令第65/2013/ND-CP详细规定了个人所得税法和修改补充个人所得税法若干条款的法律规定。

令

关于个人所得税法和修改补充个人所得税法若干条款的具体规定

根据二〇〇一年十二月二十五日的《政府组织法》；

根据二零零七年十一月二十一日的个人所得税法；二零一二年十一月二十二日的修改补充个人所得税法若干条款；

遵照财政部部长的建议；

政府发布关于个人所得税法和修改补充个人所得税法若干条款的具体实施规定的法令，

第一章
总则

第一条 调整范围

本法令具体规定并指导实施个人所得税法和修改补充个人所得税法若干条款。

条 2. 纳税人

1. 个人所得税纳税人包括居住在越南境内的个人和非居住在越南境内的个人，其应税收入按照个人所得税法第三条和本法令第三条的规定。纳税人的应税收入范围如下：

a) 对于居住在越南境内的个人，应税收入是在越南境内和境外产生的所有收入，不论支付地点；

b) 对于非居住在越南境内的个人，应税收入是在越南境内产生的所有收入，不论支付地点。

2. 居住在越南境内的个人是指符合下列条件之一的个人：

a) 在一个公历年度内或从首次进入越南之日起连续12个月内，在越南停留183天或以上；

根据本条，个人在越南境内出现是指该个人出现在越南领土上。

b) 根据以下两种情况之一，在越南有固定住所：

- 根据居住法的规定，在越南有常住户口登记；

- 根据住房法的规定，在越南租用住房，租赁合同期限在一个纳税年度内达到183天或以上；

如果个人根据本条在越南境内有固定住所，但在当年实际在越南境内停留不足183天，并且无法证明其是其他国家的居民，则该个人被视为越南境内的居民。

3. 非居住在越南境内的个人是指不符合本条第二款规定条件的个人。

第三条 应税收入

个人的应税收入包括以下类型的收入：

1. 来自生产经营活动的收入，包括：

a) 根据法律规定从事商品和服务生产经营活动所得的收入。但对农业、林业、制盐、养殖和捕捞水产业的生产经营活动所得收入，仅适用于不符合本法令第四条第五款规定的免税条件的情况。

b) 个人独立职业所得收入，需持有法律规定的职业许可证或资格证书。

2. 劳动者从雇主处获得的工资和薪金收入，包括：

a) 工资、薪金以及具有工资、薪金性质的各种款项，无论以货币形式还是非货币形式支付。

b) 各种补贴和津贴，但不包括以下补贴和津贴：

- 根据优待法规定每月和一次性发放的优待补贴；

- 根据法律规定为参加抗美援越、保卫祖国、执行国际任务、青年志愿兵等人员发放的每月和一次性补贴；

- 国防、安全补贴；对武装力量发放的各种补贴；

- 对于工作环境存在有害因素的职业或工作的危险补贴；

- 吸引补贴和地区补贴；

- 突发困难补贴、工伤补贴、职业病补贴、生育一次性补贴或收养子女一次性补贴、劳动能力减退一次性补贴、一次性退休金、遗属抚恤金、离职补贴、失业补贴和其他根据劳动法和社会保险法规定的补贴；

- 根据社会救助法规定给予的社会救助对象的补贴；

- 高级领导的服务补贴；

- 根据法律规定调往特别困难地区工作的个人的一次性补贴，以及为执行海洋岛屿主权任务的干部、公务员提供的一次性支持。对于外国人在越南居住或越南人到国外工作的一次性搬迁补贴；

- 村卫生员的补贴；

- 特殊行业补贴；

本条规定的不计入应税收入的补贴和津贴必须由有权机关规定。

c) 以佣金、参与项目报酬、稿费等形式获得的各种报酬；

d) 参与商业协会、董事会、监事会、管理委员会、行业协会、专业组织或其他组织所获得的资金；

đ) 除工资和薪金外，雇主支付给纳税人的其他任何形式的利益：

- 房租、电费、水费及其他相关服务费用（如有）；

- 人寿保险费、非强制性保险费、自愿养老基金缴费，由雇主购买或缴纳给员工。在支付保险费、养老金之前，保险公司、养老基金管理公司须按10%的比例扣缴税款，对于雇主为员工购买或缴纳的保险费、基金缴费部分，自二零一三年七月一日开始；

