通知2005年第77号关于经营彩票活动的财务管理规定，适用于彩票发行机构

通知

关于经营福利彩票活动的财务管理规定

指导经营福利彩票公司的财务管理制度

根据2004年12月3日国务院发布的第199号令《关于国有企业财务管理和国家投资其他企业资本管理的规定》

根据2003年12月22日国务院发布的第164号令《中华人民共和国企业所得税法实施细则》

为了适应福利彩票公司特殊经营活动的特点，财政部就福利彩票公司的财务管理制度作出如下指导：

第一章 对象和调整范围

1.本通知的对象是按照以下形式组织和运营的福利彩票公司：

1.1 国有公司。

1.2 国有独资有限责任公司。

第二条 调整范围：

2.1 本通知指导福利彩票公司在经营彩票业务中的特殊财务管理内容。

除本通知的规定外，福利彩票公司还应根据国务院2004年12月3日发布的第199号令和财政部2005年4月29日发布的第33号通知《关于实施第199号令的通知》执行财务管理规定。

2.2 如果福利彩票公司除了经营彩票业务之外还从事其他经营活动（如酒店、印刷等），则必须单独核算。这些活动的财务管理应按照现行国家规定执行。

第二章 彩票业务收入

福利彩票公司的彩票业务收入包括从彩票销售活动中获得的收入和其他与彩票活动相关的收入。

1. 彩票销售收入包括：

1.1 彩票销售收入：是指在报告期内已确认为消费的传统彩票、刮奖彩票、即开型彩票、乐透彩票、电子彩票及其他由财政部规定的彩票销售总额。

彩票销售收入以两种形式体现：

a) 不含增值税和特别消费税的收入（简称不含税收入）。

b) 含增值税和特别消费税的收入（简称含税收入）。

不含税收入用于确定福利彩票公司的经营成果。

含税收入用于确定与福利彩票经营相关的某些费用支出，包括代理佣金、代理支持费、传统福利彩票奖金预提费、乐透彩票奖金预提费和防范私彩的费用。

1.2 财务活动收入包括：

a) 租赁资产产生的收入；存款利息；赊购商品和服务的利息；购买商品和服务时获得的折扣。

b) 资金转让收益；股息和对外投资收益；公债和债券投资收益等。

2. 其他收入包括：

处置或出售资产所得；无需支付的债务；保险赔偿金；客户违约罚款；退还的税款；客户奖励；收到的礼物价值；前一年未记录的收入；已处理但收回的坏账等。

第三章 彩票业务成本

彩票业务成本是指福利彩票公司在财政年度内与彩票销售活动相关的所有费用支出。

福利彩票公司应按照国务院2004年12月3日发布的第199号令、财政部2005年4月29日发布的第33号通知以及以下具体规定进行成本管理和定价：

1. 奖金支付

福利彩票公司应根据财政部的规定为每种类型的彩票设立奖项结构。奖金支付应基于合法中奖票、兑奖期限和实际兑奖情况。

为了稳定业务运营并减少风险，福利彩票公司可以提前计提以下费用：

1.1 提取传统福利彩票奖金预提费：

- 提前计提奖金费用适用于每年12月份的开奖期。

- 提取对象：12月份开奖期的实际奖金支付额低于预计奖金支付额的福利彩票公司。

- 提取时间：应在每年会计年度结束时（公历12月31日）进行。

- 提前计提金额计算如下：

其中：

- MT：12月份传统福利彩票奖金预提费

- Gi：12月份第i期彩票发行额

