시행규칙 제 64/2013/TT-BTC는 정부령 제 51/2010/NĐ-CP 2010년 5월 14일 발佈한 판매물품과 서비스 공급에 관한 세금계산서 규정을 집행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

시행령 제 51/2010/NĐ-CP 2010년 5월 14일에 대한 시행 지침

판매물품과 서비스 공급에 관한 정부령

___________________

 

세무 관리 법률 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일, 그리고 세무 관리 법률 일부 조항을 수정 보충하는 법률 제21/2012/QH13호 2012년 11월 20일을 근거로 함

Pursuant to the Accounting Law No. 03/2003/QH11 dated June 17, 2003;

세금 부가가치법 제 13/2008/QH12 2008년 6월 3일;

||| 전자거래 기본법 제51호 2005년 제11기 회기 11월 29일 법률을 근거로 함

행정처벌법 제 15/2012/QH13 2012년 6월 20일;

Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ를 근거로 함.

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

세제총국장의 제안에 따라

재무부 장관은 세금 부가가치법 제 51/2010/NĐ-CP에 따른 판매용 영수증 발행, 사용에 관한 지침을 다음과 같이 시행한다.

장 1

일반 지침

조 1. 적용범위

본 고시는 판매용 영수증의 인쇄, 발행 및 사용; 판매용 영수증에 대한 행정처벌; 세무 관리 기관 각급 및 판매용 영수증 인쇄, 발행, 관리 및 사용과 관련된 기관, 단체의 임무와 권한; 판매용 영수증 인쇄, 발행 및 사용과 관련된 기관, 단체, 개인의 권리, 의무 및 책임; 판매용 영수증에 대한 검사, 감사를 위한 지침을 제공한다.

조 2. 적용대상

1. 판매용 영수증을 발행하는 판매자, 서비스 제공자에는 다음이 포함된다:

a) 베트남 내에서 상품 판매 또는 해외 판매를 하는 베트남 기관, 가정, 개인 사업자;

b) 베트남 내에서 상품 판매 또는 서비스 제공을 하는 외국 기관, 개인 사업자 또는 베트남 내에서 생산 및 판매 활동을 하는 외국 기관, 개인 사업자가 해외로 상품을 판매하는 경우;

c) 베트남 내에서 상품 판매 또는 서비스 제공을 하는 베트남 기관, 가정, 개인 사업자 또는 외국 기관, 개인 사업자로서 사업 활동을 하지 않지만 베트남 내에서 상품 판매 또는 서비스 제공을 하는 경우.

2. 판매용 영수증 인쇄 기관, 자가 인쇄용 소프트웨어 제공 기관, 전자 영수증 솔루션 중개 기관.

3. 상품, 서비스 구매자.

4. 판매용 영수증 인쇄, 발행 및 사용과 관련된 세무 관리 기관 각급 및 기관, 개인.

조 3. 영수증의 종류와 형태

1. 영수증은 판매자가 작성하고 법률 규정에 따라 상품 판매 또는 서비스 제공 정보를 기록하는 증빙 서류이다.

2. 영수증의 종류:

a) 부가가치세 영수증(본 고시 부록 3의 모델 3.1 및 부록 5의 모델 5.1에 따라 발행됨)은 부가가치세를 차감 방법으로 신고 및 납부하는 기관, 개인이 국내 상품 판매 또는 서비스 제공, 국제 운송 활동, 자유 무역 구역과 해외 수출로 간주되는 경우에 사용되는 영수증이다.

- 국내 상품 판매 또는 서비스 제공;

- 국제 운송 활동;

- 자유 무역 구역으로의 수출 또는 해외 수출로 간주되는 경우.

b) 국내 상품 판매 또는 서비스 제공, 자유 무역 구역으로의 수출 또는 해외 수출로 간주되는 경우에 사용되는 영수증은 다음과 같은 대상에게 사용된다:

- 직접 방법으로 부가가치세를 신고 및 납부하는 기관, 개인이 국내 상품 판매 또는 서비스 제공, 자유 무역 구역으로의 수출 또는 해외 수출로 간주되는 경우에 사용되는 영수증(본 고시 부록 3의 모델 3.2 및 부록 5의 모델 5.2에 따라 발행됨).

- 자유 무역 구역 내에서 국내로 상품 판매 또는 서비스 제공을 하는 기관, 개인이 자유 무역 구역 내에서 상품 판매 또는 서비스 제공을 하는 경우, 영수증에는 "자유 무역 구역 내 기관, 개인용"이라고 명시되어야 한다(본 고시 부록 5의 모델 5.3에 따라 발행됨).

c) 수출용 영수증은 해외로 상품 수출 또는 서비스 제공을 하는 경제 활동에 사용되며, 국제 관례와 상업 법률 규정에 따라 형식과 내용이 정해진다(본 고시 부록 5의 모델 5.4에 따라 발행됨).

예:

- 기업 A는 차감 방법으로 부가가치세를 신고하는 기업으로서 국내 판매와 해외 수출 활동을 동시에 수행한다. 기업 A는 국내 판매 활동에 부가가치세 영수증을 사용하며, 해외 수출 활동에는 수출용 영수증을 사용한다.

- 기업 B는 차감 방법으로 부가가치세를 신고하는 기업으로서 국내 판매와 자유 무역 구역 내 기관, 개인에게 판매 활동을 동시에 수행한다. 기업 B는 국내 판매와 자유 무역 구역 내 판매 활동에 부가가치세 영수증을 사용한다.

- 자유 무역 구역 내에서 국내 판매를 하는 제조 기업 C는 "자유 무역 구역 내 기관, 개인용"이라고 명시된 영수증을 사용한다. 해외로(베트남 외 지역으로) 상품을 판매할 때, 기업 C는 수출용 영수증을 사용한다.

- 직접 방법으로 부가가치세를 신고하는 기업 D는 국내 판매와 자유 무역 구역 내 판매 활동에 영수증을 사용하며, 해외로 상품을 수출할 때는 수출용 영수증을 사용한다.

d) 기타 영수증에는 티켓, 표, 수표 등이 포함된다.

đ) 항공 운송 요금 수령 증명서; 국제 운송 요금 수령 증명서; 은행 서비스 수수료 수령 증명서 등은 국제 관례와 관련 법률 규정에 따라 형식과 내용이 정해진다.

3. 영수증의 형태.

영수증은 다음 형태로 표현될 수 있다:

a) 자가 인쇄 영수증은 기관이 컴퓨터, 현금 수납기 또는 다른 기계를 통해 상품 판매 또는 서비스 제공 시 인쇄하는 영수증이다;

b) 전자 영수증은 상품 판매 또는 서비스 제공에 대한 전자 데이터 메시지를 생성, 작성, 전송, 보관 및 관리하는 것으로, 전자 거래법 및 관련 시행 규칙에 따라 이루어진다;

c) 주문 인쇄 영수증은 기관, 가정, 개인 사업자가 상품 판매 또는 서비스 제공을 위해 모델을 주문하여 사용하거나 세무 기관이 모델을 주문하여 기관, 가정, 개인 사업자에게 배포하거나 판매하는 영수증이다.

4. 영수증과 동일하게 인쇄, 발행, 사용 및 관리되는 증빙 서류에는 내부 출하 및 운송 증명서, 대리점 판매용 출하 증명서(본 고시 부록 5의 모델 5.5 및 5.6에 따라 발행됨)가 포함된다.

조 4. 발행된 세금계산서의 내용

1. 발행된 세금계산서에 기재되어야 하는 필수 내용은 동일한 종이 상에 표시되어야 한다.

a) 세금계산서 종류 명칭

각 세금계산서마다 세금계산서 종류 명칭을 표시한다. 예를 들어: 부가가치세 세금계산서, 판매용 세금계산서 등...

세금계산서가 회계 처리 또는 판매를 위한 특정 증빙으로 사용되는 경우, 다른 명칭을 추가로 표시할 수 있으나, 종류 명칭 다음에 작은 글씨로 표시하거나 괄호 안에 표시해야 한다. 예를 들어: 부가가치세 세금계산서 - 보증서, 부가가치세 세금계산서 (보증서), 부가가치세 세금계산서 - 수금증명서, 부가가치세 세금계산서 (수금증명서) 등...

수출용 세금계산서의 경우, 세금계산서 종류 명칭은 수출용 세금계산서 또는 상업 관행에 따른 다른 명칭을 표시한다. 예를 들어: 수출용 세금계산서, 인보이스, 상업인보이스 등...

b) 세금계산서 모델 번호 및 세금계산서 식별자

세금계산서 모델 번호는 세금계산서 종류 명칭, 연번, 동종 세금계산서 내에서의 모델 순번을 나타내는 정보이다. (동종 세금계산서는 여러 모델을 가질 수 있다.)

세금계산서 식별자는 베트남어 알파벳과 해당 연도의 끝 두 자리를 통해 세금계산서를 구분하는 표식이다.

주문 제작 세금계산서의 경우, 끝 두 자리는 세금계산서를 제작한 연도이다. 자체 제작 세금계산서의 경우, 끝 두 자리는 통보된 발행 연도 또는 인쇄된 연도이다.

예를 들어, 기업 X가 2013년 6월 7일에 500개의 세금계산서를 발행하여 통보하였으며, 그 중 201부터 700까지의 번호를 포함한다. 2013년 말까지 기업 X는 통보된 500개의 세금계산서를 모두 사용하지 않았다. 2014년에는 기업 X는 통보된 500개의 세금계산서를 계속 사용할 수 있다.

기업 X가 더 이상 사용하지 않으려는 통보된 미사용 세금계산서를 폐기하고 새로운 세금계산서 발행 통보를 진행해야 한다.

c) 세금계산서 연

세금계산서 연은 같은 번호의 세금계산서 내의 각각의 페이지이다. 하나의 세금계산서 번호는 최소 2개의 연 이상을 포함하며, 최대 9개의 연을 초과할 수 없다. 이 중:

+ 연 1: 보관용

+ 연 2: 구매자에게 전달

연 3부터는 구매자에게 제공되는 구체적인 용도에 따라 이름을 지정한다. 특히 세무당국이 발행한 개별 세금계산서는 최소 3개의 연을 포함하며, 연 3은 세무당국에서 보관한다.

등록이 필요한 재산을 판매하는 기업은 세무당국에 등록해야 하므로, 최소 3개의 연을 발행해야 하며, 연 2 "구매자에게 전달"과 등록을 위해 사용되는 연 1개를 구매자에게 제공해야 한다.

등록이 필요한 재산을 판매하는 기업이 2개의 연만 발행하는 경우, 구매자는 세무당국에 재산 등록을 위해 연 2를 보관해야 하며, 다음의 증빙을 회계 처리, 세금 신고, 예산 정산 등에 사용할 수 있다: 구매자에게 전달된 연 2(판매자의 확인 사본), 지불 증빙, 등록 증명서(연 2, 사본) 등.

d) 세금계산서 번호

세금계산서 번호는 세금계산서 식별자 내에서 연속적으로 배치된 7자리 숫자이다.

đ) 판매자의 이름, 주소, 사업자등록번호;

e) 구매자의 이름, 주소, 사업자등록번호;

g) 상품 또는 서비스의 이름, 단위, 수량, 단가, 총 금액을 숫자와 한글로 기재한다.

부가가치세 세금계산서의 경우, 단가에는 부가가치세가 포함되지 않은 가격을 기재하고, 부가가치세율, 부가가치세 금액, 총 결제 금액을 숫자와 한글로 기재해야 한다.

h) 구매자와 판매자가 서명하고, 성명을 기재하며, 판매자의 도장을 찍어야 하며, 세금계산서 작성 날짜를 기재한다.

i) 세금계산서 인쇄를 수주한 조직, 자가 인쇄 프로그램을 공급한 조직, 전자 세금계산서 솔루션을 제공한 조직의 이름.

주문 제작 세금계산서, 자체 제작 세금계산서, 전자 세금계산서는 세금계산서 인쇄를 수주한 조직, 자가 인쇄 프로그램을 공급한 조직, 전자 세금계산서 솔루션을 제공한 조직의 이름과 사업자등록번호를 표시해야 한다. 이는 해당 조직이 직접 세금계산서를 인쇄하거나 프로그램을 공급하거나 솔루션을 제공하는 경우에도 적용된다.

k) 세금계산서는 베트남어로 표시된다. 외국어를 추가로 기재하려는 경우, 외국어는 베트남어 오른쪽 괄호 ( ) 안에 표시하거나 베트남어 아래에 작은 글씨로 표시한다. 세금계산서에 기재된 숫자는 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9이며, 천, 만, 억, 십억, 백억, 천억 단위 뒤에는 점(.)을 표시하고, 단위 뒤에는 쉼표(,)를 표시한다. 기업이 천, 만, 억, 십억, 백억, 천억 단위 뒤에 쉼표(,)를 사용하고, 단위 뒤에 점(.)을 사용하는 회계 증빙서류를 사용하는 경우, 세금계산서에 베트남어 무음 문자와 쉼표(,), 점(.)을 사용하여 숫자를 구분할 수 있다. 결제 총액은 반드시 한글로 기재해야 한다. 세금계산서에 기재된 무음 문자는 세금계산서의 내용을 잘못 이해하게 할 수 없도록 해야 한다. 베트남어 무음 문자와 쉼표(,), 점(.)을 사용하여 숫자를 구분하는 방식으로 세금계산서를 작성하기 전에 기업은 세무 당국에 등록하고, 작성된 내용의 정확성을 책임져야 한다.

각 조직 및 개인이 사용하는 모든 발행용 영수증 모델은 동일한 크기를 가져야 하며(계산기에서 인쇄되는 영수증의 경우 종이 롤에서 인쇄되므로 길이가 고정되지 않아도 되며, 영수증의 길이는 판매되는 상품 목록의 길이에 따라 달라질 수 있음).

수출용 영수증의 내용은 수출용 영수증에 작성된 내용을 포함해야 하며: 영수증 번호; 영수증 모델 식별 기호; 영수증 식별 기호; 수출 단위의 이름, 주소, 세금 번호; 수입 단위의 이름, 주소; 상품 또는 서비스의 이름, 단위, 수량, 단가, 총 가격, 수출 단위의 서명(본 통지부록 5의 모델 5.4 참조). 수출용 영수증에 외국어만 사용되는 경우에는 영어를 사용해야 함.

2. 발행된 영수증에 포함될 필요 없는 내용

a) 본 조항에서 지침으로 제공된 필수 내용 외에 사업체와 개인은 영업 활동을 위해 추가 정보를 생성할 수 있으며, 이는 로고, 장식 이미지 또는 광고를 포함할 수 있음.

b) 추가 정보는 현행 법률과 일치해야 하며, 영수증에 필수적으로 포함되어야 하는 내용을 가려거나 흐리게 해서는 안 됨.

3. 일부 필수 내용을 반드시 포함하지 않아도 되는 영수증의 경우

a) 사업체는 다음 경우에 제품 또는 서비스를 판매하면서 구매자의 서명이나 판매자의 도장을 포함하지 않은 영수증을 생성, 발행 및 사용할 수 있음: 전기 요금 영수증; 수도 요금 영수증; 통신 서비스 영수증; 은행 서비스 영수증(본 통지에서 자가 인쇄에 대한 조건을 충족하도록 지시함).

b) 다음 경우는 필수 내용을 반드시 포함하지 않아도 되지만, 구매자가 회계 부서로 구성되어 있고 판매자가 본 조항에서 지침으로 제공된 필수 내용을 모두 포함한 영수증을 작성하도록 요구하는 경우를 제외함:

- 슈퍼마켓 또는 상업 센터 등 법에 따라 설립된 사업체가 자가 인쇄하는 영수증은 구매자의 이름, 주소, 세금 번호, 구매자의 서명, 판매자의 도장을 포함하지 않아도 됨.

- 스티커나 티켓: 스티커나 티켓에 미리 인쇄된 금액은 판매자의 서명이나 도장을 포함하지 않아도 되며, 판매자의 이름, 주소, 세금 번호, 구매자의 서명도 포함하지 않아도 됨.

- 대량의 영수증을 사용하고 세법을 잘 준수하며, 기업의 특성, 판매 방식, 영수증 작성 방법을 고려하여 세무서가 기업의 요청을 바탕으로 기업이 영수증에 "판매자의 도장" 항목을 포함하지 않아도 되도록 지침을 내릴 수 있음.

- 재무부가 지시한 다른 경우.

장 II

영수증의 생성 및 발행

제5조. 영수증 생성 원칙

1. 영수증 생성은 사업체, 가구 또는 개인 사업자가 상품 판매 또는 서비스 제공을 목적으로 사용하기 위한 영수증 모델을 만드는 행위로서, 본 통지 제3조 제3항에서 지정된 형태의 영수증으로 표현됨.

2. 사업체, 가구 또는 개인 사업자는 본 통지 제3조 제3항과 제51/2010/NĐ-CP 호 정부 명령에서 규정된 여러 형태의 영수증(자가 인쇄, 주문 인쇄, 전자 영수증)을 동시에 생성할 수 있음.

a) 신설 또는 운영 중인 사업체는 제6조 제1항 제a호에서 지정된 경우에 자가 인쇄 영수증을 생성할 수 있음.

b) 운영 중인 사업체는 제6조 제1항 제b호에서 지정된 조건을 충족하면 자가 인쇄 영수증을 생성할 수 있음.

c) 제a호 또는 제b호에서 지정된 대상이지만 자가 인쇄 영수증을 생성하지 않는 사업체는 제8조에서 지정된 방식으로 주문 인쇄 영수증을 생성하거나 주문 인쇄 영수증을 세무 당국에서 구매할 수 있음.

d) 세금 공제 방법으로 가치 증가세를 납부하는 사업체는 제a호 또는 제b호에서 지정된 대상이 아닌 경우에도 제8조에서 지정된 방식으로 주문 인쇄 영수증을 생성하거나 주문 인쇄 영수증을 세무 당국에서 구매할 수 있음.

e) 기업이 아닌 단체이지만 경제 활동을 수행하는 경우(협동조합, 외국 건설업체, 프로젝트 관리단 포함); 가구 또는 개인 사업체는 세무 당국에서 제11조 제1항에서 지정된 방식으로 주문 인쇄 영수증을 구매할 수 있음.

f) 법률에 따라 생산 및 경제 활동을 수행하는 공공 단체는 제6조 제1항에서 지정된 조건을 충족하더라도 자가 인쇄 영수증을 생성하지 않는 경우, 주문 인쇄 영수증을 생성하거나 세무 당국에서 주문 인쇄 영수증을 구매할 수 있음.

g) 기업이 아닌 단체; 경제 활동을 수행하지 않는 가구 또는 개인이지만 판매 활동 또는 서비스 제공을 위해 고객에게 영수증을 제공해야 하는 경우 세무 당국에서 개별 영수증을 발급받을 수 있음.

3. 사업체, 가구 또는 개인이 영수증을 생성할 때는 같은 식별 기호 내에서 중복된 영수증 번호를 생성해서는 안 됨.

4. 영수증에 사용되는 종이와 잉크의 품질은 회계 법률에서 정한 보관 기간 동안 유지되어야 함.

조 6. 자체 인쇄 세금계산서 발행

1. 자체 인쇄 세금계산서 발행 대상

가) 다음 각 호에 해당하는 기업 및 공공기관은 세금번호 부여 후 자체 인쇄 세금계산서를 발행할 수 있다.

- 산업단지, 경제특구, 자유무역지역, 과학기술단지 등에서 법률에 따라 설립된 기업.

- 법률에 따라 생산 및 판매 활동을 하는 공공기관.

- 발행 시점까지 실제 출자된 자본금이 일억 원 이상인 기업.