- 会员费和其他为个人需求提供的服务费用，如健康护理、娱乐、体育、休闲、美容等；

- 法律规定的其他利益。

e) 各种形式的奖金，包括股票奖金，但不包括以下奖金：

- 伴随国家授予荣誉称号的奖金，包括伴随各种奖励形式的奖金；

- 伴随国家或国际认可的奖项的奖金；

- 经有权机关认定的技术改进、发明创造奖金；

- 报告违法行为给国家机关的奖金。

g) 不计入应税收入的项目包括：

|-雇主为劳动者及其直系亲属（父母、配偶、子女）提供的重大疾病医疗补助；

|-根据国家机关、事业单位、政党及社会团体的规定，获得的交通补贴；

|-按照法律规定获得的公职住房补贴；

|-除工资外，因参与党团活动、国会工作或国家法规制定而获得的其他收入；

|-雇主支付给劳动者的不超过人力资源和社会保障部规定的午间餐费；

|-雇主代为支付外籍员工或在海外工作的本国员工每年一次回国探亲往返机票费用；

|-雇主代为支付外籍员工子女在越南学习、本国员工在海外工作的子女在国外学习从幼儿园到高中阶段的学费；

3.|投资资本所得收入，包括：

a)|贷款利息；

b)|股息收益；

c)|其他形式的投资资本所得收入，包括实物出资、声誉出资、土地使用权出资、发明和专利出资；不包括从政府债券中获得的利息收入。

4.|资本转让所得收入，包括：

a)|经济组织中的资本转让所得收入；

b)|证券转让所得收入；

c)|其他形式的资本转让所得收入。

5.|不动产转让所得收入，包括：

a)|土地使用权及附着物转让所得收入，包括未来形成的建筑物；

b)|房屋所有权或使用权转让所得收入，包括未来形成的房屋；

c)|土地租赁权、水面租赁权转让所得收入；

d)|以任何形式转让不动产所得的其他收入；

本条款中的应税收入还包括受托管理不动产并有权转让该不动产或享有与不动产所有者相同权利的人所获得的收入。

6.|抽奖或赠品所得收入，包括：

a)|彩票中奖；

b)|促销活动中各种形式的中奖；

c)|赌博、赌场中的中奖；

d)|各种有奖游戏、竞赛和其他形式的中奖。

7.|版权所得收入，包括：

a)|知识产权对象的转让或使用权转让所得收入：著作权及相关权利；工业产权；植物新品种权；

b)|技术转让所得收入：技术秘密、技术知识、生产合理化建议、技术创新。

8.|根据《商业法》规定获得的特许经营权所得收入。

9.|继承股票、经济组织资本份额、企业资产、必须登记所有权或使用权的不动产及其他财产所得收入。

10.|接受股票、经济组织资本份额、企业资产、必须登记所有权或使用权的不动产及其他财产作为礼物所得收入。

第四条 免税收入

1.|夫妻之间；生父母与生子女之间；养父母与养子女之间；岳父母与儿媳之间；婆家父母与女婿之间；祖父母与孙子女之间；外祖父母与外孙子女之间；同胞兄弟姐妹之间的不动产转让所得收入（包括根据房地产经营法律规定形成的未来房屋和建筑）。

2.|个人仅拥有一处住宅或居住用地及其附着物的情况下，转让住宅或居住用地使用权所得收入。

根据本款规定，仅拥有唯一一处住宅或居住用地使用权的个人转让时，须满足以下条件：

a)|转让时，个人仅拥有一个住宅或一块居住用地（包括与该地块相连的住宅或建筑）的所有权或使用权；

b)|自取得住宅或居住用地所有权或使用权之日起至转让之日止，时间不少于183天；

c)|转让的是全部住宅或居住用地；

确定住宅或居住用地的所有权或使用权依据其所有权或使用权证书。转让住宅或居住用地的个人负责申报，并对其申报的真实性承担法律责任。如发现申报错误，则不得免征税款，并依法处理。

