✦ 스마트 요약
本文件解决共同使用货物和服务的进项增值税在应税和非应税业务之间的分配问题。财政部指导企业根据应税商品和服务销售额占总销售额的比例计算抵扣税额。
적용 범위
经营单位
핵심 사항
- 经营单位必须分别核算用于生产和销售应税与非应税货物、服务所使用的进项税（《通知》第120/2003/TT-BTC编B节III项1.2.c）。
- 对于共同使用于生产和销售应税和非应税货物和服务的货物和服务，如果经营单位无法分别核算进项税，则必须根据应税商品和服务销售额占总销售额的比例进行抵扣（《通知》第120/2003/TT-BTC编B节III项1.2.c）。
- 进项增值税分配表（表格编号02B/GTGT）需注明无法分别核算进项税时的计算方法。
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 经营单位必须更准确地进行进项增值税分配，以减少申报和缴纳税款中的错误。
- 对于同时使用共同货物和服务生产应税和非应税商品的企业来说，这增加了会计工作的复杂性。
❓ 자주 묻는 질문
当购买用于共同使用的货物或服务时，经营单位应该做什么？
必须分别核算用于生产和销售应税与非应税货物、服务所使用的进项税。
如果无法分别核算，则应该如何处理？
必须根据应税商品和服务销售额占总销售额的比例进行抵扣。
전문
关于财政部
6864 TC/TCT 号
二〇〇五年六月七日文件
各省、自治区、直辖市税务局：
针对一些企业及税务分局在执行《关于货物劳务共同使用增值税进项税额分配表（02B/GTGT）的通知》（财政部令第127号，二〇〇四年十二月二十七日发布）时遇到的困难和问题， 财政部 提出如下意见： 之后：
根据《关于实施<增值税暂行条例>及其实施细则的通知》（财政部令第120号，二〇〇三年十二月十二日发布）第三部分B条第一点第二小节的规定：“纳税人应当分别核算货物劳务用于应税和免税项目进项税额。对于既用于应税又用于免税项目的货物劳务但无法单独核算进项税额的，则按照应税项目销售额占总销售额的比例计算可抵扣进项税额。”
根据上述规定，将《增值税进项税额分配表（02B/GTGT）》备注部分中的“本期购进货物劳务的增值税：该栏数据取自申报表中代码[22]的数据”替换为：“本期购进货物劳务的增值税：该栏数据是指纳税人无法单独核算用于应税和免税项目共同使用的货物劳务进项税额，需按比例计算可抵扣的进项税额。”
财政部 提示各省、自治区、直辖市税务局知悉并指导企业执行。
이 문서의 원본 파일을 업데이트하는 중입니다. 전문을 먼저 확인하시고 나중에 다시 확인해 주세요.
관계도
↑ 근거 및 이 문서에 영향을 주는 문서
6864/TC/TCT
关于进项增值税分配的通知第6864号
生效中
↓ 이 문서의 영향을 받는 문서
문서를 클릭하면 열립니다. 빨간 테두리＝효력을 변경하는 관계.
번역본
이 문서는 다음 언어로 제공됩니다: