废。销售方和购买方应制作回收凭证，回收所有错误发票联。回收凭证应明确说明回收原因。销售方应划线并保留错误发票，并重新按照规定开具新发票。

3. 对于已开具并交付给购买方，已交付货物或提供服务，且销售方和购买方已经申报纳税后发现错误的情况，销售方和购买方应制作凭证或书面协议详细记录错误情况，同时销售方应开具调整发票。调整发票应明确记载调整（增加或减少）商品数量、售价、增值税税率等，以及对编号为...，标识符为...的发票的增值税金额。根据调整发票，销售方和购买方应调整销售额、购销额、销项税额和进项税额。调整发票不得记载负数(-)。

4. 对于某些具体情况下已开具发票的处理方法，依照本通知附件4的规定执行。

条19. 在不再继续使用的情况下处理发票

1. 组织、个体工商户和个人在以下情况下应向税务机关报告不再继续使用的发票：

a) 组织、个体工商户和个人经税务机关批准停止使用纳税人识别号（又称注销纳税人识别号），应停止使用已宣布发行但尚未使用的各种发票。

b) 组织、个体工商户和个人发行替代发票的，应停止使用尚未使用的被替代发票。

c) 组织、个体工商户和个人从税务机关购买的发票不再继续使用时，购买发票的组织、个体工商户和个人应按照本通知第27条的规定进行销毁。

d) 按照本通知第22条的规定，丢失、毁坏或损坏的发票。

2. 直接管理税务机关负责通报以下发票失效：

- 因组织、个体工商户和个人向税务机关报告不再继续使用而属于本条第1款所述情况的发票。

- 因组织、个体工商户和个人逃离经营地址而未向税务机关报告的未开具发票。

- 因组织、个体工商户和个人自行停止经营但未向税务机关报告的未开具发票。

- 组织、个体工商户和个人有出借或出售行为的从税务机关购买的发票。

条20. 非法使用发票

非法使用发票是指使用伪造发票、未生效发票或已失效发票的行为。

伪造发票是指按其他组织或个人已发行的发票样式打印或生成的发票，或重复同一发票标识符的号码打印或生成的发票。

未生效发票是指按照本通知规定生成但尚未完成发行公告的发票。

已失效发票是指已完成发行手续但发行组织或个人已报告不再继续使用的发票；已发行后丢失并由发行组织或个人向直接管理税务机关报告丢失的发票；已停止使用纳税人识别号（又称注销纳税人识别号）的组织或个人的发票。

条 21. 非法使用发票

1. 非法使用发票是指虚开发票；向其他组织、个人提供或者出售未填开的发票用于销售货物、提供劳务（除税务机关出售或发放的发票以及受委托代开发票的情形外）；向其他组织、个人提供或者出售已填开的发票用于账务处理、纳税申报或者财政资金结算；未按规定填写全部必要内容开具发票；发票各联次内容不一致；用一种货物、劳务的发票证明另一种货物、劳务。

2. 具体情形如下：

- 发票上记载的内容部分或全部不存在。

- 使用其他组织、个人的发票进行销售，以无凭证购买的货物、劳务合法化，或将销售货物、劳务以逃税为目的，或销售货物但未申报纳税。

- 使用其他组织、个人的发票进行销售货物、劳务，但未申报纳税，逃税；以无凭证购买的货物、劳务合法化。

- 发票上货物、劳务的价值或必填项目在各联之间存在差异或错误。

- 使用税务机关、公安机关及其他职能机构认定为非法使用的发票销售货物、劳务。

条 22. 发票丢失、毁损、损坏的处理

1. 组织、个体工商户、个人经营者发现已填开或未填开的发票丢失、毁损、损坏时，应立即编制报告并通报直接管理的税务机关（本通知附件3中的第3.8号表格），最迟不超过自发现之日起五个工作日内。如最后一天（第五天）是法定假日，则期限的最后一日顺延至假日后的第一个工作日。

2. 在销售货物、劳务时，卖方按规开具发票，之后卖方或买方丢失、毁损、损坏发票第二联原件的情况下，买卖双方应制作记录，详细说明卖方在哪个月份申报纳税，并由法定代表人（或被授权人）签字并注明姓名，加盖公章（如有），同时卖方复印第一联发票，由法定代表人签字并加盖公章，将复印件交给买方。买方可以使用卖方确认并盖章（如有）的发票复印件，连同丢失、毁损、损坏发票第二联的记录作为会计凭证和纳税申报依据。买卖双方应对发票丢失、毁损、损坏的真实性负责。

如发票第二联已使用且涉及第三方（例如：运输方或传递方），则根据卖方或买方雇佣的第三方的情况确定责任，并依照规定对卖方或买方进行处罚。

第二十三条 使用购买方的发票

一、购买方可以使用合法的发票，依照法律规定证明其对货物和服务的使用权和所有权；享受促销制度、售后服务制度、彩票或根据法律规定获得赔偿；用于按照会计法规规定的购货活动的账务处理；申报各种税款；登记使用权和所有权，并按照法律规定申报国家预算资金的支付。

