本通知指导执行主席政府第313号指示关于1991年底和1992年农业税工作，重点是征税、减免税、编制新的农业税簿、土地管理和加强组织落实。
适用范围
税务机关、各级人民政府、合作社、国营农场、站队、农户和个人相关单位。
要点
- 市政府将征税任务分配给县、区、市；向纳税的组织和个人通报税收。
- 对因自然灾害严重受损的地方确定减免税，对于正常季节或天气变化不大的地方，不考虑因自然灾害造成的减免税问题。
- 检查自1988年以来的欠税情况，具体处理每一种情况，以确保在1991年内全部收缴或从胡志明主席遗嘱中规定的免税额中扣除。
- 编制1992年新的农业税簿，要求农户、合作社、农业生产联合体申报应税面积。
- 根据1986年至1990年五年期间作物产量折合稻谷全年平均产量确定应税土地等级。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：有助于确保准确足额征收农业税，减轻因自然灾害受损农民的负担。
- 消极影响：增加税务机关和地方政府实施农业税工作的管理费用和组织成本。
❓ 常见问题
1991年的农业税如何减免？
对因自然灾害严重受损的地方给予农业税减免。对于正常季节或天气变化不大的地方，不考虑因自然灾害造成的减免税问题。
自1988年以来的欠税如何处理？
税务机关继续按照1989年6月6日主席政府第153号决定处理自1988年以来的欠税。中央部分必须在1991年内全额支付，地方财政部分欠税根据具体情况全部收缴或从胡志明主席遗嘱中规定的免税额中扣除。
农户如何申报应税面积？
农户、合作社、农业生产联合体均需按当地税务机关的指导申报应税面积。如未申报，税务机关有权根据实际情况确定计税依据并实施征税。
应税土地等级如何确定？
应税土地等级根据1986年至1990年五年期间作物产量折合稻谷全年平均产量确定。具体而言，对于一年一季稻的土地，按一季稻产量计算；对于一年两季稻的土地，按两季稻产量计算。
农业税工作经费如何分配？
村委会、镇、市的经费按每年征收的农业税收入的百分比划拨。平原地区为1.5%，山地地区为8%，丘陵地区为2.5%。
全文
通知
执行第313号指示（1991年10月14日）关于1991年底和1992年农业税工作的实施指导。
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根据1991年10月14日主席常务会议第313号指示关于1991年底和1992年农业税工作，财政部作出如下指导：
一、组织征收1991年第四季度农业税及清缴欠税：
a）根据1991年税收登记簿上的应征税额、已征税额、按照胡志明主席遗嘱免征的税额、前一年度多征的税额以及以前年度的欠税额等，确定1991年剩余的征税任务。
b）省、市人民委员会将征税任务分配给县、区、市镇，并向各组织和个人通报应缴纳的税额；设立粮食征收点和现金征收台，方便农民在各村、坊缴纳，确保快速高效地完成征税任务。
c）对于遭受严重自然灾害损失的地方，必须迅速确定：
- 各村、坊、乡每块田地和每个稻田区域的损失范围和程度；
- 每户家庭在损失范围内所受的损失面积和程度。
预计1991年的减免税额并建立档案，报上级人民委员会和税务机关审批。
对于收成正常或天气变化不大的地方，则不应考虑因自然灾害造成的减免税问题。
二、对于1990年前的欠税：
税务机关需要检查各组织和个人的欠税情况，并按两个时期进行分类处理：
a）1988年以前的欠税，继续按照1989年6月6日主席常务会议第153号决定的规定处理；
- 中央部分的欠税，如果尚未支付，必须在1991年内全部付清。
- 地方财政部分的欠税，需具体审查每种情况，以确保在1991年内全部收回，或者从胡志明主席遗嘱中规定的免税额中扣除。对于无法确定欠税对象的情况，或者欠税对象位于高山、少数民族地区、经常遭受自然灾害且生活困难的农民无力偿还欠税的情况下，需具体审查每种情况，报请省、市人民委员会批准减免或免除欠税，但必须公开透明。
b）1989年至1990年的欠税必须在1991年内收回。对于无法确定欠税对象的情况包括：已经解散的国营农场、合作社、生产集团，原管理生产和经营的农场管理委员会和农场经理不再负责；直接向国家纳税的社员、农场工人，移居到其他县、省的农户，以及其他难以偿还欠税的对象如高山地区的少数民族、经常遭受自然灾害的地区居民等。
必须详细检查并为每种情况建立档案，报告财政部，由常务会议审议。
c）国营农场、站、队，包括武装力量（军队和警察）和学校管理的单位，如农场、站、改造站、学校用于农业生产的土地等，在过去几年（1989-1990）未缴纳农业税的，现在必须在当地税务机关登记并缴纳。所有这些单位过去几年（1989-1990）未缴纳的税款，视为已缴纳，必须在1991年纳入国家预算。对于未登记和未在当地缴纳的单位，当地税务机关和人民委员会必须向上级报告处理。特殊情况需报告财政部和常务会议立即处理。
三、执行胡志明主席遗嘱中的农业免税政策，至1991年底结束。
a）对于以下错误享受免税待遇的情况，必须在1991年内追缴入库。
- 国营农场、站、队，当这些单位仍在运营和管理生产时。
- 非农户或私人农民从事农业经营，主要雇佣劳动力的情况。
b）合作社、生产集团或乡、镇使用村民免税额用于其他用途或纳入乡预算，而未经村民大会同意的，现在必须退还给每位社员。
c）各地必须在1992年第一季度内与财政部和常务会议结算并报告执行胡志明主席遗嘱中的农业免税政策的结果。
四、编制1992年农业税登记簿： 应该从1991年底开始进行。
a）农户、合作社、农业生产集团、国营站、队，包括武装力量和学校管理的农场、站、队，都必须根据当地税务机关的指导申报应税面积。
对于未申报的单位和个人，税务机关可以报告同级人民委员会，并有权根据实际情况确定应税基础并按规定征收。
b）根据农户的申报资料和土地管理部门的土地资料，县级税务机关指导各乡建立1992年税簿。在提交县级人民委员会审批之前，乡人民委员会必须将税额公示十天，让民众知晓并由纳税人确认。
1992年农业税登记簿应与农村的房屋和土地税登记簿一起编制，并应在1992年3月10日前完成。
五、调整应税土地等级： 对于专业种植区、增加作物种植或转为高收入水产养殖等，根据1989年5月27日常务会议第52号法令第三条规定进行调整。
应税土地等级根据1986年至1990年五年期间平均达到的全年稻谷产量确定如下：
- 对于种植一季水稻的土地，按一季水稻的产量计算；对于种植两季水稻的土地，则按两季水稻的产量计算；
- 对于同时种植一季水稻和一季其他作物的土地，按一季水稻加上一季其他作物折算成稻谷的产量计算；
- 对于种植两季水稻和一季其他作物或一季水稻和两季其他作物，或者全部三季水稻的土地，按主要两季作物的产量计算；
- 对于专门种植其他作物的土地，按照当地确定土地等级时稻谷与其它作物之间的比价将其他作物的产量折算成稻谷；
6. 对于果园用地、多年生作物用地、短期经济作物用地，需要：
- 按照不同时期（基本建设、经营等）种植作物的实际面积进行核实：新建果园、苗木繁殖基地等国家机构的土地管理，并据此征税（1992年）；
对于稳定产出的多年生作物和短期经济作物，在其生产周期内根据实际产量征税；
- 集中种植多年生作物和短期经济作物但混种多种作物的情况下：按照主要作物的产量价值或将其分类为一年生作物土地等级，税率从1到1.5倍的一年生作物相邻土地税率；
- 分散种植多年生作物和短期经济作物的情况，可以按照一年生作物土地等级分类，或者根据每个果园的实际产量折算成稻谷，并按照稻谷市场价格征税；
7. 加强对国营农场和国营站场的主要管理并征收相关税费：
- 准确确定纳入管理并征税的土地面积：依据经济和技术论证分配的土地面积，每年增减情况；因转交个人或其他组织使用而减少的土地面积需具体核对，并增加接收土地的个人或组织的土地管理面积；
在农场仅收取部分由农场工人生产的农产品的情况下，必须基于实际收获量征税；同时发现不合理费用，影响农场缴税能力的情况，及时处理或报告财政部处理，如折旧、物资价格、电费等；
紧密跟踪生产和消费进度，主动征收农场产生的所有税费，包括营业收入税、利润税、房产税等，以及农业税；
8. 巩固税务工作组织和经费保障：
执行国务院第281号令1990年8月7日《关于加强农村税收工作的若干规定》第八条第三点的规定；以及1991年11月30日国务院办公厅4239号文关于划拨经费支持农村农业税收工作的通知；财政部规定，自1992年起，根据每年征收的农业税额的百分比，为乡、镇人民政府提供确保农业税收工作的经费如下：
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按不同组织征税形式提取的百分比 |
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类型乡 |
乡政府负责组织 乡级征税 |
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1. 平原乡 |
1,5 %1,0% |
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2. 丘陵乡 |
2,5 %1,7 % |
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3. 山区乡 |
8.0 %5,0 % |
这些资金代替了乡级税务业务费、委托代征人员劳务费和其他有关农业税的地方支出，由中央财政拨付并计入年度税务部门经费；
根据上述范围和百分比：
- 每年国家税务总局预计平均暂扣比例，按季度、季节和全年制定计划，向预算司、行政村务司、财务司报告并实施年终结算；
- 各省、市税务局规定具体的百分比或金额，以适应各乡、镇的具体情况；由税务局农税科与各分局配合执行；
国家税务总局负责指导这些资金的管理和使用；
9. 加强各级人民政府对农业税收工作的领导：
税务机关应定期向同级人民政府报告农业税收工作的成果、困难和便利条件，并提出建议；特别是在收获季节，组织对国营农场的征税，协调相关部门在农业税收的征收和缴纳中的合作，及时处理侵占、贪污或挪用地方财政资金的行为，在上缴国库前；
在执行过程中，如有问题，请各级人民政府和税务机关反映给财政部研究解决。/
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