通知第72/2007/TT-BTC号关于会计职业登记和管理事项的指导

根据2003年6月17日第03/2003/QH11号《会计法》；

根据2004年5月31日第129/2004/NĐ-CP号政府法令，就《会计法》在经营活动中的若干条款的具体规定和实施办法作出详细规定；

根据2003年7月1日第77/2003/NĐ-CP号政府法令，关于财政部的职能、任务、权限和组织结构的规定；

财政部规定并指导会计执业登记和管理工作如下：

第一章 总则

1.1. 每年，会计服务企业和其他提供会计服务的企业（统称为会计服务企业）必须向财政部或受财政部委托的职业协会（以下简称职业协会）登记会计执业人员名单；个人从事会计服务业务必须向财政部或职业协会登记执业。

1.2. 会计服务企业和个人从事会计服务业务只有在完成会计执业登记并获得职业协会确认后才能提供会计服务。完成会计执业登记并获得职业协会确认的个人从事会计服务业务统称为会计执业个人。会计执业个人和会计服务企业中登记会计执业的人员统称为会计执业人员。

1.3. 在提供服务时，会计执业人员必须出示由财政部颁发的会计执业证书。在与所提供服务相关的文件上签字时，会计执业人员必须清楚地注明姓名、证书编号。

1.4. 如果会计执业人员违反法律法规或违反职业道德将依法处理，并从登记名单中删除其姓名。

1.5. 未进行会计执业登记或未遵守本通知规定的会计服务企业和个人将根据现行规定受到行政处罚。

1.6. 需要会计服务如记账、担任会计主管、建立会计系统等（根据2004年5月31日第129/2004/NĐ-CP号政府法令《会计法》在经营活动中的若干条款的具体规定和实施办法第四十三条的规定）只能与已登记执业并获得职业协会确认的会计服务企业和个人签订服务合同。

1.7. 财政部是国家会计管理机关。职业协会受财政部委托按照本通知的规定执行会计执业登记和管理工作。

2. 会计执业登记条件

2.1. 对于个人从事会计服务业务：

a) 具有清晰的背景，具备职业道德，诚实守信，不属于《会计法》第五十一条第一款和第二款规定的不得从事会计工作的对象；

b) 持有由财政部颁发的会计执业证书或审计师证书；

c) 具备办公场所和营业地址；

d) 已经办理了会计服务业务的营业执照；

e) 特别对于在越南注册为个人执业的外国人，还须满足在越南居住一年以上的条件，除非有越南社会主义共和国参与签署或加入的国际条约中有其他规定。

2.2. 对于会计服务企业中的会计执业人员：

a) 具有清晰的背景，具备职业道德，诚实守信，不属于《会计法》第五十一条第一款和第二款规定的不得从事会计工作的对象；

b) 持有由财政部颁发的会计执业证书或审计师证书；

c) 与根据越南法律规定成立并运营的会计服务企业签订了劳动合同。

2.3. 对于会计服务企业：

a) 已经办理了会计服务业务的营业执照；

b) 至少有两名持有由财政部颁发的会计执业证书或审计师证书的人员，其中企业的总经理必须持有会计执业证书或审计师证书两年以上。

2.4. 在同一时间点，会计执业人员只能在一个会计服务企业、一个审计企业或作为个人执业进行登记。

2.5. 自第二次起申请会计执业登记的人必须参加每年按规定在本通知第六款中规定的继续教育课程。

2.6. 如果会计执业人员从一个会计服务企业转到另一个会计服务企业执业或独立执业，则必须有终止原企业劳动合同的决定。

2.7. 没有被职业协会确认的会计执业登记名单上的人员不得在记账服务中签名（对记账服务），不得在财务报表中签名（对编制财务报表服务、担任会计主管服务），也不得在会计服务结果报告中签名。

2.8. 使用没有被会计执业登记名单确认的人员在记账服务中签名（对记账服务）、在财务报表中签名（对编制财务报表服务、担任会计主管服务），或者在会计服务结果报告中签名的会计服务企业及其人员将依法受到处罚。

2.9. 会计执业人员在以下情况下将从会计执业登记名单中删除：

a) 违反《会计法》第十四条规定的禁止行为之一。

b) 违反2004年5月31日第129/2004/NĐ-CP号政府法令《会计法》在经营活动中的若干条款的具体规定和实施办法第四十五条规定的不得提供会计服务的情形之一。

