通知第70-TC/TCDN号关于国有企业税后利润分配制度和基金管理办法

通知

财政部关于1996年11月5日第70号财政税务通知《关于企业税后利润分配制度和国家企业的基金管理制度》

根据1994年10月28日政府第178号令《关于财政部的职能、任务和组织机构的规定》；
根据1996年10月3日政府第59号令《关于国有企业财务管理及经营核算制度的通知》；
财政部发布本通知，指导国有企业税后利润分配制度和基金管理制度如下：

第一部分 企业利润

1- 全年实现的利润是企业的经营成果，包括经营活动利润和其他活动利润。

a) 经营活动利润是指总销售收入减去全部销售产品的成本和按规定应缴纳的税款（不包括所得税）后的差额。

b) 其他活动利润包括：

- 财务活动利润是指财务活动收入大于支出的部分，包括租赁资产、买卖债券和股票、外汇交易、银行存款利息（属于经营资金）、贷款利息（来自各种资金和基金）、股份收益和联营投资收益、短期和长期证券减值准备金的恢复、存货和应收账款坏账准备金的恢复。

- 非经常性活动利润是指非经常性收入大于非经常性支出的部分，包括无债权人要求偿还的债务、已核销但收回的难以回收的债权（在会计报表外跟踪）、扣除损失后的剩余物资和财产、资产清算或转让所得与账面价值和清算费用之间的差额、以前年度发现的利润、存货和应收账款坏账准备金的恢复、产品保修期结束后剩余的保修金。

2- 国家是国有企业的所有者，负责检查企业按照本通知规定的目的提取和使用基金的情况。

分配税后利润的主要目的是再投资以扩大经营能力，保持和发展企业的资本，并同时鼓励员工提高企业的经营效率。

第二部分 税后利润分配

企业在缴纳法定所得税（包括如有补充所得税）后的全年实际利润按以下顺序分配：

1- 上缴用于国家预算的资金：

- 如果企业亏损，则无需上缴资金。

- 如果税后利润不足以按规定的比例上缴资金，则企业需上缴全部税后利润。

2- 支付罚款，如：违反纪律的罚款、行政罚款、违约罚款、逾期付款罚款（扣除已收罚款），以及确定应纳税所得额时未扣除的合理费用。

3- 扣除不得从税前利润中扣除的亏损。

4- 对于从事特定行业（如商业银行、保险等）的企业，法律规定必须从利润中提取特殊基金的，应在扣除上述1至3项后，按国家规定的比例提取这些基金。

5- 向合作经营合同中的出资方分配利润（如有）。

6- 剩余利润按本通知规定提取企业的基金。

第三部分 企业从利润中提取基金

1- 企业基金：扣除上述第二部分1至5项后的剩余利润，企业按以下比例提取基金：

1.1- 发展基金：提取不低于50%，上限不限。

1.2- 财务准备金：提取10%。该基金余额不得超过企业注册资本的25%。

1.3- 失业救济准备金：提取5%。该基金余额不得超过企业六个月的实际工资总额。

1.4- 提取上述基金后的剩余利润，按以下规定提取奖励基金和福利基金：

a) 企业可将不超过三个月实际工资总额的资金提取为奖励基金和福利基金，条件是当年国家资本（包括国家预算拨款、来源于国家预算的资金和企业自行补充的国家资本）的利润率不低于上年的水平。

b) 如果当年国家资本的利润率低于上年的水平，企业可将不超过两个月实际工资总额的资金提取为奖励基金和福利基金。

这里的国家资本是指当年1月1日至12月31日期间国家资本的平均值。

每季度提取的比例由董事会或总经理（对于没有董事会的企业）决定，并参考工会的意见。

如果财务准备金和失业救济准备金的余额已经达到控制限额，而奖励基金和福利基金已经按规定的比例提取完毕，则剩余利润转入发展基金。

2- 提取基金的程序和时间：

a) 根据定期（月度、季度）的财务报告，企业缴纳法定所得税。剩余利润根据本通知第二部分和第三部分的规定进行分配并暂时提取到相应的基金中，但不超过每期税后利润总额的70%。企业只能暂时提取相当于已缴纳所得税金额的企业基金。