3.|国家无偿划拨或按规定减免土地使用费的土地使用权价值所得收入。

4.|夫妻之间；生父母与生子女之间；养父母与养子女之间；岳父母与儿媳之间；婆家父母与女婿之间；祖父母与孙子女之间；外祖父母与外孙子女之间；同胞兄弟姐妹之间，继承或接受作为礼物的不动产（包括根据房地产经营法律规定形成的未来房屋和建筑）所得收入。

5.|直接参与农业、林业、制盐、水产养殖和捕捞未加工或仅简单加工的产品的家庭和个人所得收入。

直接参与本款规定活动的家庭和个人须满足以下条件：

a)|合法拥有土地或水面使用权，直接从事农业、林业、制盐、水产养殖活动。对于捕捞活动，须拥有船舶或其他捕捞工具的所有权或使用权，并直接参与捕捞。

b) 实际居住在从事农业生产、林业、制盐、水产养殖活动的地方，依照法律规定。

6. 家庭或个人从国家分配的农业用地转换所得的收入。

7. 存款利息收入，来自银行或金融机构；人寿保险合同的利息收入。

8. 汇款收入。

9. 根据法律规定，夜班和加班工资高于日间工作和正常工作时间工资的部分。

10. 社会保险基金支付的养老金，根据《社会保险法》规定；每月从自愿养老基金领取的养老金。在中国境内居住和工作的个人，对于由外国支付的养老金免税。

11. 奖学金收入，包括：

a) 从国家预算获得的奖学金；

b) 从国内和国外组织（包括生活费）获得的奖学金，按照该组织的助学计划。

12. 人寿保险赔偿金，非人寿保险赔偿金，健康保险赔偿金，工伤事故赔偿金，国家赔偿和其他法定赔偿金。

13. 来自经有权机关批准成立或认可的慈善基金会的收入，这些基金会为慈善和人道目的运作，不以营利为目的。

14. 来自外国政府和非政府组织的慈善和人道援助收入，形式已获有权机关批准。

财政部规定免税收入项目的确认程序和文件。

第五条 减税

1. 纳税人因自然灾害、火灾、事故、重大疾病等影响其纳税能力的情况，可按损失程度申请减税，但不超过应缴税额。

2. 财政部规定个人所得税减免的程序、文件及审查事项。

第二章
关于某些类型 个人收入的计税依据

节 1

居民个人经营收入 和工资、薪金收入

第六条 经营收入和个人工资、薪金收入的计税依据

1. 经营收入和个人工资、薪金收入的计税依据等于从经营和工资、薪金中获得的应税收入，扣除以下项目：

a) 根据法律规定必须参加的社会保险、医疗保险、失业保险、职业责任保险等强制性保险费用。

根据财政部的规定，本款规定的免税额度最高不超过每月一万元（每年十二万元）。

对于在中国境内居住但在境外工作并从经营和工资、薪金中获得收入的个人，如果已经按照所在国的规定缴纳了社会保险、医疗保险、失业保险、职业责任保险等强制性保险费用，则可以将这些保险费用从经营和工资、薪金的应税收入中扣除。

b) 本通知第十二条规定的家庭扣除项目；

c) 本通知第十三条规定的慈善捐赠、人道主义捐赠、教育捐赠。

2. 对于同时有经营收入和工资、薪金收入的个人，计税依据为其经营收入与工资、薪金收入之和，扣除本条第一款规定的a、b、c项内容。

条7. 经营所得应纳税收入

经营所得应纳税收入等于按照本 nghị định第8条规定计算的经营收入减去第9条规定中的合理费用。

条8. 计算经营所得应纳税收入的营业收入

1. 计算经营所得应纳税收入的营业收入是指在计税期间内发生的全部销售收入、加工费、佣金、供应货物和服务收入。

确定营业收入的时间点是货物所有权转移、服务完成或销售货物和服务发票开具的时间，无论是否已收到款项。

2. 在某些情况下计算经营所得应纳税收入的营业收入具体规定如下：

a) 对于分期付款销售的商品，营业收入按一次性支付的价格确定，不包括延迟付款的利息；

b) 用于交换或赠送的商品和服务的营业收入，按相同或类似商品和服务在同一时间的销售价格确定；

c) 加工活动的营业收入是从加工活动中获得的所有收入，包括工资、燃料、动力、辅助材料和其他为加工活动提供的费用；

d) 财产租赁活动的营业收入是承租人根据租赁合同每期支付的金额。如果承租人提前支付多年租金，则营业收入可以分配到提前支付的年份，或者按一次性支付的营业收入确定；

e) 其他情况下的营业收入由财政部规定。

条9. 与产生经营所得应纳税收入相关的合理费用

1. 本条规定的合理费用必须是实际发生的与个人经营活动相关的支出，并且有合法的发票和证明文件。

2. 可以扣除的费用包括：

a) 支付给员工的工资、奖金、报酬和其他费用；

不得将个体工商户主的工资和奖金计入可扣除的合理费用。

b) 实际用于生产、经营货物和服务的原材料、物料、燃料、能源等消耗费用，按合理的消耗量和实际出库价格由家庭或个人经营者自行确定并承担法律责任；

c) 固定资产折旧、维修和保养费用，用于生产、经营货物和服务。固定资产折旧率根据固定资产价值和财政部规定的折旧年限确定；

d) 直接与产生营业收入和经营所得应纳税收入相关的借款利息费用；

e) 管理费用；

f) 与生产、经营、服务活动相关的税收、费用和附加费，包括土地租金，但不包括个人所得税和其他按规定不得计入费用的税收、费用和附加费；

g) 与产生收入相关的其他费用。

财政部规定其他可扣除的合理费用的具体内容。

条10. 个人从事生产经营活动的应税收入和计税收入未按照会计、发票、凭证等法律规定正确执行

1. 个人从事生产经营活动未按法律规定正确执行会计、发票、凭证等规定，无法确定营业收入、费用和应税收入的，税务机关有权根据行业、业务类型确定营业收入和应税收入比例以确定适当的应税收入。

