通知70/TC-QLCS关于根据政府第85/CP号第1996年12月17日议定书规定提交土地租金和以土地使用权价值进行国内组织联营出资的指导。

通知

关于缴纳土地租金和以土地使用权价值出资联营的指导

根据1996年12月17日政府第85号法令的规定，对国内组织缴纳土地租金和以土地使用权价值出资联营进行指导

执行1996年12月17日政府第85号法令关于详细实施有关国家向国内组织划拨土地、出租土地的权利和义务的条例的规定，财政部就国内组织缴纳土地租金和以土地使用权价值出资联营进行指导，并处理在1996年9月9日（修订补充条例生效之日）之前已用非财政资金缴纳土地使用费的情况如下：

第一编
缴纳土地租金

第一条 缴纳土地租金的对象

一、必须缴纳土地租金的对象：

1.1 国内经济组织必须登记并缴纳土地租金：

国有企业、政治社会团体的企业；国防安全企业；股份公司、有限责任公司及其他正在将土地用于非农业、林业、水产养殖和制盐生产目的的经营单位，均须按照本通知的规定缴纳土地租金。

1.2 其他必须登记并缴纳土地租金的情形：

a) 农业、林业、水产养殖和制盐企业经允许可以使用土地建设办公场所（办公室）、维修加工经营车间、服务设施。

b) 经国家划拨不需支付土地使用费的土地用于公共用途，但其中一部分面积被用于生产经营，则该部分面积在使用期间必须申报登记缴纳土地租金。

c) 国家机关、政治社会团体、人民武装单位被划拨土地用于建设办公场所、国防安全用途或建设属于各行业和经济社会文化科学技术外交领域的事业工程，若其中一部分面积被用于生产经营，则该部分面积必须申报登记缴纳土地租金。

d) 对于福利公共设施，如果交由企业管理和使用于生产经营目的，则企业必须对该部分面积缴纳土地租金。具体情形如下：

对于渡口、港口、仓库、车站等，仅对其用于组织办公场所、候车室、售票处、停车场、餐饮服务区、商品销售摊位、纪念品销售摊位、仓储区等直接用于生产经营的部分面积收取土地租金（包括分配给员工作为商店、摊位等使用的部分面积）。

对于机场，不对其跑道和飞行安全区域（民用机场）以及全部军事机场面积（由国防部管理）收取土地租金。

对于已评定的历史遗迹、风景名胜区，仅对其用于销售纪念品、餐饮和其他服务的面积收取土地租金。

对于由各级政府直接管理供公众使用的健身场、体操场等，如未进行商业运营，则不收取土地租金。

e) 对于从事矿产开采、建筑材料等业务的企业，必须对其全部租赁面积缴纳土地租金。当部分开采面积归还国家时，相应的土地租金计算面积也相应调整。

对于已经和正在使用土地但尚未获得有权机关的土地租赁决定的企业，暂时对其已开采（未平整归还国家）和正在开采的面积、厂房生产经营面积、物资产品仓库和办公（办公室）面积以及为开采服务的其他工程面积缴纳土地租金。

被允许在地下开采而不使用地面面积的组织无需对未使用的地面面积缴纳土地租金。

f) 对于多层建筑由多个单位共同使用的，根据1994年7月5日政府第61号法令规定的分配系数计算每层的土地租金，以确保符合实际情况。

g) 对于位于组织范围内的家庭住宅，包括集体宿舍，如果不在国家规划的居民区内，则组织仍需对这部分住宅用地面积缴纳土地租金。

对于本条目1.2所列情况，使用土地的组织必须自行申报登记缴纳土地租金。税务机关与地政部门结合检查确认，在必要情况下确保与实际情况一致。

二、无需缴纳土地租金的对象：

2.1 国家划拨土地且需支付土地使用费的经济组织包括：

使用土地建设出售给越南公民或出租的住房；

使用土地投资建设基础设施，以便转让或出租与该基础设施相邻的土地使用权。

2.2 国家划拨土地且无需支付土地使用费的国内组织包括：

国家机关、政治社会团体、人民武装单位使用土地建设办公场所、国防安全用途；使用土地建设属于各行业和经济社会文化科学技术外交领域的事业工程，但不用于生产经营；

企业、公司使用土地建设公共用途的道路、桥梁、人行道、供水排水系统、河流湖泊堤坝水库、学校、科研机构、医院、市场、公园、花坛、儿童游乐场、广场、体育场、机场、港口和其他公共工程，依照政府规定。