b) 在企业公开发布年度财务报告后，根据财政部的指导，企业可以按照本通知第二部分和第三部分的规定分配全年税后利润。

IV- 使用企业基金

1- 投资发展基金：

用于以下目的：

- 扩大和开发业务。

- 更新、替换完整的机械设备生产线，应用科学技术进步。

- 更新设备和工作条件。

- 科学研究、培训，提高员工的专业知识和技术水平。

- 补充流动资金。

- 参与联营、购买股票、按照现行规定投入股份。

- 提取形成总公司投资发展基金、科研基金和集中培训基金（如果是总公司的成员），按总公司董事会每年决定的比例，并用于总公司财务制度规定的用途。

如有必要，国家可以调动企业的部分投资发展基金来支持其他国有企业的投资和发展。主要通过向国家投资支持基金和其他政府规定的基金出资的形式进行。

2- 财务准备金：用于弥补因自然灾害、敌害、火灾等造成的财产损失以及在经营中未计入成本和保险公司赔偿范围内的风险损失。

- 提取形成总公司财务准备金（如果是总公司的成员），按总公司董事会每年决定的比例，并用于支持总公司成员单位在经营过程中发生的损失，根据总公司的财务制度规定使用。

3- 失业救济基金：用于支付在企业工作满一年以上因失业而获得的救济金，以及为因技术变革或转岗而需要再培训的员工提供专业技术和技能培训，特别是为女工提供的预备职业培训。

对于由总公司管理的企业，如果总公司已经承担了上述支出，则不设立该基金。

该基金仅用于支付因客观原因导致失业的员工的救济金，如因技术变革导致的多余劳动力、合资、组织调整期间未能安排其他工作的员工。

失业救济金的具体金额由企业和工会主席根据现行法律规定确定。

提取形成总公司失业救济基金（如果是总公司的成员），按总公司董事会决定的比例。

4- 福利基金用于：

- 投资建设或维修补充企业公共福利设施的资金，或与其他单位合作建设行业共同福利设施。

- 支付企业职工的社会福利、体育、文化和社会公共福利活动费用。

- 向社会福利基金捐款（慈善和社会公共福利活动等）。

- 给企业职工提供经常性和突发性的困难补助。

- 此外，还可以给已退休且陷入困境、无处依靠的企业职工提供困难补助，以及用于慈善和社会福利工作。由董事长或总经理（如企业没有董事会）在听取工会意见后决定使用。

- 提取形成总公司集中福利基金（如果是总公司的成员），按总公司董事会决定的比例，并用于总公司财务制度规定的用途。

5- 奖励基金用于：

- 年终或定期奖励企业员工。奖金数额由董事会或总经理（如企业没有董事会）在听取工会意见的基础上，根据员工劳动生产率、工作成绩和基本工资确定。

- 对有技术创新并带来经济效益的个人或团体给予一次性奖励。奖金数额由董事会或总经理（如企业没有董事会）决定。

- 对完成合同条件并为企业带来利益的外部单位和个人给予奖励。奖金数额由董事会（如有）、总经理（如企业没有董事会）决定。

- 提取形成总公司集中奖励基金（如果是总公司的成员），按总公司董事会决定的比例，并用于奖励对象，根据总公司的财务制度规定使用。

V- 企业的责任和国家资本及资产管理部门的责任

1- 董事长或总经理（如企业没有董事会）必须对企业的全年税后利润分配负责，制定使用、管理和结算每个基金的计划，按照本通知的规定执行。

2- 国家资本和资产管理机构对企业税后利润分配、按规定提取和使用的基金情况进行监督。

如果发现企业违反上述规定，将根据错误的严重程度决定或建议财政部减少企业的福利和奖励基金，按照现行规定执行。减少前必须明确指出错误，并与董事长或总经理（如企业没有董事会）讨论后再做决定。

在执行过程中如遇问题，请及时反映给财政部进行研究修改补充。

本通知自1997年1月1日起生效并适用于税后利润分配。

关于税后利润分配的规定与本通知不符的均予废止。

企业管理机构和国有企业负责执行本通知。