通知 75A-TC/TCT 指导执行政府第57-CP号令，该令详细规定了所得税法和修改补充所得税法若干条款的实施细节。

通知

||| 实施国务院令第57号1993年 ||| 8月28日的细则，以详细规定执行企业所得税法及其修正案 ||| 根据第八届全国人民代表大会于1990年6月30日通过的企业所得税法；第九届全国人民代表大会于1993年7月6日通过的对企业所得税法若干条款进行修改和补充的决议；

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||| 根据国务院1993年8月28日发布的第57号令，关于实施企业所得税法及其修正案的细则；

||| 第一章 企业所得税的适用范围

财政部指导如下：

||| 第一条 纳税对象。

||| 根据企业所得税法第一条，所有独立核算的组织和个人，无论其经济成分如何，只要在越南领土上从事生产或经营活动并获得收入，都必须缴纳企业所得税；

||| 如果附属单位（隶属于独立核算的企业）能够独立核算，确定营业收入、成本和利润，则这些单位也可以成为企业所得税的纳税对象；

||| - 全行业核算单位如果在地方有其他生产和经营活动，则应向当地税务机关申报并缴纳因这些活动产生的应税利润；

||| - 事业单位或使用国家事业经费开展业务的单位，如果有生产或经营活动，应单独核算经营成果，并缴纳企业所得税；

||| - 对于采用承包方式将资金、商品等分配给集体或个人，并规定定期支付一定金额（例如：零售店将流动摊位销售任务承包给销售人员，每月需向店铺支付一定金额）的情况，承包人应按行业税率缴纳营业税和企业所得税。承包款项计入发包方的收入中，作为计算总收入的基础，用于确定应税利润。

||| 不属于企业所得税纳税对象的情形：

||| 根据企业所得税法第二条，以下生产或经营活动不属于征税范围：

||| - 在越南依照外商投资法成立并运营的企业，应根据外商投资法第二十六条的规定缴纳企业所得税。

||| - 农业合作社、生产集团和个人（农户）的农业生产活动，属于农业税或农地使用税的征收范围。

||| 第二条 应税对象。

||| 企业所得税的应税对象包括从加工、生产、建筑、运输、国营农场、国营站场、餐饮业、各类服务和其他生产或经营活动获得的利润，具体按照企业所得税法第一条的规定。

||| 应税利润包括：基本和非基本生产或经营活动的利润、固定资产租赁利润、固定资产清理所得利润、资产转让所得利润、股份转让所得利润、股息利润、金融业务利润以及各种经济联合和合作活动的利润。

||| 计算企业所得税依据企业所得税法第六条规定，包括全年应税利润总额和税率。

|||二、计税依据

||| 第一，全年应税利润总额。

||| 全年应税利润总额（按公历年度计算）包括基本和非基本生产或经营活动的应税利润以及其他利润，并按以下方法确定：

||| 应税利润 = [营业收入 - 合理合法的成本费用 - 其他税费] + 其他利润

||| 第二，计算应税利润的营业收入。

||| 根据国务院1993年8月28日发布的第57号令，关于实施企业所得税法及其修正案的细则，第二条规定，计算应税利润的营业收入是指企业在计税期间内全部销售收入、加工费、佣金、服务费及其他未扣除任何费用的收入，并根据国务院1993年8月28日发布的第55号令，关于实施企业所得税法及其修正案的细则，第三条规定，结合各行业的特点和业务性质，由财政部1993年8月30日发布的第73A号通知，关于企业所得税的指导，予以确定。

||| 特别是对于征收特别消费税的产品，计算应税利润的营业收入包括销售价格（含特别消费税）。

||| 第三，计算应税利润的合理合法成本费用。

||| 根据企业所得税法第九条和国务院1993年8月28日发布的第57号令第四条规定，合理合法的成本费用确定如下：

||| a) 固定资产折旧费用：

||| 折旧费用的计算基础为实际购买价格加上安装、运输和保管费用（如有）。

||| 对于国有企业，原值应符合现行资本保全制度的规定。

||| - 基本折旧率：按照1986年7月22日财政部决定第507号和现行财政部规定的比例执行。

||| + 对于生产经营困难、固定资产未达到设计能力、出现亏损的企业，地方税务局可以考虑降低基本折旧率，但须遵循以下原则：

||| 降低幅度与固定资产的实际利用率相对应，但不得超过财政部决定第507号规定的50%，且不超过当年发生的亏损额。

||| 在申请减免国家财政资金使用费之前，先处理降低基本折旧率的问题。

||| + 对于使用借款购置固定资产并有效开展生产经营的企业，需要增加基本折旧率以快速偿还借款，税务机关将考虑处理增加借款购置固定资产的基本折旧率的请求，但须遵循以下原则：

||| * 每年必须足额缴纳间接税（营业税、特别消费税），并且不得出现亏损。

* 应每年足额缴纳代扣税款（营业收入、特别消费税），且不得亏损。

* 企业缺乏偿还到期债务的资金来源，在已调动自有资金（基本建设投资资金、促进生产和经营发展的基金等）后；

* 基本折旧率的增加额度不超过剩余应偿还贷款金额，并且基本折旧年限不低于贷款协议规定的还款期限。

根据上述原则，各企业必须提交详细的书面说明材料，并附上地方税务局的书面申请，由财政部（国家税务总局）对每种情况逐一进行书面确认。基本折旧率的调整应在年度决算报告完成后实施。

所有已经完全折旧但仍在使用的固定资产，仍需继续计提折旧以准确反映成本，但计提比例不得超过财政部第507号决定规定的标准，并不得计入确定应税利润的成本中。

- 大修理费用的计提比例：

大修理费用计入合理合法成本的数额为当期实际发生的合理大修理固定资产费用，其中：

+ 外包的大修理费用按与承包人签订的实际支付合同金额计算；

+ 自行进行的大修理费用按实际发生的合理费用计算。

特殊行业的某些固定资产需要定期大修理，可以提前将大修理费用计入生产运营成本，但必须专用于固定资产的大修理，不得用于扩大再生产和深化投资。提前计提的大修理费用最高比例不得超过财政部1986年7月22日第507号决定的规定。地方税务局应对每种情况进行审查并作出具体决定。

b) 原材料、物料、燃料、能源（统称为物资）费用：

- 物资费用仅包括直接与生产经营过程和形成当期应税收入相关的物资使用费用。

- 物资消耗定额：基于国家或有权机构规定的定额，结合实际情况合理确定。对于没有定额的情况，可根据以往年度的实际定额并考虑节约物资来确定。

- 物资价格：计算物资费用的价格包括实际购买价、运输费、装卸费、收购费、加工费、制造费等，以及进口物资的进口税（如有）。对于库存物资，其价格可以根据市场价格变化按规定重新评估。自制物资按实际合理生产成本计算。

在使用物资过程中，如果回收废料，则回收的废料价值可按销售价格或回收时的评估价值减少物资费用。

- 不得将采购奖励金计入物资费用。

- 对于商业和餐饮行业，销售商品的成本视为物资费用的一部分。但是，运输费、装卸费、收购费、保管费不计入采购成本。

c) 工资和劳务费用：

工资和劳务费用根据企业的员工数量及现行工资等级和津贴（如有）制度，结合企业的生产经营成果确定。

- 企业的员工包括编制内员工、短期和长期合同工、参与生产经营并产生当期应税收入的临时工；

- 对于按照产品单价、营业收入或生产经营效益支付工资的企业，必须依据现行工资制度确定产品单价：

+ 国家管理价格的产品和服务，产品单价由国家规定；

+ 其他产品和服务，由企业自行制定，基于现行工资制度；

- 任何作为计算应税利润成本基础的产品单价必须向直接税务管理部门登记；

- 超出制度和合理单价之外的所有工资支出不得计入计算应税利润的成本；

- 对于非国有经济单位（合作社、生产小组、私营工厂、个体户、股份公司），劳动者的工资和劳务费用按产品单价和双方协商一致的合同确定。

为了确保公平合理，省级税务局可以根据国营企业的工资制度和市场价格情况，为每个行业确定合理的工资和劳务费用标准，并报请省人民政府批准。

确定可用于扣除计算应税利润的工资和劳务费用的原则是：工资和劳务费用的增长率必须低于实现利润的增长率。

私营个体工商户的全部收入在扣除合理合法的费用和按规定缴纳的各项税费（包括所得税）后归其所有。因此，私营个体工商户的工资和劳务费用不能作为计算应税利润的成本。

d) 其他被认定为合理合法的费用，包括《企业所得税法》第九条、国务院令第57号1993年8月28日第四条第五项以及现行国家规定中的各项费用，具体如下：

- 管理费用包括一般性质的费用，如行政管理费用、劳动保护费用、招聘培训费用、工人补助费用、贷款利息（包括深化投资贷款利息），按中国人民银行规定的利率计算；

- 购买和使用技术资料、专利权、技术转让许可和技术服务（不属于固定资产）的费用，按逐步摊销的方法计入营业费用。

- 与产品消费或服务提供直接相关的费用，产生当期应税收入的，如：产品包装费、成品保管费、货物装卸运输费、广告宣传费、符合一般规定的商品消费费；

- 按国家统一制度缴纳的保险基金费用，如：社会保险、商业机构财产保险、医疗保险，依据1992年9月18日财政部-卫生部-劳动和社会事务部联合通知第12号的规定；

- 应缴纳的各种税费，如营业税、特别消费税、资源税、使用资金收益、各种费用等，与确定当期应税收入有关；

- 年度摊销费用；

- 除上述费用外的其他合理实际发生的费用，如招待费、庆典费、交易费、对外交往费等，但最高不得超过总费用的5%；

上述a、b、c、d、e点所列的所有费用必须有合法凭证和发票。对于直接从生产者购买农产品、林产品、水产品等而卖方没有发票的情况，必须编制购货清单，注明卖方名称、地址、数量、单价及金额；

4- 不得作为经营费用计算应税所得或不得从应税所得中扣除以下项目：

- 超过期限支付给银行的贷款利息，以及向其他对象支付的超过中国人民银行规定利率的借款利息；

- 高于实际需要保全的资金数额；

- 超出国家规定标准的产品损失，如铸造、玻璃等行业；

- 因外部原因、企业自身原因、自然灾害、意外事故等原因导致停产造成的损失，无法确定物质赔偿责任对象的财产、物资、资金损失，如结算债务中的损失；

- 由个人责任造成的损失；

- 补贴员工月票费用，支付员工休假期间的交通费；

- 各种罚款：违反经济合同、报告制度、登记经营、税务申报、拖欠税款、虚假申报、隐匿逃税、违反票据凭证制度等；

- 未列入批准计划的培训费用；

- 其他资金来源承担的费用：

- 员工参观度假费用；

- 集体食堂费用；

- 经常性困难补助和突发性困难补助；

- 基本建设投资费用和为基本建设项目服务的专家费用；

- 支援地方、团体、社会组织等的费用；

- 超出规定标准的服装费用；

- 午餐费用；

- 各种奖金性质的费用，如节约奖和其他奖金；

- 除第13条第d点规定的亏损外的其他亏损；

5- 确定其他收入以计算应税所得；

各企业的其他收入包括银行存款利息、贷款利息（不包括银行和金融机构）、资产租赁收入、资产清算收入、转让资产收入、转让股份收入（不包括房地产、股票、债券企业）、股份参与收入、金融活动收入、联营合作收入；

特别是关于联营合作活动获得的收入处理如下：

a) 在国内通过股份公司、有限责任公司等形式成立合资企业的企业，已按单位接受合资企业的税率缴纳所得税，则从合资企业分配的利润部分不计入合资企业的应税所得，但企业必须将其记录并申报为合资企业的收入；

b) 根据1993年4月15日政府第18号法令第八条和第十七条的规定，国内企业和个人与外国组织和个人签订的合作经营合同，按照1993年8月28日政府第57号法令第十五条的规定，按合资业务的行业税率计算并缴纳所得税，该所得税由合资企业承担，并由合资企业申报和缴纳；

- 国内企业和个人之间签订合同进行联营合作，其联营合作收入须按联营合作业务的行业税率缴纳所得税。接受联营合作的一方负责申报和缴纳所得税。在缴纳所得税后，分配给联营合作各方的利润不再计入应税所得，但必须记录并申报为收入；

如果联营合作合同采用产品分成形式，尚未缴纳所得税的分成产品，企业必须申报并缴纳所得税；

进行联营合作的企业必须向税务机关提交所有相关文件，如联营合作协议、债权债务对账单、当地税务机关确认的已缴纳税收证明，分配的利润部分不再计入应税所得；

c) 对于从事代售、委托销售、代理销售业务的企业，代售、委托销售、代理销售商品的所得税缴纳处理如下：

- 内国企业组织和个人有营业执照，将货物寄存或委托销售并附带发票或出库单的，该货物寄存或委托销售所得收入计入寄存或委托销售单位的收入中，以确定应税所得。

- 内国非企业的组织和个人将货物寄存或委托销售但未附带发票或出库单，且不属于申报缴纳所得税对象的，接受寄存或委托销售的一方应当代为缴纳所得税；

- 外国组织和个人将货物寄存或委托销售的，该货物的所得税处理具体如下：

+ 如果外国组织和个人属于与越南签订避免双重征税协定的国家，则按照协定中的所得税内容执行；

+ 如果外国组织和个人属于未与越南签订避免双重征税协定的国家，则接受寄存或委托销售的一方应当代为缴纳所得税；

寄存、委托销售或代理销售一方代为缴纳寄存、委托销售或代理销售另一方的所得税，统一按实际售价的3%税率计算，扣除寄存、委托销售佣金。

代缴的税款可以从寄存、委托销售的货款中扣除。

6- 所得税税率。

a) 根据1993年8月28日第57号政府法令《关于实施所得税法和修改补充所得税法若干条款的实施细则》第五条规定，固定税率如下适用：

对于全年应税所得按行业类别适用固定税率的对象包括能够确定应税所得的企业（不包括小型个体户和流动商贩）。

应用第57号法令第五条a项规定的税率。

上述第五条所列纳税对象，在分类行业时依据国家统计局发布的国民经济行业分类表。

具有工业性质的维修工作，如运输工具和机械设备的维修，应根据其性质归入相应的工业类别。

例如：船舶修理和汽车修理归入运输工具制造行业的25%税率。

为消费目的提供的维修服务，如家用电器维修、电子设备维修、自行车和摩托车维修，适用45%的服务类税率。

其他所得按基本经营活动的税率缴纳所得税。如果基本经营活动适用多个税率，则其他所得按应税所得比例最高的行业税率缴纳。

经营多个不同税率行业的企业必须分别核算各行业应税所得，并按各行业税率缴纳所得税。如果无法分别核算各行业应税所得，则按经营行业中最高税率计算总应税所得。

b) 补充税率。

根据1993年8月28日第57号政府法令第六条规定，除上述固定税率外，如果应税所得超过规定标准，还需缴纳补充所得税如下：

- 私营个体工商户如果月平均应税所得超过10万元，则超出部分需缴纳25%的补充所得税。

- 非国有经济组织如股份公司、有限责任公司、集体企业等，如果按出资人数月平均应税所得超过10万元，则超出部分需缴纳25%的补充所得税。

例如：X股份有限公司属纺织业，注册资本2亿元分为100股，出资人数为10人，每人持股数相同，年度应税所得为1800万元。

+ 按固定税率应缴纳的所得税：

1800万元×35%=630万元。

+ 不需缴纳补充所得税的部分：10万元×12个月×10人=1200万元。

+ 应缴纳的补充所得税：

（1800万元-1200万元）×25%=150万元。

+ X公司应缴纳的总所得税：

630万元+150万元=780万元。

- 国有企业因客观优势获得较高应税所得，需缴纳补充所得税。补充所得税基于扣除行业固定税率所得税和按规定提取的三项基金后的剩余应税所得计算（发展生产鼓励基金、福利基金、奖励基金）。

+ 客观优势是指企业在经营方面比其他企业更有利的条件，如地理位置优越、原材料供应充足、产品销售渠道畅通、服务提供便利、得到国家投资支持、优先配备技术设备、在竞争较少的行业经营等。