国有企业、政治社会组织的企业、国防和安全企业、股份公司、有限责任公司、集体经济组织使用土地用于农业生产、林业、水产养殖和制盐。

2.3. 目前正在使用来源于合法使用家庭和个人住宅用地的组织，在获得国家有关机关批准后，可以将该土地用于办公和生产厂房建设。

3. 在1995年1月1日之前，已经由国家有关机关以收取土地使用费的方式分配土地，并且已经按照规定制度向国家财政缴纳了土地使用费（该费用非来自国家财政）的国内组织，根据政府于1996年12月17日发布的第85号法令，如果属于租赁土地的对象，则自1997年1月1日起必须支付土地租金；如果属于以收取土地使用费方式分配土地的对象，则继续按照现行房屋土地税条例的规定缴纳土地税。

4. 正在使用土地并需要支付土地租金的组织，应当按照本通知附表1的格式向当地税务机关申报登记支付土地租金。

二、确定支付的土地租金：

1. 确定一年的土地租金：

其中：

计算土地租金的面积是组织管理使用的全部生产、经营区域。此面积依据组织提交的申报登记表格，并参考组织现有的土地档案：土地分配文件、生产经营基地分配文件（包括土地使用文件）、土地租赁文件等。正式确认面积时，应根据实际情况进行调整。

每年的土地租金单价确定如下：

每平方米每年的土地租金单价（元/平方米/年）

组织被国家允许在出口加工区或工业区内租赁土地用于建设基础设施，其土地租金按物质生产、建设和运输行业的土地租金单价支付。

租赁土地的组织除了每年按上述单价支付土地租金外，还须根据国家规定赔偿因收回他人土地而给予该人的损失。

如果出租的土地用途经国家有关机关批准变更，则从变更用途之日起，土地价格按新的用途定价表确定，但需考虑每块土地的具体条件来确定合适的定价。

对于宽广且远离道路的地块，税务局分局应报告税务局，税务局应与相关部门合作，根据具体位置可将其划分为多个小地块，分别确定每个小地块的价格，或者确定平均价格以计算土地租金，使其符合地方实际土地价格。

对于多行业经营的地块，不同行业的土地租金单价不同，应按各行业使用的面积计算土地租金。若无法确定各行业的使用面积，则按主要经营行业的土地租金单价计算整个地块的土地租金。若无法确定主要经营行业，则按单价最高的行业的土地租金单价计算。

对于申请退还给国家的部分面积，土地租金计算至交接时间。如果组织已提出退还土地的书面请求，但国家尚未接收，则自国家有关机关收到书面请求之日起一个月后，组织无需为这部分面积支付土地租金。直接收取土地租金的机关应对每个具体情况仔细核查，避免错误。

第一年和最后一年的土地租金计算如下：

2. 计算土地租金的时间点：根据财政部税务总局于1995年12月30日发布的第1357号决定附件中《对国内组织租赁土地的租金定价框架规定》第四条的规定确定。对于根据联合总局地政部-财政部的通知第856号暂时不需要支付土地租金的情况，现在属于需要支付土地租金的对象，则从1997年1月1日起开始计算支付土地租金的时间。

