通知2008年第79号财政部令，指导实施2008年第80号政府法令，对2008年7月29日修订和补充的1999年第176号政府法令以及2003年第47号政府法令关于契税的规定进行说明。

通知

实施《国务院关于修改和补充部分条款的第80/2008/ND-CP号法令》（2008年7月29日）对《国务院关于土地使用权出让金的第176/1999/ND-CP号法令》（1999年12月21日）和《国务院关于船舶吨税的第47/2003/ND-CP号法令》（2003年5月12日）的部分条款进行修改和补充的指南。

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根据《国务院关于修改和补充部分条款的第80/2008/ND-CP号法令》（2008年7月29日）对《国务院关于土地使用权出让金的第176/1999/ND-CP号法令》（1999年12月21日）和《国务院关于船舶吨税的第47/2003/ND-CP号法令》（2003年5月12日）的部分条款进行修改和补充（以下简称《国务院关于修改和补充部分条款的第80/2008/ND-CP号法令》）；

根据《国务院关于实施费用和税款细则的第57/2002/ND-CP号法令》（2002年6月3日）和《国务院关于修改和补充部分条款的第24/2006/ND-CP号法令》（2006年3月6日）对《国务院关于实施费用和税款细则的第57/2002/ND-CP号法令》（2002年6月3日）的部分条款进行修改和补充，国务院关于费用和税款的法令；

财政部就实施《国务院关于修改和补充部分条款的第80/2008/ND-CP号法令》作出如下指导：

第一章 免征契税

根据《国务院关于修改和补充部分条款的第80/2008/ND-CP号法令》第一条第一款的规定，免征契税的对象包括：贫困家庭的住房及宅基地；居住在困难地区的少数民族家庭的住房及宅基地；无动力装置或总功率不超过15马力或载人不超过12人的内河船舶（包括渔船）。其中：

1. 贫困家庭是指在申报缴纳契税时（包括申报缴纳契税的人是该家庭成员的情况），持有由有权机关颁发或由乡、镇、街道办事处（乡级）确认并列入当地贫困家庭名单且经区、县、市人民政府（县级）批准的家庭（对于没有贫困家庭证明的情况），根据总理关于贫困标准的规定以及相关执行文件。

2. 困难地区是指根据《国务院关于发布困难地区名录的第30/2007/QĐ-TTg号决定》（2007年3月5日）和相关修订补充文件确定的地区。

3. 无动力装置或总功率不超过15马力或载人不超过12人的内河船舶（包括渔船）的定义依据《内河交通法》及其实施细则的规定。

4. 免征契税的程序按照《财政部关于实施税收管理法若干条款的通知第60/2007/TT-BTC号》（2007年6月14日）第九部分第八款的规定执行。

第二章 契税征收标准

根据《国务院关于修改和补充部分条款的第80/2008/ND-CP号法令》第一条第二款的规定，契税征收标准按财产价值的百分比计算，并具体规定如下：

1. 房屋和土地：0.5%（零点五个百分点）。

2. 船舶：1%（一个百分点）；远洋渔船为：0.5%（零点五个百分点）。其中，远洋渔船是指安装有主发动机且功率不低于90马力（CV）的船只，申报缴纳契税的远洋渔船所有人必须向税务机关提交证明其合法来源的文件，注明：发动机编号、主发动机功率。

3. 汽车（包括拖车、半挂车）、摩托车、猎枪、运动枪：2%（两个百分点）。特别地：

3.1. 在中央直辖市、省辖市和省级政府驻地的市申报缴纳契税的摩托车组织和个人的具体税率如下：

a) 首次申报缴纳契税的摩托车；或者已在他地申报缴纳过契税后转移到上述地区申报缴纳契税的摩托车，按5%（五个百分点）的比例缴纳契税。

b) 第二次及以上申报缴纳契税的摩托车（即已在上述地区申报缴纳过契税，现在再次申报缴纳契税的摩托车），按1%（一个百分点）的比例缴纳契税。

3.2. 在非上述地区申报缴纳契税的摩托车组织和个人的具体税率如下：

a) 首次申报缴纳契税的摩托车按2%（两个百分点）的比例缴纳契税。

b) 第二次及以上申报缴纳契税的摩托车（即已在越南境内申报缴纳过契税，现在再次申报缴纳契税的摩托车），按1%（一个百分点）的比例缴纳契税，但不包括第3.1条b款规定的情况。

其中：

- 摩托车包括两轮摩托车、三轮摩托车、轻便摩托车和其他需要按照《道路交通法》及其实施细则进行登记的类似车辆。

- 中央直辖市、省辖市和省级政府驻地的市的范围根据国家行政区域划分，包括所有区和县，不分市区还是郊区，城镇还是农村。省辖市和省级政府驻地的市包括所有镇和乡，不分市区还是郊区，城镇还是乡村。

- 对于第二次及以上申报缴纳契税的摩托车，申报缴纳契税的所有者必须向税务机关出示摩托车登记证书或公安机关出具的车辆登记证明。前一次申报缴纳契税的地点根据“常住地址”、“常住户口登记地址”或“地址”在摩托车登记证书或车辆登记申请表中的记录确定。

