《特别消费税法》第66/2025/QH15号

法律
特别消费税的规定

根据越南社会主义共和国宪法；

国会颁布《特别消费税法》。

第一章

总则

第一条 调整范围

本法规定了征税对象、免税对象、纳税人、计税依据、退税、扣税和减税特别消费税的相关事项。

第二条 征税对象

一、商品包括：

（一）按照《烟草控制法》规定的烟草；

（二）按照《酒类和啤酒危害预防法》规定的酒类；

（三）按照《酒类和啤酒危害预防法》规定的啤酒；

（四）座位数不超过24座的装有发动机的车辆，包括：载人汽车；装有发动机的四轮载人车；载人皮卡；双排座载人皮卡；至少两排座位且在乘客区和货物区之间设有固定隔板的厢式货车；

（五）排量超过125cm³的两轮或三轮摩托车；

（六）飞机、直升机、滑翔机和游艇；

（七）各种汽油；

（八）功率在24000BTU到90000BTU之间的空调（不包括制造商设计仅用于安装在运输工具上的类型，包括汽车、火车车厢、飞机、直升机、船只）。如果组织或个人生产销售或者进口单独部件（冷凝器或蒸发器），则销售或进口的产品（冷凝器或蒸发器）仍属于特别消费税的征税对象，如同完整产品（完整的空调）一样；

（九）纸牌游戏；

（十）冥币、纸扎品（不包括儿童玩具和教学用品）；

（十一）含糖量超过5g/100ml的饮料，按照国家标准（GB/T）的规定。

本条款所指的商品为成品，不包括用于组装这些商品的零部件。

二、服务包括：

（一）经营迪斯科舞厅；

（二）经营按摩、卡拉OK；

（三）经营赌场；电子游戏机博彩，包括使用老虎机、投币机和其他类似机器的游戏；

（四）经营赌博业务，包括体育、娱乐及其他形式的赌博，依照法律规定；

（五）经营高尔夫球；

（六）经营彩票。

三、如需根据经济和社会情况适时调整征税对象，政府应向全国人大常委会提交审议并作出决定，并向最近一次全国人民代表大会报告。

4. 国务院将详细规定本条内容。

特别消费税的免税对象按照《特别消费税法》第三条的规定以及《关于修改、补充特别消费税法若干条款的法律》第一条第二款的规定执行。

第一条第（一）款规定的商品，在以下情况下不属于特别消费税的征税对象：

（一）由组织或个人直接出口至国外或出售给其他从事出口业务的组织或个人以供出口的商品；

（二）进口商品包括：

（二）1）人道主义援助物资、无偿援助物资（包括使用经批准的无偿援助资金进口的商品，救灾物资，战后重建、自然灾害和疫情救援物资；外国组织和个人赠送给国家机关、政治组织、社会团体、职业团体、民间组织、人民武装单位、事业单位的礼物，以及在法定范围内免征进口关税的个人礼物）；

（二）2）过境商品，按照贸易法和对外贸易管理法的规定；转运商品；从国外进口到保税仓库后再出口到其他国家的商品，按照海关法的规定；

（二）3）暂时进口再出口和暂时出口再进口的商品，无需缴纳进口关税和出口关税，期限按进出口关税法的规定执行。如果超出再出口或再进口期限，或者在暂进口或暂出口期间改变用途，则从事商业活动的组织或个人必须缴纳特别消费税；

（二）4）外国组织或个人使用的外交豁免物品；按照进出口关税法规定免征进口关税的行李物品；在免税店销售的进口商品，按照法律规定；

（二）5）已缴纳特别消费税但被外国退回的出口商品；

（三）用于货物运输、客运和旅游的飞机、直升机、滑翔机和游艇，以及用于国家安全、国防、医疗救护、救援、灭火、飞行员培训、电影拍摄、地图测绘、农业生产用途的飞机、直升机和滑翔机；

（四）救护车；囚犯运输车；殡仪车；设计可同时容纳站立和坐席，最多可载24人的汽车；未登记行驶仅限于游乐场、运动场所、历史遗迹、医院、学校内运行的载人汽车和装有发动机的四轮载人车；以及其他符合政府规定的专用汽车。

三、如需根据经济和社会情况适时调整免税对象，政府应向全国人大常委会提交审议并作出决定，并向最近一次全国人民代表大会报告。

3. 国务院详细规定本条内容。

第四条 纳税人

特别消费税的纳税人是生产、加工、进口应税商品和服务的组织或个人。

如果从事出口业务的组织或个人购买应税商品用于出口但未实际出口而是在国内销售，则该从事出口业务的组织或个人即为特别消费税的纳税人。

第二章

计税依据

条 5. 税基和税率计算方法

一、计税依据：

a) 特别消费税的税基采用按比例税率计算方法，即应税货物、服务的价格和税率；

b) 特别消费税的税基采用绝对税率计算方法，即应税货物的数量和绝对税率。

2. 计算方法：

其中：

条 6. 税基价格

1. 对于应税货物和服务，特别消费税的税基价格是未包含特别消费税、环境保护税和增值税的销售价格或提供服务的价格，具体规定如下：

a) 对于国内生产的货物和进口货物，税基价格为生产组织和个人、进口组织和个人的销售价格。

如果应税货物被销售给有母子公司关系或其他关联公司的商业贸易企业，则特别消费税的税基价格不得低于该企业从生产组织或进口组织直接购买的平均价格的百分比；对于与生产组织或进口组织有关联关系的商业贸易企业，特别消费税的税基价格也不得低于该企业从生产组织或进口组织直接购买的平均价格的百分比。

b) 对于在进口环节征收关税的进口货物，税基价格为根据出口税和进口税法律规定确定的完税价格加上进口关税和其他补充进口关税（如有）。如果进口货物免征或减征进口关税和补充进口关税，则特别消费税的税基价格不包括这些免税或减税的关税。

c) 对于加工货物，税基价格为加工组织或个人销售的货物价格或同一时间市场上同类或类似产品的销售价格。

d) 对于以合作经营形式生产的货物，税基价格为使用或拥有品牌（商标）和生产技术的组织或个人的销售价格。如果生产组织或个人按照特许权协议将产品转交给外国公司在越南的分支机构或代表处进行销售，则特别消费税的税基价格为该分支机构或代表处的销售价格。

e) 对于分期付款或延期付款销售的货物，税基价格为一次性付款销售的货物价格，不包括分期付款或延期付款的利息。

对于随同租赁部分或全部货物而销售的应税货物，税基价格为同一时间市场上同类或类似货物的销售价格。

f) 对于高尔夫球业务，税基价格包括会员卡销售价格、高尔夫球票销售价格以及包括打球费、练习场门票费、草坪维护费、租用车辆（高尔夫球车）费、租用球童费（球童）、押金（如有）及其他与高尔夫球相关的费用。

g) 对于赌场、电子游戏机赌博、投注业务，税基价格是从这些活动中获得的收入减去支付给客户的奖金和客户未使用的兑换金额（如有）后的余额。

h) 对于舞厅、按摩、卡拉OK业务，税基价格包括舞厅、按摩、卡拉OK业务的收入，包括餐饮服务和其他相关服务的收入。

i) 对于彩票业务，税基价格为根据法律规定允许销售的各种彩票的销售收入。

2. 对于用于交换、内部消耗、赠送或促销的货物和服务，税基价格为同一时间市场上同类或类似货物和服务的销售价格。

3. 根据本条规定，应税货物和服务的税基价格包括额外收取的款项（如有），由从事经营活动的组织或个人享有。

4. 国务院将详细规定本条内容。

条7. 确定特别消费税的时间点

1. 对于货物，确定特别消费税的时间点是货物所有权或使用权转移给买方的时间点，不论是否已收款。

2. 对于服务，确定特别消费税的时间点是完成服务供应的时间或开具服务供应发票的时间，不论是否已收款。

3. 对于进口货物，确定特别消费税的时间点是海关报关单登记时间。

条8. 税率和绝对税率

1. 特别消费税的税率和绝对税率对货物和服务的规定如下列特别消费税表所示：

特别消费税表

第二条 对于本表第一部分第一条目a款所规定的卷烟，消费税定额税率适用于每包含20支的卷烟。政府将指导如何换算其他数量卷烟的定额税率。

对于本表第一部分第一条目b款所规定的雪茄，消费税定额税率适用于每支重20克的雪茄。政府将指导如何换算其他重量雪茄的定额税率。

第三章

免税、退税、减税

条 9. 税务退还，税额抵扣

1. 特别消费税纳税人有下列情形之一的，可以申请退还已缴纳的特别消费税：

a) 进口用于生产、加工出口到国外的商品的原材料。

根据本点规定进行的特别消费税退税仅针对实际出口到国外的商品数量；

b) 在解散或破产清算时，如果存在未被完全抵扣的特别消费税。

如果合作社转变为合作社社，则该合作社可以继承合作社原有多缴或未被完全抵扣的特别消费税，并按照规定进行抵扣和退税；

c) 根据越南社会主义共和国是成员国的国际条约规定的特别消费税退税。

2. 生产属于特别消费税对象商品的纳税人，使用已经缴纳特别消费税的原材料，如果有合法凭证，可以在确定生产环节应缴纳的特别消费税时抵扣已缴纳的原材料税额。

对于被允许生产、调配生物燃料的纳税人，生物燃料生产中使用的矿物燃料原料未被完全抵扣的特别消费税（包括上一个纳税期未被完全抵扣的部分）可以与同一期间其他货物和服务产生的应缴纳特别消费税相冲抵。冲抵后仍有未被完全抵扣的矿物燃料原料特别消费税，则可以在下一个纳税期继续抵扣或者申请退还。

特别消费税的退税来源为中央预算征收的特别消费税收入。

3. 进口属于特别消费税对象商品的纳税人，在确定销售环节应缴纳的特别消费税时，可以抵扣进口环节已缴纳的特别消费税。

4. 国务院将详细规定本条内容。

条 10. 监督税务

1. 生产属于特别消费税对象商品的纳税人因自然灾害或意外事故遭受困难，可以减免特别消费税。

2. 减免税额根据实际损失确定，但不得超过当年应缴纳特别消费税的30%，且不超过经赔偿后的受损财产价值（如有）。

3. 减免税手续和文件按照税收管理法律法规的规定执行。

第四章 实施细则

实施条款

第十二条 生效日期

1. 本法自2026年1月1日起生效。

2. 《特别消费税法》第27/2008/QH12号于2014年12月第13届全国人民代表大会通过的第70/2014/QH13号、第71/2014/QH13号、2016年12月第13届全国人民代表大会通过的第106/2016/QH13号以及2022年1月第15届全国人民代表大会通过的第03/2022/QH15号修正案生效之日起失效。

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本法由越南社会主义共和国第十五届全国人民代表大会第九次会议于2025年6月14日通过。