c) 实际上不从事会计工作但仍然故意进行会计执业登记；或者同时在两个地方进行会计执业登记。

d) 违反法律法规或违反会计法规严格禁止的职业纪律和职业道德。

2.10. 已被从注册会计师名单中删除的注册会计师，自删除之日起至少三年内不得重新申请执业。

2.11. 注册会计师已登记但实际未从事会计工作，则行业协会不得继续确认其下一年度的执业登记名单。

3. 申请注册会计师执业的文件

3.1. 对于个人从事会计服务业务：

首次申请注册会计师执业的个人必须向财政部授权的职业协会提交以下文件：

a) 《注册会计师执业申请表》（附件01/KET）

b) 经公证的注册会计师证书或审计师证书复印件；

c) 经公证的营业执照和税务登记证复印件。

d) 三张近期二寸照片。

外国人还需提供经公证的在越南居留许可证明。

自第二次起申请注册会计师执业的个人只需提交《注册会计师执业申请表》（附件01/KET）和按规定更新知识的证明。

3.2. 对于在会计服务企业工作的注册会计师：

每年，首次在会计服务企业工作的注册会计师必须提交以下执业申请文件：

a) 向会计服务企业的总经理提交《注册会计师执业申请表》（附件02/KET）；

b) 经公证或由会计服务企业的总经理签字并盖章的注册会计师证书或审计师证书复印件；

c) 根据本通知第二条第2.5、2.6款的规定提交的相关文件。

3.3. 已按法律规定注册为审计师并持有审计师证书的人，具备注册会计师执业资格，无需提交注册会计师执业申请文件。

3.4. 对于会计服务企业：

会计服务企业的总经理应根据注册会计师的执业申请表及执业条件规定，审查该人是否符合当年执业条件。如符合条件，应将企业的执业申请文件提交给财政部授权的职业协会进行审核确认。

初次申请执业的文件包括：

a) 《年度注册会计师执业名单》（附件03/KET），附上每个符合条件的个人的《注册会计师执业申请表》；

b) 营业执照复印件；

c) 经公证或由会计服务企业的总经理签字并盖章的注册会计师证书或审计师证书复印件，包括总经理和名单中所有人员的证书；

d) 每个名单中人员的三张近期二寸照片。

前一年已在会计服务企业执业且经总经理批准继续执业的人员，在下一年度只需提交《注册会计师执业申请表》（附件02/KET），而无需提交初次申请的所有文件。

自第二次起申请执业的会计服务企业只需提交《年度注册会计师执业名单》（附件03/KET）。如有新增人员，需按照本通知第三条第3.2款的规定提交新增人员的申请文件。

4. 统一管理注册会计师和个人会计服务企业的名单

4.1. 初次申请：自取得营业执照之日起三十日内，个人从事会计服务业务或会计服务企业必须向财政部授权的职业协会提交执业申请文件。

4.2. 再次申请：每年十月三十日前，注册会计师或会计服务企业必须向职业协会提交下一年度的执业名单。

4.3. 补充申请：会计服务企业在新获得注册会计师或审计师证书或招聘新员工时，须在新员工正式入职或获得证书后三十日内，按相关规定提交补充名单。

4.4. 上述第四条第4.1、4.2、4.3款规定的执业申请文件应按照本通知第三条的规定执行。职业协会应在收到完整合规的执业申请文件后的五个工作日内，确认符合当年执业条件的注册会计师名单。

4.5. 如果会计服务企业有注册会计师离职、退休、死亡或被依法剥夺执业资格，企业须在注册会计师正式离职后三十日内书面通知财政部授权的职业协会，并附上减少的注册会计师名单。

4.6. 公布会计服务企业和注册会计师名单

a) 公布期限：每年十二月，财政部授权的职业协会公布符合条件的注册会计师和会计服务企业名单，向税务机关、财政部门、证券监管委员会、各部委、行业和各省、市工商登记机关（接收单位财务报告的地方）通报；

b) 公布形式：以书面形式并在职业协会网站和杂志上发布；

c) 公布内容：

- 注册会计师名单包括：姓名、专业水平、注册会计师证书或审计师证书编号和颁发日期、办公地址及其他相关信息；

条目||| |- 符合执业条件的会计服务企业名单，包括：企业名称、成立年份、主要办公地址、执业会计师人数及其他相关信息。

条目||| d) 税务机关、财政部门、中国证监会、各部、行业和工商登记机关将不接受未由行业协会确认的个人或会计服务企业的财务报告，并有责任向财政部和行业协会通报已雇佣不符合标准、条件或未注册为执业会计师的个人或企业进行代理记账、担任会计主管或编制财务报表和其他会计服务的企业、组织和行政事业单位。

条目||| e) 经过检查，如果客户或接收财务报告的机构通报并明确违反了有关个人或会计服务企业执业会计的规定，则财政部将根据现行规定处理违反会计法规的行为。

条目||| 第五条 信息提供责任及执业会计活动质量监督与服务质量监督责任

条目||| 第五章一 职业会计师或会计服务企业在名称、办公地点、营业场所和交易地址变更或业务范围变更后，最迟应在变更后的十天内以书面形式通知受财政部委托的行业协会。