+ 各省税务局每年根据企业的经营条件和效果确定需缴纳补充所得税的企业及其具体缴纳金额。

+ 补充利润税适用以下税率：

* 开采业、制造业、建筑业、运输业的税率30%；

* 商业、餐饮业、服务业的税率40%；

+ 对于适用补充所得税的企业，按一个税率计算。对于经营多个行业的企业，补充所得税税率按应税所得最高的行业计算。

+ 确定补充利润税的方法如下：

 

* 企业三项基金的提取比例，作为确定应补缴所得额的基础，规定如下：

发展生产鼓励基金按扣除固定税率所得税后的剩余应税所得的35%计算。

福利基金和奖励基金：每个基金按企业实际职级平均半年工资的六倍计算，依据政府于1993年5月23日发布的第26号法令规定的工资制度。

+ 对于可以从专用基金中提取的企业，如补充股本储备基金、风险预防基金等，其提取来源为缴纳所得税和附加所得税后的剩余利润。

+ 分配给股东的股息利润从缴纳固定税率利润税和补充利润税后的剩余利润中分配。

例如：企业X的应纳税所得额如下：

- 全年合理实际职级平均工资总额规定为864万元。

- 按固定税率计算的利润税：1219.5万元 - 工厂各基金[(2750万 - 1219.5万) * 35%] + 864万 = 1399.6万。

- 需要缴纳的附加利润税（按商业服务业税率）。

(2750万 - 1219.5万 - 1399.6万) * 40% = 52.4万。

- 总计应缴纳的利润税

1219.5万 + 52.4万 = 1271.9万。

附加利润税在年终正式决算后一次性缴纳，自收到税务机关通知之日起20日内完成。

c) 根据《所得税法》第11条第1、2、3款的规定，从事批发业务和小型私人经营户是按营业额定额税率缴纳所得税的对象。

- 小型经营户的每月定额营业额由税务机关根据调查结果确定，并与经营者公开民主协商。

- 批发商的每批货物价值按货物出发地市场批发价计算。

按定额税率缴纳所得税的对象必须同时按照规定的税率表缴纳营业税。

III- 纳税申报、缴税、征收所得税

1- 各类经济成分中的企业和个人必须按照国家统计局公布的《会计统计法令》（1988年5月20日第6号令）和国务院颁布的《国家会计组织条例》（1989年5月18日第25号法令），以及财政部制定的具体指导性决定和通知进行会计制度。

确定应税所得的依据是企业的会计凭证、报表及相关资料，这些资料经税务机关审核确认为合法有效。如果企业未按规定执行会计制度，税务机关有权核定应税所得，此时企业须按税务机关的决定缴纳所得税。

2- 为了确保正确计算和缴纳所得税，企业必须完整准确地填写并按时提交税务机关规定的纳税申报表。

3- 不属于定期（月或季度）定额纳税的企业和个人，应在下个月的前10天内将临时纳税申报表（附表）寄送至税务机关。纳税期限由直接管理的税务机关规定。

税务机关应在次月15日前完成税收核算并通知应缴所得税金额。

企业应在税务机关通知的次月20日前暂缴当月所得税。

4- 年终正式决算时，企业应在年度结束后的45天内向税务机关提交所得税决算申报表（附表）。税务机关负责审核计算并通知全年应缴所得税、已缴所得税及需补缴的所得税。企业应在收到税务机关通知后的15天内全额补缴欠税。若企业多缴了所得税，将在下一年度通过减少应缴所得税的方式予以退还。

5- 小型企业及批发商按营业额定额方式缴纳所得税，每月或每次交易均需缴纳，年终无需再向税务机关决算。

企业如解散、合并、分立或停止经营，须提前向税务机关报告并提交所得税决算申报表，并按《所得税法》第14条规定全额缴纳所得税。

IV- 减免税所得

A- 免征所得税的情形

1- 老弱病残者、小规模经营者、家庭副业者等，其月收入仅能维持一个直接参与生产或经营活动的劳动力的基本生活（最低生活水平为月收入90000元）。

2- 使用简易交通工具（如自行车、手推车、手拉车、牲畜拖车、木筏、无动力船只）在山区从事运输活动。

3- 自1993年起新成立并正式运营的企业，在有盈利的两年内免征所得税。

例如：某企业自1993年开始运营，1993年亏损，1994年盈利，则1994年和1995年免征所得税。

4- 从平原地区迁移到山区或海岛经营的企业，自开始运营起三年内免征所得税，需提供原地和迁入地的确认书及新的营业执照。

5- 科学研究活动和科学技术服务合同（根据1992年10月2日联合部财政部-国家科学委员会第55号通知第一部分第1、2、3点的规定），并符合该通知第二部分第1、2点的规定。仅对科学研究和服务合同产生的所得免征所得税。对于既从事生产经营又开展科研和技术服务的企业，必须分别核算各项活动的所得。

6- 自进入试生产之日起6个月内免征试生产产品的所得税收。仅对试生产产品带来的所得部分予以免税。各主体必须单独核算试生产产品的实际所得。

7- 家庭副业和家庭经济活动必须满足以下条件：

- 从事家庭经济的人必须是国家在职职工或合作社社员，在规定的工作时间外进行额外工作；

- 一起工作的人员必须是父母、配偶及超过劳动年龄的子女，如果是亲属，则必须超过劳动年龄并在家庭户口中登记；

- 已退休人员从事的生产和服务活动，如果不属于个体或私营经济，则被视为家庭副业经济；

如果在劳动年龄内且不是国家在职职工或合作社社员的家庭成员，在家庭经济中连续工作三年以上，则必须转为个体工商户登记。

B- 减免税所得的特殊情况

1- 新成立的企业在享受前两年免税所得的规定（如第四章A节第3点所述）后，接下来的两年可减半缴纳应缴所得税收。

特别是在困难地区新成立的企业，在接下来的四年里可减半缴纳应缴所得税收。

2- 在困难地区经营的个人和组织，最多可减半缴纳应缴所得税收，减免期限不超过两年。

3- 需要鼓励投资的生产企业和其他行业，如果扩大生产或深化投资并带来比以前更高的效益，则可以减免所得税。

对于此类企业的所得税减免申请，必须符合以下条件：

- 企业已实际支出用于投资；

- 投资必须带来比以前更高的效益，具体表现为所得额增加；

- 所得税减免金额等于实际再投资支出金额，不包括自筹资金，即等于总再投资支出与建设资金、发展基金及其他自筹资金之间的差额；但减免金额不得超过全年应缴所得税的50%，且不超过因投资而增加的所得额；

- 不对已经享受免税或减税待遇（如第四章A节第3点、第4点，B节第1点、第2点所述）的对象以及允许以较高比例提取固定资产折旧的对象进行扩大或深化投资的所得税减免。

为了减轻企业负担并鼓励企业扩大生产和深化投资，提高经济效益，在当年可暂时保留一部分应缴所得税；暂扣所得税金额不得超过当年计划应缴所得税的30%，也不得超过根据投资论证增加的所得税的50%。