- Ti：12月份第i期计划奖金支付率

- TTi：12月份第i期已支付奖金额

- KTi：12月份第i期确定未中奖奖金额

- n：12月份开奖次数。

12月份提前计提的总奖金费用不得超过当年含税彩票销售收入的50%，减去当年已支付的奖金。

- 使用原则：

福利彩票公司使用提前计提的资金支付上一年12月份开奖期中奖票在次年1月份兑奖的奖金；不得用于其他目的。

- 处理提前计提与实际支付奖金之间的差额：

+ 实际支付奖金大于提前计提金额的情况下，差额部分计入下一年度的成本。

+ 实际支付奖金小于提前计提金额的情况下，差额部分在下一年度第一季度减少成本。

1.2 提取和使用乐透彩票奖金准备金：

- 对象：彩票机构当年实际兑付的乐透彩票奖金低于全年含税收入的60%。

- 原则：计提乐透彩票兑奖准备金应确保企业不亏损。

- 提取时间：应在每年会计年度结束时（公历12月31日）进行。

- 计提比例按照以下公式确定：

其中：

- DL：乐透彩票兑奖准备金计提额

- DT：全年含税乐透彩票销售收入

- TTl：全年实际兑付的乐透彩票奖金

乐透彩票兑奖准备金总额最高不得超过全年含税收入的10%。

- 准备金使用：

+ 彩票机构在全年实际兑付的乐透彩票奖金超过全年含税收入的60%时，可以使用兑奖准备金。

若兑奖准备金不足以支付，则剩余部分的实际兑付款项计入营业费用。

+ 未使用的乐透彩票兑奖准备金可结转至下一年继续使用。

+ 彩票机构停止发行乐透彩票时，未使用的兑奖准备金全部计入减少营业费用。

2. 代理佣金支出

- 享受代理佣金的对象是负责销售彩票的代理商。

- 各时期和各地区的具体代理佣金水平由彩票机构根据原则规定：每种彩票类型的单个代理商佣金不得高于该类彩票销售收入的13%。

彩票机构相互代理发行和销售彩票时也必须遵守上述原则。严禁任何形式虚增代理佣金支出。

彩票机构有责任在支付代理佣金前扣除属于纳税义务人的代理商应缴纳的企业所得税。

3. 工资及工资性质补贴支出

彩票机构的工资、薪酬及具有工资性质的支出按国家现行规定执行。

4. 彩票票务支出

彩票票务支出包括：

- 根据彩票机构与印刷单位签订的经济合同实际支付的票面印刷费。

- 运输、装卸、保管、合理附加费等费用。

彩票票务支出需具备合法有效的发票和其他凭证。

5. 开奖、销毁未售出及过期留存彩票的支出

包括：租用场地费、监督委员会见证开奖、回收、销毁彩票的补助费、服务人员费用等。

监督委员会见证开奖、回收、销毁彩票的补助费标准由彩票机构制定并报省、市财政管理机关备案，符合当地市场价格且能提高监督成员的责任感。

补助费依据考勤表中记录的工作次数发放。

- 如共同进行开奖，相关费用依据被指定进行共同开奖的彩票机构实际发生的费用计算。共同开奖费用需具备合法有效的凭证。承担开奖任务的彩票机构对相关费用的真实性负责。

6. 支持区域彩票委员会活动的支出

包括：检查工作费用；常设委员会成员的兼职补贴；会议费用及其他直接服务于委员会共同活动的费用。

具体金额由区域委员会根据现行财务制度统一确定。年度终了须结算并向审批的审查小组报告。总负责人对所有支出的合法性承担责任。结算后如有盈余，将从下一年度的相应支出中扣除。