条目||| 第五章二 每年最迟在3月31日前，职业会计师和会计服务企业必须以书面形式向财政部和受财政部委托的行业协会报告上一年度的主要经营指标（附表04/KET和附表05/KET）。

条目||| 第五章三 财政部和受财政部委托的行业协会负责监督和管理执业会计活动的质量和服务质量，检查会计法律法规和相关指导文件的执行情况，对象是会计服务企业和职业会计师（依据会计服务质量控制制度的规定）。

条目||| 第五章四 财政部按照本通知第八款的规定，对受委托的行业协会进行执业会计登记和管理的监督。

条目||| 第六条 年度知识更新

条目||| 第六章一 需要年度知识更新的对象是正在执业或将继续申请下一年度执业的会计师。

条目||| 第六章二 年度知识更新内容包括：

条目||| a) 会计、经济管理、财务、税务等法律法规的基本内容；

条目||| b) 在会计政策、制度、经济管理、财务、税务等方面补充和修改的规定。

条目||| 第六章三 年度知识更新时间不少于30小时，不超过40小时。

条目||| 第六章四 年度知识更新的形式包括：

条目||| a) 受财政部委托的行业协会组织的集中学习；或者

条目||| b) 自学：会计服务企业自行组织会计师进行知识更新，内容和要求由受财政部委托的行业协会确定。企业需保存关于更新内容、课程、时间和参与人员的记录。

条目||| 第六章五 每次由受财政部委托的行业协会或会计服务企业组织的知识更新结束后，会计师必须参加协会组织的测试或案例处理，通过后方可申请下一年度的执业资格。

条目||| 第六章六 已获得注册会计师证书并参加了符合注册审计师要求的知识更新的人士，无需参加执业会计师的知识更新。

条目||| 第七条 中国注册会计师协会在执业会计师登记和管理中的职责

条目||| 第七章一 组织受理和审查执业会计师的申请材料，并确认会计服务企业和个人执业会计师的名单。

条目||| 第七章二 建立档案，及时准确地跟踪和管理个人执业会计师的信息，包括企业名称、办公地点、业务范围变更、设立分支机构、暂停或终止运营等信息，基于申请材料和其他由个人执业会计师和会计服务企业提供的情况。

条目||| 第七章三 管理执业会计师的职业道德和专业技能。

条目||| 第七章四 组织每年的知识更新培训，跟踪每位会计师的学习时间，并组织考试作为确认其下一年度执业资格的基础。

条目||| 第七章五 根据规定公开会计服务企业和执业会计师的名单。按法律规定向有需求的组织和个人提供会计服务企业和执业会计师的相关信息；汇总并报告全国年度执业会计师活动情况（基于附表04/KET和附表05/KET的信息），提交给财政部。

条目||| 第七章六 保管和存档执业会计师登记和管理的档案资料。

条目||| 第七章七 监督会计服务质量及执业会计师的职业道德，向财政部和其他有权机关建议处理在检查中发现的问题和违法行为。

条目||| 第七章八 向财政部提出解决执业会计师管理和会计服务质量控制中存在的问题和困难的措施建议。

条 ||| 7.9. 受财政部关于履行与会计执业登记和管理及服务质量监督相关授权职责的检查和监管。

8. 组织实施

款 ||| 8.1. 本通知自公布于公报之日起十五日后生效。

款 ||| 8.2. 根据财政部2005年7月14日第47/2005/QĐ-BTC号决定《关于将部分会计师和审计师职业管理工作内容移交给行业协会》的规定，自2007年1月1日起，财政部授权越南注册会计师协会（VAA）按照本通知规定执行会计执业登记和管理工作。从事会计工作的个人和提供会计服务的企业有责任遵守由财政部授权的越南注册会计师协会（VAA）的职业管理。

项 ||| 8.3. 在会计师事务所拥有会计执业证书的人员如需进行会计执业登记，应根据本通知规定向越南注册会计师协会（VAA）申请。

项 ||| 8.4. 仅提供会计服务而不提供审计服务的个人和企业必须根据本通知规定向越南注册会计师协会（VAA）申请会计执业登记。提供审计服务的企业则须根据规定向越南注册会计师公会（VACPA）申请审计执业登记。

项 ||| 8.5. 从事会计工作的个人和提供会计服务的企业、会计师事务所必须严格遵守本通知的各项规定。

项 ||| 8.6. 越南注册会计师公会（VACPA）负责每年向越南注册会计师协会提供会计师事务所的执业登记和管理情况以及会计执业活动情况的信息。

项 ||| 8.7. 越南注册会计师协会和越南注册会计师公会负责指导并组织落实财政部根据本通知授予的各项工作任务。

项 ||| 8.8. 会计与审计制度司司长、部办公厅主任及相关单位负责人负责指导、督促并检查本通知的实施情况。

||| 在执行过程中，如有困难或问题，请反馈至财政部解决。