通知第80/2012/TT-BTC号关于税收管理法的税务登记指南

通知

使用 L修订和补充若干条款的环境保护税法 家标准在种植业领域。”||| 税务登记管理

____________________

 

||| 根据税收征收管理法及相关实施文件；

||| 根据各项税法、费用和收费条例及相关实施文件；

||| 根据企业法及相关实施文件；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

考虑税务总局局长的意见

||| 财政部部长发布通知，指导税收征收管理法中的税务登记事项如下：

第一章

总则

第一条 调整范围

||| 本通知规定了税务登记的申请材料、程序和手续；变更税务登记信息；终止税号效力；税号管理和使用的责任。

第二条 适用对象

本通知适用于以下组织和个人：

||| 一、从事生产、经营活动并提供商品或服务的组织、家庭户和个人。

||| 二、有个人所得税应纳税所得额的个人。

||| 三、根据法律规定负有代扣代缴并向国家财政上缴税款义务的组织和个人。

||| 四、被授权收取费用和规费的组织。

||| 五、外国组织（无越南法人资格）及在越南独立经营并产生收入的外国个人，符合越南法律法规。

||| 六、与税收问题相关的其他组织和个人，如项目管理委员会、事业单位、不产生纳税义务但可退税或接受国外援助物资的组织和个人。

||| 七、产生向国家财政缴纳款项的其他组织和个人。

||| 第三条 税号

||| 一、税号是一组按照统一原则编码的数字序列，根据各税法、收费和规费条例（统称为“税收法规”），分配给每个纳税人，包括出口税和进口税的纳税人。税号用于识别和确定每个纳税人，并在全国范围内统一管理。

||| 二、税号结构如下：

款₁款₂ 款₃款₄款₅款₆款₇款₈款₉ 款₁₀ 款₁₁款₁₂款₁₃

其中：

||| - 前两位数字 款₁款₂ ||| 是根据省级代码目录规定的省级赋码范围编号。

||| - 中间的七位数字 款₃款₄款₅款₆款₇款₈款₉ ||| 从0000001到9999999按顺序编号。第 款₁₀ ||| 位是校验位。

||| - 后十位数字 款₁    /BC-… 款₁₀ ||| 分配给主要单位和子公司。

||| - 最后三位数字 款₁₁款₁₂款₁₃ ||| 是从001到999按顺序编号，分配给主要单位和子公司的下属单位。

||| 三、税号分配原则

a) ||| 符合本通知第二条规定的组织和个人，在其注册税务至终止活动期间，除本条款d、e、f点规定的情况外，将获得唯一的税号。 ||| 纳税人使用税号申报和缴纳所有类型的税款，包括从事多种业务或在不同地区进行生产和经营活动的情况。

||| 已分配的税号不得再分配给其他纳税人。企业在终止运营时，其税号失效且不再使用。

||| 对于作为个体工商户或个人的纳税人，其税号在其一生中保持不变，即使他们停止经营后再重新开始。 |||

||| 企业转型后，其税号保持不变。

||| 对于依据企业法成立的企业，税号同时是企业的编号。

||| b) 十位数税号（N1N2N3N4N5N6N7N8N9N10）分配给：

||| 符合第二条规定，但第三条c点规定的情况除外的组织和个人。

||| c) 十三位数税号（N1N2N3N4N5N6N7N8N9N10N11N12N13）分配给：

||| - 产生纳税义务并直接向税务机关申报和缴纳的企业的分支机构、代表处或营业地点；

||| - 产生纳税义务并隶属于总公司的事业单位或企业。

||| 符合本条款规定的组织和个人被称为“下属单位”，拥有“下属单位”的单位被称为“主管单位”。下属单位在直接向税务机关登记前，主管单位必须将其列入“下属单位清单”，以便税务机关为其分配十三位数税号。

||| d) 分配给承包商和参与油气合同的投资方的税号

||| 在勘探、开发和生产油气合同（以下统称“油气合同”）中，十位数税号分配给：合同中的运营商（共同运营商）；以合资形式签订的油气合同中的合资企业。

||| 如果油气合同规定每个承包商和投资方单独履行纳税义务，则参与合同的承包商和投资方（包括运营商和分得利润的承包商）将根据运营商的十位数税号分配十三位数税号，以分别申报、缴纳和结算各自合同的税款。