나) 제가 항에서 명시한 사항 외에 현재 운영 중인 기업이 자체 인쇄 세금계산서를 발행하려면 다음 요건을 충족해야 한다.

- 세금번호 부여 받음.

- 상품 또는 서비스 판매로 인한 매출 발생.

- 세금계산서 인쇄 및 작성에 필요한 장비(컴퓨터, 프린터, POS기 등) 보유.

- 회계법률에 따른 회계부서 소유 및 자체 인쇄 프로그램 사용, 매월 해당 프로그램 데이터를 회계장부에 반영하여 매출을 기록하고 부가가치세 신고서를 세무당국에 제출.

- 최근 365일 이내에 세금 관련 법규 위반으로 처벌받지 않았거나, 처벌받았다면 그 처벌금액이 5천만 원 미만일 것.

다) 제가 항과 제나 항에서 명시한 기업은 자체 인쇄 세금계산서 발행을 결정하기 전에 이를 승인하는 결정을 내리고, 그 결정에 대한 책임을 지어야 함.

자체 인쇄 세금계산서 발행 결정에는 다음 주요 내용이 포함되어야 한다.

- 세금계산서 인쇄를 위한 컴퓨터, 프린터, 응용 프로그램 등의 시스템 이름.

- 기술적 책임을 지는 기술부서 또는 서비스 제공업체의 이름.

- 기관 내부에서 세금계산서 생성, 작성, 유통 및 보관과 관련된 각 부서의 책임.

- 자체 인쇄 세금계산서의 종류별 양식과 목적, 그리고 각 양식이 세금계산서 작성 지침(제4조 통지 제1항)에 맞게 작성되도록 하는 필수 정보.

2. 자체 인쇄 세금계산서 발행 기관은 다음 원칙을 준수하며 인쇄 프로그램을 사용해야 한다.

- 세금계산서 번호는 자동으로 부여되며, 동일 번호의 세금계산서는 한 번만 인쇄되며, 두 번째 인쇄부터는 복사본임을 표시해야 함.

- 세금계산서 인쇄를 위한 응용 프로그램은 사용자 권한 설정을 통해 보안을 확보하고, 권한 없는 사용자는 데이터 변경을 할 수 없도록 해야 함.

3. 자체 인쇄 세금계산서 프로그램 제공 기관의 조건과 책임

a) 조건

자체 인쇄 세금계산서 프로그램 제공 기관은 사업자등록증을 보유한 기업이어야 하며, 컴퓨터 프로그래밍 또는 소프트웨어 출판 업종을 등록해야 하며, 자체적으로 사용하는 경우 제외.

나) 책임

- 제공한 자체 인쇄 세금계산서 프로그램을 사용하는 기관 및 개인의 세금계산서에 제공 기관의 이름과 세금번호(있을 경우)를 기재.

- 제공한 자체 인쇄 세금계산서 프로그램이 세금계산서 자체 인쇄 규정을 준수하도록 하고, 제공한 프로그램 모양의 허위 세금계산서를 인쇄하지 않아야 함.

- 직접 관리 세무당국에 자체 인쇄 세금계산서 프로그램 제공 현황 보고서를 제출. 보고서 내용은 사용 기관의 이름, 세금번호, 주소 등을 포함하며(부록 3 제3.7표 참조).

자체 인쇄 세금계산서 프로그램 제공 보고서는 연 2회 제출되며, 6개월간의 보고는 7월 20일까지, 12개월간의 보고는 다음해 1월 20일까지 제출.

제공 기관이 프로그램 제공을 중단한 경우, 중단 시점부터 마지막 보고 시점까지의 보고서는 중단 후 20일 이내에 제출해야 함.

제공 기관이 프로그램 제공을 재개하거나 중단 후 다시 시작한 경우, 보고 기간은 재개일로부터 6월 또는 12월까지로 계산됨.

세무당국은 제출된 보고서를 받아 국세청 웹사이트에 3일 이내에 게시해야 함.

조 7. 전자세금계산서 발행

1. 전자세금계산서는 사업자, 가맹점 및 개인사업자가 부가가치세 고유번호를 부여받은 후 상품 또는 서비스 판매 시 컴퓨터 시스템을 통해 발행하고, 각 당사자의 컴퓨터에 저장되며 전자거래 법률 규정에 따라 관리된다.

2. 전자세금계산서는 전자거래 법률 규정에 따라 사용된다.

3. 전자세금계산서의 관리와 사용은 재무부가 제정한 시행규칙에 따른다.

조 8. 주문제작 세금계산서 발행

1. 주문제작 세금계산서 발행 대상:

가) 사업자, 가맹점 및 개인사업자로서 부가가치세 고유번호를 보유하고 있는 자(직접 부가가치세 납부 방법을 적용하는 가맹점 및 개인사업자를 제외함)는 상품 판매 및 서비스 제공을 위해 주문제작 세금계산서를 발행할 수 있다.

나) 세무청은 조 11항 1호 및 조 12항 1호에서 지정된 대상에게 판매 및 배포하기 위해 주문제작 세금계산서를 발행한다.

2. 주문제작 세금계산서는 반드시 발행 내용을 포함하도록 설계된 표준 양식으로 인쇄되어야 한다.

주문제작 세금계산서 발행 대상은 자체적으로 세금계산서 양식을 결정한다.

사업자, 가맹점 및 개인사업자는 세금계산서를 주문 제작할 때 세금계산서 상단에 사업자명과 부가가치세 고유번호를 미리 인쇄해야 한다.

사업자, 가맹점 및 개인사업자가 소속 단위를 위해 세금계산서를 주문 제작할 경우, 세금계산서 상단 왼쪽에는 사업자명이 미리 인쇄되어야 하며, 소속 단위는 세금계산서 상단에 사업자명, 부가가치세 고유번호 및 주소를 기재해야 한다.

세무청이 주문 제작한 세금계산서의 경우, 세무청 명칭이 세금계산서 상단 왼쪽에 미리 인쇄되어야 한다.

3. 주문제작 세금계산서 인쇄

가) 주문제작 세금계산서는 사업자, 가맹점 및 개인사업자 또는 세무청과 인쇄업체 간에 체결된 계약에 따라 인쇄되며, 인쇄업체는 해당 업무를 다른 인쇄업체에 위임할 수 없다.

나) 세금계산서 인쇄 계약은 민법에 따라 서면으로 체결되며, 계약서에는 세금계산서 종류, 세금계산서 모델 번호, 세금계산서 번호, 주문제작 세금계산서 수량 및 번호 범위(시작 번호와 끝 번호), 모델 세금계산서를 첨부해야 한다.

다) 인쇄업체가 직접 주문제작 세금계산서를 인쇄하여 상품 판매 및 서비스 제공을 위해 사용하려는 경우, 해당 업체의 책임자로부터 인쇄 승인을 받아야 하며, 승인은 세금계산서 종류, 모델 번호, 세금계산서 번호, 주문제작 세금계산서 수량 및 번호 범위(시작 번호와 끝 번호), 모델 세금계산서를 포함해야 한다.

4. 인쇄업체의 조건 및 책임

a) 조건

세금계산서 인쇄업체는 유효한 사업 등록증을 보유하고 있으며, 인쇄업 허가증(출판물 인쇄 및 비출판물 인쇄 모두 포함)을 보유해야 한다.

공공기관이 인쇄업 허가증을 보유하고 인쇄 장비를 갖추고 있을 경우, 사업자 또는 개인에게 주문제작 세금계산서를 인쇄할 수 있다.

나) 책임

- 세금계산서 인쇄는 계약에 따라 수행되며, 인쇄 과정 중 어느 단계도 다른 인쇄업체에 위임할 수 없다.

- 세금계산서 인쇄를 위한 필름, 플레이트 및 유사 장비는 세금계산서 주문업체와의 협약에 따라 관리 및 보관되며, 추가 인쇄를 위해 필름, 플레이트를 사용하려는 경우, 이를 폐쇄하여 보관해야 한다.

- 실험용, 오류, 중복, 초과, 손상된 세금계산서 및 필름, 플레이트 및 유사 장비는 세금계산서 주문업체와의 협약에 따라 처리해야 한다.

- 세금계산서 인쇄 계약을 해지한다.

- 세금계산서 인쇄 현황 보고서를 직접 관리 세무당국에 제출한다. 보고서는 사업자명, 부가가치세 고유번호, 주소, 세금계산서 종류, 모델 번호, 세금계산서 번호, 인쇄된 세금계산서 수량(시작 번호부터 끝 번호까지)을 포함하며, 각 사업자별로 작성되어야 한다.

세금계산서 인쇄 현황 보고서는 매년 두 차례 제출되며, 6월 말까지의 인쇄 현황은 7월 20일 이내에, 12월 말까지의 인쇄 현황은 다음 해 1월 20일 이내에 제출해야 한다.

세금계산서 인쇄 업체가 인쇄 업무를 중단하는 경우, 마지막 인쇄 현황 보고서는 중단일부터 시작하여 중단일 다음 달 20일 이내에 제출해야 한다.

세금계산서 인쇄 업체가 새로운 사업을 시작하거나 중단 후 다시 인쇄 업무를 시작하는 경우, 첫 보고서는 사업 시작일 또는 인쇄 업무 재개일로부터 6월 또는 12월까지 작성되어야 한다.

세무당국은 제출된 보고서를 받아 국세청 웹사이트에 3일 이내에 게시해야 함.

조 9. 조직, 가구, 개인 사업자의 세금계산서 발행

1. 조직, 가구, 개인 사업자는 세금계산서를 판매물품 또는 서비스에 사용하기 전에 세무기관에서 구입하거나 발급받은 세금계산서를 제외하고는 통지서(본 통지서 부록 3의 표 3.5)와 모범 세금계산서를 직접 관리하는 세무기관에 제출해야 한다.

2. 통지서에는 발행 세금계산서의 이름, 세금번호, 주소, 전화번호, 발행 세금계산서 종류(세금계산서 종류명, 세금계산서 식별자, 모범 세금계산서 번호, 사용 시작일, 발행된 세금계산서 수량(번호부터 번호까지)), 인쇄 세금계산서 업체의 이름과 세금번호(주문 인쇄 세금계산서에 한함), 자가 인쇄 세금계산서 소프트웨어 공급업체의 이름과 세금번호(자가 인쇄 세금계산서에 한함), 전자 세금계산서 솔루션 제공업체의 이름과 세금번호(전자 세금계산서에 한함), 통지서 작성일, 법정 대표자의 이름과 서명 및 기관 도장을 포함해야 한다.

금융기관, 신용기관 및 그 지점들이 거래 증빙서류 겸 자기 인쇄 세금계산서를 사용할 경우 세무기관에 통지서와 모범 세금계산서를 제출하고 세금계산서 번호 생성 구조를 등록하며, 발행 예정 수량을 미리 등록하지 않아도 된다.

이미 주문한 세금계산서에 기존 이름과 주소가 인쇄되어 있고 세금번호와 직접 관리 세무기관이 변경되지 않은 상태에서 이름이나 주소가 변경되었을 때, 사업자가 여전히 해당 주문 세금계산서를 사용하려면 새 이름과 주소를 기존 인쇄된 이름과 주소 옆에 날인하고 통지서에 정보 수정을 통지하며(본 통지서 부록 3의 표 3.13 참조), 직접 관리 세무기관에 통지해야 한다.

사업장 주소 변경으로 인해 직접 관리 세무기관이 변경되었을 때, 아직 사용하지 않은 발행된 세금계산서를 계속 사용하려는 경우 새 주소를 날인하고 미사용 세금계산서 목록(본 통지서 부록 3의 표 3.10 참조)과 통지서에 정보 수정을 통지하며 이동한 세무기관에 제출하고, 미사용 세금계산서를 폐기하고 폐기 결과를 이전 세무기관에 통지하며 새로운 세무기관에 통지서를 다시 제출해야 한다.

발행 통지 내용이 변경될 경우, 사업자는 본 조항의 지침에 따라 새로운 발행 통지를 해야 한다.

수출 세금계산서의 경우, 모범 세금계산서만 변경되더라도 필수 내용이 변경되지 않는다면 새로운 발행 통지를 할 필요가 없다.

3. 모범 세금계산서는 발행된 세금계산서를 받는 구매자에게 제공되는 세금계산서 연대에 모든 필수 사항이 정확하게 기재된 인쇄본이며, 세금계산서 번호는 모두 0으로 되어 있으며 "모범"이라는 글씨가 인쇄되거나 날인되어 있다. 모범 세금계산서는 통지서와 함께 세무기관에 제출되고 판매 물품 또는 서비스를 제공하는 장소에 게시된다.

이름 또는 주소가 변경되어 통지서에 남은 세금계산서 수량을 계속 사용하려고 하는 경우, 모범 세금계산서가 없거나 본사와 동일한 모범 세금계산서를 사용하는 지점을 통지서에 제출할 수 있는 모범 세금계산서가 충분하지 않은 경우, 새 이름과 주소로 첫 번째 사용된 세금계산서 번호를 사용하거나 모범 세금계산서로 할당받을 수 있다. 모범 세금계산서로 사용되는 세금계산서는 이미 인쇄된 번호를 삭제하고 "모범"이라는 글씨를 날인하여 모범 세금계산서로 사용한다. 모범 세금계산서는 발행 통지서에 포함되지 않으며(발행 통지서에 발행 세금계산서 수량에 포함되지 않음) 통지할 필요가 없다.

4. 통지서와 모범 세금계산서는 사업자가 세금계산서를 처음 사용하기 최소 5일 전에 직접 관리 세무기관에 제출해야 하며, 통지서 작성일로부터 10일 이내에 제출해야 한다. 통지서와 모범 세금계산서는 세금계산서를 사용하는 모든 장소에 명확하게 게시되어야 한다.

사업자가 두 번째 이상 통지서를 제출할 때, 발행 세금계산서의 내용과 형태가 변경되지 않았다면 모범 세금계산서를 함께 제출할 필요가 없다.

본사가 여러 지점이나 지부가 공동으로 사용하는 모범 세금계산서를 사용하면서 별도로 부가가치세를 신고하는 경우 각 지점이나 지부는 직접 관리 세무기관에 통지서를 제출해야 한다. 본사가 지점이나 지부가 공동으로 사용하는 모범 세금계산서를 사용하면서 본사가 지점이나 지부를 위해 부가가치세를 신고하는 경우, 지점이나 지부는 통지서를 제출할 필요가 없다.

세무총국은 조직, 가구, 개인 사업자의 세금계산서 발행 내용을 바탕으로 세무총국 웹사이트에 세금계산서 발행 정보 데이터베이스를 구축하여 모든 조직, 개인이 필요한 세금계산서 발행 내용을 확인할 수 있도록 해야 한다.

세무기관이 조직, 가구, 개인 사업자로부터 받은 통지서가 규정에 따른 내용을 충족하지 못한 것으로 판단되면 통지서 수신 후 3일 이내에 조직, 가구, 개인 사업자에게 통지해야 한다. 조직, 가구, 개인 사업자는 통지서를 수정하여 새로운 통지서를 제출해야 한다.

조 10. 세무청이 발행하는 세금계산서

1. 세무청이 제작한 세금계산서를 판매하거나 처음 배포하기 전에는 세금계산서 발행 통보를 작성해야 한다.

2. 세금계산서 발행 통보 내용과 표준 세금계산서는 이 시행규칙 제9조 제2항 및 제3항에 따른 지침과 이 시행규칙 부록 3의 표 3.6에 따른 모범을 따르며, 이를 모범에 따라 작성한다.

3. 세금계산서 발행 통보는 통보일로부터 10일 이내에 모든 세무청에 송부하고, 배포 전에 송부되어야 하며, 통보 기간 동안 세무청 소속 기관 내에서 쉽게 볼 수 있는 위치에 게시되어야 한다.

세무청이 세금계산서 발행 통보 내용을 국세청 웹사이트에 게시한 경우 다른 세무청에 통보할 필요가 없다.

4. 이미 발행된 내용이 변경되는 경우 세무청은 이 조 제2항 및 제3항에 따른 지침에 따라 새로운 발행 통보 절차를 진행해야 한다.

조 11. 세무청이 제작한 세금계산서 판매

1. 세무기관은 비영리 조직이나 경제활동을 하는 협동조합, 외국 건설업체, 프로젝트 관리처 등 비영리 조직이나 개인 사업자에게 세금계산서를 판매한다.

이 조항에서 언급된 비영리 조직은 영업법 또는 특정 산업별 영업법에 따라 설립되지 않은 경제활동을 하는 조직을 말한다.

2. 세무청이 제작한 세금계산서는 제작비와 발행비를 보상하는 가격으로 판매되며, 세무청장은 이러한 원칙에 따라 세금계산서 판매 가격을 결정하고 공시한다. 세무기관은 공시된 가격 외에 추가 수수료를 징수해서는 안 된다.

직접 관리 세무기관은 이 조 제1항에서 언급된 대상에게 세금계산서를 판매한다.

3. 세무기관에서의 세금계산서 판매

a) 조직, 가정, 개인의 책임

이 조 제1항에서 언급된 경제활동을 하는 조직, 가정, 개인은 세금계산서 구매 시 이 시행규칙 부록 3의 표 3.3에 따른 세금계산서 구매 신청서를 제출해야 한다.

세금계산서를 구매하러 온 사람(신청서에 명시된 사람 또는 가정 사업자의 위임장을 통해 법에 따라 위임받은 사람)은 법에 따른 유효기간 내의 주민등록증을 제시해야 한다.

세무기관에서 발행한 세금계산서를 구매한 조직, 개인은 각 세금계산서의 연번 2에 세금계산서를 구매한 조직, 개인의 이름, 주소, 사업자등록번호를 기재하거나 도장을 찍어야 하며, 세금계산서를 구매한 세무기관을 떠나기 전까지는 이를 완료해야 한다.

b) 세무기관의 책임

세무 기관은 기업, 가정, 개인 사업자에게 매월 세금계산서를 판매함

세금계산서 사용 상황과 구매 신청서를 검토한 후 세무기관은 즉시 경제활동을 하는 조직, 가정, 개인에게 세금계산서를 판매한다. 판매되는 세금계산서의 수량은 해당 조직, 가정, 개인이 직전 달에 사용한 세금계산서 수량보다 많아서는 안 된다.

경제활동을 하는 조직, 가정, 개인에게 처음 판매되는 세금계산서의 수량은 각 종류별로 50장 이내여야 한다. 만약 처음 구매한 세금계산서를 사용한 달이 끝나기도 전에 모두 사용했다면, 세무기관은 사용 기간과 수량을 고려하여 다음 번 판매될 세금계산서의 수량을 결정한다.

경제활동을 하는 가정, 개인이 세금계산서 한 권을 사용하지 않더라도 개별적으로 사용할 필요가 있다면 세무기관은 발생한 때마다 무료로 개별 세금계산서(1장)를 판매한다.

조 12. 세무청이 제작한 발권

1. 세무당국은 기업이 아닌 조직, 사업을 운영하지 않는 개인 및 가구가 판매 활동이나 서비스 제공으로 인해 고객에게 영수증을 제공해야 하는 경우 영수증을 발급한다.

기업이 아닌 조직, 사업을 운영하지 않는 개인 및 가구가 부가가치세 대상이 아닌 재화 또는 서비스를 판매하거나 부가가치세 신고 및 납부 의무가 없는 경우 세무당국은 영수증을 발급하지 않는다.

2. 세무당국이 조직, 개인 및 가구의 요청에 따라 발행하는 개별 번호의 영수증을 개별 영수증이라 한다.

기업이 아닌 조직, 사업을 운영하지 않는 개인 및 가구가 판매 활동이나 서비스 제공으로 인해 고객에게 영수증을 제공해야 하는 경우 세무당국은 판매용 개별 영수증을 발급한다.

기업이 해산, 파산 후 세금 정산을 완료하고 세금 등록번호를 폐기한 후 자산 청산 과정에서 구매자에게 제공하기 위해 영수증이 필요한 경우 세무당국은 판매용 개별 영수증을 발급한다.

공공기관이 부가가치세 환급 방식이 적용되지 않는 범위 내에서 재산 경매를 실시하며, 경매 가격이 이미 부가가치세가 포함된 가격으로 명시되어 있는 경우 세무당국은 구매자에게 부가가치세 영수증을 발급한다.

3. 세무당국은 판매용 개별 영수증 발행을 다음과 같이 결정한다:

- 기관: 세무당국은 해당 기관이 세금 등록번호를 등록한 지역, 본사가 위치한 지역 또는 설립 결정서에 기재된 지역을 관리한다.

- 개인 및 사업을 운영하지 않는 가구: 세무당국은 세금 등록번호를 발급한 지역, 주민등록증 또는 운전면허증(또는 여권)에 기재된 주소 또는 유효한 주소, 또는 개인이 자진 신고한 주소(거주지 당국의 확인 없이)를 관리한다.

기관, 개인 및 사업을 운영하지 않는 가구가 임대 부동산을 소유하는 경우 해당 부동산이 위치한 지역의 세무당국이 개별 영수증을 발급한다.

개별 영수증 사용을 원하는 기관, 개인 및 가구는 통지서(본 고시 부록 3의 모델 3.4)를 제출해야 한다. 통지서와 관련 증빙 서류를 근거로 세무당국은 납세자가 법에 따른 세금을 납부하도록 지시하며, 개별 부가가치세 영수증을 발급받는 경우 해당 영수증에 기재된 부가가치세 금액을 납부해야 한다.

개별 영수증 발급을 요청하는 당사자는 세무당국에서 세 가지 복사본을 작성하고 세금을 납부한 후 개별 영수증을 받는다. 세무당국은 세금 납부 증빙을 받은 후 세무당국의 도장을 연번 1과 연번 2의 왼쪽 상단에 찍어 요청자에게 발급하고 연번 3은 세무당국에 보관한다.

조 13. 영수증 식별을 위한 표기 방법

1. 기관, 개인 및 가구는 자신이 발행하는 영수증에 식별 표기를 하여 영수증의 인쇄, 발행 및 사용 과정에서 식별할 수 있도록 한다.

기관, 개인 및 가구는 다음 중 하나 이상의 방법을 선택하여 식별 표기를 할 수 있다: 위조 방지 스탬프 부착; 특수 인쇄 기술 사용; 특수 종이 및 잉크 사용; 각 인쇄 또는 발행 단계에 특정 식별 표기를 추가; 영수증에 이름, 세금 등록번호, 판매자의 주소, 상품 종류, 단가 등의 안정적인 정보를 미리 인쇄; 영수증 작성 시 판매자의 서명 및 도장 등.

2. 영수증 인쇄, 발행, 관리 및 사용 과정에서 위반 징후를 발견한 경우 기관, 개인 및 가구는 즉시 세무당국에 보고해야 한다. 세무당국과 관련 정부 기관이 발행된 영수증 확인을 요구하면 기관, 개인 및 가구는 요구를 받은 날로부터 10일 이내에 서면으로 답변해야 한다.

장 III

영수증 사용

조 14. 세금계산서 작성

1. 세금계산서 작성 원칙

가) 기업, 가구, 개인 사업자는 이 통지에서 지시하는 바에 따라 상품 또는 서비스를 구매한 사람에게 세금계산서를 작성하고 제공할 수 있다.

나) 판매자는 상품 또는 서비스를 판매할 때, 할인, 광고용, 표본 상품; 기부, 선물, 교환, 임금으로 사용되는 상품 및 내부 소비(내부 상품 이동을 제외함)와 같은 모든 경우에 세금계산서를 작성해야 한다.

세금계산서에 기재된 내용은 실제 경제 거래 내용과 일치해야 하며, 수정하거나 삭제할 수 없다. 동일 색상의 방부성 잉크를 사용해야 하며 빨간색 잉크는 사용할 수 없다. 숫자와 글씨는 연속적으로 기재되어야 하며 이미 인쇄된 글씨 위에 쓰거나 덮어쓰지 않아야 하며 남은 공간은 방부성 잉크로 대각선으로 표시해야 한다. 컴퓨터로 작성된 세금계산서가 남은 공간이 있을 경우 방부성 잉크로 대각선으로 표시해야 한다.

다) 세금계산서는 한 번에 여러 장으로 작성되며, 각 장의 세금계산서에는 동일한 번호가 있어야 하고 내용이 일치해야 한다.

라) 세금계산서는 번호 순서대로 연속적으로 작성되어야 한다.

기업이 직접 판매하는 여러 부속 기관이나 위임받은 여러 기관이 공동으로 동일한 식별 기호를 가진 인쇄 세금계산서를 사용하는 경우, 기업은 각 부속 기관 및 위임받은 기관에 할당된 세금계산서 수량을 기록한 기록부를 보유해야 한다. 각 부속 기관 및 위임받은 기관은 할당된 세금계산서 범위 내에서 번호 순서대로 사용해야 한다.

기업이 여러 판매 기관이나 위임받은 여러 기관이 동일한 식별 기호를 가진 자가 인쇄 세금계산서 또는 전자 세금계산서를 공동으로 무작위 추출 방식으로 사용하는 경우, 기업은 각 판매 기관 및 위임받은 기관의 무작위 추출 방법에 대한 구체적인 결정을 보유해야 한다. 전체 시스템의 세금계산서 추출 순서는 작은 번호부터 큰 번호까지이다.

2. 세금계산서에 특정 항목을 작성하는 방법

가) 세금계산서 작성 날짜 항목

상품 판매의 경우 세금계산서 작성 날짜는 구매자가 상품의 소유권 또는 사용권을 얻는 시점이며, 돈을 받았는지 여부와 관계없이 해당한다.

서비스 제공의 경우 세금계산서 작성 날짜는 서비스 제공이 완료된 날짜이며, 돈을 받았는지 여부와 관계없이 해당한다. 서비스 제공자가 서비스 제공 전후에 돈을 받는 경우 세금계산서 작성 날짜는 돈을 받은 날짜이다.

생활용 전기, 생활용 수돗물, 통신 서비스, 방송 서비스의 경우 세금계산서 작성은 최대 7일 이내에 전기, 수돗물 사용량을 기록한 계기판 날짜 또는 통신, 방송 서비스 제공 종료 날짜로부터 이루어져야 한다. 서비스 제공량 계산을 위한 기준은 통신, 방송 서비스 제공 기관과 구매자의 합의에 따른다.

건설, 설치 작업의 경우 세금계산서 작성 날짜는 공사, 설치 작업의 완료 및 검수, 인수 날짜이며, 돈을 받았는지 여부와 관계없이 해당한다.

여러 차례 배달하거나 단계별 서비스 인수를 하는 경우 각 배달 또는 인수 시점마다 배달 또는 인수된 상품 또는 서비스의 양과 가치에 대한 세금계산서를 작성해야 한다.

부동산 개발, 기반시설 건설, 판매를 목적으로 하는 주택 건설 등에서 계약에 명시된 진행 상황에 따른 수금일이 있는 경우 세금계산서 작성 날짜는 돈을 받은 날짜이다.

수출 상품 또는 서비스의 경우 수출자가 수입자와의 합의에 따라 적절한 날짜를 정한다. 수출 수익을 확인하여 세금을 계산하는 날짜는 관세청 신고서에 수출 절차가 완료된 날짜이다.

정기적으로 계약에 따라 상품을 판매하거나 금융 서비스, 증권 서비스를 제공하는 경우 세금계산서 작성은 매월 활동 발생일로부터 마지막 날까지로 제한된다.

법률에 따라 설립된 슈퍼마켓, 상업센터는 당일 발생한 구매자의 총 매출에 대해 하나의 세금계산서를 작성할 수 있으며, 구매자가 세금계산서를 요청하지 않는 경우 구매자 정보는 "개인 구매자"로 기재되어야 한다. 구매자가 세금계산서를 요청하는 경우 슈퍼마켓, 상업센터는 각 구매자에게 세금계산서를 작성해야 한다. 슈퍼마켓, 상업센터는 판매 데이터의 정확성을 법적 책임을 진다. 판매 데이터는 세무 당국 및 기타 관련 기관의 감사 및 검사를 위해 보관되어야 한다.

원유, 천연가스, 가공된 석유 제품 및 일부 특수 사례의 세금계산서 작성은 재무부의 별도 지침에 따르며,

나) "판매자 이름, 주소, 사업자등록번호", "구매자 이름, 주소, 사업자등록번호": 사업자등록증 또는 세무 등록증에 기재된 이름 또는 약칭을 기재한다.

판매 기관의 직속 기관이 직접 판매하는 경우 직속 기관의 이름, 주소, 사업자등록번호를 기재한다. 직속 기관이 사업자등록번호가 없는 경우 본사의 사업자등록번호를 기재한다.

판매 가격이 한 번에 20만 동 이상인 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 구매자가 영수증을 받지 않거나 이름, 주소, 세금 번호(있을 경우)를 제공하지 않는 경우에는 여전히 영수증을 작성하고 "구매자가 영수증을 받지 않음" 또는 "구매자가 이름, 주소, 세금 번호를 제공하지 않음"이라고 명시해야 한다.

특히 휘발유와 경유를 소매하는 단위의 경우, 구매자가 영수증을 요구하지 않을 때는 당일 발생한 영수증 미발급 매출 총액을 하나의 영수증으로 작성해야 한다.

c) "번호, 상품명 및 서비스명, 단위, 수량, 단가, 합계": 상품명 및 서비스명 순서대로 기재하며, 빈 부분은 대각선으로 표시한다(있을 경우). 컴퓨터로 작성된 인쇄용 또는 제작된 영수증의 경우 빈 공간이 있을 때는 지우지 않는 잉크로 대각선을 그어야 하며, 빨간색 잉크는 사용할 수 없다.

