가치 증가세 법률 제 13/2008/QH12 호

법률

부가가치세

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1992년 베트남 사회주의 공화국 헌법(2001년 제10기 국회의원 대표단 제51호 결의에 의거하여 일부 조항이 개정 및 보완됨)을 근거로

국会对增值税法进行制定

장 1

총칙

조 1. 적용범위

本法規定了納稅對象、免稅對象、納稅人、稅基和計稅方法、稅收扣減和增值稅退稅事項。

조 2. 부가가치세

부가가치세는 생산, 유통, 소비 과정에서 발생하는 재화와 서비스의 증가가치에 대해 부과되는 세금이다.

조 3. 과세 대상

베트남 내 생산, 경제활동 및 소비를 위한 재화와 서비스는 본 법 제5조에서 규정한 예외사항을 제외하고는 모두 부가가치세의 과세대상이 된다.

조 4. 납세자

가치 증가세 납세 주체는 가치 증가세 과세 대상 재화 및 서비스를 생산 또는 판매하는 조직 및 개인(이하 "사업자"라 함)과 가치 증가세 과세 대상 재화를 수입하는 조직 및 개인(이하 "수입자"라 함)이다.

조 5. 면세 대상

1. 농작물, 축산물, 양식어류, 어획물 중 제조되지 않은 것 또는 단순 가공된 것으로, 해당 조직 또는 개인이 직접 생산하거나 어획하여 판매하는 것과 수입 단계에서의 것.

2. 동물 번식용 종자, 식물 번식용 종자로서, 종자란 알, 새끼, 묘목, 씨앗, 정액, 배아, 유전 물질을 포함한다.

3. 농업생산을 위한 관개, 배수, 토양 준비 작업(밭갈이, 밭耢이), 내부 운하 정비 및 농작물 수확 서비스.

4. 바다나 광산에서 생산된 소금, 천연 소금, 정제 소금, 요소함유 소금.

5. 국가 소유의 주택 중 국가가 임차인에게 판매하는 것.

6. 토지 사용권 이전.

7. 생명보험, 학생보험, 동물보험, 작물보험 및 재보험.

8. 신용 서비스 제공; 증권 거래; 자본 이전; 금융 서비스 발생, 이는 이자율 스왑, 선물 계약, 선물 계약, 구매 및 판매 외환 옵션 및 법률에 규정된 기타 금융 서비스 발생을 포함한다.

9. 의료 서비스, 동물 의료 서비스, 이는 사람과 동물을 위한 진료, 치료, 예방 서비스를 포함한다.

10. 정부 프로그램에 따른 공익 우편, 통신 서비스 및 인터넷 보급 서비스.

11. 도로 및 주거 지역의 위생 및 하수 처리 서비스; 동물원, 화단, 공원, 도로 나무 유지 서비스; 공공 조명 서비스; 장례 서비스.

12. 문화, 예술 시설, 공공 서비스 시설, 기반 시설 및 사회 정책 대상자용 주택 건설을 위한 민간 기여금 및 인도주의적 원조 자금을 사용한 유지보수 및 개보수.

13. 법률에 따라 교육 및 직업 교육.

14. 정부 예산으로 방송되는 라디오 및 텔레비전 방송.

15. 신문, 잡지, 전문 저널, 정치 서적, 교과서, 교재, 법령 서적, 과학 및 기술 서적, 소수민족 문자로 인쇄된 책, 포스터, 홍보 사진 및 영상, 음성 또는 영상 데이터 디스크 또는 전자 데이터 형태의 선물, 인쇄폐지.

16. 대중 교통 버스, 전기 차량 승객 운송.

17. 국내 생산이 불가능한 연구개발 활동, 석유 및 가스 매장 탐사 및 개발 활동, 해외로부터 임대하여 사용하는 석유 및 가스 매장 탐사 및 개발 활동을 위해 필요한 국내 생산이 불가능한 기계, 설비, 부품, 운송 수단, 원자재; 국내 생산이 불가능한 항공기, 플랫폼, 선박을 포함한 국내 생산이 불가능한 고정 자산을 구성하는 기계, 설비, 부품, 운송 수단, 원자재.

18. 국방 및 안보를 위한 특수 무기 및 장비.

19. 인도주의적 원조, 무상 원조를 위해 수입되는 재화; 정부 기관, 정치 조직, 정치사회 조직, 정치사회직업 조직, 사회 조직, 사회직업직업 조직, 민간 무장 단위에 제공되는 선물; 정부가 정한 수준 내에서 국내 개인에게 제공되는 선물; 외국 조직 및 개인의 외교 면제 기준에 따른 재화; 개인이 면세 여행 허용량 내에서 수입하는 재화.

외국 조직 및 국제 기구가 국내에 대한 인도주의적 원조, 무상 원조를 위해 판매하는 재화 및 서비스.

20. 베트남을 통과하는 재화의 경유, 통과; 재수출을 위해 수입된 재화; 재수입을 위해 수출된 재화; 수출용 제품 생산을 위해 수입된 원자재; 외국과 자유무역지역 간, 자유무역지역 간의 재화 및 서비스 거래.

21. 기술 이전 법률에 따라 기술 이전; 지적 재산권 이전 법률에 따라 지적 재산권 이전; 컴퓨터 소프트웨어.

22. 미제조 또는 미가공 상태의 금괴 또는 금판.

23. 정부가 규정한 원자재, 광물의 원석 형태로 수출되는 제품.

24. 의료용 인공 부위; 장애인용拐杖、轮椅和其他专用设备。

25. 月收入低于国内组织和企业最低工资标准的个体工商户的商品和服务。

根据本条规定的不征收增值税的业务单位，不得抵扣和退还进项增值税，除非适用本法第八条第一款规定的零税率。

장 II

세 부과 근거 및 계산 방법

조 6. 세 부과 근거

부가가치세의 세 부과 근거는 세 과세 금액과 세율이다.

조 7. 세 과세 금액

1. 세 과세 금액은 다음과 같이 규정된다:

a) 生产或销售单位出售的商品和服务价格不含增值税。对于应缴纳特别消费税的商品和服务，其售价已包含特别消费税但未含增值税；

b) 进口商品的价格为进口口岸价格加上关税（如有）以及特别消费税（如有）。进口口岸价格按照进口货物完税价格的规定确定。

c) 用于交换、内部消费或赠送的商品和服务的价格，按同类或类似商品和服务在发生这些活动时的计税价格确定；

d) 租赁资产的租赁费不含增值税；

如果是分期支付租金或提前支付一定期限的租金，则计税价格为每期支付的不含增值税的租金或提前支付的不含增值税的租金；

对于租用国内无法生产的外国机器、设备、运输工具并转租的情况，计税价格可扣除向国外支付的租金。

e) 할부 또는 연체 판매 방식의 상품 판매의 경우, 한 번에 판매한 상품의 판매 가격 중 부가가치세가 포함되지 않은 금액이며, 할부 이자 또는 연체 이자를 포함하지 않음;

e) 가공 상품의 경우 가공비에 부가가치세가 포함되지 않은 가격;

g) 건설, 설치 활동의 경우 공사, 공정 또는 작업의 이전 가격에 부가가치세가 포함되지 않은 가격이며, 원자재 및 기계 장비를 포함하지 않는 경우 건설, 설치 비용만 포함한 가격이 세액 산출 가격이 됨;

h) 부동산 거래의 경우 부가가치세가 포함되지 않은 부동산 판매 가격으로, 토지 사용권 양도 또는 임대료는 국가 예산에 납부해야 하는 경우 제외;

h) 대리 및 중개 활동(수수료를 받는 상품 및 서비스의 매매)의 경우, 부가가치세가 포함되지 않은 수수료;

k) 결제 증빙서류에 기재된 금액이 부가가치세가 포함된 금액인 경우 세액 산출 가격은 다음 공식에 따라 결정됨:

2. 본 조 제1항에서 규정된 상품 및 서비스의 세 과세 금액에는 사업자가 수익을 얻는 부가 요금 및 추가 비용도 포함된다.

3. 세액 산출 가격은 동일한 통화로 표시되며, 납세자가 외화로 수익을 얻는 경우 해당 수익 발생 시점의 은행간 외환시장 평균 환율을 적용하여 원화로 환산하여 세액 산출 가격을 결정함.

조 8. 세율

1. 0% 세율은 제5조에서 정한 부가가치세 면제 대상 물품 및 서비스 중 수출되는 물품 및 서비스, 국제 운송 서비스에 적용되며, 기술 이전, 지적 재산권 양도, 해외 재보험 서비스, 신용 제공, 자금 이전, 금융 서비스, 우정 및 통신 서비스, 제5조 제23항에서 정한 미가공 원자재 및 광물 제외;

2. 5% 세율은 다음의 재화 및 서비스에 적용된다.

a) 생산 및 생활용 수돗물;

b) 비료; 비료 제조용 광물; 농작물과 사육 동물의 병충해 방제 및 성장 촉진제;

c) 가축 및 가금 사료; 다른 동물 사료;

d) 농업 생산을 위한 채널, 배수로, 연못, 호수의 파내기, 치우기, 정비; 농작물의 재배, 관리, 병충해 방제; 농산물의 초기 가공 및 보관;

đ) 가공되지 않은 농작물, 축산물, 수산물, 제5조 제1항에서 정한 물품 제외;

e) 원시 고무; 원시 나무 진액; 어망, 줄, 실;

g) 신선 식품; 가공되지 않은 목재, 대나무, 제5조 제1항에서 정한 물품 제외;

h) 설탕; 설탕 제조 과정에서 발생하는 부산물, 즉 설탕 분말, 사탕수수 찌꺼기, 진흙 찌꺼기;

i) 농업 부산물을 재활용한 제품, 원초적 직물, 종이, 신문 용지; 원초적 천연 섬유; 직물;

k) 농업 생산을 위한 전용 기계 및 설비, 즉 농기계, 농기구, 농업 제품 수확기, 농업 제품 처리기, 농약 분사기;

l) 의료 기기, 의료용 붕대, 위생용품; 질병 예방 및 치료 약물; 약물 제조 원료;

m) 교육 및 학습을 위한 교구, 즉 모형, 그림, 검사판, 연필, 직각 삼각형, 각도측정기 및 교육, 연구, 실험을 위한 전용 기구;

n) 문화, 전시회, 체육, 스포츠; 예술 공연, 영화 제작; 해외 영화 수입, 배급 및 상영;

o) 어린이 장난감; 모든 종류의 책, 제5조 제15항에서 정한 책 제외;

p) 과학 및 기술 서비스, 과학 및 기술 법률에서 정한 바에 따름.

3. 제1항 및 제2항에 규정되지 않은 물품 및 서비스에 대해 10% 세율이 적용됨.

조 9. 세금 계산 방법

부가가치세의 세금 계산 방법은 부가가치세를 공제하는 방법과 직접 부가가치에 세금을 계산하는 방법으로 구성된다.

조 10. 세금 공제 방법

1. 부가가치세 공제 방법은 다음과 같이 규정됩니다:

가) 세액공제 방식에 따른 납부할 부가가치세 금액은 부가가치세 과세 대상 매출세액에서 공제 가능한 부가가치세 구입세액을 뺀 금액이다.

b) 판매한 재화 및 서비스의 부가가치세 금액은 부가가치세 계산서에 기재된 부가가치세 총 금액이다;

c) 구입한 재화 및 서비스, 수입 재화의 부가가치세 계산서에 기재된 부가가치세 총 금액 중 조 12에 규정된 조건을 충족하는 금액이 공제 대상 부가가치세 입금액이다.

2. 세금 공제 방법은 회계 제도, 계산서, 증빙서류를 법령에 따라 완전히 준수하고 공제 방법으로 세금 납부를 등록한 사업체에 적용된다.

조 11. 직접 부가가치에 대한 세금 계산 방법

1. 직접 부가가치에 대한 세금 계산 방법은 다음과 같이 정의된다:

a) 직접 부가가치에 대한 세금 계산 방법으로 납부해야 하는 세금 금액은 판매한 재화 및 서비스의 부가가치에 부가가치세율을 곱한 금액이다;

b) 부가가치는 판매한 재화 및 서비스의 결제 가격에서 구입한 재화 및 서비스의 결제 가격을 뺀 금액으로 결정된다.

2. 직접 부가가치에 대한 세금 계산 방법은 다음 사례에 적용된다:

a) 베트남 내에 영구 거주지를 두지 않은 외국 기업 또는 개인이 베트남 내에서 발생한 수익이 회계 제도, 계산서, 증빙서류를 완전히 준수하지 않은 경우;

b) 금, 은, 보석의 매매 활동.

장 III

공제, 환급

조 12. 입부 부가가치세 공제

1. 부가가치세를 공제방식으로 납부하는 사업자는 다음 각 호의 방법으로 부가가치세 입고공제를 받을 수 있다.

a) 생산, 판매하는 재화 및 서비스에 사용되는 재화 및 서비스의 입부 부가가치세는 전체적으로 공제된다;

b) 재화 및 서비스를 동시에 생산, 판매하는데 사용되는 재화 및 서비스의 입부 부가가치세는 생산, 판매하는 재화 및 서비스에 사용되는 재화 및 서비스의 입부 부가가치세만 공제된다. 재산 고정자산의 경우, 부가가치세를 부과하는 재화 및 서비스와 그렇지 않은 재화 및 서비스를 동시에 사용하는 경우 전체적으로 공제된다;

c) 인도주의적 지원, 비환원 지원을 받는 조직 및 개인에게 판매한 재화 및 서비스의 입부 부가가치세는 전체적으로 공제된다;

d) 입부 부가가치세는 해당 달의 세금을 계산할 때 해당 달에 발생한 것으로 신고, 공제된다. 사업체가 입부 부가가치세를 신고, 공제할 때 오류를 발견하면 보충 신고, 공제가 가능하며, 오류 발생 후 최대 6개월 이내에 보충 신고, 공제가 이루어져야 한다.