7. 宣传开奖结果的支出

包括宣传彩票目的、公布开奖结果、印制供客户和代理商使用的开奖结果传单以及其他相关费用。

支出依据为经济合同及相关合法有效的发票凭证。

8. 发展代理商网络的支出

- 目的：用于扩大和促进彩票销售环节的发展。

- 内容包括：印制表格、账簿、清单、设备、会议、支持销售风险的一部分和其他必要的代理商支持费用。

- 支出方式：

+ 彩票机构总经理制定符合单位经营特点和发展条件的代理商网络发展支出规定。

代理商网络发展支出规定需向省、市财政管理机关登记备案以便监督和管理。

+ 根据已发布的代理商支持规定，彩票机构总经理决定每个代理商在各个时期的特定支持金额。

代理商网络发展支出总额最高不得超过彩票机构全年含税销售收入的2.5%。

9. 交易、接待、对外交往、会议费用

广告、市场推广、促销、接待、庆典、交易、会议及其他费用按实际发生额计算，但不超过彩票机构总支出（减去兑奖支出）的10%。

10. 其他费用

其他费用包括：打击非法赌博的支持费用；新产品研究设计费用。

关于打击非法赌博支持的具体规定：

- 抵御非法彩票利用彩票活动的费用是指用于防范非法彩票工作以及支持当地参与打击非法彩票的力量（如公安、法院、检察院等）的开支。

- 支持打击非法彩票工作的费用根据彩票公司的财务能力和打击非法彩票工作的效果确定。各彩票公司应制定年度支持计划，提交省或市人民政府审批，作为实施依据。

彩票公司每年用于支持打击非法彩票工作的总支出不得超过当年含税营业收入的1%。

IV. 利润分配和提取基金

彩票公司的彩票经营活动利润按照《国务院关于印发国有企业财务管理办法的通知》（第199号令，2004年12月3日发布）第二十六条的规定确定。

在扣除前一年亏损并缴纳企业所得税后，彩票公司的彩票经营活动实际利润按以下方式分配：

1. 补偿以前年度已过扣除期限的税前亏损。

2. 扣除与当年彩票经营活动相关的实际支出，但这些支出未被计入确定应纳税所得额时的合理费用。

各彩票公司不得使用税后利润支付超过本通知第三部分第二条和第八条规定限额的代理佣金和发展代理网络的费用。

3. 扣除上述第一点和第二点规定的款项后，剩余利润按以下顺序分配：

3.1. 提取10%进入财务准备金；当该基金余额达到注册资本的25%时不再提取。

对于已经超额提取财务准备金至注册资本25%的彩票公司，在此比例降低之前不再继续提取。

3.2. 至少提取30%进入彩票公司的投资发展基金。

3.3. 剩余利润继续按以下方式分配：

a) 提取不超过5%设立公司管理层奖励基金（包括公司董事长、总经理及副总经理），但总额不超过每年200万元人民币，前提条件是公司在税前的实际利润率不低于计划利润率。

b) 设立两个奖励福利基金：

- 这两个基金的最大提取比例基于公司在国家资本上的实际利润率，具体如下：

+ 对于实际利润率高于上一年度的情况，提取相当于三个月工资的金额。

+ 对于实际利润率等于或低于上一年度的情况，提取相当于两个月工资的金额。

对于实际利润绝对值高于上一年度的企业，除了上述提取外，还可以额外提取不超过一个月工资到每个奖励福利基金。

公司总经理在听取工会委员会意见后决定每个基金的具体分配比例。

- 实际利润率计算如下：

+ 国家资本的实际利润率为公司全年实际利润与平均国家资本的比例。

+ 企业的国家资本包括：经营资金（账户411）、投资发展基金（账户414）、基本建设投资资金（账户441）。

+ 平均国家资本=（期初国家资本余额+期末国家资本余额）/2

c) 剩余部分上缴国家财政，以支持地方经济和社会发展目标。

4. 省或市人民政府根据彩票公司总经理的建议，决定投资发展基金和管理层奖励基金的具体提取比例。

5. 对于新成立的彩票公司，在连续两年盈利期间，如果两个奖励福利基金未能达到两个月工资的标准，则可以减少投资发展基金的提取，以确保两个基金达到两个月工资的标准。减少的最大额度为当期投资发展基金的全部提取额。

V. 报告制度、审计和财务公开

1. 报告制度、审计

1.1. 按季度和年度，各彩票公司应编制并提交符合法律规定的所有财务报告和统计报告。

1.2. 彩票公司的年度财务报告必须由独立审计机构进行审计，按照现行规定执行。如果当年已接受国家审计机关的审计，则无需另行聘请独立审计机构进行财务报告审计。

1.3. 季度财务报告应在下季度第一个月的20日前报送财政部；年度财务报告（附有审计确认）应在次年的3月31日前报送财政部。

1.4. 除按规定提交财务报告外，各彩票公司还应定期每月、每季度向财政部（金融司）提交以下业务报告：

a) 经营情况报告（格式01/BCXS）。

b) 代理佣金和代理支持情况报告（格式02/BCXS）。

c) 代理债务和抵押情况报告（格式03/BCXS）。

月度业务报告最迟应在下个月的10日前提交财政部；季度业务报告应与季度财务报告一同提交。

2. 财务公开：

彩票公司应按照《国务院关于印发国有企业财务管理办法的通知》（第192号决定，2004年11月16日发布）和《财政部关于印发国有企业财务公开办法的通知》（第29号通知，2005年4月14日发布）的规定，每年进行一次财务公开。

VI. 监督检查

1. 彩票发行机构接受财政部门、省或直辖市政府以及有权国家机关依照法律规定进行的检查和监督。

2. 每年定期，彩票发行机构按照国务院总理令第271/2003/QĐ-TTg号于2003年12月31日发布的关于国有企业监督管理和绩效评估制度的决定以及财政部第42/2004/TT-BTC号于2004年5月20日发布的通知的规定，对企业的评价和分类，并向省级或直辖市政府报告，由其审定并公布企业分类结果。

各省或直辖市政府公布的分类结果通报财政部以供跟踪和管理。

VII. 组织实施

本通知自登载公报之日起十五日后生效，并取代财政部2002年12月27日发布的第117/2002/TT-BTC号通知、2003年12月23日发布的第129/2003/TT-BTC号通知和2004年7月16日发布的第73/2004/TT-BTC号通知。

在执行过程中如遇困难或问题，请及时反映给财政部以便审查并提供具体指导。/。