2. 个人从事生产经营活动仅能核算营业收入，无法核算费用的，计税收入按照本决定第8条的规定确定。应税收入按照税务机关规定的标准确定。

3. 财政部具体规定关于确定营业收入和基于营业收入的应税收入标准的事宜。

条11. 工资薪金所得的应税收入

1. 工资薪金所得的应税收入按照本决定第3条第2款的规定确定。

2. 确定工资薪金所得应税收入的时间点是雇主支付工资薪金给纳税人或纳税人收到所得的时间点。

条12. 家庭扣除

居民个人有工资薪金所得、生产经营所得的，可以在计算应税所得前进行家庭扣除如下：

1. 家庭扣除金额：

a) 对于纳税人，每月为900万越南盾（每年10800万越南盾）；

b) 对于纳税人需抚养的每个被抚养人，每月为360万越南盾，从产生抚养义务的月份开始计算。

如果全国人民代表大会常务委员会根据本法律第1条第4款的规定调整家庭扣除金额，则按照全国人民代表大会常务委员会规定的金额应用于下一个纳税期。

2. 每个被抚养人每年只能在一名纳税人中进行一次家庭扣除。如果多名纳税人共同抚养一个被抚养人，则必须自行协商并登记在一个纳税人的名下进行家庭扣除。

3. 根据本条第1款规定，纳税人需抚养的被抚养人的对象和依据如下：

a) 年龄不满18周岁的子女（包括亲生子女、合法收养的子女、配偶的亲生子女、配偶的继子女）；

b) 年龄满18周岁但因残疾而无劳动能力的子女（包括亲生子女、合法收养的子女、配偶的亲生子女、配偶的继子女）；

c) 正在接受高等教育、中等专业教育、职业培训或普通高中教育的子女（包括年龄满18周岁仍在接受普通高中教育且无收入或收入不超过本条第4款规定的收入水平的子女）；

d) 因残疾而无劳动能力且无收入或收入不超过本条第4款规定的收入水平的人，包括：

- 纳税人的配偶；

- 纳税人的父母（包括生父、生母、继父、继母、合法收养的父母、岳父、岳母或公公、婆婆）；

- 其他没有其他依靠且纳税人必须直接抚养的人。

4. 用于确定可享受家庭扣除的被抚养人的收入基准是全年来自所有收入来源的平均月收入不超过100万越南盾。

5. 纳税人自行申报被抚养人数，并附上合法证明材料，自行对申报内容的真实性负责。

6. 财政部规定本条所述的家庭扣除被抚养人申报手续和文件。

条13. 对慈善、人道捐赠的扣除

1. 居民个人从经营所得、工资薪金所得中可以扣除慈善、人道捐赠部分，计入应税收入，包括：

a) 向专门照顾和抚养特别困难儿童、残疾人、无依老人的组织和机构捐赠；

b) 向慈善基金、人道基金、教育基金捐赠。

2. 第一条第1款规定的组织、机构和基金必须由有权国家机关批准成立或认可，并为慈善、人道、教育目的而运作，不得以营利为目的。

3. 慈善、人道捐赠发生在哪一年，则在该年的应税收入中扣除，不得转至下一年度应税收入中扣除。

条14. 累进税率表

1. 累进税率表适用于经营所得、工资薪金所得的应税收入。

2. 累进税率表规定如下：

节
转让资本所得收入

条15. 资本转让所得应税收入

1. 资本转让所得应税收入等于转让价格减去初始购买价格及与产生资本转让收入相关的合理费用。

2. 转让价格是根据资本转让合同实际收到的金额。

3. 初始购买价格是指转让资本的价值，在转让时确定为原始资本价值加上所有追加投资或购买的价值。

4. 与产生资本转让收入相关的合理费用包括：

a) 为转让所需进行的必要法律手续费用；

b) 根据法律规定，转让方缴纳给国家预算的税费；

c) 其他费用。

条16. 证券转让所得应税收入

1. 证券转让所得应税收入等于销售价格减去购买价格及相关转让费用。

2. 销售价格按以下方式确定：

a) 在证券交易所交易的证券，其转让价格为实际在证券交易所的转让价格；

b) 不属于本款第a项规定的证券，其转让价格为转让合同上记载的实际转让价格或转让单位账簿记录的转让价格。

3. 购买价格按以下方式确定：

a) 在证券交易所交易的证券，其购买价格为实际在证券交易所的购买价格；

b) 不属于本款第a项规定的证券，其购买价格为购买合同上记载的实际购买价格或购买单位账簿记录的购买价格。

4. 相关转让费用包括：

a) 与转让、接受转让证券有关的各种费用；

b) 委托证券费用。

c) 其他费用。

条 17. 税率

1. 转让资本投入所得的税率为每次转让应纳税所得额的20%。

2. 股票转让所得的税率为全年应纳税所得额的20%，适用于纳税人持有合法凭证，能够确定其应纳税所得额的情况。对于其他情况，则按每次股票转让价格的0.1%征收税率。

节 3
不动产转让所得

条 18. 土地使用权转让所得的应纳税所得额

1. 应纳税所得额等于转让土地使用权的价格减去（-）成本和相关合理费用。

2. 转让土地使用权的价格按照以下方式确定：

a) 转让价格为转让合同时的实际价格；

b) 如果无法确定实际价格或合同上的转让价格低于转让时省级人民政府规定的土地价格，则根据省级人民政府规定的价格表确定转让价格。

3. 在某些特定情况下，转让土地使用权的成本按以下方式确定：

a) 对于国家分配并收取土地使用费的土地，依据土地使用费收据；

b) 对于从组织和个人处受让土地使用权的土地，依据受让时合同上记载的价格；

c) 对于通过拍卖获得土地使用权的情况，转让价格为中标价；

d) 对于不属于上述a、b、c项所述情况的土地，依据取得土地使用权证书时履行对国家财政义务的文件来确定成本。

4. 合理的相关费用包括实际发生的并有合法凭证的费用，具体如下：

a) 根据法律规定与土地使用权授予相关的各种费用和税费；

b) 土地改造和场地平整费用（如有）；

c) 其他直接与土地使用权转让相关的费用。

条 19. 不动产转让所得的应纳税所得额，包括土地使用权及其上附着的建筑物，甚至未来的建筑项目

1. 应纳税所得额等于转让价格减去（-）成本和相关合理费用。

2. 转让价格具体如下确定：

a) 转让价格为转让合同时的实际价格；

b) 如果合同未记载转让价格或合同上的转让价格低于省级人民政府规定的价格，则转让价格按以下方式确定：

- 土地部分的价值根据省级人民政府在转让时规定的价格表确定；

- 建筑物、基础设施和与土地相连的结构部分的价值根据省级人民政府规定的房屋计税价格确定。如果省级人民政府没有规定房屋计税价格，则根据住房和城乡建设部关于房屋分类、建设标准和实际价值的规定确定。

对于未来形成的建筑项目，根据出资比例乘以省级人民政府规定的建筑项目计税价格确定。如果省级人民政府尚未规定单价，则采用住房和城乡建设部公布的正在实施的建筑项目投资额度。

3. 成本基于购买时合同上记载的价格确定。对于没有从受让方获得来源的不动产，依据取得不动产权利证书时履行对国家财政义务的文件确定。

4. 相关合理费用包括实际发生的并有合法凭证的费用，具体如下：

a) 根据法律规定与土地使用权授予相关的各种费用和税费；

b) 土地改造和场地平整费用；

c) 土地上建筑物的维修和改造费用；

d) 其他直接与转让相关的费用。

第二十条 税收所得自转让所有权、使用权房屋所得

一、税收所得通过销售价格减去（-）购买价格及相关合理费用确定。

二、销售价格为实际转让价格，根据市场价格确定，并在转让合同中记载。

如果转让合同中记载的房屋转让价格低于省级人民政府规定的时间点的房产交易契税计税价格，或者转让合同未记载转让价格，则转让价格按照省级人民政府规定的房产交易契税计税价格确定。对于未来形成的房屋转让，转让价格按已出资比例乘以（x）省级人民政府规定的房产交易契税计税价格与总合同价值的比例确定。

三、购买价格依据购买合同上记载的价格确定。对于没有从转让或购买获得来源的房屋，则依据国家在取得房屋所有权和使用权证书时履行财政义务的档案确定。

四、相关费用是指实际发生的并有合法凭证的费用，包括：

（一）根据法律规定涉及房屋所有权登记的各种费用；

（二）房屋维修、改造、升级费用；

（三）其他直接与房屋转让相关的费用。

第二十一条 税收所得自土地租赁权、水面租赁权转让所得

一、土地租赁权、水面租赁权转让的税收所得通过再出租价格减去（-）租赁价格及相关费用确定。

二、再出租价格根据实际记录在租赁合同上的价格确定。

如果合同中的再出租单价低于省级人民政府规定的时间点的租赁价格，则再出租价格根据省级人民政府规定的租赁价格表确定。

三、租赁价格根据租赁合同确定。

四、相关费用是指实际发生的并有合法凭证的费用，包括：

（一）根据法律规定涉及土地租赁权、水面租赁权的各种费用；

（二）土地改良、水面改良费用；

（三）其他直接与再出租相关的费用。

第二十二条 税率

一、不动产转让所得的税率是25%的应纳税所得额。

二、如果纳税人无法确定或没有档案来确定成本价及合法凭证以确定相关费用作为计算应纳税所得额的基础，则适用2%的转让价格税率。

第四节
继承、赠与所得收入

第二十三条 税收所得自继承、赠与所得

一、继承、赠与所得的税收所得是超过10万元人民币的财产价值，包括：不动产、必须登记所有权和使用权的其他财产，包括证券、经济组织和商业机构中的股份，每次发生时纳税人收到的。

二、确定继承、赠与所得财产的税收所得必须符合产生收入时的市场价格，其中：

（一）对于作为继承、赠与所得的证券：

- 税收所得根据证券交易所上市日或最近日期的参考价格确定；

- 对于未在证券交易所交易的证券，税收所得根据公司证券账簿上继承、赠与日或最近日期的价值确定。

（二）对于经济组织和商业机构中的股份：根据经济组织和商业机构账簿上继承、赠与日或最近日期的价值确定；

（三）对于不动产：

- 土地价值根据省级人民政府规定的时间点的土地价格表确定；

- 房屋、基础设施和建筑结构的价值根据省级人民政府规定的房产交易契税计税价格确定。如果省级人民政府没有规定房产交易契税计税价格，则根据住房和城乡建设部关于房屋分类、标准和基本建设定额的规定；以及实际存在的建筑物价值。

