通知2020年第78号关于民事执行业务会计核算的指引

通知

|||关于民事执行业务会计处理的指引 民事审判 民事诉讼

根据二零一五年十一月二十日《会计法》；

根据二〇〇八年十一月二十八日《民事执行法》；

根据二〇一四年十一月二十五日《关于修改、补充〈民事执行法〉若干条款的法》；

根据二〇一六年十二月三十日政府第174/2016/NĐ-CP号法令关于《会计法》若干条款的具体规定；

根据二〇一五年七月十八日政府第62/2015/NĐ-CP号法令关于《民事执行法》若干条款的具体规定和实施指导；

根据二〇二〇年三月十七日政府第33/2020/NĐ-CP号法令关于对二〇一五年七月十八日政府第62/2015/NĐ-CP号法令关于《民事执行法》若干条款的具体规定和实施指导进行修改和补充；

根据二〇一七年七月二十六日政府第87/2017/NĐ-CP号法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据会计监督司司长的建议，

财政部部长发布本通知，就民事执行业务会计处理作出指引。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知规定了民事执行业务会计凭证、会计科目、会计账簿、财务报表、民事执行业务情况报告及相关内容的应用，适用于本通知第二条规定的单位，用于核算与民事执行业务相关的所有业务事项，包括：

1. 在执行每个执行决定过程中产生的资金和财产；

2. 资金、财产、证据物品的管理情况；

3. 各民事执行机关内部和外部结算情况及其他由民事执行业务会计处理机构根据规定执行的活动。

第二条 适用对象

本通知适用于以下单位：

1. 司法部下属的民事执行总局；

2. 省级或直辖市民事执行局（以下简称民事执行局）；

3. 县级、区级、县级市或省辖市级民事执行分局（以下简称民事执行分局）；

4. 其他与民事执行业务会计处理有关的组织和个人。

第三条 民事执行业务会计中的货币单位

1. 民事执行业务会计使用越南盾作为记账货币。如收付外币，则应按原币记账并按照记账汇率折算成越南盾。

2. 对于黄金、白银、珠宝在收取或支付时暂存或偿还当事人的情况，必须记录数量、重量，并按记账单价换算为金额，同时详细记录每份执行决定中黄金、白银、珠宝的数量、重量、等级和价值。

3. 如需以外币或黄金、白银、珠宝支付，则依据民事执行决定以相应外币或黄金、白银、珠宝支付。如果任何一方要求以不同于执行决定的方式支付，则各方应直接协商，基于执行决定中记载的数量达成一致。

4. 记账价格基于民事执行机关负责人、执行员、会计根据省级或直辖市政府发布的定价表或市场当时价格自行确定的财产、证据物品临时保管价值。如无法确定记账价格，则按约定价格记账。

记账价格允许四舍五入并在具体执行决定的整个执行过程中使用，但不得作为拍卖、交换、用现金代替外币、黄金、白银、珠宝和其他财产或收费的基础。如有确定记账价格（增加或减少）的依据，则单位须补充记账（增加或减少）与之前已记账金额之间的差额。

5. 如在等待处理期间，作为案件证据暂时保管的黄金、白银、珠宝、外币或其他财产未确定等值价值，则可按约定价格记账，记入账外账户。

6. 实物会计使用越南国家正式计量单位（如件、个、千克、盒、瓶、米）。必要时可以使用辅助计量单位进行检查、核对或详细会计处理，但之后必须转换为正式计量单位。

条 4. 会计期间

1. 年度会计期间：按公历计算，完整12个月，从上一年的10月1日到下一年的9月30日。

2. 季度会计期间：从季度首月的第一天到季度末月的最后一天。

3. 月度会计期间：从当月的第一天到当月的最后一天。

条 5. 资产清查

1. 各民事执行机关必须定期和不定期进行资产清查，以确定基金、财产、证据在仓库中的实际数量与会计账簿记录相符。如果清查结果与账簿记录不符，则必须检查、审查、查明原因并报告有权限的上级机关处理差异，如短缺则必须追究物质责任。根据处理差异的意见，会计人员应调整账簿记录，确保账簿记录与实际情况一致。