||| 分配给外国承包商直接向税务机关申报纳税的税号

||| 外国承包商和分包商直接向税务机关申报纳税的，将根据每个已签署的承包合同分配十位数税号。

||| 分配给为外国承包商代缴税款的越南一方的税号

||| 不直接向税务机关申报纳税的外国承包商和分包商，与其签订合同的越南一方负责申报和缴纳该外国一方的税款。越南一方将获得十位数税号，用于为外国承包商和分包商申报和缴纳税款。

第二章

具体规定

节 1

||| 税务登记的申请材料、程序和手续

条 4. 时间、期限和数量的税务登记申请

1. 税务登记时间

a) 根据《企业法》成立并运营的企业，按照政府于2010年4月15日发布的第43/2010/NĐ-CP号法令关于企业登记的规定执行。

b) 进行生产或经营活动，产生纳税义务或需要退税的组织和个人，必须在获得以下日期后的10个工作日内完成税务登记：

- 获得营业许可证或成立、运营许可证或投资证书；

- 对于未进行商业登记或虽需进行商业登记但尚未获得商业登记证书的家庭户或个人开始从事商业活动；

- 对于产生代扣税和代缴税义务的组织和个人；

- 开始根据法律规定收取费用和附加费的组织；

- 产生个人所得税义务（个人收入所得之日）；

- 根据税收法律规定产生增值税退税义务的项目负责人（或其授权代表如工程管理委员会）或外国总承包商；

- 产生非农用地使用税义务。

2. 处理申请的时间：自收到完整的税务登记申请之日起3个工作日（适用于企业组织、重组和终止税号效力的所有手续）。

3. 申请材料规定：纳税人提交一份唯一的申请材料（适用于企业组织、重组和终止税号效力的所有手续）。

条 5. 税务登记申请材料

1. 依法成立的企业纳税人的税务登记申请材料（包括下属单位）

根据《企业法》成立并运营的企业，应按照政府于2010年4月15日发布的第43/2010/NĐ-CP号法令关于企业登记的规定以及现行有效的相关指导文件中的第19、20、21、22、23和33条办理税务登记。

2. 非依法成立的企业和其他组织的税务登记申请材料（包括下属单位）

a) 对于从事生产和经营的组织

税务登记申请材料包括：

- 按照本通知附表格式填写的税务登记表格01-ĐK-TCT；以及随附的税务登记表格附表（如有）；

- 经营许可证副本；投资许可证副本或成立决定副本。

如果从事生产和经营的组织是主管单位且有下属单位，则该组织必须在“下属单位清单”中申报下属单位。直接管理主管单位的税务机关为该主管单位分配税号，并同时为“下属单位清单”中的每个下属单位分配税号，即使这些下属单位位于其他省份也不例外。主管单位负责将13位数的税号通知给下属单位。直接管理主管单位的税务机关负责将13位数的税号通知给管理下属单位的税务机关。

如果主管单位新成立了下属单位，则主管单位必须向直接管理的税务机关提交申请材料以获取新成立的下属单位的税号，并同时更新“下属单位清单”。

新成立的下属单位的税号申请材料包括：

- 按照本通知附表格式填写的新成立分支机构、代表处或营业地点的通知书07-MST；

- 成立下属单位的决定副本。

b) 对于下属单位

- 按照本通知附表格式填写的税务登记表格02-ĐK-TCT；以及随附的税务登记表格附表（如有）。税务登记表格上必须清楚地注明由主管单位通知的13位数的税号；

- 经营许可证副本；投资许可证副本或成立决定副本。

地方税务机关根据下属单位提交的税务登记申请材料和主管单位税务机关通报的13位数税号，按相关规定发放税务登记证书。

3. 家庭户或个体工商户的税务登记申请材料

- 按照本通知附表格式填写的税务登记表格03-ĐK-TCT；

- 经营许可证副本（如有）；

- 居民身份证或军人证或护照副本。

家庭户或个体工商户只能在一个地点进行登记。如果家庭户或个体工商户经常雇用超过十名员工，则必须转换为企业的形式并按照政府于2010年4月15日发布的第43/2010/NĐ-CP号法令的规定进行企业登记。

