令第78/2001/ND-CP详细规定了对高收入者征收所得税的具体实施办法

政府令

详细实施关于高收入者个人所得税的条例

中华人民共和国国务院

根据一九九二年九月三十日的《政府组织法》；

根据全国人民代表大会常务委员会于2001年5月19日发布的第35/2001/PL-UBTVQH10号关于高收入者个人所得税的条例；

根据财政部部长的建议，

令：

第一章

适用范围

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 根据上述条例（以下简称《个人所得税条例》）第一条的规定，应缴纳个人所得税的对象包括：

一、在境内或境外公干、劳动并有收入的越南公民；

二、无越南国籍但长期定居在越南并有收入的个人；

三、在越南工作的外国人，包括不在越南居住但在越南产生收入的外国人。

条 2. 应税收入包括经常性收入和非经常性收入，不包括本通知第四条规定的收入。

一、经常性收入包括：

a) 各种形式的收入：工资、薪金、劳务报酬；

b) 各种补贴；

c) 代为支付的住房、水电费用。其中住房费用按实际支付额计算，但不得超过工资、薪金、劳务报酬总额的15%；

d) 各种现金和实物奖励，来自不同来源；

e) 参与商业协会、企业董事会获得的其他收入；

f) 个人参与生产、经营活动和服务所得收入，不属企业所得税对象，如长期咨询服务、职业教育、考试培训、文化艺术表演等。

二、非经常性收入包括：

a) 来自国外组织或个人以各种形式寄给在越南的个人的实物礼品收入；

b) 技术转让收入，包括：转让工业产权所有权或使用权；通过买卖、提供技术秘密、工艺方案、商品商标进行的技术转让；执行技术支持和咨询业务，使用或转让工业、商业或科学设备的权利，但赠品除外；

c) 工程设计、工业设计、版权和其他服务收入；

d) 彩票奖金及其他促销活动奖金。

条 3. 暂时不征收银行存款利息、储蓄存款利息、购买债券、票据、股票的利息以及证券投资和买卖差价收入的个人所得税。

组织实施 不征税收入的具体规定如下：

一、由越南国家规定对在越南产生的收入给予的以下补贴包括：

a) 夜班津贴；

b) 危险岗位津贴，适用于有危险条件的工作；

c) 责任津贴；

d) 地区津贴、吸引津贴、特殊津贴，适用于一些偏远岛屿和边境地区；

e) 军队服役年限津贴、国防安全津贴；

（六）特定行业特殊补贴，按照法律规定；

f) 流动津贴；

g) 对1945年前参加革命工作的干部给予的优惠津贴以及其他由国家财政拨付的津贴；

二、其他在越南产生的收入包括：

（一）出差补助；

（二）某些特殊行业的定量伙食费，按照国家规定；

（三）享受社会政策对象的社会福利金和其他由国家财政拨款的补贴；

（四）人身和财产保险赔偿金；

（五）按规定发放的离职补偿金、失业救济金；

e) 生产经营单位调入人员的调动费 包括一次性搬迁费；

g) 技术改进奖、发明创造奖、国际奖项、由国家组织和认可的国家级奖项奖金；

h) 国家授予荣誉称号如教授、人民教师、劳动英雄、人民武装力量英雄的奖金；

i) 从工资、薪金中缴纳的社会保险费和医疗保险费。

3. 经营户主的收入已经纳入企业所得税范围；

4. 在越南停留不足30天的外国人在连续12个月内取得的经常性收入。

第二章

计税依据和税率表

第五条。 计税依据是应税收入和税率。

条6. 经常性收入的应纳税所得额是指本条第一款规定的每个自然人每年平均每月的总收入，具体如下：

1. 对于在中国境内工作或在国外工作的中国公民及定居中国的其他个人，其应纳税所得额为当年总收入除以12个月（公历）。如果中国公民在中国境内和境外都有工作时间，则应纳税所得额为中国境内外的总收入。

2. 对于外国人：

a) 如果在越南居住183天以上，应纳税所得额为在越南产生的总收入加上在境外产生的总收入除以12个月。如果申报的境外月平均收入低于在越南的月平均收入且无法证明，则根据在越南的月平均收入来计算境外期间的收入。计税月份按30天计算；

b) 如果在越南停留30至182天，应纳税所得额为在越南产生的总收入， 不论收入来源地；

c) 外国人在越南的居住期，对于第一个纳税年度按连续12个月计算，以后各年度按公历计算，入境和离境当天均算作一天。

条7. 经常性收入的税率：

1. 在中国境内居住的中国公民和其他定居中国的个人适用《个人所得税条例》第十条第一款规定的累进税率表，在按照该税率表缴纳个人所得税后，如果剩余收入超过15000元/月，则需对超出部分额外缴纳30%的税；

2. 中国公民如果在一个纳税年度内既有境内收入又有境外收入，境内收入适用《个人所得税条例》第十条第一款规定的税率表，境外收入适用《个人所得税条例》第十条第二款规定的税率表。 应纳税所得额是基于全年收入除以12个月来确定，并根据相应的税率表计算；

3. 在越南居住183天以上的外国人和在中国境外工作的中国公民适用《个人所得税条例》第十条第二款规定的累进税率表；

4. 在越南停留30至182天的外国人适用25%的总在越南产生的收入的税率。

条 8. 非经常性收入的应纳税所得额按每次收入发生时计算，具体如下：

1. 对于来自国外的实物礼品收入，按受礼人的名义计算，包括受礼人为企业的法定代表人的情况。

2. 对于技术转让所得、工程设计和工业设计所得，应按每一合同的金额计算应税收入，不论支付次数；

3. 对于 彩票中奖所得、促销活动中奖所得，按每次开奖和实际获得奖金计算；.

条9. 非经常性收入适用累进税率表，具体规定见第十二条第一款《个人所得税条例》的规定，但以下情况除外：

1. 技术转让所得超过2000000越南盾/次的，适用5%的税率；

2. 彩票中奖所得、促销活动中奖所得超过12500000越南盾/次的，适用10%的税率；

3. 来自国外的实物礼品所得超过2000000越南盾/次的，适用5%的税率。

条10. 外币收入应按照发生收入时银行间外汇市场交易平均汇率折算成越南盾，以计算应税收入。实物形式的收入应按照当地市场价格在发生收入时进行计算。对于来自国外的实物礼品所得，应按照接受礼品时进口货物的计税价格规定进行计算。

第三章

纳税申报、缴税和结算

条 11.应税收入的申报和缴纳遵循源泉扣缴原则。支付收入的组织和个人有义务在支付收入前扣除税款。

条12. 登记、申报 缴纳经常性收入的税款，按年度内每月平均收入计算，每月根据实际收入申报预缴税款。

1. 纳税人应当通过支付收入的组织或个人（源泉扣缴方式）或被授权征收个人所得税的机构向税务机关登记、申报纳税。如果个人有应税收入而未实行源泉扣缴，则必须直接向税务机关申报并缴纳个人所得税。

2. 支付收入的组织或个人或被授权征收个人所得税的机构（以下简称支付收入的机构），应按照本法令第十六条第一款的规定进行申报和缴纳税款。

条 13.非经常性收入的申报和缴纳应在每次收入发生时进行。

支付收入的机构有责任在支付收入之前扣除税款（包括从国外转移的技术转让收入）。携带礼品入境的个人应代收礼金受赠人申报并缴纳个人所得税。

条14纳税人有责任完整申报应税收入；按时足额缴纳；每年对经常性收入进行年终结算，按照财政部的规定执行。

条 15. 财政部负责组织个人所得税的征收工作，并负责指导和监督各组织按照源泉扣缴的方式征收个人所得税。

扣缴税款的机构可获得相当于经常性收入税款0.5%，非经常性收入税款1%的手续费，在向国家预算上缴税款之前。 在纳入国家预算之前。

条16。 支付收入的机构有责任：

1. 完整、及时地向国家预算申报、扣缴和缴纳税款；编制汇总申报表，计算税款，并将需缴纳个人所得税的对象名单提交给税务机关；

2. 指导纳税人接收申报表，向税务机关申报并结算个人所得税；

3. 保存与申报、计算和缴纳个人所得税相关的账簿和凭证，定期报告并年终结算税款；

4. 计算税款，扣除税款，计算所得报酬并缴纳到国家预算；

5. 向纳税人提供收据，管理和使用收据，并按规定进行年终结算。

条17. 管理外国人的组织有责任指导并完成外国人在离境前的所得税申报手续。

属于个人所得税纳税对象的外国人，有责任向支付收入的机构或税务机关申报应税收入和在越南的居住天数，以便进行年终结算，并在离开越南前全额缴纳个人所得税。

第四章 实施细则

减免税

条18. 可减免个人所得税的情况包括：

1. 纳税人因自然灾害、敌害或事故造成财产损失、收入减少和生活困难，减免额度与损失程度相对应，但不超过应缴税款；

2. 特殊情况下，如果个人缴纳所得税影响到国家的经济、政治和社会利益，财政部可报请总理批准对特定情况进行减免。

财政部将在本条款中规定减免个人所得税的程序。

第五章

实施条款

条19.违反个人所得税法律法规的行为将依照《个人所得税条例》第二十一条、二十二条、二十三条和二十四条的规定处理。

发现违反个人所得税法律法规行为并协助税务机关追缴税款的人，可获得相当于实际追缴税款5%的奖励，具体规定由财政部制定。

条20. 如果国际条约中关于个人所得税的规定与本法令不一致，则适用该国际条约。

条 21. 本法令自2001年7月1日起生效， 并取代政府于1995年1月20日发布的第5号法令、1997年4月5日发布的第30号法令和1999年12月6日发布的第170/1999号法令。

条22. 财政部部长负责执行本法令。

各部部长、各部级机构负责人、政府直属机构负责人、各省和直辖市人民政府主席对执行本条例负责。/。