通知70/TC-TCT关于根据政府第60/CP号和第61/CP号法令，对发放城市房屋所有权证书、土地使用权证书以及房屋买卖相关税收和费用的征收进行指导。该通知适用于组织和个人，并自1994年7月5日起生效。
Scope of application
组织和个人
Key points
- 获得房屋所有权证书、城市土地使用权证书的人→必须缴纳发证费、土地使用费（1993年10月15日至1994年7月5日期间为地价的40%），如有必要还需缴纳房产税
- 房屋买卖和经营人→必须缴纳发证费、土地使用费、印花税、房产税
- 国有房屋出售给承租人的个人或组织→必须缴纳所得收益税、营业税、土地使用费（如有）
- 经营房屋买卖和租赁的组织和个人→必须缴纳营业执照税、营业税、所得收益税、发证费
- 不以经营为目的购买房屋的人→必须缴纳发证费、土地使用费（如有）、房产税
🌐 Social impact of this document
- 积极影响：确保正确、足额征收与房屋买卖经营相关的各项税收和费用，有助于国家财务管理。
- 消极影响：由于需要缴纳多种税收和费用，增加了居民和企业的成本。
- 受影响最大的是房屋买卖者和房地产经营组织。
❓ Frequently asked questions
获得房屋所有权证书、城市土地使用权证书的人需缴纳哪些款项？
必须缴纳发证费、土地使用费（1993年10月15日至1994年7月5日期间为地价的40%），如有必要还需缴纳房产税。
经营房屋买卖和租赁的组织需缴纳哪些类型的税收？
必须缴纳营业执照税、营业税、所得收益税、发证费。
不以经营为目的购买房屋的人需缴纳哪些款项？
必须缴纳发证费、土地使用费（如有）、房产税。
对于将土地用于非农林生产目的的规定是什么？
如果不属于免征对象，则必须按照现行规定和指南缴纳土地使用费。发证机关在收到证明已缴纳土地使用费的凭证后才能发放土地使用权证书。
Full text
通知
财政部
关于实施城市房屋所有权和土地使用权证书发放以及买卖和经营房屋的财政收入规定的通知，根据1994年7月5日政府第60号令和1994年7月5日政府第61号令
根据1994年7月5日政府第60号令《城市房屋所有权和土地使用权》和1994年7月5日政府第61号令《房屋买卖和经营》，依据现行税收政策，财政部就上述法令执行过程中的税收和其他收费事项作出如下指导：:
A.关于发放房屋所有权
和土地使用权证书的城市
获得房屋所有权和土地使用权证书的人有义务缴纳以下税费和其他费用：
I.具备齐全合法文件的情况：
1.在1993年10月15日前合法分配土地使用权以及其他具有合法文件的土地使用情况需缴纳：
a.发证费
b.按照房屋土地税法律规定缴纳房屋土地税。
2.从1993年10月15日至1994年7月5日期间合法分配土地使用权的情况需缴纳：
a.按地方政府规定的土地价格的40%缴纳土地使用费；如果当时未缴纳，则现在需要补缴；
b.发证费；
c.按照房屋土地税法律规定缴纳房屋土地税。
3.自1994年7月5日后分配土地使用权的情况需缴纳：
a.按地方政府规定的土地价格缴纳土地使用费；
b.发证费；
c.缴纳契税；
d.按照房屋土地税法律规定缴纳房屋土地税。
II.不具备齐全合法文件的情况（在发布第60号令之前）：
颁布法令第60号
1.完全无合法文件的情况：
如果符合获得房屋所有权和土地使用权证书的条件，需缴纳：
a.按地方政府规定的土地价格缴纳土地使用费；
b.发证费；
c.契税；
d.按照房屋土地税法律规定缴纳房屋土地税。
2.有合法的土地使用权文件但无合法建房或房屋所有权文件的情况；在审核发放房屋所有权和土地使用权证书时，需缴纳：
a.按照第一、二项I部分A节的规定缴纳土地使用费；
b.发证费；
c.按照房屋土地税法律规定缴纳房屋土地税。
3.有建房许可证但无合法土地使用权文件的情况；在审核发放房屋所有权和土地使用权证书时，需缴纳：
a.按地方政府规定的土地价格缴纳土地使用费。
b.发证费；
c.契税；
d.按照房屋土地税法律规定缴纳房屋土地税。
B.关于房屋买卖和经营
根据1994年7月5日政府第61号令第二条规定，房屋买卖和经营包括以下形式：