4. 外国承包商或分包商直接向税务机关缴纳所得税的税务登记申请材料

a) 对于直接与项目发起人签订承包合同的外国承包商或分包商

如果外国总包商或主要承包商根据法律规定与项目发起人签订了承包合同，税务登记申请材料包括：

- 按照本通知附表格式填写的税务登记表格04-ĐK-TCT；

- 承包许可副本（或由有权机关颁发的等效文件）；

- 办事机构注册确认书副本（或由有权机关颁发的等效文件，如有）；

- 随附承包合同的分包商清单（如有）。

地方税务机关根据外国承包商提交的税务登记申请材料按规定为其分配10位数的税号。

b) 对于参与联营合同的外国承包商

如果联营各方成立了联营管理委员会，则该委员会将被分配一个10位数的税号，以便按规定进行申报、缴税和结算。

税务登记申请材料包括：

- 按照本通知附表格式填写的税务登记表格04-ĐK-TCT；

- 承包许可副本（或由有权机关颁发的等效文件）；

- 办事机构注册确认书副本（或由有权机关颁发的等效文件，如有）；

|-分包商名单及联合体各方参与投标的名单，连同中标合同（如有）。

|||如果联合体各方分别承担独立的工作部分，并自行确定各自获得的收入，则可以单独进行税务登记，以申报、缴税和结算税款，按照现行税收法律法规的规定执行。

|||5.针对为外国承包商或分包商代扣代缴税款的越南方的税务登记文件

税务登记申请材料包括：

|||-根据本通知附带发布的04.1-ĐK-TCT表格填写的税务登记表；

|||若越南方需要对为外国承包商代扣代缴的税款进行结算并确认已缴纳的金额，必须向直接管理的税务机关提交一份包括：未要求公证的招标合同副本；与外国承包商签订的合同相关的所有凭证和文件，以便于税款结算和确认已完成的纳税义务（如有）的文件集。

|||6.针对油气合同中的承包商和投资者的税务登记文件

|||a)对于运营者和联营企业

税务登记申请材料包括：

|||-根据本通知附带发布的01-ĐK-TCT表格填写的税务登记表以及附随该表格的任何清单（如有）；

|||-无需公证的投资许可证副本。

|||运营者需在“外国承包商和分包商清单”中申报承包商和油气投资者。直接管理运营者的税务机关将为运营者分配一个10位数的税务编号，并为“外国承包商和分包商清单”中列出的每个承包商和投资者分配一个13位数的编号。运营者有责任将13位数的税务编号告知各承包商和投资者。管理运营者的税务机关有责任将13位数的税务编号告知管理承包商和投资者的税务机关。

|||b)对于承包商和投资者（包括获得分成利润的承包商）

税务登记申请材料包括：

|||-根据本通知附带发布的02-ĐK-TCT表格填写的税务登记表，在税务登记表上须明确记载由运营者通报的13位数的税务编号；

|||-无需公证的投资许可证副本；

|||地方税务机关依据承包商和投资者的税务登记文件及其油气业务，参考直接管理运营者的税务机关通报的税务编号，按规办理税务登记证书。

|||7.针对个人所得税纳税人（包括个人）的税务登记文件

|||-根据本通知附带发布的05-ĐK-TCT表格填写的税务登记表；

|||-无需公证的身份证明或军人身份证明或外国人的护照副本。

|||8.针对外交机构、领事馆和国际组织驻越南代表处（含增值税退税）的纳税人税务登记文件

|||使用根据本通知附带发布的06-ĐK-TCT表格进行税务登记。

|||9.针对被授权征收税费、费用和其他款项的组织；项目负责人；不从事生产、经营和服务活动但扣除个人所得税的组织的税务登记文件

|||使用根据本通知附带发布的01-ĐK-TCT表格进行税务登记（仅需填写第1、3、9、14项）。

|||对于某些由部委或行业颁发许可的特殊行业（如信贷、律师、公证、油气、保险、医疗或其他专业领域），则使用该许可代替税务登记文件中的营业执照、成立决定或投资许可证。

|||11.对于首次提交非农用地使用税文件的个人纳税人，税务机关将在收到文件时自动为其分配税务编号。

条 6. 税务登记申报地点

1. 根据《企业法》成立的企业及其附属单位，应按照2010年4月15日政府第43/2010/NĐ-CP号法令关于企业登记的规定，在企业登记机关提交税务登记申请。

2. 企业、其他组织及其附属单位应在所在地税务局进行税务登记。

3. 负责代扣代缴税款的组织和个人应在直接管理其的税务机关进行税务登记。对于通过支付机构代扣个人所得税的个人，则应在支付机构提交税务登记申请表；支付机构汇总每个个人的税务登记申请表并提交给直接管理的税务机关。

4. 直接向税务机关缴纳个人所得税且不通过支付机构的个人，应在产生应税收入的地方、户籍所在地或临时居住地的税务机关进行税务登记。

5. 农民合作社、联合社、个体工商户应在所在区、县、市辖区或省辖市的税务分局进行税务登记。

条 7. 接收税务登记申请

1. 按照《企业法》成立和运营的企业，税务机关应根据现行的企业税务登记信息交换程序与企业登记机关配合执行。

2. 对于未按《企业法》成立的组织和个人，接收税务登记申请应如下操作：

税务人员接收并盖上接收税务登记申请的印章，注明接收日期和文件数量，如直接在税务机关提交税务登记申请，则按税务登记申请文件清单填写。 税务人员出具预约领取税务登记结果的通知单，税务登记结果的返回期限不得超过本通知规定的天数。

若通过邮政提交税务登记申请，税务人员应在收到申请时加盖接收日期印章，并记录在税务机关的文书簿中。

对于电子税务登记，税务登记申请的接收应通过电子交易系统完成。

税务人员检查税务登记申请，若需补充税务登记申请材料，税务机关应在收到申请之日起一个工作日内通知申请人（直接提交的申请）；两个工作日内通知申请人（通过邮政或电子交易提交的申请）。

条 8. 发放税务登记证明

税务登记证明应发放给本通知第三条第三款规定的组织和个人，但不包括依照《企业法》成立和运营的企业。

1. 发放税务登记证明的时间

税务机关应在收到完整的税务登记申请之日起三个工作日内发放税务登记证明。

2. 税务登记证明

a) 税务登记证明：纳税人按规定完成税务登记手续和文件后，税务机关将发放“税务登记证明”，格式为本通知附带的10-MST（不包括个人所得税纳税人和其他仅发放税号通知书的情况）。

b) 个人税号卡：个人所得税纳税人按规定完成税务登记手续和文件后，将发放“个人税号卡”，格式为本通知附带的12-MST。

c) 税号通知书：以下情况将发放“税号通知书”，格式为本通知附带的11-MST：

- 新开展或扩大业务范围至其他地区但未设立分支机构或附属单位的纳税人；

- 缺少身份证件或营业执照的个人或个人合伙；

- 缴纳非农用地使用税的个人；

- 代替外国承包商或分包商缴纳的国内一方；

- 事业单位、武装部队；

- 政治组织、政治社会团体、社会组织、职业社会团体的经济组织；

- 其他产生纳税义务但不符合发放税务登记证明条件的组织和个人。

3. 补发税务登记证明

对于除依照《企业法》成立的企业外的其他情况，税务机关应在接到纳税人要求后的三个工作日内补发税务登记证明和个人税号卡。

具体补发税务登记证明和个人税号卡的情况如下：

a) 补发丢失、损坏的税务登记证明：纳税人应向直接管理的税务机关申报以补发税务登记证明。补发税务登记证明的申请文件包括“补发税务登记证明申请书”，格式为本通知附带的13-MST。

b) 因税务登记证明上的项目发生变化而补发税务登记证明：当税务登记证明上的项目内容发生变化时，纳税人应按照本通知第11条的指引办理相关手续，以便税务机关补发税务登记证明。

c) 补发个人税号卡：个人丢失个人税号卡或卡片损坏时，应向税务机关申请补发个人税号卡，格式为本通知附带的13-MST。申请书中应注明：税号、姓名、身份证号码或护照号码（如果是外国人），以前的发卡地点。如果更换卡片，则该个人必须将旧卡交回税务机关。

