通知74/2000/TT-BTC对证券经营活动提供三年税收优惠，包括免征增值税和将证券公司、基金管理公司、发行公司的企业所得税减半。个人投资者从股息、债券利息和买卖证券差价中获得的收入也免税。
适用范围
证券公司、基金管理公司和投资证券基金、发行有上市证券的组织以及证券投资的个人。
要点
- 证券公司在三年内（2000-2002）免征增值税。
- 证券公司和基金管理公司在额外一年内免税，随后两年的企业所得税减半。
- 发行有上市证券的组织在上市后两年内企业所得税减半。
- 投资证券的个人从股息、债券利息和买卖证券差价中获得的收入免税。
- 享受优惠须根据第48/1998/NĐ-CP号法令取得经营许可。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：减轻从事证券业务企业的税负，鼓励投资证券市场。
- 消极影响：短期内可能减少国家财政收入。
- 利益：企业有更多时间发展并在证券市场上竞争。
- 成本：企业必须遵守单独核算的规定，并按规定使用发票。
❓ 常见问题
证券公司可以免征增值税多长时间？
证券公司在三年内（2000年1月1日至2002年12月31日）免征增值税。
发行有上市证券的组织可以获得多少百分比的企业所得税减免？
发行有上市证券的组织在上市后两年内可获得50%的企业所得税减免。
投资证券的个人可以从哪些来源获得免税收入？
投资证券的个人从股息、债券利息和买卖证券差价中获得的收入免税。
享受税收优惠的对象需要满足什么条件？
享受税收优惠的对象需根据第48/1998/NĐ-CP号法令取得经营许可。
证券公司和基金管理公司可以获得多少百分比的企业所得税减免？
证券公司和基金管理公司在额外一年内免税，随后两年的企业所得税减半。
全文
通知
实施关于暂免证券业务税收优惠的第39/2000/QĐ-TTg号决定的指导
||| 2000年3月27日总理决定关于暂免证券业务税收优惠
||| 对从事证券业务的税收优惠
||| 根据1997年5月10日第九届国会第二号法令《增值税法》和1997年5月10日第九届国会第三号法令《企业所得税法》；
根据1998年5月20日第03/1998/QH10号《关于修改的鼓励国内投资法》；
||| 根据1998年7月11日政府第48/1998/NĐ-CP号法令《证券和证券市场》；
||| 根据2000年3月27日总理第39/2000/QĐ-TTg号决定关于暂免证券业务税收优惠；
财政部指导如下：
第一部分 适用范围
||| 暂时享受税收优惠的对象包括以下从事证券业务的企业和个人：
||| - 证券公司；
||| - 基金管理公司和证券投资基金；
||| - 发行并上市证券的组织；
||| - 投资证券的个人；
||| 第二部分：暂行税收优惠政策对证券业务的规定
1. 关于增值税：
||| a- 暂时不征收证券公司在三年内（自2000年1月1日至2002年12月31日）从事证券业务的增值税。证券公司的证券业务活动根据1998年7月11日政府第48/1998/NĐ-CP号法令第二十九条第二款规定，包括：
||| - 经纪；
||| - 自营；
||| - 管理投资组合；
||| - 发行担保；
||| - 证券投资咨询。
||| b- 为了享受增值税税收优惠，证券公司必须单独核算证券业务收入，并按照财政部现行规定使用发票和凭证。对于不征增值税的收入，证券公司使用增值税发票，在开具发票时，“税率”和“税额”栏不填写并划掉。
||| 不征增值税的证券业务活动不得扣除与该活动相关的货物或服务进项税额。
||| 2. 关于企业所得税。
||| a- 对于证券公司和基金管理公司，除了根据现行企业所得税法享受税收优惠外，还额外免税一年，随后两年减半缴纳企业所得税。
||| b- 对于发行并上市证券的组织，除了根据现行企业所得税法享受税收优惠外，从首次在证券交易所上市之日起，随后两年减半缴纳企业所得税。
||| c- 上述关于企业所得税的优惠按以下原则处理：
||| - 如果根据企业所得税法免税年度与根据第39/2000/QĐ-TTG号决定免税年度重合，则延长一年。
||| - 如果在根据企业所得税法减半纳税的同时根据第39/2000/QĐ-TTG号决定减半纳税，则确定为一年免税。
||| - 企业所得税优惠自首次上市证券后开始实施，但计算时间从产生应税收入时起算。
||| 例如：A股份有限公司成立于1999年，自2001年1月1日起有应税收入，则A公司前两年（2001年和2002年）免税，2003年和2004年减半缴纳企业所得税，根据企业所得税法规定。
||| 假设A公司首次在证券交易所上市股票的情况如下：
||| - 2001年首次上市：根据企业所得税法，2001年和2002年免税；2003年和2004年减半纳税。根据2000年3月27日总理第39/2000/QĐ-TTg号决定，2002年和2003年减半纳税。但是，2002年既免税又减税，因此减税转至2003年和2004年。综合起来，公司免税四年：2001年、2002年、2003年和2004年。
||| 如果B公司在首次上市2001年没有根据企业所得税法享受税收优惠，则该公司将在2002年和2003年减半缴纳企业所得税。
||| 免税和减税期限为12个月，自公司证券在证券交易所上市之日起计算。
||| d- 免税和减税申请手续
||| 除根据企业所得税法相关指引规定的文件和程序外，公司还需补充以下材料：
||| - 对于证券公司、基金管理公司和证券投资基金：
||| + 向直接负责征税的税务机关提交减免税申请公文，说明减免税原因
||| + 公司成立许可证
||| + 经营许可证书
||| + 财务决算报告和企业所得税决算报告
||| - 对于首次上市基金单位的投资基金，还需提交基金成立和发行基金单位的许可证副本
||| - 对于发行并上市证券的组织：
||| + 向直接负责征税的税务机关提交减免税申请公文，说明减免税原因；
||| + 向公众发行证券的许可证；
||| + 在证券交易所上市证券的批准许可证。
||| đ- 根据本通知，由直接负责企业的税务机关每年在企业提交财务决算报告和企业所得税决算报告后进行减免税审查。为了减少企业在减免税年度中的困难，税务机关可以暂时减免税。
||| 自收到完整的减免税申请文件之日起30日内，有权税务机关必须正式作出减免税决定（或临时减免税决定），或者告知企业不予处理的原因。
||| 3. 享受增值税和企业所得税优惠的条件。
条件是，本通知第二条第一、二项规定的对象享受增值税和企业所得税优惠的条件是，企业必须由有权机关根据政府第48/1998/NĐ-CP号1998年7月11日议定的规定颁发经营许可证，或者证券交易所出具的首次上市确认文件（对于有证券上市的发行人）。
四、关于高收入个人所得税：
投资者从股息、债券利息和买卖证券差价中获得的收入免征高收入个人所得税。
三、 组织实施
一、本通知自签发之日起生效。
二、除上述优惠外，从事证券业务的企业和个人应按照法律法规的一般规定执行其他税收规定。
在执行过程中如遇问题，各经营单位、各行业和各地应及时向财政部反映，以便研究解决。
关系图
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译本
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