通函第73-TC/TCDN号指导编制、公开披露和检查财务报告及国家企业的会计检查

通知

关于指导编制、公开财务报告及检查企业会计工作

国有企业的会计检查

_________________________

为执行《关于国有企业财务管理与经营核算制度》的政府令第59号（1996年10月3日），财政部规定并指导国有企业的财务报告工作，公开财务报告和每年对会计工作的检查如下：

第一节 国有企业季度和年度财务报告的编制

1. 每季度和每年，国有企业应根据财政部部长1995年11月1日发布的第1141号决定所附的财务报告格式以及符合各行业特点的具体规定，编制并提交财务报告。

2. 在编制年度财务报告之前，国有企业必须完成以下工作：

a. 结账，组织资产、物资、资金盘点，以确定企业在编制财务报告时的实际资产价值，发现账面记录与实际不符的情况，查明原因，明确责任，并按照资产管理规定进行处理。

- 审核并核对每笔债权债务，分类到期、逾期或无法收回的债权债务。

- 企业应成立由总经理担任主席的清查委员会。根据清查工作的需要，总经理决定委员会成员名单，但必须包括总会计师（财务处处长）。

- 清查结果和债权债务核对情况应形成书面记录，由清查委员会主席、总会计师（财务处处长）签字确认。

清查记录应随同企业财务报告一起提交。在会计年度结束时，应对企业所有资产进行全面清查。如果季度末不具备全面清查条件，则企业应对主要资产进行清查并核对债权债务。

b. 组织内部审计工作：

国有企业应定期自行组织内部审计，以确保经济业务的真实性和各项支出符合国家规定，作为编制准确年度财务报告的基础。

企业的财务报告须经过审计，并附有内部审计或独立审计的确认。

企业总经理负责编制准确、及时且完整的财务报告，符合国家规定。财务报告应基于合法证据充分的资料编制。财务报告被视为合法有效，需具备编制人、审计人、总会计师、总经理的签名并加盖企业公章。如财务报告不真实、缺乏合法证据或不及时，编制人和签署人将承担法律责任。

4. 财务报告的报送地点：

国有企业应及时向有关部门报送财务报告，符合现行规定。特别是中央直属企业，还应汇总并向企业国有资产管理局报送财务报告。

第二节 国有企业年度财务报告的公开

1. 每年，国有企业应按规定向信息使用者公开财务报告和有关经营活动情况的信息。

对于有条件特殊、不允许广泛公开年度财务信息的企业，必须向财政部和企业设立机关提交书面报告。

公开财务报告的目的：

- 向企业集体通报企业的财务状况、经营效益、收入水平及其他权益，以实现其作为主人的权利并参与对企业领导机构的监督，激励员工与企业共同发展。

- 向国家管理机关提供评估企业经营活动情况和效果的基础，从而加强企业管理。

- 为国内外投资者研究并决定投资于企业提供依据；债权人评估企业偿还到期债务的能力。

3. 公开形式：

- 组织在企业职工代表大会上公开报告。

- 在大众媒体、杂志或其他形式上发布信息。

根据不同的对象和具体目的，企业可以选择适当的公开形式，并选择合适的公开指标。公开文本必须由董事长或总经理（对于没有董事会的企业）签字并盖章。

4. 公开时间：

自每年财务报告编制并提交之日起三十日内，国有企业须完成本通知附件中规定的财务信息公开指标。

5. 国有企业在公开信息方面的责任：

董事会或总经理（对于没有董事会的国有企业）负责解释已公布的指标，并对财务报告或已公开的信息的真实性负全责。

第三节 会计检查和年度财务报告

国家财政机关负责定期或不定期地组织对企业会计工作和财务报告的检查，代替以前的预决算审批制度。企业有义务向财政检查机构提供资料、证明和解释财务报告中的数据。

企业应经常自行组织会计核算工作的检查；同时接受总公司（如果是子公司）和有权国家财政机关的检查。

检查前，有权财政机关需仔细研究企业的财务报告，制定具体的检查计划并通知企业准备。

检查结束后，必须制作详细反映检查范围内容的记录，明确指出发现的问题，并提出改正建议和处理措施。检查记录须由企业总经理和检查组代表确认签字。如总经理不确认，则检查组代表须向上级报告采取相应措施。

检查人员对其在检查记录中记载的数据和结论负法律责任；当发现企业违规时，可按现行规定获得奖励。

对违反会计制度、财务收支制度、国家预算收入制度、企业基金提取制度等行为，在检查后根据个人或集体违规程度，依法给予行政处罚或追究刑事责任。

第四节 实施细则

本通知自1997年1月1日起生效。此前与此通知相抵触的规定一律废止。

在执行过程中如有问题，各机关和企业应及时向财政部反映，以便研究补充指导。