2. 부가가치세 입고공제를 받기 위한 조건은 다음과 같다.

a) 구입한 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 계산서 또는 수입 단계에서 부가가치세를 납부한 증빙서류가 있어야 함;

b) 구입한 재화 및 서비스에 대한 은행 송금 증빙서류가 있어야 함, 단, 한 번에 구입한 가격이 2천만 동 미만인 재화 및 서비스는 제외;

c) 수출용 재화 및 서비스의 경우, 본 조항의 a항과 b항에 규정된 조건 외에도 수출용 재화 및 서비스를 판매하거나 가공하는 외부 당사자와 체결한 계약서, 판매용 재화 및 서비스의 계산서, 은행 송금 증빙서류, 수출용 재화의 관세청 신고서가 있어야 함.

수출용 재화 및 서비스의 결제는 수출용 재화 및 서비스와 수입용 재화 및 서비스 간의 상계 결제 또는 국가 대신 빚을 갚는 방식으로 이루어진 경우 은행 송금 결제로 간주된다.

조 13. 환세의 경우

1. 세액공제방식으로 부가가치세를 납부하는 사업자는 연속 3개월 이상 미공제된 부가가치세입세가 있는 경우 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

사업자가 세액공제방식으로 등록하고 신규 투자 프로젝트가 진행 중인 경우, 투자용으로 구매한 재화 또는 용역에 대한 미공제된 부가가치세가 2억 원 이상이고 잔여세액이 2억 원 이상인 경우에는 해당 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

2. 사업자가 해당 달에 수출되는 재화 또는 용역이 있고 미공제된 부가가치세입세가 2억 원 이상인 경우에는 해당 달에 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

세액공제방식으로 부가가치세를 납부하는 사업자는 소유권 전환, 기업 전환, 합병, 분할, 해산, 파산, 활동 종료 시점에서 과다 납부된 부가가치세 또는 미공제된 부가가치세입세가 있는 경우 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

4. 사업자는 법에 따른 권한 있는 기관의 부가가치세 환급 결정을 받은 경우와 조약에 따라 환급받는 경우(사회주의 베트남 공화국이 당사국인 경우)에 해당한다.

조 14. 세금계산서 및 증빙서류

1. 상품 또는 서비스의 매매는 법률 및 다음 규정에 따른 세금계산서 및 증빙서류를 사용해야 한다.

가) 세액공제방식으로 납부하는 사업자는 부가가치세 세금계산서를 사용하며, 세금계산서는 모든 내용을 정확하게 기재해야 하며, 부가세 추가금액(있을 경우)도 포함되어야 한다. 재화 또는 용역을 판매하면서 세금계산서에 부가가치세 금액이 기재되지 않은 경우, 부가가치세 출고세는 세금계산서 상의 결제가격과 부가가치세율을 곱한 금액으로 결정되며, 이 조 제2항에 규정된 경우를 제외한다.

나) 가치증가세 직접과세방식으로 납부하는 사업자는 판매 세금계산서를 사용한다.

2. 사전 인쇄된 결제가격이 포함된 스티커, 티켓 등의 증빙서류의 경우, 해당 스티커, 티켓의 결제가격은 부가가치세가 포함된 가격이다.

장 IV

시행규정

조 15. 효력 발생

1. 본 법률은 2009년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 본 법률은 다음 법률을 대체한다.

가) 1997년 부가가치세법

나) 2003년 제11기 제7호 국회의사록에 의한 부가가치세법 일부 개정 법률

3. 2005년 제11기 제57호 국회의사록에 의한 부가가치세법 및 특별소비세법 일부 개정 법률 제2조는 폐지된다.

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정부는 본 법률 제5조, 제7조, 제8조, 제12조, 제13조 및 관리 요구에 따라 필요한 다른 내용에 대해 세부 규정과 지침을 제정하고 시행한다.

본 법률은 사회주의 베트남 공화국 제12기 제3차 회기에서 2008년 6월 3일 통과되었다./.