（四）对于其他财产：根据该财产或同类财产（如有）的契税计税价格确定。

第二十四条 确定应税收入的时间

一、从继承中确定应税收入的时间为个人办理继承财产所有权和使用权登记手续的时间。

二、从赠与中确定应税收入的时间为个人办理赠与财产所有权和使用权登记手续的时间。

第二十五條 税率

对于继承和赠与所得的应税收入，税率是应税收入的百分之十。

节5
奖金所得

第二十六条 应税奖金收入及其确定时间

应税奖金收入及其确定时间按照个人所得税法第十五条的规定执行。支付奖金的组织有责任在支付奖金前扣除个人所得税。对于支付电子游戏奖金或赌场奖金的组织，如果无法确定获奖者的应税收入以进行扣缴，则根据向获奖者支付的总金额按规定的比例代为缴纳所得税。

根据税收管理法的规定，财政部将规定本条所述的按总支付金额的比例。

第三章
个人所得税管理政策

第二十七条 纳税登记及纳税人识别号发放

一、负有纳税义务的个人应当进行税务登记，以便税务机关为其本人及其每个可享受免税额的家庭成员发放纳税人识别号。

二、支付应税收入的组织和个人应当进行税务登记，以便税务机关为其发放纳税人识别号。对于在本法令生效前已经获得纳税人识别号的组织和个人，可以继续使用该号码。

第二十八条 扣缴税款

一、扣缴税款是指支付收入的组织和个人在支付收入之前计算并扣除应纳税人的税款。

二、需要扣缴税款的收入类型包括：

（一）非居民个人的收入，包括不在越南境内出现的情况；

（二）工资、薪金、劳务报酬，包括中介活动的劳务报酬；

（三）个人从事保险代理、彩票销售、多层次营销活动的收入；

（四）投资资本的收入；

（五）非居民个人转让资本和证券的收入；

（六）奖金收入；

（七）版权收入；

（八）特许权使用费收入。

三、财政部具体规定本条所述的扣缴个人所得税的情形、比例和方法。

第二十九条 不实施扣缴税款的情形

一、不实施扣缴税款的情形包括：

（一）居民个人的经营收入；

（二）不动产转让收入；

（三）居民个人的投资资本转让收入；

（四）居民个人接受遗产和赠与的收入。

二、本条第一款规定的情形下，纳税人直接向税务机关申报纳税。

第三十条 纳税申报、缴税和年终结算

支付收入的组织和个人以及根据个人所得税法及其修正案规定负有纳税义务的个人应当履行以下纳税申报、缴税和年终结算的职责：

一、按月申报缴税适用于对本法令第二十八条第二款规定的应税收入进行扣缴税款且每月每类申报表的累计个人所得税扣缴额达到五十万元人民币以上的组织和个人，但不包括按季度申报缴纳增值税的对象。