正式减免所得税需在年度决算后确定。

示例：

1993年，某企业在扩大生产和经营活动上实际支出90万元：其中使用企业基本建设资金20万元。

根据批准的经济论证，由于投资效益增加，每年所得税增加50万元。

该企业在1993年的应缴所得税计划为120万元。

- 1993年暂时减少的所得税计算如下：

+ 实际用于扩大生产和经营活动的投资支出（除自有资金外）为：90万元 - 20万元 = 70万元；

+ 1993年暂时减少的所得税为25万元（等于根据批准的经济论证增加的所得税的50%，且低于1993年计划应缴所得税的30%）。

- 到1993年底，根据实际决算，由于投资效益增加，所得额增加了56万元。全年应缴所得税总额为130万元。

+ 1993年实际减少的所得税为56万元。

4- 生产替代进口商品的企业，根据国家计划委员会公布的目录，从开始产生利润起一年内，可减半缴纳替代进口商品所得税收，但不超过50%。

条件以获得减税审查是：

- 商品被列入国家计划委员会公布的“需要替代进口商品的项目清单”并在该清单有效期内生产的项目。

- 生产单位从公布需要替代进口商品的项目清单之日起开始生产该项目。新开始生产包括此前已生产或在两年以上时间内转产其他项目的，现在重新开始生产的情况。

- 生产单位严格遵守会计账簿、发票制度，完整、清晰、准确地记录所需替代进口商品项目的利润，以便作为减税审查的基础。

特殊情况须由省、自治区人民政府或中央直辖市人民政府或主管部门书面提出，并需经政府同意。财政部可以对具体情况进行减税审查。

生产经营单位必须以书面形式向直接管理税收机关报告，并根据上述条件详细说明，向上级税务机关报告以申请减税审查。

困难地区是指自然条件恶劣、基础设施极度薄弱，直接影响生产经营成果和企业员工收入，仅能维持最低生活水平，相当于国家规定的最低工资标准的地区。

新成立的生产经营单位是指根据有权机关的决定新建并取得营业执照的单位。那些以前已经成立但现重新组织生产、合并或拆分旧单位形成新单位，或者旧生产单位更名或进行改造扩建、改变生产项目，不属于新成立单位，也不属于本规定所指的减税对象。

C- 可将亏损结转至下一年度的情形

生产经营单位因自然灾害、敌害、事故或其他不可抗力因素导致经营亏损，经直接管理税收机关核实确认后，可将当年亏损结转至下一年度，在计算应纳税所得额前予以扣除。亏损结转期限不得超过两年。

*例如：- 经营单位1993年亏损90万元。

- 应纳税所得额：

+ 1994年为30万元。

+ 1995年为50万元。

- 经营单位可将亏损结转至接下来的两年内扣除。

+ 1994年为30万元。

+ 1995年为50万元。

- 1993年的剩余亏损10万元不能结转至第三年（1996年）扣除。

D- 减免税利得税及亏损结转年度的审批权限

1- 直接管理生产经营单位的税务机关负责严格按本通知规定的条件审核减免税利得税和亏损结转。对于本通知第四部分A项第3点、B项第1点、C项所述情形，减免税利得税和亏损结转无需作出决定，可在年终结算时实施。

2- 根据本通知第四部分A项第1、2、4、5、6、7点、B项第2点的规定，减免税金额低于50万元的，由税务局局长审批决定。

3- 根据本通知第四部分B项第3点的规定，减免税金额在50万元到100万元之间的，由税务总局局长审批决定；超过100万元的，由财政部长审批决定。

4- 具有减免税利得税决定权的机关同时具有暂扣税利得税的权利，按照本通知第四部分B项第3点的规定执行。

E- 提交免税、减税申请的文件和程序

1- 对于本通知第四部分A项第1、2点规定的免税，需提交：

生产经营单位提交两份申请免税的书面材料，说明原因和理由，并由当地人民政府（街道办事处、村委会）和地方税务机关确认（签字盖章），然后一份交给单位留存，另一份由税务机关存档。

2- 对于本通知第四部分A项第3点规定的免税，需提交：

- 新建企业的成立决定；

- 营业执照和税务登记表（包括营业税、营业额）；

- 新建企业投产使用的完成交接手续；

- 年终决算报告和年度税款决算报告。

3- 对于本通知第四部分B项第1点规定的减税，需提交：

- 申请免税前两年的申报凭证；

- 与减税相关的年度决算报告；

- 确定困难地区的相关文件。

4- 对于本通知第四部分A项第4点规定的减税，需提交：

- 免税、减税申请书；

- 当地政府批准迁址的决定；

- 营业执照；

- 前期免税、减税决定（如有）；

- 正式年度决算；

- 税务直接管理部门的决算检查记录和建议。

5- 对于本通知第四部分B项第4点规定的减税，需提交：

- 免税、减税申请书；

- 包含替代进口商品产品利润计算的正式年度决算；

- 税务直接管理部门的决算检查记录和建议。

6- 对于本通知第四部分A项第5点规定的减税，需提交：

- 免税、减税申请书；

- 有权机关的成立决定。如果是集体或个人，还需提供省级或市级科技管理部门颁发的科研活动注册证明，依据国务院令第35号1992年1月25日发布的第十五条。

- 经营许可证（对于经营单位）；

- 科学研究合同、科技服务合同。确保合同符合现行课题和科研项目管理规定的档案要求（有权机关的决定）。特别是一方为组织或个人（包括外国）之间的合同，必须由国家科技管理部门确认：