二、在第一款所述情况下使用的发票必须是：

- 购买货物和服务的原始发票第二联（交付给客户的联），但不包括第四条和第二十二条本通知所列的情况。

- 发票上应完整填写所有规定指标和内容，并保持完整无缺。

- 发票上的数字、文字、打印或印刷内容必须清晰、完整、准确，符合规定，不得被擦除或修改。

- 不属于本通知第二十条和第二十一条所列情况的发票。

第四章 实施细则

组织和个人在管理、使用发票中的权利和义务

个人在管理、使用发票中的规定

第二十四条 销售货物和服务的组织、个体工商户和个人的权利和义务

一、销售货物和服务的组织、个体工商户和个人有以下权利：

（a）如果符合本通知指引的规定条件，可以自行印制或委托印制发票；

（b）如果属于本通知指引规定的可购买发票的对象，可以从税务分局购买发票；

（c）使用合法发票为经营活动服务；

（d）拒绝向没有法定权限的组织和个人提供关于发票印制、发行和使用的信息；

（e）对侵犯合法发票印制、发行和使用权利的行为提起诉讼。

二、销售货物和服务的组织和个人有以下义务：

（a）按照本通知指引管理发票印制活动；

（b）在委托印制发票的情况下，与具备条件的印制单位签订印制合同（见本通知第八条第四款）；在使用自行印制发票的情况下，与具备条件的软件供应单位签订软件购买合同（见本通知第六条第三款）；

（c）按规定提交发票发行报告；

（d）在销售货物和服务时向客户开具发票，除非根据本通知指引不需要开具发票；

（e）定期自查发票使用情况，及时防止违法行为的发生；

（f）按照本通知第二十五条指引向直接主管税务机关报告发票使用情况。

第二十五条 报告发票使用情况

每季度，销售货物和服务的组织、个体工商户和个人（不包括由税务机关发放发票的对象）有责任向直接主管税务机关提交发票使用情况报告。第一季度报告最迟于4月30日提交；第二季度报告最迟于7月30日提交；第三季度报告最迟于10月30日提交；第四季度报告最迟于次年1月30日提交（附表3第3.9号表格，随本通知发布）。

销售货物和服务的组织、个体工商户和个人在分立、合并、解散、破产、产权变更；移交、出售、承包、出租国有企业时，需与纳税结算期限同时提交发票使用情况报告。

如果组织、个体工商户和个人将经营地点迁移到主管税务机关管辖范围之外，则必须向原主管税务机关提交发票使用情况报告。

电信服务收费发票、电费发票、水费发票、银行服务收费发票、客运运输票据、各类邮票、票证和卡片以及财政部指导的其他某些情况下的发票，无需逐张报告，而是按数量（总数）报告。经营者必须对其期初库存量、已使用总量、注销、丢失和销毁的数量负全责，并确保在税务机关要求时能够提供详细的发票数据（从号码...到号码）。

条 26. 保管存档发票

1. 自行印制但尚未开具的发票应按照信息安全制度在计算机系统中保存。

2. 委托印制但尚未开具的发票应按照有价证券保管制度在仓库中保存和保管。

3. 已经开具的会计单位中的发票应按照会计凭证保管规定进行保存。

4. 已经开具的非会计单位组织、个体工商户和个人的发票应作为其私人财产进行保存和保管。

条 27. 注销发票

1. 已注销的发票

- 试印、错印、重印、多印或损坏的发票；用于委托印制发票的底片、锌版及其他类似工具，在不再保留任何一张发票原状或不再有任何文字可以拼接、复印或恢复的情况下，视为已完全注销。

- 自行印制的发票，如果修改了生成发票的软件，使其无法继续生成发票，则视为已完全注销。

2. 注销发票的情形

a) 错印、重印或多印的委托印制发票必须在解除印制合同前予以注销。

b) 拥有不再使用的发票的组织、个体工商户和个人必须执行发票注销。最迟应在收到税务机关通知后的三十（30）天内完成注销。对于税务机关已宣布失去使用价值的发票，最迟应在税务机关宣布之日起十（10）天内或在找回丢失的发票之日起十（10）天内完成注销。

c) 各类已经开具的会计单位发票应根据会计法律规定进行注销。

d) 尚未开具但作为案件证据的各类发票不应被注销，而应根据法律规定处理。

3. 组织、个体工商户和个人经营者的发票注销

a) 组织、个体工商户和个人经营者必须编制需要注销的发票清单。

b) 经营者必须成立发票注销委员会。该委员会必须包括组织领导代表和会计部门代表。

个体工商户和个人经营者在注销发票时无需成立委员会。

c) 发票注销委员会成员必须在注销记录上签字，并对法律规定的错误承担责任。

d) 注销发票的文件包括：

- 成立发票注销委员会的决定，除个体工商户和个人经营者外；

- 需要注销的发票清单，详细列出：发票名称、发票编号、发票数量（从号...到号...或逐个列出每个需要注销的发票号码，如果这些号码不连续）；

- 注销发票记录；

- 注销结果通报，内容包括：注销的发票类型、编号、数量（从号...到号）、注销原因、注销日期和时间、注销方法（附表3第3.11号表格）。

注销发票的文件由使用发票的组织、个体工商户和个人保存。特别地，注销结果通报应制作两份（02份），一份留存，另一份应在注销完成后五（05）天内提交给直接管理的税务机关。

4. 税务机关的发票注销

税务机关应注销已公告发行但未销售或未分配且不再使用的税务局委托印制的发票。

国家税务总局负责规定税务局委托印制发票的注销程序。

第五章

对发票行政违法行为的处罚

第二十八条 行政处罚关于发票的规定

对于违反发票管理的行为进行行政处罚，依照《行政处罚法》、政府令规定的在价格、费用和发票领域内的行政处罚规定以及相关实施指导文件执行。

第二十九条 发票行政违法行为的处罚权限

对于违反发票管理的行为进行行政处罚，依照《行政处罚法》、政府令规定的在价格、费用和发票领域内的行政处罚规定以及相关实施指导文件执行。

第六章

发票的检查和监督。

第三十条 发票印制、发行、管理和使用的检查

一、税务机关办公场所的检查

a) 税务机关根据组织、个体工商户和个人提交的发票使用情况报告，对发票的印制、发行、管理和使用情况进行检查。

b) 如果税务机关通过检查发现有违法迹象，在发现之日起五个工作日内，税务机关应向组织、个体工商户或个人发出书面要求，要求其解释说明。

二、组织、个体工商户或个人使用发票办公场所的检查

a) 如果组织、个体工商户或个人未作出解释或解释不充分，税务机关将作出决定，对其办公场所进行发票检查。

b) 发票检查的内容在检查决定或销售点的具体决定中明确规定，包括：检查的法律依据；检查对象；检查内容和范围；检查时间；检查组组长及成员；检查组的权利和责任以及被检查对象的权利和责任。

c) 直接管理组织、个体工商户或个人的税务机关负责人作出检查决定，并对检查决定负责。

d) 自签发检查决定之日起五个工作日内，检查决定必须送达组织、个体工商户或个人。自收到检查决定之日起三个工作日内，或者在检查开始前，如果组织、个体工商户或个人能够证明其发票的设立、发行和使用符合规定，则税务机关负责人可以作出撤销检查决定的决定。

e) 检查必须在税务机关发布检查决定之日起十个工作日内完成。如果组织、个体工商户或个人在收到检查决定后请求延期检查，必须向税务机关提交书面理由和延期时间，以便税务机关考虑决定。自收到延期检查请求之日起五个工作日内，税务机关应告知组织、个体工商户或个人是否接受延期检查。

组织、个体工商户或个人办公场所或商店的检查时间不得超过自检查开始之日起五个工作日。如有必要，税务机关负责人可以延长一次检查时间，但不超过五个工作日。

自检查结束之日起五个工作日内，检查组必须制作检查记录。

被检查的组织、个体工商户或个人有权接收检查记录，要求解释检查记录的内容，并在检查记录中保留意见（如果有）。

f) 处理检查结果

- 自与被检查的组织、个体工商户或个人签署检查记录之日起五个工作日内，检查组组长必须向作出检查决定的人报告检查结果。如果发现需要行政处罚的违法行为，则自签署检查记录之日起十个工日内，税务机关负责人必须作出行政处罚决定。被检查的组织、个体工商户或个人有义务遵守处理检查结果的决定。

- 如果通过检查发现有关发票管理和使用的违法行为，导致需要进行税收处理，则根据违法行为的性质和程度，税务机关将按照《税收管理法》、《审计法》及相关税收检查和审计程序的规定，作出检查或审计决定。

条 31. 检查发票

发票的检查应与在纳税人所在地进行的税收法律法规执行情况检查相结合。

第七章

组织实施

条 32. 生效日期

1. 本通知自2013年7月1日起生效。废止2010年9月28日发布的第153/2010/TT-BTC号通知，以及2011年2月8日发布的第13/2011/TT-BTC号通知（对2010年9月28日发布的第153/2010/TT-BTC号通知进行了修改和补充）。此前文件中关于发票的指导内容若与本通知相抵触，则予以废止。其他不与本通知相抵触的关于发票的指导文件仍然有效。

2. 本通知包含5个附件，从附件1到附件4具有强制性，附件5为参考性质（非强制性）。

条 33. 执行责任

1. 各级税务机关负责向组织、个体工商户、个人工商户、非工商户及购买商品和服务的个人宣传并指导其按照本通知的内容执行，并检查和处理使用发票的组织、个体工商户和个人的违规行为。

2. 与发票印制、发行和使用有关的组织、个体工商户和个人必须全面遵守本通知中的指导内容。

在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。