2. 定期清查：应在每个季度末和会计年度结束前，在编制民事执行业务报告之前进行。

3. 不定期清查：单位必须在发生自然灾害、火灾、交接、合并、拆分单位、其他异常情况以及国家有权机关决定的情况下进行不定期清查。

条 6. 会计检查

各民事执行机关必须接受上级民事执行机关和国家有权机关按照法律规定进行的定期会计检查。

会计检查的内容按照会计法规的规定执行。各民事执行机关的负责人和会计人员必须遵守国家有权机关按照法律规定作出的财务和会计检查决定。

条 7. 民事执行业务会计任务

1. 在民事执行局和分局的会计任务

a) 收集、处理民事执行活动的信息和数据；按照规定开设账簿，记录发生的经济和财务事务。

b) 监督对象的收入；支付给对象的款项；向国家财政缴纳的款项；资金的收支情况；临时保管的财产和证据管理情况；发现并防止违反民事执行财务和会计法规的行为。

c) 监督由监狱执行的民事执行收入。

d) 每月、每季度、每年详细核对收支账目，资金和财产的进出账目，确保会计账簿与执行员案件档案的一致性（如有变动），及时、彻底地解决任何遗留或差异问题，符合会计、财务和民事执行法规的规定。对于已完成的案件档案，必须在批准归档前进行核对。

e) 按照规定提交民事执行业务报告和财务报告；除省级民事执行局外，还需汇总数据并向司法部总执行局提交全省民事执行业务报告。

f) 分析会计信息和数据，帮助民事执行机关领导和上级管理部门了解资金、财产、证据管理和民事执行活动的情况。

g) 省级民事执行局负责指导和检查下属单位的民事执行业务财务制度和会计制度的实施情况。

2. 司法部总执行局会计的任务

a) 指导和检查下属民事执行机关的民事执行业务会计制度的实施情况。

b) 汇总各民事执行局的民事执行业务报告，并向司法部领导报告。

c) 分析会计信息和数据，帮助司法部领导了解整个系统民事执行业务活动和收支结果的情况。

3. 当更换会计、会计主管、单位负责人或被授权从事民事执行业务会计活动的人时，单位必须按照规定组织交接工作。交接完成后，必须制作交接清单，清单中必须详细记录民事执行业务的财务状况，包括：剩余现金余额、存放在银行和国库的资金；已收取但未支付、已支付、仍需支付给被执行人的金额；已缴纳税收、已收取和支出的民事执行业务金额。必须完成尚未解决的会计工作和所有与民事执行业务收支相关的会计资料的交接。交接清单必须有相关人员的签名，并由单位负责人见证。

条8. 执行员的责任

1. 必须严格遵守与执行活动中的收、支、入、出款项和财产相关的各项原则、制度和程序。建立并及时提供与支付处理款项和财产有关的所有相关文件，向会计人员提供根据本通知和相关法律法规的规定，与被执行人、被执行人和其他相关方的文件。对所提供凭证和文件的真实性、合法性负责；在档案和凭证上记录的数据，应由会计人员登记。

2. 及时将每个执行决定中获得的款项和财产全额存入单位现金库或国库；有权要求会计人员按照法律规定，及时为被执行对象支付，并提出处理滞留款项和财产的措施，符合法律规定，向单位负责人报告。

3. 每月、每季度、每年必须与会计核对执行活动中的收支情况，确保每个执行决定的现金和库存数据一致，保证执行活动结果报告的数据与会计数据一致。如发现数据差异，必须查明原因并依法解决差异。对因违法行为造成的损失承担责任。

4. 不得安排与会计主管有直系亲属关系的执行员在同一执行机构工作。民事执行总局对此作出具体规定。

第二章

具体规定

条9. 关于会计凭证的规定

1. 所有涉及民事执行业务经济事务的业务都必须建立会计凭证。所有记账凭证上的数据必须有合法有效的会计凭证证明。民事执行业务会计凭证只能为每次发生的经济和财务事务建立一次，确保清晰、完整、及时反映准确信息。