1.将国有房屋出售给承租人；
2.经营房屋；
3.不以营利为目的的房屋买卖。
各种形式的国家预算收入制度如下：
I.将国有房屋出售给承租人：
1.卖方：根据1994年7月5日政府第61号令第11条的规定，出售房屋所得款项的收取、上缴和管理使用，包括卖房过程中产生的费用，将按照财政部的具体指导进行。
2.买方必须缴纳以下税费：
a.发证费，并根据具体地籍工作由卖方或买方按规定缴纳地籍费。
b.在有权机关颁发房屋所有权和土地使用权证书时缴纳契税。
c.从合同约定的使用购买房屋之日起，按照房屋土地税法律规定缴纳房屋土地税。
II.对于房屋经营：
根据1994年7月5日政府第61号令第12条，房屋经营包括以下形式：
房屋买卖
房屋租赁
房屋买卖和租赁服务活动。
国家预算收入的具体制度如下：
1.房屋买卖包括建设房屋出售或投资基础设施建设以转移土地使用权。
经营房屋买卖的企业和个人，包括建设房屋出售或投资基础设施建设以转移土地使用权，应按照以下指导缴纳税费：
a.卖方必须缴纳：
营业税
按照企业所得税法和利润所得税法的规定，缴纳销售收入和销售利润税及转移土地使用权的房屋销售利润税。
使用国有资产或国家财政资金的企业和个人，须按照现行规定缴纳折旧费和国家财政资金使用费。
土地使用费，在分配土地用于经营时缴纳。
b.买方必须缴纳：
发证费；
在有权机关颁发房屋所有权和土地使用权证书前缴纳契税；
从合同约定的使用购买房屋之日起，按照房屋土地税法律规定缴纳房屋土地税。
2.房屋租赁
a.出租房屋的企业和个人必须缴纳以下税费：
营业税；
销售收入税和利润所得税。如果使用国有资产或国家财政资金，则须缴纳折旧费和国家财政资金使用费；
按照房屋土地税法律规定缴纳房屋土地税；
在国家分配土地或租赁土地用于经营时缴纳土地使用费或租金。
b.承租人必须支付租金并履行租赁合同中规定的全部义务。
c.如果要求提供地籍服务，则由请求方按规定缴纳地籍费。
3.房屋买卖和租赁服务活动
房屋买卖和租赁服务活动包括中介服务及其他与房屋买卖和租赁相关的服务活动。
进行上述服务活动的企业和个人，须按照现行企业所得税法和利润所得税法的规定，对每项服务活动分别缴纳营业税和利润所得税。
III.不以营利为目的的房屋买卖
经营目的
出售房屋和购买房屋不以经营为目的的各方应缴纳的税和其他收入如下：
1. 房屋出售方须按照土地使用权转让税法的规定缴纳土地使用权转让税。
2. 房屋购买方须缴纳：
a. 登记证书费用；
b. 在获得有权机关颁发的土地使用权和房屋所有权登记证书之前，须缴纳初始登记费；
c. 自合同约定的购房日起，按照房屋土地税法的规定缴纳房屋土地税。
C. 组织实施
1. 房屋土地申报表、房屋所有权登记申请书应按照地方房屋土地管理部门统一提供的表格填写。全国每份表格的价格为200元/张。销售所得款项用于弥补纸张和印刷费用。
2. 初始登记费、土地使用费应集中向税务机关缴纳。在收取时，税务机关必须向缴款人提供由财政部（国家税务局）发行的收款收据作为领取房屋所有权和土地使用权登记证书的依据。
3. 房屋所有权和土地使用权登记证书的登记费一次性收取，收费标准与土地使用权登记证书的登记费政策规定相同。
4. 所有继续将土地用于非农业或林业生产用途的情况，根据《土地法》第23条的规定，如果不在免征范围内，则必须按照现行规定和指导原则缴纳土地使用费。发证机关只有在收到土地使用费缴纳证明后才能发放土地使用权证书。
5. 除上述规定的收费项目外，各行业和地区不得对本通知所列对象征收其他任何费用。
本通知自1994年7月5日起生效，适用于所有中国组织和个人。涉及外国组织和个人的相关情况，按另行发布的指南执行。
在执行过程中，如遇问题，请各地及时报告财政部审查并及时解决。/。
Relations map
Click a document to open. A red border = a relation that changes validity.
Translations
This document is available in the following languages: