通知78/2006/TT-BTC关于边境经济特区财政制度的指导

通知

关于边境经济合作区财政制度的指导意见

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根据国家预算法；投资法；税、费、规费和海关法规；

根据国务院总理令第53/2001/QĐ-TTg号二〇〇一年四月十九日关于边境经济合作区政策的决定；

根据国务院总理令第273/2005/QĐ-TTg号二〇〇五年十月三十一日关于修改和补充国务院总理令第53/2001/QĐ-TTg号二〇〇一年四月十九日关于边境经济合作区政策决定中若干条款的决定；

财政部就由省级人民政府管理的边境经济合作区适用的财政制度提出如下指导意见：

第一章 适用范围与对象

第一条 适用范围：

本通知适用于根据国务院决定成立并由省级人民政府管理的边境经济合作区（以下简称“边境经济合作区”）。

对于根据国务院单独决定成立并由中央管理的边境经济合作区，其财政制度应按照财政部单独发布的通知执行。

第二条 适用对象：

本通知适用于以下对象：

2.1. 根据第一条第一款规定的拥有边境经济合作区的省（直辖市）；

2.2. 在边境经济合作区内从事经营活动的国内投资者和外国投资者（包括基础设施建设、生产和商业贸易及服务提供活动）；

2.3. 在边境经济合作区内进行的经营活动。

如果国内投资者和外国投资者在边境经济合作区内开展经营活动但未在该区域设立法人实体，则必须单独核算在边境经济合作区内的经营业务，以确定优惠待遇的基础。

3. 术语解释：

- 税务保护区：指根据国务院总理令第273/2005/QĐ-TTg号二〇〇五年十月三十一日关于边境经济合作区决定第一条第一款规定，在边境经济合作区内设立的税务保护区。

- 越南内地：指除税务保护区外的边境经济合作区部分以及越南领土的其余部分（不包括根据《出口税、进口税法》第45/2005/QH-11号二〇〇五年六月十四日通过的第5条第1款和政府第149/2005/NĐ-CP号二〇〇五年十二月八日关于实施出口税、进口税法的通知第1条第2款规定的非关税区）。

- 非关税区：指根据《出口税、进口税法》第45/2005/QH-11号二〇〇五年六月十四日通过的第5条第1款和政府第149/2005/NĐ-CP号二〇〇五年十二月八日关于实施出口税、进口税法的通知第1条第2款规定的非关税区。

第二章 财政优惠政策

1. 边境经济合作区基础设施建设投资优惠政策：

1.1. 中央财政支持基础设施建设投资：

a. 中央财政支持的对象：

中央财政支持省级财政，用于建设服务于整个边境经济合作区的重要公共基础设施和社会技术设施、公共服务设施和公共便利设施项目，这些项目已列入经有审批权机关批准的年度预算计划。

b. 中央财政支持的范围：

中央财政仅支持为整个边境经济合作区共同使用的基础设施建设项目，包括直接服务于边境经济合作区但位于其外部的项目，不包括为特定功能区预留的基础设施。

c. 中央财政支持的原则：

- 中央财政支持边境经济合作区基础设施建设的投资须符合详细规划，并已获得有审批权机关的批准。

- 根据中央财政年度平衡能力和地方困难程度，政府将向全国人民代表大会提议，决定对省级管理的边境经济合作区基础设施建设给予目标性支持。

- 中央财政支持省级财政用于边境经济合作区基础设施建设的资金将在国家预算分配给省的具体预算中明确列出。

- 边境经济合作区管理委员会或没有管理委员会的地方省级人民政府是地方补充中央财政资金进行基本建设项目的牵头单位，并直接负责管理使用国家财政资金在边境经济合作区内进行基础设施建设项目的投资，按照国家现行投资建设管理规定执行。

d. 中央财政支持投资计划、使用和管理程序：

- 每年在编制国家预算时，边境经济合作区管理委员会需与相关机构合作，根据已获批准的详细规划，制定发展基础设施项目的清单，并编制这些项目的建设投资预算，提交省级人民政府。对于没有管理委员会的边境经济合作区，省级人民政府直接执行此规定。

- 根据边境经济合作区管理委员会提供的基础设施投资项目清单和预算，省级人民政府汇总边境经济合作区基础设施项目的投资需求和地方资源平衡能力，确定向中央财政申请支持的基础设施项目清单，并提交省人民代表大会常务委员会审议。

- 根据已经省人民代表大会批准的申请中央财政支持的基础设施项目清单，省级人民政府编制每个具体项目的详细资金需求预算，并提交国家发展和改革委员会和财政部。

||| 国家发展和改革委员会负责汇总有国家级经济开发区的省份对中央财政投资支持的需求，并与财政部协商，将基础设施建设的投资需求纳入报告，提交政府报全国人民代表大会审议批准。只有符合本款第b点规定的由国家预算支持的投资项目才被考虑纳入报告。

||| 中央财政用于国家级经济开发区基础设施建设的投资资金，应按照基本建设项目管理规定、国家预算法及相关现行文件的规定进行管理和使用。

||| 1.2. 土地收入使用的制度以促进国家级经济开发区基础设施的发展：

||| 省级人民政府可以使用土地收入（包括根据土地法律法规收取的土地使用费和租赁费等）来建设基础设施并为征地补偿提供资金，优先支持国家级经济开发区。特别对于规划中的国家级经济开发区用地，其土地使用费和租赁费应优先用于该开发区的基础设施建设。

||| 通过拍卖土地使用权或招标项目用地等方式，为国家级经济开发区的基础设施建设筹集资金，具体操作依据国务院令第181号《中华人民共和国土地管理法实施条例》、国务院令第198号《关于收取土地出让金的通知》、国务院令第17号《关于修改和补充若干土地管理法规的通知》、国务院令第187号《关于将国有企业改制为股份有限公司的规定》等相关规定执行。 ||| 国务院总理令第216号《关于发布土地使用权拍卖规则的通知》，以及现行法律的相关规定。 ||| 根据地方土地利用规划、土地拍卖收入预期、征地补偿费用需求及国家预算投资基础设施项目的资金需求，省级人民政府应指导财政部门将上述收支任务纳入年度预算草案，提交同级人民代表大会审议决定。 ||| 根据经省人民代表大会批准的年度预算，省级人民政府应指派财政部门与其他相关部门合作，组织从土地使用费收入中征收和支出，并按相关规定结算到国家预算。.

||| 对于因提前垫付资金进行征地补偿而投资基础设施项目的单位和个人，在完成土地拍卖后，所获得的土地使用费收入必须按规定全额记入国家预算。

||| 第二节 国家级经济开发区内经营项目的优惠政策：

||| 2.1. 旅游项目优惠政策：

||| 在国家级经济开发区内从事旅游业的投资者可享受适用于鼓励类投资项目优惠政策，依照政府规定执行。

||| 2.2. 土地和水面租金优惠政策：

||| 在国家级经济开发区内投资的国内和外国投资者均可享受土地和水面租金优惠，依据国务院令第142号《关于收取土地和水面租赁费的规定》及相关指导文件执行。

||| 2.3. 税收优惠政策：

||| 在国家级经济开发区内的投资项目可享受现行法律规定下的税收优惠。

||| 第三节 保税区及其适用的财政制度

||| 1. 保税区成立和运营条件：

||| 在边境经济合作区内设立的保税区需同时满足以下条件：

||| - 设立实体围栏，确保保税区内活动与区内其他功能区域隔离；

||| - 保税区内无居民区，不常住或临时居住人员（包括外国人）；

||| - 保税区内设有海关机构，负责货物和交通工具进出监管检查。 ||| 2. 保税区内的经营活动：

||| 根据第一条第一款，

||| 国务院总理令第273号《关于修改和补充若干边境经济合作区政策的通知》，在保税区内可开展以下经营活动：物流服务；生产加工；国际贸易；产品展览。

||| 3. 保税区适用的税费政策：

||| 3.1. 企业所得税： ||| 投资进入保税区的企业可享受企业所得税优惠，依据企业所得税法及相关执行文件规定。

||| 3.2. 出口税和进口税：

||| a. 下列情况下的货物出口和进口不属于出口税和进口税的征税对象：

||| - 从保税区出口至国外的货物；从国外进口并在保税区内使用的货物；

||| - 从保税区转移到非关税区、出口加工区的货物，反之亦然。

||| - 原产地为中国内地且不属于出口税征税对象的货物进入保税区。

||| b. 原产地为中国内地且属于出口税征税对象的货物进入保税区时，须缴纳出口税并办理出口手续，遵循现行规定。

|- 从保税区移往非关税区、加工区以及相反方向的商品。

- 不属于出口征税对象，原产地为越南国内的商品 进入保税区。

b. 属于出口征税对象，原产地为越南国内的商品进入保税区时须缴纳出口税并按照现行规定办理出口手续。

c.自海关保税区进口到越南国内的货物，须按照现行规定缴纳进口关税。对于在海关保税区内生产、加工、再制造、组装的货物，如果符合财政部于2006年2月28日发布的第14/2006/TT-BTC号通知中关于越南根据东盟共同有效优惠关税协定（CEPT）实施特别优惠进口税率的规定，则适用本通知的规定。

d.在海关保税区内从事生产、经营活动的国内外组织和个人，使用从国外进口的原材料、物资和货物，在未使用完或剩余副产品仍有商业价值的情况下，可以按规定办理海关手续并按现行规定缴纳进口关税后进入越南国内市场销售。

3.3.特别消费税：

a.属于特别消费税征税范围的商品和服务，在海关保税区内生产和消费，或者从国外进口到海关保税区以及相反方向的出口，无需缴纳特别消费税。但座位数少于24座的小汽车仍需按照现行规定缴纳特别消费税。

b.从越南国内市场出口到海关保税区的属于特别消费税征税范围的商品和服务，无需缴纳特别消费税。但座位数少于24座的小汽车仍需按照现行规定缴纳特别消费税。

c.从海关保税区转移到非关税区或出售给非关税区的属于特别消费税征税范围的商品和服务，无需缴纳特别消费税。

d.从海关保税区进口到越南国内市场的属于特别消费税征税范围的商品，必须按照现行规定对进口商品缴纳特别消费税。

3.4.增值税：

在海关保税区内从事生产经营的企业，应按照现行规定使用增值税发票，并按规定向税务机关申报和缴纳增值税。对于不需要缴纳增值税的情况，在增值税发票上应划掉增值税一行。具体如下：

a.在海关保税区内生产和消费的商品和服务，以及从国外进口到海关保税区的商品和服务，无需缴纳增值税。

b.从海关保税区转移到非关税区或出售给非关税区的商品和服务，无需缴纳增值税。

c.从越南国内市场出口到海关保税区的商品和服务，适用零税率的增值税。

d.从海关保税区进口到越南国内市场的商品和服务 必须按照现行规定对进口商品缴纳增值税。具体而言，海关保税区内的企业在向国内企业销售时开具不含增值税的发票，增值税税率一行划掉。国内企业（或在将货物带入国内市场销售的海关保税区企业的情况下），仅需在办理进口报关手续时，根据海关报关单据缴纳进口商品的增值税。

3.5.其他税收、费用和附加费：

其他税收、费用和附加费应按照现行法律规定执行，包括《税收法》、《特别费用和附加费条例》、《投资法》及相关法律法规的实施细则。

4.进出海关保税区货物的海关手续：

进出海关保税区货物的海关手续、海关检查和监管制度，应按照财政部于2005年12月15日发布的第112/2005/TT-BTC号通知中关于自由贸易区和非关税区货物进出的海关手续、检查和监管的规定执行。

IV. 组织实施

1.对于设有边境经济特区的省级人民政府：

- 根据边境经济特区的发展需求和贸易交流情况，设有边境经济特区的省级人民政府主席负责指导研究设立海关保税区，并确保符合本通知第三目第一条规定的条件。如不符合规定条件，则不得设立和运营海关保税区。

- 设有边境经济特区的省级人民政府主席在与建设部、商务部和财政部就海关保税区规划达成一致，以确保全国范围内的一致性后，决定在边境经济特区内设立海关保税区。

- 省级人民政府应指导相关机构（边防部队、口岸公安局、海关机构、税务机构等）加强合作，采取措施检查和监督，防止在边境经济特区内的海关保税区发生走私和欺诈行为。

2.对于海关总署：配备海关人员办理进出海关保税区货物的海关手续，并按照海关法律的规定对海关保税区进行海关监管。

3.生效日期：

- 本通知自发布之日起十五日后生效。本通知取代财政部于2001年7月17日发布的第59/2001/TT-BTC号通知，该通知是关于适用于边境经济特区的财政政策实施指南。

- 边境经济特区管理委员会、税务机构、海关机构、国家金库和其他相关部门应在边境经济特区内加强合作，执行本通知的规定，并同时采取措施检查和监督，防止在边境经济特区内发生走私和欺诈行为。

在执行过程中如遇问题，请反馈至财政部进行研究解决。