3. 支付土地租金：

土地租金每年支付，并计入租赁土地组织当年的生产成本。一次性支付多年土地租金的，按支付年限分摊，并计入相应年度的生产成本。

对于1996年1月1日前由国家租赁土地但未支付土地租金的组织，必须追缴。

若在支付1997年土地租金前已支付1997年的土地税，则根据本通知的规定，已支付的土地税可以从土地租金中扣除。

使用土地的地区，土地租金应缴纳到该地区的国家财政国库。每年两次定期缴纳，每次缴纳一年土地租金的50%，第一次最迟应在6月30日，第二次最迟应在10月30日。

土地租金应按照现行预算科目缴纳到国家财政国库。国库机关应按照现行规定办理土地租金的征收手续。

租赁土地的组织有义务按时足额缴纳土地租金到国家财政国库，并接受直接管理土地租金征收的税务机关的指导。

4. 免除或减少土地租金：

4.1. 对于正在根据有权机关批准的项目进行基本建设调查的租赁土地组织，只需每年支付50%的土地租金，并计入基本建设支出。

4.2. 对于一次性支付多年土地租金的情况，可享受以下减免：

按五年一次定期支付，可减免10%的应缴金额。

按期一次性缴纳超过五年一次的，前五年可减按10%，第六年起每年递增2%，但累计减免额不得超过应缴土地租金合同金额的30%。

例如：企业B被国家出租一块土地，年租金为100万元。企业在第一年一次性缴纳了八年的租金。减租计算如下：

前五年减租额：100万元×5年×10%=50万元

第六年减租额：100万元×1年×12%=12万元

第七年减租额：100万元×1年×14%=14万元

第八年减租额：100万元×1年×16%=16万元

总减租额：92万元

八年总需缴纳的土地租金为：

（100万元/年×8年）-92万元=708万元

4.3 对于季节性经营的酒店、旅馆和招待所，如果按照本通知规定的标准缴纳土地租金而出现亏损，则可以申请减少土地租金。减少的金额与亏损额相对应，但最高不超过规定应缴土地租金的50%。

根据本点的规定，减少土地租金由税务局局长在审查组织年度决算后决定。

第二编
关于以土地使用权价值向国内组织进行合资出资

国家已分配或租赁土地

1 对于国家分配用于农业、林业、水产养殖和盐业生产的经济组织：

1.1 国内组织合资的情况：

a) 合资但仍用于农业、林业、水产养殖和盐业生产的情况下，土地使用权的价值由各方协商确定，但土地价格不得低于省人民政府根据国务院发布的土地价格框架确定的价格。

土地使用权作为合资出资的价值计入国家预算拨给合资方的资金中。

每年，合资方必须按照法律规定缴纳农业用地使用税，无需缴纳土地租金，也无需缴纳资金使用费。

b) 在改变土地用途的情况下，合资方必须将土地使用权转为国家租赁形式。合资出资的土地使用权价值等于根据新用途向国家支付的土地租金，计算方式如下：

1.2 与外国组织合资的情况须经有权机关批准，即政府第12号法令（1997年2月18日）。合资方必须将土地使用权转为国家租赁形式。合资出资的土地使用权价值等于适用于外国投资形式的土地租金、水面租金和海域租金，在合资期限内计算。

2 对于需要向国家支付土地使用费的组织：

2.1 与国内组织合资的情况：合资出资的土地使用权价值由各方协商确定，但不得低于合资出资时应缴纳的土地使用费。

合资方必须在整个合资期间按照现行房产税法令的规定缴纳土地税。

2.2 与外国组织合资的情况：合资出资的土地使用权价值同样由各方协商确定，但不得低于合资期限内的土地使用权价值，该价值根据适用于外国投资形式的土地租金计算。

3 对于国家租赁土地的组织：

3.1 与国内组织合资的情况：合资出资的土地使用权价值由各方协商确定，但不得低于合资出资的土地面积乘以适用于国内组织的土地租金单价再乘以合资期限。

3.2 与外国组织合资的情况：合资出资的土地使用权价值由各方协商确定，但不得低于合资期限内适用的外国投资形式的土地租金。

3.3 如果组织已经提前支付了整个租赁期内的土地租金，并且在合资出资之前已在1996年9月9日前用非国家预算资金支付了土地使用费，则在合资期间，合资方可以用已支付的土地使用费抵扣每年按规定应缴纳的土地租金。

根据第一条第一款b项、第一款第二项、第二条第二款和第三条各款的规定，合资出资的土地使用权方须按照本通知第二部分第四款的规定向国家缴纳土地租金。

关于允许使用土地使用权价值向国内外组织合资出资的组织退还土地租金的规定：

4.1. 根据有权国家机关批准的土地使用权价值出资联营的决定和联营各方的申请，由财政厅主持的交收委员会与土地局、税务局、国有资产管理机构（对于国有企业）和主管部门联合检查、审核确定联营期间应缴纳的土地租金总额。土地出资联营的一方必须与财政厅签订债务确认合同（根据本通知附件2的格式），并制定未来各年的土地租金偿还计划。组织无需为以土地使用权价值出资的部分缴纳资金使用费。