关于第二次及以上申报缴纳契税的具体比例的示例（其中A地区为第三款第1项规定；B地区为第三款第2项规定）如下：

+ 情况1：摩托车在A地区首次申报缴纳契税后，再次在A地区申报缴纳契税，按1%的比例缴纳。

+ 情况2：摩托车在A地区首次申报缴纳契税后，再次在B地区申报缴纳契税，按1%的比例缴纳。

+ 情况3：摩托车在B地区首次申报缴纳契税后，再次在A地区申报缴纳契税，按5%的比例缴纳。

+ 情况4：摩托车在B地区首次申报缴纳契税后，再次在B地区申报缴纳契税，按1%的比例缴纳。

+ 情况5：摩托车首次在A地区或B地区申报缴纳契税，之后在B地区再次申报缴纳契税，随后在A地区第三次申报缴纳契税，按5%的比例缴纳契税。

+ 情况6：摩托车首次在A地区或B地区申报缴纳契税，之后在A地区再次申报缴纳契税，随后在A地区第三次申报缴纳契税，按1%的比例缴纳契税。

+ 情况7：摩托车首次在A地区或B地区申报缴纳契税，之后在A地区或B地区再次申报缴纳契税，随后在B地区第三次申报缴纳契税，按1%的比例缴纳契税。

3.3. 九座以下载客汽车（包括驾驶员座位）按10%至15%的比例缴纳契税。其中：

a) 车辆座位数根据制造商的设计确定。

b) 九座以下载客汽车（以下简称九座以下小汽车）不包括：三轮车；既可载人又可载货的小汽车。

c) 根据本条第二款关于九座以下小汽车契税率的规定和本款规定，省级人民政府（以下简称省级政府）指定职能部门制定具体的契税率，并提交给省级人民代表大会审议，以确定符合地方实际情况的九座以下小汽车契税率。

3.4. 对于除九座以下小汽车（按照本条款第三款规定）以及不属于《财政部2005年第95号通知》（2005年10月26日发布）第三部分第十二节规定的免征契税的专用车辆外的其他汽车（包括拖车、半挂车），按2%的比例缴纳契税。

三、组织实施

对于由有权机关颁发土地使用权证或房屋所有权证但未缴纳或未足额缴纳契税的情况，应按照《国务院2008年第80号法令》第一条的规定进行缴纳，具体如下：

a) 对于自收到缴纳契税通知之日起三十日内仍未缴纳或未足额缴纳契税的情况：

- 未缴纳契税的情况：如果属于本通知第一部分规定的免缴对象，则无需缴纳契税；如果属于应缴对象，则按照本通知第二部分第一款的规定缴纳契税。

- 已部分缴纳契税的情况：对于属于免缴对象的，退还已缴纳的契税；对于属于应缴对象且已缴纳的契税金额大于按照《国务院2008年第80号法令》计算的应缴金额的，退还超出部分；对于已缴纳的契税金额小于按照《国务院2008年第80号法令》计算的应缴金额的，需补缴差额。

b) 对于超过自收到缴纳契税通知之日起三十日仍未缴纳或未足额缴纳契税的情况：

- 未缴纳契税的情况：如果属于本通知第一部分规定的免缴对象，则无需缴纳契税且不被处以迟延缴纳罚款；如果属于应缴对象，则按照本通知第二部分第一款的规定缴纳契税并被处以迟延缴纳罚款。

- 已部分缴纳契税的情况：对于属于免缴对象的，退还已缴纳的契税且不被处以迟延缴纳罚款；对于已缴纳的契税金额大于按照《国务院2008年第80号法令》计算的应缴金额的，退还超出部分但被处以迟延缴纳罚款；对于已缴纳的契税金额小于按照《国务院2008年第80号法令》计算的应缴金额的，需补缴差额并被处以迟延缴纳罚款。

对于需要按照本款规定缴纳契税的情况，调整申报缴纳契税的程序和发出调整后的缴纳契税通知书，应按照《财政部2007年第60号通知》（2007年6月14日发布）第九部分第一款的规定执行。

根据本款规定计算迟延缴纳契税的时间和金额，依据的是在《国务院2008年第80号法令》生效前发出的缴纳契税通知书。

根据本款规定退还契税的程序，应按照《财政部2007年第60号通知》（2007年6月14日发布）第七部分的规定执行。

2. 自2008年国务院令第80号生效之日起，若省级人民代表大会尚未根据国务院令第80号的规定发布对不超过10座座位的汽车征收契税的比例，则应按照国务院令第80号第二条第三款和本通知第二部分第三点第三款的规定，对所有首次或第二次及以上登记的不超过10座座位的汽车征收10%（百分之十）的契税，直至省级人民代表大会根据国务院令第80号的规定发布征收比例为止。

3. 本通知自发布之日起十五日后生效。废除财政部于2005年10月26日发布的第95/2005/TT-BTC号通知中关于契税征收规定的第二部分第二编。

4. 在执行过程中如遇问题，请及时向财政部反映以便研究并补充指导。/。