二、按季度申报缴税适用于：

（一）对本法令第二十八条第二款规定的应税收入进行扣缴税款但不属于本条第一款规定按月申报缴税对象的组织和个人；

（二）个人和个体经营者；

（三）由外国公司、国际组织、驻越大使馆或领事馆支付但在国外未扣缴税款的工资、薪金。

三、按次发生申报缴税适用于：

（一）不动产转让收入；

（二）居民个人的投资资本转让收入；

（三）接受遗产和赠与的收入；

（四）由税务机关发放单张发票的个体经营者从事商品和服务经营活动产生的收入；

（五）居民个人在国外产生的收入，但不包括工资、薪金；

（六）非居民个人在国内产生的收入但在国外收取，但不包括工资、薪金。

四、按年申报缴税：适用于根据本法令第十条第一款规定按年缴税的个体经营者。

五、年终结算

支付收入的组织和个人；从工资、薪金或经营活动中取得收入的居民个人；按百分之二十税率缴纳股票转让税的居民个人应当履行年终结算的职责，但以下情况除外：

（一）个人已缴纳的季度预缴税款超过其年度应纳税额且无要求退税或抵扣下期税款；

（二）仅从经营活动中取得收入并按本法令第十条第一款规定缴税的个人或家庭；

（三）仅从出租房屋或土地使用权中取得收入并按所在地税务机关申报缴税的个人或家庭；

（四）在单一单位有固定工资、薪金收入的个人，若其额外的临时性收入平均每月不超过十万元人民币且已在支付单位处扣缴税款，如无其他需求则无需对该部分收入进行年终结算。

đ）个人除从工资、薪金取得收入外，还有出租房屋或出租土地使用权的收入，若该部分收入在当年每月平均不超过20万元，并已在出租房屋所在地或出租土地使用权所在地缴纳了税款，则无需对该部分收入进行汇算清缴。

6. 对于仅从一个单位获得工资、薪金收入或者除工资、薪金外还从其他规定在本条第5款第d项和第đ项中的收入来源的个人，可以委托支付所得单位代为办理汇算清缴。

7. 对于本条第1款、第2款、第3款、第4款和第5款所述情况，纳税申报、缴税及汇算清缴应按照税收管理法律法规的规定执行。

第三十一 条 扣缴义务人、转让资本的组织和个人、证券存管机构、证券发行机构以及与外国承包商签订服务采购合同的越南组织的信息披露责任

1. 在向个人支付收入时负有扣缴税款义务的组织和个人如下：

a）对于与雇主签订劳动合同的个人的工资、薪金收入：支付所得的组织和个人应当根据当月应税收入和累进税率表，按月扣除个人所得税；根据纳税人提供的家庭成员扣除申报表，暂计算家庭成员扣除额，以确定当月应纳税额，实施扣税并无需对暂计算的家庭成员扣除额承担法律责任。支付所得的组织和个人应当按照本法令第三十条第1款和第2款以及税收管理法律法规的规定，向国家财政上缴税款。

b）对于未签订劳动合同的个人的劳务报酬和其他款项：支付所得的组织和个人仅需按照支付给个人收入的10%的比例暂扣税款。根据本款规定的暂扣税款的个人无需按月申报纳税。

财政部具体规定作为扣税和暂扣税基础的收入水平以及暂扣税比例。

2. 证券公司、个人存管证券的商业银行以及证券发行人应对证券转让行为按每次销售价格的0.1%扣缴税款，包括根据本法令第十七条第2款规定按20%税率征收的证券转让所得个人所得税。

3. 对于转让出资份额的个人，企业有责任要求其提供已就转让出资份额完成纳税义务的证明文件，方可在变更出资人名单或股东名单前办理相关手续。如果企业在没有上述证明的情况下办理出资人名单或股东名单变更手续，则受让出资份额的企业须代替这些个人履行纳税义务。

4. 根据越南法律成立并运营的组织（以下简称“越南方”），如果与外国承包商签订了购买服务合同，而该承包商与其雇佣的外籍员工签订了劳动合同，则越南方有责任通知外国承包商关于外籍员工的个人所得税纳税义务以及提供有关外籍员工信息的责任，包括：姓名、国籍、护照号码、工作时间、职务、收入等，最迟应在外籍员工开始在越南工作的七天前提供给税务机关。

第32条 退税

自然人符合2007年11月21日《个人所得税法》第八条第二款规定的情形，并提出退税要求的，可以退税。

退税手续和文件按照税收管理法律法规的规定办理。

第四章 实施细则
实施条款

条 33. 生效

本法令自2013年7月1日起生效。

本法令取代2008年9月8日国务院令第100号《关于实施〈中华人民共和国个人所得税法〉若干具体规定的法令》，以及2010年10月28日国务院令第106号对2007年5月25日国务院令第85号《关于实施〈中华人民共和国税收征收管理法〉若干具体规定的法令》的部分条款进行修改和补充的决定中的第二条，该法令是关于实施《中华人民共和国个人所得税法》的具体规定的。

第三十四条 实施组织

一、财政部负责执行本法令。

各部部长、相当于部级的机构负责人、政府直属机构负责人、省或中央直辖市人民政府主席及相关组织和个人负责执行本法令。/。