2. 会计凭证必须满足《会计法》第16条规定的至少七项内容，符合记账和管理要求。对于特殊凭证如支票、有价证券，必须像对待现金一样保管和管理。

3. 会计凭证复印件

a) 存放在民事执行业务会计部门的会计凭证必须是原件，除非与强制执行费用、公证员活动费用和其他由预算保障的活动相关的凭证，单位预算会计保留原件。根据原始凭证，单位制作一份副本用于民事执行业务会计核算。

此外，如果只有原件需要存档在民事执行业务会计档案和执行员档案中，则民事执行业务会计保留原件，执行员档案保留复印件。

b) 复印件必须从原件复印。会计凭证复印件上必须有单位负责人或其授权人的签名和确认印章。本款a项规定的情况下的复印件具有与原件相同的效力并进行保存。

4. 民事执行业务会计可以使用电子凭证，在执行过程中遵循法律规定。

5. 会计凭证目录

会计凭证的目录、格式及编制方法见本通知附件1“会计凭证”。

6. 除本通知规定的会计凭证外，司法部负责制定适用于民事执行机关的会计凭证目录和格式，以反映与民事执行业务会计相关的经济和财务事务。

条 10. 关于会计账户和会计账户体系的规定

1. 会计账户用于分类和系统化发生的经济、财务业务，按照经济内容和时间顺序。会计账户反映并经常、连续、系统地记录在执行案件活动中收入、支出、资金和资产的进出情况以及以货币和资产形式执行案件的结果。

2. 每个具有独立经济内容的会计对象应开设一个会计账户。会计账户体系包括所有用于案件业务会计的账户，统一规定了账户类型、数量、编号、名称和每个账户的记录内容。

3. 会计账户分类

适用于民事执行案件业务会计的会计账户体系包括表内账户和表外账户：

a) 表内账户反映所有按会计对象发生的经济、财务业务，并采用复式记账法进行核算。

b) 表外账户反映已在表内账户中核算但需要进一步详细跟踪的会计对象，如各种外币等。此外，表外账户还反映已由执行机关获取但尚未确定价值或已被封存的资产和证据，并按约定价格进行核算。表外账户采用单式记账法（不进行账户之间的对应分录）。

4. 使用会计账户体系

a) 各级民事执行机关必须根据本通知发布的会计账户体系来适用适合单位的会计账户。

b) 单位可以在以下情况下补充会计账户：

- 为已在附表02中规定的会计账户体系目录中的账户增加详细的子账户，以满足单位管理要求。

- 财政部书面批准补充与已在附表02中规定的会计账户体系目录中的账户平行的账户。

5. 会计账户体系目录，解释主要经济活动的结构、内容和核算方法规定在附表02“会计账户体系”中，随本通知发布。

条 11. 关于会计账簿的规定

1. 民事执行机关必须开设账簿，记录、系统化和保存所有与民事执行活动相关的经济、财务业务。

2. 民事执行业务账簿种类

a) 每个单位在一个会计年度内只能使用一套账簿系统，包括综合账簿和明细账簿。单位必须完整开设综合账簿和明细账簿，并严格按照每种账簿的格式、顺序和方法进行记录。

b) 综合账簿：

- 日记账用于按时间顺序记录发生的经济、财务业务。

- 总账用于按经济内容（按会计账户）记录发生的经济、财务业务。总账上的数据总体反映了与执行活动相关的收入和支出情况；反映了各种执行资产和资金在执行过程中的管理情况。

c) 明细账簿、卡片账簿：

用于详细记录与会计对象相关的发生经济业务，以满足管理要求而总账未能详细反映的情况，以便提供关于收入、支出、执行资产的资金情况的详细数据，直至执行案件结束。

根据管理要求和每个会计对象的核算要求，单位可以补充明细账簿、卡片账簿上的指标（列、行），以满足民事执行业务报告和财务管理报告的要求。

3. 严禁将任何与民事执行活动相关的收入、支出、资金、资产、债权债务、证据等未列入账簿。

4. 会计账簿的保管和存储按照会计法律法规及相关文件和本通知的规定执行。

5. 账簿目录、账簿样本、内容和记账方法的解释按照附表03“账簿体系”的规定执行，随本通知发布。

条 12. 财务报告和民事执行业务报告

1. 报告的编制与提交责任

各级民事执行机关必须负责按照规定定期编制报告，并提交给直接上级单位和预算单位。

上级民事执行机关必须负责汇总民事执行业务报告的数据，并根据规定从下属单位的数据中编制综合报告。

各级民事执行机关必须根据行政事业单位会计制度的规定，使用预算单位编制的财务报告数据以及本通知规定的民事执行会计财务报告数据来编制单位的财务报告。

定期报告目录及财务报告数据汇总方法详见本通知附件四。

2. 报告的目的

a) 民事执行业务报告用于提供关于资金、资产、证据管理情况；内部和外部支付情况；以及其他财务状况的信息，以供国家有权机关参考。

b) 财务报告旨在为管理部门、组织和个人提供有关单位活动涉及的资金、财产信息，以便审查由民事执行机关管理的资产和资金来源。同时，这些信息也是向上级会计单位提交年度财务报告的基础，以全面反映国家分配给单位管理的资产和资金。

3. 编制报告的原则

a) 报告的编制必须基于结账后的会计数据。报告必须按照规定的原则、内容和方法编制，并在各会计期间保持一致，如果报告在不同会计期间的内容有所不同，则必须详细说明原因。

b) 报告必须有编制人、会计主管和单位负责人或其授权人的签名。报告签署人必须对报告内容负责，依照法律规定。

4. 报告的要求

a) 报告必须真实客观地反映报告指标的内容和价值；结构严谨，系统地展示资金、资产、证据管理情况；内部和外部支付情况；以及其他财务状况。

b) 报告必须及时编制，符合各单位规定的时间要求，清晰易懂，准确反映会计信息和数据。

c) 报告中的信息和数据必须连续反映，本期数据必须接续上期数据。

5. 编制报告的期限

a) 对于民事执行业务报告：单位应按季度和年度（每年9月30日）或根据有权机关的管理要求编制。

b) 对于财务报告：

- 单位应在会计年度结束时（9月30日）按规定编制财务报告，并连同民事执行业务报告一并提交给上级机关。

- 此外，还应在每年12月31日编制财务报告，提交给预算单位以汇总各级民事执行机关的财务报告，提交给直接上级机关。

c) 报告目录、格式、接收地点、提交期限、内容解释和编制方法按照本通知附件四“报告体系”的规定执行。

6. 报告的提交形式

报告可以采用纸质文本或电子文本的形式提交给有权机关，具体形式取决于实际情况和接收报告机关的要求。

第三章

组织实施

条 13. 生效日期

本通知自2020年10月1日起生效，适用于新的会计期间的民事执行会计工作，取代财政部于2010年6月17日发布的《关于民事执行会计工作的通知》（第91/2010/TT-BTC号）。

条14. 单位负责人责任

1. 负责组织落实执行符合会计法律法规和本通知规定的业务执行会计工作。

2. 监督、督促各单位及时将执行款项收入按规定上缴国家财政。

3. 上级民事执行机关的负责人负责组织对本单位及下属单位的民事执行业务会计进行培训。

条15. 计划财务局和司法部的责任

1. 与民事执行总局合作，组织实施符合会计法律法规和本通知规定的业务执行会计工作，并对业务执行会计人员进行培训。

2. 按照职权范围检查各级民事执行机关业务执行会计工作的遵守情况。

条16. 违规处理

1. 对违反《会计法》和本通知规定的行为，根据违规性质、内容和程度，按照会计行政违法处罚规定进行处罚。

2. 若违规行为造成严重后果，则依法追究刑事责任；若造成损失，则必须赔偿。

条17. 组织实施

1. 民事执行总局主持，与计划财务局和司法部配合，指导地方民事执行机关将会计账簿数据从根据财政部2010年6月17日发布的第91/2010/TT-BTC号通知所附会计指南编制的系统转换为本通知所附的会计账簿系统。

2. 财政部会计监督局局长、办公厅主任及相关单位负责人；司法部计划财务局局长、民事执行总局局长及相关单位负责人对本通知的宣传、指导、检查和实施负有责任。/