4.2. 土地租金的偿还时间从联营开始获利或从项目经有权国家机关批准后开始获利时起算，但最迟不得超过自土地租赁决定之日起五年内。

4.3. 每年应偿还的土地租金按以下方式计算：

1. 认定为已缴纳土地使用费的土地必须是组织已经全额缴纳，并且有合法凭证证明符合以下情形之一：

编 III
根据国务院（现为政府）1990年5月31日第186号决定关于将农地、林地转为其他用途时给予补偿的规定，当获得土地时已缴纳了损失赔偿金；
组织购买房屋并接收该房屋所在土地使用权时，卖方已缴纳了个人所得税（针对高收入者）；

根据财政部1993年7月16日第60号通知的规定，在获得土地时以工程价款抵缴土地使用费；

购买国家所有房屋或购买国家住房公司出售的房屋，根据政府1994年7月5日第61号决定关于房屋买卖和经营的规定；

根据政府1994年8月17日第89号决定关于收取土地使用费和地政费用的规定缴纳土地使用费。

2. 国家分配土地的国内经济组织，现属于根据1996年8月27日《关于国家分配土地给国内组织的若干条款的修正和补充条例》第一条第三款规定需转为租赁用地的对象，则须向国家财政支付土地租金，具体如下：

a) 如果尚未缴纳土地使用费或已缴纳土地使用费但资金来源于国家财政，则须从1996年11月1日起按照本通知的规定向国家支付土地租金。

b) 对于已全额缴纳非国家财政来源的土地使用费的组织；现属于需转为租赁用地的对象（包括国家分配土地需以土地使用权价值出资联营的组织），则已缴纳的土地使用费可按以下方式抵扣土地租金：

已缴纳的土地使用费大于或等于应缴纳的土地税时，组织在整个租赁期内无需缴纳土地租金；

已缴纳的土地使用费小于应缴纳的土地租金时，已缴纳的土地使用费可逐年抵扣，直至抵扣完毕，组织继续按规定缴纳土地租金。

3. 使用合法家庭和个人住宅用地并经有权国家机关批准用于办公、生产、经营活动的组织，无需转为租赁用地，仍按现行房产税条例缴纳土地税。

家庭和个人使用的其他土地，从1997年1月1日起按本通知的规定向国家财政缴纳土地租金。

1. 国内经济组织在1996年9月9日前获得国家分配的土地而申报的土地使用费不实的，依照《行政违法行为处罚条例》的规定进行处罚。

2. 经有权国家机关批准以土地使用权价值出资联营的组织，如果故意与国内外组织、个人就联营出资额达成错误协议并违反国家制度，则必须对国家造成的损失进行赔偿。

允许使用土地使用权价值出资联营的组织如果不签订联营出资土地使用权价值的债务确认合同，财政厅会同有关机关根据相关资料确定每年应偿还的时间和金额，并通知组织执行。

对于属于需登记缴纳土地租金的组织，如果未按本通知的规定正确申报登记缴纳土地租金，税务分局局长可根据调查资料和组织的土地使用档案（由乡、镇、街道办事处或土地管理部门提供），依据本通知附件1第二部分的规定作出决定，并报告财政厅、税务局，并通知组织缴纳土地租金。

第四部分
违规处理、奖励和申诉

组织缴纳土地租金或罚款逾期的，除按规定缴纳全部土地租金和罚款外，每延迟一天还需按所欠金额的0.2%缴纳滞纳金。

2. 组织经国家有权机关批准使用土地使用权价值进行合资的，如果故意关于合资出资额的价值协商错误并违反国家制度，则必须向国家赔偿损失。

组织被允许使用土地使用权价值进行合资，如果没有签订认缴土地使用权出资额债务的合同，则财政局应会同有关有权机关根据相关资料确定每年需偿还的时间和金额，并通知组织执行。

3. 对于正在使用属于应当登记缴纳土地租金对象的土地的组织，如果不按照本通知的规定正确申报登记缴纳土地租金，则税务分局局长可以根据由乡、镇、街道人民委员会或地方地政部门提供的该组织的土地使用调查材料和档案，依据本通知附件二表一规定的事项作出决定，并报告财政局、税务局，并通知组织缴纳土地租金。

如果组织未按时缴纳土地租金或罚款，则除按规定全额缴纳土地租金和罚款外，还需按每日迟延金额的0.2%支付滞纳金。

如果土地承租组织仍然故意拖延，拒绝缴纳土地租金和罚款，税务机关有权要求银行从该组织的银行存款账户中扣划资金，以缴纳国家金库的土地租金和罚款（如有）。

四、利用职务或权力侵占、贪污或者造成土地租金流失的单位和个人，必须向国家全额赔偿所侵占、贪污或者流失的资金，并根据违规程度受到纪律处分，情节严重者将依法被追究刑事责任。

五、发现违反本通知规定行为的人将按照国家有关规定予以奖励。

六、土地承租单位有权就相关问题向地方税务局提出申诉；在等待处理期间，申诉人必须按规定的期限足额缴纳已通报的土地租金和罚款（如有）。使用土地使用权价值进行合资的企业有权就相关问题向地方财政局提出申诉。如果不同意作出决定的机关的决定，则有权向上一级机关提出申诉。财政部部长的决定是最终决定。

接收申诉书的机关有责任在收到申诉书之日起三十日内完成处理。超过上述期限未作出处理意见的，负责处理申诉的人员应对因处理不及时造成的后果承担责任。

第五部分
组织实施

一、各省、自治区、直辖市人民政府负责指导地方财政局、税务局、企业国有资产管理局、区县人民政府、市辖区人民政府、省辖市人民政府；正在使用土地的单位在辖区内全面执行本通知的指导内容。

二、企业国有资产总局负责指导各企业国有资产管理局与地方财政局配合督促、指导、检查地方国有企业的执行情况，确保符合本通知的规定。

三、税务总局负责指导各地税务局和地方税务分局：

三、1、自收到地方地政局转来的土地承租组织登记申报表之日起十五日内，税务分局应审核并计算申报表中的所有指标，编制土地租金登记汇总表报告税务局，由税务局汇总后报送地方财政局。如地政局尚未转来该申报表，税务分局应指导土地承租组织填写并提交至税务分局（附本通知附件1）。

三、2、对于在1995年1月1日前开始使用土地且至今仍在使用的单位，税务分局必须核实申报表中各项指标的数据，确定承租土地、无偿分配土地、有偿分配土地的单位，以便征收年度土地租金和土地税；确定已缴纳的土地使用费以抵扣承租土地单位的土地租金，追缴有偿分配土地但未按规定足额缴纳土地使用费的单位的土地使用费，处理用土地使用权价值进行合资的情况及其他相关问题。

完成上述工作后，税务分局应详细报告税务局，由税务局汇总确定无偿分配土地、有偿分配土地、承租土地的单位名单，并报送财政局和地政局。

地政局和财政局应在接到税务局报告后的三十天内参与确定使用土地的单位，如超过此期限未发表意见，则视为同意税务局的确定结果。

根据上述确定结果，税务局暂时指导征收年度土地租金，并在获得有权审批机关的土地租赁决定或发现申报与实际使用土地不符时进行调整。

自1995年1月1日起的土地租赁，应按照有权审批机关的决定收取土地租金。

三、3、负责向应缴纳土地租金的单位收取土地租金，并根据本通知的规定减免土地租金。

四、地方财政局负责：- 主持与相关部门合作，审查和评估国家分配土地、出租土地的单位的土地使用权价值用于合资，据此确定合资的土地使用权价值；作为债务移交委员会主席，代表委员会签署土地租金债务移交合同，与使用土地使用权价值进行合资的单位。

根据地方税务局依据本部分第三条第二项的通知报告，提出意见，组织税务局收取土地租金；与相关部门合作，报请同级人民政府批准承租土地、有偿分配土地的单位名单，作为税务局组织收取土地租金、房产税、土地使用费的基础。

五、街道办事处、乡政府、镇政府负责向地方税务分局提供辖区内包括私营企业的土地使用情况，依照本通知附件3的格式。

六、已经按照本通知规定缴纳了土地租金的土地不再缴纳土地税。

本通知自签发之日起十五日后生效，并取代联部通知第856号LB/DC-TC于1996年7月12日发布的第三部分“缴纳土地租金”以及财政部通知第19号TC/TCĐN于1992年6月9日发布的关于接收债务和退还国家财政资金为土地租金的部分指导。

与本通知相冲突的先前指导一律废止。

在执行过程中，如遇问题，请反映给财政部进行研究和解决。/。