+ 价值100万元及以上的合同由科学技术部确认；

+ 价值低于100万元的合同由省级或市级科技管理部门确认；

- 经营单位正式年度决算，包含详细的研究和服务活动成果数据；

- 年度决算检查记录和税务直接管理机关的建议；

7- 根据本通知第四部分A节第6点的规定减少税收的情况须有：

- 经主管部门和上级管理机关批准的技术经济论证，确定为试生产产品；

- 正式年度决算，包含试生产新产品活动效果的详细信息；

- 年度决算检查记录和税务直接管理机关的建议；

8- 根据本通知第四部分B节第2点的规定减少税收的情况须有：

- 正式年度决算；

- 年度决算检查记录和直接税务管理机关的建议；

- 员工收入报告；

确认为困难地区的证明文件。

9- 根据本通知第四部分B节第3点的规定减少税收的情况须有：

- 正式年度决算（对于暂时保留利润税的情况为年度财务计划）；

- 深度投资方案的技术经济论证；扩大和当年投资计划（对于暂时保留利润税的情况）；

- 生产经营活动结果、税收决算、与再投资实际支出相关的资料：发票、支出凭证、投资项目结算文件和地方税务机关的书面请求，其中明确未结转资金的实际支出金额（对于暂时保留利润税的情况为当年的投资需求），当年可用的投资资金（基本建设基金、生产发展基金等）。

10- 根据本通知第四部分C节的规定转移亏损的情况须有：

- 对于自然灾害、敌害、事故等情况，由确定损失价值委员会（包括直接税务管理机关代表）出具的会议纪要；

- 包含详细自然灾害、事故等损失价值说明的正式年度决算报告；

- 正式年度决算检查记录和直接税务管理机关的建议；

- 直接税务管理机关负责审查相关数据和情况，处理减免利润税申请。超出其权限范围的情况需以书面形式提出意见并附上企业提交的减免申请材料上报上级税务机关决定。减免申请材料必须是原件，如果是复印件则需要公证。

减免利润税的处理在收到正式年度决算报告后进行。

V- 经营单位的任务

1- 当税务机关要求提供与征税有关的文件时，经营单位的任务是：

a) 提供完整且及时的文件；

b) 解释和证明申报表、账簿、会计凭证中不清楚的部分；

c) 清点原材料仓库和商品仓库，以便与账簿和会计凭证核对。

经营单位不得以商业秘密为由拒绝出示、提供或解释税务机关要求提供的必要文件。

2- 经营单位有权要求税务机关不得将经营单位提供的属于商业秘密的文件泄露给其他无关组织或个人。

VI- 违规处理和奖励

违规处理和奖励按照《利润税法》第二十七条、二十九条、三十条的规定执行，具体参照财政部1993年2月24日发布的第11号通知和政府1992年10月18日发布的第1号法令关于税务行政违规处罚的规定。对于迟交税款或罚款，除按规定缴纳全部税款和罚款外，每延迟一天还需支付迟交税款的0.2%（千分之二）作为罚款。

VII- 税务机关的职责和权限

1- 利润税征收管理由财政部各级税务机关负责。

2- 各级税务机关对申诉单的处理权限如下：

- 上级税务机关处理下级税务机关处理的申诉单。

如果仍有申诉，由财政部长作出最终决定。

在申诉期间，组织或个人仍需按已通知的金额全额缴纳税款或罚款。

VIII- 实施效力

- 本通知自1993年9月1日起生效。

- 1993年的利润税决算按全年平均每月计算：前八个月按《利润税法》规定的税率执行，后四个月按修订后的税率执行。

- 1993年的减免税申请将在该年度决算中实施。

本通知取代1990年10月4日发布的第47号通知和其他与本通知相冲突的利润税规定。

在执行过程中如遇问题，请及时向财政部（税务总局）反映，以便解决。