판매자가 상품 및 서비스 코드를 관리 목적으로 지정한 경우, 영수증 작성 시 상품 및 서비스 코드와 상품명을 모두 기재해야 한다.

등록이 필요한 권리 사용 및 소유권을 갖는 상품의 경우, 법에서 요구하는 특징적인 번호나 식별자 등을 영수증에 기재해야 한다. 예를 들어 자동차나 오토바이의 프레임 번호, 엔진 번호; 건물이나 아파트의 주소, 건물 등급, 길이, 너비, 층수 등...

전기, 수도, 전화, 휘발유, 보험 등 일정 기간마다 판매되는 특정 상품 및 서비스의 경우, 영수증에는 해당 상품 및 서비스를 제공한 기간을 구체적으로 기재해야 한다.

d) "판매자(서명, 날인, 성명 기재)"

단위의 책임자가 판매자 항목에 서명하지 않을 경우, 책임자의 위임장을 통해 직접 판매자가 서명하고 성명을 기재하며, 조직의 날인을 영수증 왼쪽 상단에 찍어야 한다.

đ) "구매자(서명, 성명 기재)"

직접 구매가 아닌 경우(전화, 인터넷, 팩스 구매 등) 구매자는 영수증에 서명하거나 성명을 기재할 필요가 없으며, 판매자는 영수증의 "구매자(서명, 성명 기재)" 항목에 "전화로 구매", "인터넷 구매", "팩스 구매"라고 명시해야 한다.

화폐 종류

영수증에 기재된 화폐는 동반이다.

판매자가 법률 규정에 따라 외화 거래를 할 수 있는 경우, 결제 총액은 원화로 기재되며, 문자는 베트남어로 기재된다.

예를 들어: 10,000 USD - 만 천 달러 미국.

판매자는 외화와 동반 간의 환율을 영수증에 기재해야 하며, 이는 베트남 중앙은행이 공표한 은행간 외환시장 평균 환율에 따른 것이다.

동반과의 환율이 없는 외화의 경우, 베트남 중앙은행이 공표한 다른 외화와의 교차 환율을 기재해야 한다.

판매 상품 및 서비스에 대한 영수증 작성 지침은 본 통지 부록 4에 따르며, 본 통지에 따라 부착된다.

조 15. 영수증 위임 작성

1. 판매자는 제3자에게 영수증 작성 권한을 위임할 수 있다. 제3자가 작성한 영수증은 위임된 판매업체의 이름과 위임업체의 날인이 있어야 하며, 위임업체의 날인은 제작된 영수증이나 전자영수증의 경우 제외된다. 위임은 위임업체와 수임업체 사이의 문서로 확인되어야 한다.

2. 위임 문서에는 위임 영수증 정보(영수증 형태, 유형, 영수증 식별자 및 수량(번호부터...까지)), 위임 목적, 위임 기간, 영수증 제작 및 배포 방법(제작된 영수증 또는 전자영수증의 경우), 위임 영수증 결제 방법이 포함되어야 한다.

3. 위임업체는 위임 내용을 기재한 통지를 작성하여 위임업체와 수임업체에게 발송해야 하며, 이는 위임 문서에 명시된 정보, 위임 목적, 위임 기간을 기반으로 작성되며, 위임업체 대표의 이름, 서명, 날인(있을 경우)이 포함되어야 한다. 위임 통지는 위임업체와 수임업체에게 발송되며, 수임업체가 영수증을 작성하기 최소 3일 전에 발송되어야 한다.

4. 수임업체는 위임 영수증 작성 장소에 위임 통지를 게시하여 구매자가 알 수 있도록 해야 한다.

5. 위임 기간이 만료되거나 사전에 위임을 종료할 경우, 양측은 문서로 확인하고 수임업체는 판매 장소에 게시된 통지를 즉시 제거해야 한다.

6. 위임업체와 수임업체는 위임 영수증 사용 현황을 정기적으로 보고해야 한다. 위임업체는 본 통지에 따라 각 분기별로 영수증 사용 보고서(위임 영수증 포함)를 작성해야 하며, 수임업체는 위임 영수증 발행 통보 및 사용 현황 보고를 수행할 필요가 없다.

조 16. 화单品销售、服务无需开具发票的情形

1. 单次销售商品、服务的总支付金额低于200,000越南盾时，无需开具发票，但买方要求开具并交付发票的情况除外。

2. 根据本条第1款规定，销售无需开具发票的商品、服务时，卖方必须制作零售商品、服务清单。清单上应载明卖方的名称、税号和地址，商品、服务名称，销售的商品、服务价值，制作日期，清单制作人姓名及签名。如卖方按扣减法缴纳增值税，则零售清单还须注明“增值税税率”和“增值税金额”。清单上记录的销售商品、服务应按照当日销售顺序排列（附表5中的5.7表格，随本通知发布）。

3. 每日结束时，经营者应开具一张增值税发票或销售发票，记录当日销售商品和服务的总金额，签字并保留给买方，其他联则按规定流转。该发票上的“买方名称、地址”栏目应填写为“零售未开具发票”。

조 17. 商品、服务目录超过单张发票行数时的开票

销售商品、服务时，如果商品、服务目录超过单张发票的行数，卖方可开具多张发票或选择以下两种方式之一：

1. 卖方连续填写多张发票。前一张发票的最后一行写“接下一行”，后一张发票的第一行写“接上一行”。所有发票应连续列出商品、服务，并在第一张发票上完整填写卖方和买方的信息。卖方签名和印章（如有）、买方签名、支付金额、附加费、额外费用、商业折扣、增值税应在最后一张发票上填写，并划掉空白部分（如有）。

若经营者使用自行打印的发票，在软件中直接生成和打印发票，且销售的商品、服务数量超过一页发票的行数，税务分局将根据具体情况批准经营者使用多页发票，前提是后续页面显示：与首页相同的发票号码（由计算机系统自动分配）；与首页相同的买方和卖方名称、地址、税号；与首页相同的发票样式和编号；并在页面顶部用无标点的越南语标注“tiep theo trang truoc – trang X/Y”（其中X是页面序号，Y是发票总页数）。

2. 卖方可以使用清单来列出已销售的各种商品、服务，并附在发票上。

a) 发票上的内容

发票上必须注明“附带清单编号……，日期……月……年……”。发票上的“商品名称”栏仅填写商品通用名称。

其他发票项目应按照本通知第14条第2款的规定填写。

b) 清单上的内容

卖方应设计符合各种商品特点、样式、种类的清单，但必须包含以下主要内容：

+ 卖方名称、联系地址、税号

+ 商品名称、数量、单价、总价。若卖方按扣减法缴纳增值税，则清单还须注明“增值税税率”、“增值税金额”。总支付金额（不含增值税）应与增值税发票上的金额一致。

清单上必须注明“附带发票编号……日期……月……年”，并有卖方和买方的完整签名，如同发票一样。

若清单超过一页，则各页应连续编号并加盖骑缝章。最后一页上应有卖方和买方的完整签名，如同发票一样。

清单发行数量应与发票联数相符。清单应与发票一起保存，以便税务机关检查核对。

卖方和买方应按照规定管理并保存附带发票的清单。

조항 18. 발행된 세금계산서 처리에 관한 사항

1. 구매자에게 아직 전달되지 않은 세금계산서가 잘못 작성되었을 경우, 판매자는 해당 세금계산서를 취소선을 긋고 잘못 작성된 세금계산서를 보관해야 한다.

2. 구매자에게 이미 전달되었으나 물품 또는 서비스가 아직 제공되지 않았거나, 세금계산서가 이미 발행되어 구매자에게 전달되었으나 판매자와 구매자가 아직 세금 신고를 하지 않은 경우, 잘못된 세금계산서는 폐기되어야 하며, 판매자와 구매자는 잘못된 세금계산서의 모든 복사본을 회수하는 증명서를 작성해야 한다. 세금계산서 회수증명서는 세금계산서 회수의 이유를 명확히 기재해야 한다. 판매자는 세금계산서에 취소선을 긋고 잘못된 세금계산서를 보관하며 새로운 세금계산서를 재발행해야 한다.

3. 물품 또는 서비스가 이미 제공되었으며, 판매자와 구매자가 세금 신고를 완료한 후 잘못된 점이 발견된 경우, 판매자와 구매자는 잘못된 점을 기록한 증명서 또는 문서를 작성하고 판매자는 잘못된 점을 수정하기 위한 세금계산서를 발행해야 한다. 수정된 세금계산서에는 물품 수량, 판매 가격, 부가가치세율 등의 수정 내용과 수정된 세금계산서 번호 및 식별번호가 명시되어야 한다. 수정된 세금계산서를 근거로 판매자와 구매자는 매출 및 매입, 부가가치세 출고 및 입고를 수정하여 신고해야 한다. 수정된 세금계산서는 음수(-)를 기재할 수 없다.

4. 특정 상황에서 발행된 세금계산서 처리에 대한 지침은 본 통지의 부록 4에 따라 시행된다.

조항 19. 사용 중지되는 세금계산서 처리에 관한 사항

1. 세금청에 사용 중지되는 세금계산서를 통보해야 하는 경우는 다음과 같다:

a) 세금청으로부터 세금번호 사용 중지를 승인받은 조직, 개인은 아직 사용되지 않은 세금계산서 발행을 중단해야 한다.

b) 대체 세금계산서를 발행하는 조직, 개인은 아직 사용되지 않은 대체 세금계산서를 중단해야 한다.

c) 세금청으로부터 세금계산서를 구매한 조직, 개인이 더 이상 사용하지 않을 경우, 세금계산서를 구매한 조직, 개인은 본 통지의 조항 27에 따른 지침에 따라 세금계산서를 폐기해야 한다.

d) 세금계산서가 분실, 화재, 손상된 경우는 본 통지의 조항 22에 따른 지침에 따라 처리한다.

2. 직접 관리 세무당국은 다음 세금계산서의 사용 가치 종료를 통보해야 한다:

- 본 조항 제1항에 따라 조직, 개인이 세금청에 통보한 사용 중지 세금계산서.

- 사업장을 떠나 세금청에 통보하지 않은 조직, 개인이 아직 발행하지 않은 세금계산서.

- 세금청에 통보하지 않고 사업을 중단한 조직, 개인이 아직 발행하지 않은 세금계산서.

- 조직, 개인이 양도하거나 판매한 세금청으로부터 구매한 세금계산서.

조항 20. 불법적인 세금계산서 사용

불법적인 세금계산서 사용은 가짜 세금계산서, 사용 가치가 없는 세금계산서, 사용 가치가 종료된 세금계산서를 사용하는 것을 의미한다.

가짜 세금계산서는 다른 조직, 개인의 세금계산서 모델에 따라 인쇄되거나 동일한 세금계산서 식별번호를 중복하여 생성된 세금계산서를 말한다.

사용 가치가 없는 세금계산서는 본 통지에 따라 생성되었으나 아직 발행 통보를 완료하지 않은 세금계산서를 말한다.

사용 가치가 종료된 세금계산서는 발행 절차를 완료하였으나 발행자가 더 이상 사용하지 않음을 통보한 세금계산서, 발행 후 분실된 세금계산서를 발행자가 세무당국에 분실을 보고한 세금계산서, 세금번호 사용 중지를 통보한 조직, 개인의 세금계산서를 말한다.

조 21. 불법 사용 세금계산서

1. 불법 사용 세금계산서는 허위 세금계산서 작성; 세금계산서 미작성 상태로 다른 법인 또는 개인에게 판매하거나 제공하여 그들이 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 사용하도록 하는 행위(세무당국이 판매하는 세금계산서나 위임받아 작성한 세금계산서의 경우 제외); 세금계산서를 다른 법인 또는 개인에게 제공하거나 판매하여 그들이 회계 처리, 세금 신고 또는 정부 예산 지급에 사용하도록 하는 행위; 세금계산서에 필요한 내용을 모두 기재하지 않은 행위; 세금계산서 각 연에 내용이 일치하지 않는 행위; 한 상품이나 서비스의 세금계산서를 다른 상품이나 서비스를 증명하기 위해 사용하는 행위.

2. 특정 사례로서 불법 사용 세금계산서로 간주되는 것은 다음과 같다:

- 세금계산서에 기재된 내용 중 일부 또는 전체가 실제와 다르게 기재된 경우.

- 다른 법인 또는 개인의 세금계산서를 사용하여 구입한 상품이나 서비스에 대한 증빙 없이 판매하거나, 세금을 속이는 목적으로 판매하거나, 세금 신고를 하지 않은 상품이나 서비스를 판매하는 경우.

- 다른 법인 또는 개인의 세금계산서를 사용하여 상품이나 서비스를 판매하면서 세금 신고를 하지 않거나 세금을 속이는 경우, 구입한 상품이나 서비스에 대한 증빙 없이 합법화하려는 경우.

- 세금계산서 각 연 간 상품이나 서비스의 가격 또는 필수 항목이 일치하지 않는 경우.

- 세무당국, 경찰기관 및 기타 관련 기관이 불법 사용 세금계산서로 결론 내린 상품이나 서비스를 판매하는 세금계산서를 사용하는 경우.

조 22. 세금계산서 분실, 화재, 파손 시 처리

1. 법인, 가정, 개인 사업자가 세금계산서를 분실, 화재, 파손한 경우, 분실, 화재, 파손된 세금계산서에 대해 보고서를 작성하고 직접 관리하는 세무당국에 통보해야 하며(본 통지서는 본 통지규칙에 따라 부록 3의 모형 3.8에 포함됨) 분실, 화재, 파손된 날로부터 5일 이내에 제출해야 한다. 분실, 화재, 파손된 날이 법으로 정해진 공휴일과 겹치는 경우에는 해당 공휴일 다음 날을 기한의 마지막 날로 산정한다.

2. 상품이나 서비스를 판매하면서 세금계산서를 적법하게 작성하였으나 이후 판매자 또는 구매자가 세금계산서 원본 2연을 분실, 화재, 파손한 경우, 판매자와 구매자는 이를 기록한 진술서를 작성하며, 진술서에는 판매자가 세금계산서 1연을 기재하고 세금을 신고한 달을 명확히 기재하고, 법적 대표자(또는 위임받은 자)의 서명과 이름을 기재하고 진술서에 도장을 찍어야 하며, 판매자는 세금계산서 1연을 복사하여 법적 대표자의 서명과 도장을 찍어 구매자에게 전달해야 한다. 구매자는 판매자의 서명과 도장을 받은 세금계산서 복사본과 분실, 화재, 파손된 세금계산서 2연에 대한 진술서를 회계 증빙 및 세금 신고에 사용할 수 있다. 판매자와 구매자는 세금계산서 분실, 화재, 파손의 정확성을 책임져야 한다.

세금계산서 2연을 사용한 후 분실, 화재, 파손된 경우 제3자가 관련되어 있는 경우(예: 운송업체 또는 세금계산서 전달업체 등)는 판매자 또는 구매자가 고용한 제3자를 근거로 판매자 또는 구매자의 책임과 처벌을 결정한다.

조 23. 구매자의 세금계산서 사용

1. 구매자는 법률에 따른 합법적인 세금계산서를 사용하여 재화 및 서비스의 사용권, 소유권을 증명하고, 법률이 정한 제도에 따라 판촉제, 후속서비스, 로또 또는 손해배상을 받을 수 있으며, 법률이 정하는 회계규정에 따라 재화 및 서비스 구매 활동을 회계처리할 수 있고, 세금 신고를 할 수 있으며, 사용권 및 소유권 등록과 국가예산 지출 신고를 할 수 있다.

2. 제1항에서 사용되는 세금계산서는 다음과 같아야 한다.

- 구매한 재화 및 서비스에 대한 원본 세금계산서의 연2부(고객에게 전달하는 부)로서, 제4조 및 제22조 이 통지의 제1항에서 규정한 경우를 제외한다.

- 법률이 정한 모든 항목을 완전히 기재하고 있어야 하며, 무손실 상태여야 한다.

- 세금계산서에 기재된 숫자와 글씨는 명확하고 완전하며 정확해야 하며, 수정하거나 삭제되지 않아야 한다.

- 제20조 및 제21조 이 통지에서 규정한 사항에 해당하지 않아야 한다.

장 IV

세금계산서 관리 및 사용과 관련된 조직 및 개인의 권리와 의무

개인의 관리 및 사용에 관한 세금계산서 관리

조 24. 재화 및 서비스 판매 조직 및 개인의 권리와 의무

1. 재화 및 서비스를 판매하는 조직 및 개인은 다음과 같은 권리를 가진다.

a) 이 통지에서 지시한 조건을 충족하면 자체 인쇄 세금계산서 또는 주문 인쇄 세금계산서를 생성하여 사용할 수 있다.

b) 이 통지에서 지시한 조건을 충족하면 세무국에서 발행한 세금계산서를 구매할 수 있다.

c) 합법적인 세금계산서를 사용하여 사업 활동을 지원할 수 있다.

d) 법률이 정한 권한이 없는 조직 및 개인에게 세금계산서 인쇄, 발행, 사용에 관한 정보를 제공하지 않을 수 있다.

e) 합법적인 세금계산서의 생성, 발행 및 사용에 대한 권리를 침해하는 조직 및 개인을 고소할 수 있다.

2. 재화 및 서비스를 판매하는 조직 및 개인은 다음과 같은 의무를 가진다.

a) 이 통지에서 지시한 내용에 따라 세금계산서 생성 활동을 관리해야 한다.

b) 세금계산서 주문 인쇄를 하는 경우, 이 통지의 제8조 제4항에서 지시한 조건을 충족하는 인쇄 조직과 세금계산서 주문 인쇄 계약을 체결해야 한다. 세금계산서 자체 인쇄를 사용하는 경우, 이 통지의 제6조 제3항에서 지시한 조건을 충족하는 소프트웨어 공급 조직과 세금계산서 자체 인쇄 소프트웨어 구매 계약을 체결해야 한다.

c) 세금계산서 발행 통보를 작성하고 제출해야 한다.

d) 고객에게 재화 및 서비스를 판매할 때 세금계산서를 작성하고 전달해야 한다. 이 통지에서 지시한 경우를 제외하고는 세금계산서를 작성할 필요가 없다.

e) 세금계산서 사용 상황을 자주 점검하여 위반 징후를 즉시 차단해야 한다.

f) 이 통지의 제25조에서 지시한 내용에 따라 직접 관리 세무기관에 세금계산서 사용 상황을 보고해야 한다.

조 25. 세금계산서 사용 상황 보고

매 분기마다, 재화 및 서비스를 판매하는 조직 및 개인(세무기관으로부터 세금계산서를 받는 대상자를 제외함)은 직접 관리 세무기관에 세금계산서 사용 상황 보고서를 제출해야 한다. 1분기 보고서는 4월 30일까지, 2분기 보고서는 7월 30일까지, 3분기 보고서는 10월 30일까지, 4분기 보고서는 다음 해 1월 30일까지 제출해야 한다(이 통지의 부록 3에 부착된 모델 번호 3.9 참조).

재화 및 서비스를 판매하는 조직 및 개인은 기업 국유기업의 분할, 분리, 합병, 해체, 파산, 소유권 변경, 양도, 위탁, 임대와 함께 세금 결산 서류 제출 기한 내에 세금계산서 사용 상황 보고서를 제출해야 한다.

조직 및 개인이 경영 장소를 현재 세무기관 관리 지역 밖으로 이전하는 경우, 이전한 세무기관에 세금계산서 사용 상황 보고서를 제출해야 한다.

통신 서비스 요금 세금계산서, 전기 요금 세금계산서, 수도 요금 세금계산서, 은행의 서비스 요금 세금계산서, 운송업체의 승객 운임 표, 티켓, 쿠폰, 카드 등의 종류와 재무부가 지시한 다른 일부 사례는 각각의 세금계산서 번호를 보고하지 않고, 세금계산서의 수량(총 수)을 보고해야 한다. 사업자는 세무기관이 요구할 때 세금계산서의 세부 정보(번호부터 번호까지)를 제공할 수 있도록 세금계산서의 초기 잔여 수량, 사용된 총 수량, 삭제된 총 수량, 손실된 총 수량, 폐기된 총 수량에 대한 법적 책임을 지고, 정확성을 보장해야 한다.

조 26. 영수증의 보관 및 관리

1. 제작된 영수증이 작성되지 않은 경우는 정보 보안 규정에 따라 컴퓨터 시스템 내에서 보관한다.

2. 제작된 영수증이 작성되지 않은 경우는 증빙서류 보관 규정에 따라 창고에서 보관 및 관리한다.

3. 작성된 회계부서의 영수증은 회계 증빙서류 보관 규정에 따라 보관한다.

4. 작성된 회계부서가 아닌 조직, 가구, 개인의 영수증은 해당 조직, 가구, 개인의 재산으로 보관 및 관리한다.

조 27. 영수증 폐기

1. 폐기된 영수증

- 시험 인쇄, 오인쇄, 중복 인쇄, 초과 인쇄, 불량 인쇄된 영수증 또는 인쇄용 필름, 플레이트와 같은 영수증 제작 도구는 원래 형태의 영수증이 없거나 영수증 상에 원본을 복원할 수 없는 글자가 없는 상태로 폐기된다.

- 자체 제작 영수증은 영수증 생성 프로그램이 수정되어 더 이상 영수증을 생성할 수 없는 상태로 폐기된다.

2. 영수증 폐기 사유

a) 오인쇄, 중복 인쇄, 초과 인쇄된 제작 영수증은 인쇄 계약 청산 전에 폐기해야 한다.

b) 사용하지 않는 영수증을 소유한 조직, 가구, 개인은 세무 당국에 통보한 날로부터 30일 이내에 영수증을 폐기해야 한다. 세무 당국이 사용 가치를 상실한 것으로 통보한 경우 또는 잃어버린 영수증을 찾은 날로부터 10일 이내에 폐기해야 한다.

c) 작성된 회계부서의 모든 종류의 영수증은 회계 법률 규정에 따라 폐기한다.

d) 작성되지 않은 증거물로서의 영수증은 법률 규정에 따라 처리되며 폐기되지 않는다.

3. 조직, 가구, 개인 사업자의 영수증 폐기

a) 조직, 가구, 개인 사업자는 폐기될 영수증 검사표를 작성해야 한다.

b) 사업 조직은 영수증 폐기위원회를 구성해야 한다. 영수증 폐기위원회는 조직의 대표와 회계 부서 대표가 포함되어야 한다.

가구, 개인 사업자는 영수증 폐기 시 영수증 폐기위원회를 구성할 필요가 없다.

c) 영수증 폐기위원회의 모든 회원은 영수증 폐기 기록에 서명하고 법적 책임을 지게 된다.

d) 영수증 폐기 문서에는 다음과 같은 내용이 포함되어야 한다.

- 영수증 폐기위원회 구성 결정서(가구, 개인 사업자 제외)

- 영수증 검사표(영수증 이름, 모델 번호, 번호, 폐기된 영수증 수량(번호부터 번호까지 또는 연속되지 않은 번호별로 자세히 기재))

- 영수증 폐기 기록

- 영수증 폐기 결과 통보서(영수증 종류, 번호, 폐기된 수량, 폐기 이유, 폐기 시간, 폐기 방법(부록 3의 모델 3.11 참조))

영수증 폐기 문서는 영수증을 사용하는 조직, 가구, 개인 사업자에서 보관하며, 영수증 폐기 결과 통보서는 두 개(02)로 작성하여 하나는 보관하고 다른 하나는 직접 관리하는 세무 당국에 5일 이내에 제출해야 한다.

4. 세무 당국의 영수증 폐기

세무 당국은 발행되었으나 판매 또는 배포되지 않고 사용되지 않을 예정인 세무청이 제작한 영수증을 폐기한다.

국세청은 세무청이 제작한 영수증 폐기 절차를 정해야 한다.

장 V

영수증 위반 행정 처벌

조 28. 세금계산서에 대한 행정처분

세금계산서에 대한 행정처분은 행정처분에 관한 법률, 정부령인 가격, 수수료, 부과금 및 세금계산서에 대한 행정처분에 관한 규정, 그리고 그 시행을 위한 지침 문서에 따른다.

조 29. 세금계산서에 대한 행정처분 권한

세금계산서에 대한 행정처분 권한은 행정처분에 관한 법률, 정부령인 가격, 수수료, 부과금 및 세금계산서에 대한 행정처분에 관한 규정, 그리고 그 시행을 위한 지침 문서에 따른다.

장 6

세금계산서에 대한 검사 및 감사

조 30. 세금계산서 인쇄, 발행, 관리, 사용에 대한 검사

1. 세무기관 사무실에서의 검사

a) 세무기관은 세금계산서 인쇄, 발행, 관리, 사용에 대한 검사를 조직, 개인사업자, 개인이 제출한 세금계산서 사용 현황 보고서를 바탕으로 실시한다.

b) 세무기관이 검사를 통해 위반 징후를 발견한 경우, 발견일로부터 5일 이내에 세무기관은 조직, 개인사업자, 개인에게 위반 사항에 대한 보고서 제출을 요구하는 문서를 발송한다.

2. 세금계산서 사용 조직, 개인사업자, 개인 사무실에서의 검사

a) 조직, 개인사업자, 개인이 보고서를 제출하지 않거나 충분히 설명하지 않은 경우, 세무기관은 해당 조직, 개인에게 사무실 검사 결정을 발행한다.

b) 사무실 검사 내용은 검사 결정 또는 판매점 검사 결정에 구체적으로 명시되며, 이는 법적 근거, 검사 대상, 검사 범위와 내용, 검사 진행 기간, 검사팀장 및 팀원, 검사팀과 검사 대상의 권한과 책임 등을 포함한다.

c) 직접 관리하는 조직, 개인사업자, 개인에 대한 세무기관 수장은 검사 결정을 발행하고 검사 결정에 대한 책임을 진다.

d) 검사 결정 서면은 검사 결정 날짜로부터 5일 이내에 조직, 개인사업자, 개인에게 전달되어야 한다. 검사 결정을 받은 날로부터 3일 이내 또는 사무실 검사 진행 예정일 이전에 조직, 개인사업자, 개인이 세금계산서 발행, 사용이 규정에 맞다는 증명을 제출할 경우, 세무기관 수장은 검사 결정을 철회하는 결정을 내린다.

e) 검사는 세무기관이 검사 결정을 내린 날로부터 10일 이내에 이루어져야 한다. 검사 결정을 받은 조직, 개인사업자, 개인이 검사 진행 시간을 연기하기를 요청하는 경우, 그 이유와 연기 기간을 명시한 문서를 세무기관에 제출해야 한다. 세무기관은 연기 요청을 받은 날로부터 5일 이내에 연기 승인 여부를 조직, 개인사업자, 개인에게 통보한다.

조직, 개인사업자, 개인 사무실, 매장에서의 검사는 검사 시작일로부터 5일 이내에 완료되어야 하며, 필요하다면 세무기관 수장은 검사 기간을 한 번 연장할 수 있으며, 연장 기간은 5일 이내로 제한된다.

검사 종료 후 5일 이내에 검사팀은 검사 결과를 기록한 검사 보고서를 작성해야 한다.

검사 대상 조직, 개인사업자, 개인은 검사 보고서를 받을 권리가 있으며, 보고서 내용에 대해 설명을 요구하고 보고서에 의견을 보존할 수 있다.

f) 검사 결과 처리

- 검사 보고서를 작성한 날로부터 5일 이내에 검사팀장은 검사 결과를 검사 결정자를 보고해야 한다. 위반 행위가 발견된 경우, 검사 보고서 작성일로부터 10일 이내에 세무기관 수장은 행정처분 결정을 내려야 한다. 검사 대상 조직, 개인사업자, 개인은 검사 결과 처리 결정을 준수해야 한다.

- 검사 결과를 통해 세금계산서 관리, 사용 위반 행위가 발견되어 세금 처리가 필요한 경우, 세무기관은 세금 관리법, 세무감사법 및 세금 검사 절차에 따라 세금 검사, 감사 결정을 내린다.

조 31. 세금계산서에 대한 감사

세금계산서에 대한 감사는 납세자의 사무소에서 시행되는 세법 준수 감사와 결합하여 이루어진다.

장 7

조직 및 실행

조항 32. 효력 발생

1 ||| 본 고시는 2013년 7월 1일부터 효력이 발생한다. 2010년 9월 28일 제153/2010/TT-BTC 호고시, 2011년 2월 8일 제13/2011/TT-BTC 호고시(2010년 9월 28일 제153/2010/TT-BTC 호고시를 수정 보완함)는 폐지된다. 이전 법률 문서에서 세금계산서에 관한 지침이 본 고시와 상충하는 경우 모두 폐지되며, 본 고시와 상충하지 않는 다른 세금계산서 지침은 여전히 효력을 유지한다.

2 ||| 본 고시는 5개 부록으로 구성되며, 부록 1부터 부록 4까지는 의무적이고, 부록 5는 참고용(의무적이지 않음)이다.

조 33. 시행 책임

1 ||| 각급 세무기관은 조직, 사업자, 개인사업자, 비사업자 및 구매자에게 본 고시의 내용을 공표하고 안내하며, 조직, 사업자, 개인사업자가 세금계산서를 사용함에 있어 위반사항을 검사하고 처리할 책임이 있다.

2 ||| 세금계산서 인쇄, 발행 및 사용과 관련된 활동을 하는 조직, 사업자, 개인사업자는 본 고시의 모든 지침을 충실히 준수해야 한다.

이 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다./.