4. 补发税号通知书：本通知第二条第二款c项列出的纳税人要求补发税号通知书时，应向直接管理的税务机关申请补发税号通知书，格式为本通知附带的13-MST。申请书中应注明：以前通报的名称、税号、姓名、身份证号码（如果是个人）。

条9. 指导一些具体情形

1. 纳税人已获得税务登记号，若发生新的生产经营活动或扩展至其他省、市（不设立分支机构或附属单位）的经营活动，须按照法律规定向新发生或扩展经营活动所在地的税务机关进行税务登记。企业或组织使用01-ĐK-TCT表格，企业的附属单位使用02-ĐK-TCT表格并附上新的经营合同或扩展业务许可证，向新发生或扩展生产经营活动所在省、市税务局进行税务登记。纳税人必须在税务登记表中自行填写已获得的税务登记号。

2. 个体工商户和个人经营者在将经营活动从配偶之间、父母与子女之间转移时（包括出售个体工商户或个人经营者的经营基础），必须通知税务机关重新获取税务登记号。如果接收方已经获得了个人税务登记号，则使用该号码申报和缴纳产生的各种税费。

3. 关于个人税务登记号的一些规定：

- 同时通过多个支付机构缴纳个人所得税的个人，只需在一个支付机构进行税务登记以获取税务登记号。个人应将其税务登记号通知其他支付机构，以便这些支付机构用于申报和缴纳个人所得税。如果一个个人既缴纳个人所得税又从事经营活动，则使用个人所得税税务登记号进行经营活动的申报和缴纳，按照03-ĐK-TCT表格格式（在申报表的税务登记号栏填写已获得的税务登记号）。对于已经获得税务登记号的个人经营者，使用该税务登记号申报和缴纳个人所得税。个人应按照本通知附件中的05-ĐK-TCT表格向税务机关办理申报和缴纳手续（自行填写已获得的税务登记号）。

- 如果税务机关拥有纳税人的完整个人信息，则发放税务登记号并通知纳税人。

- 对于个体工商户和个人经营者，在其注册税务登记号所在的区、县、市之外的新地区开展新的或扩展的经营活动时，使用已获得的10位税务登记号进行申报和缴纳。税务机关发现个人有超过一个10位税务登记号的情况，则收回除第一个10位税务登记号外的所有已发放的10位税务登记号。

- 私营企业主如果产生需要缴纳个人所得税的收入，必须使用私营企业主的个人税务登记号进行申报、缴纳和结算；不得使用私营企业的税务登记号来申报和扣除这些个人所得税。

节

更改税务登记信息

条10. 变更税务登记信息的通知责任和期限

1. 根据《企业法》成立的企业，应按照第43/2010/NĐ-CP号法令第45条的规定及相关的实施指导文件的要求，进行税务登记信息变更的通知。

2. 其他组织、家庭户和个人应在发生变化之日起10日内，直接向主管税务机关报告，并使用本通知附件中的08-MST表格。

条 11. 文件和变更信息的程序

1. 更改企业名称：企业在更改名称时，必须向直接管理的税务机关补充申报。所需文件包括：

- 按照本通知附件中规定的08-MST表格填写的税收登记变更申报表；

- 税务登记证原件（正本）。

- 不需公证的企业新名称变更后的营业执照副本；

自收到企业补充申报材料之日起三个工作日内，税务机关应为企业发放新的税务登记证，使用之前已分配的税号，并同时收回旧的税务登记证。

2. 变更经营地址：在变更经营地址的情况下，纳税人必须向直接管理的税务机关报告以办理变更手续。所有变更经营地址的情况均不改变税号。

a) 在同一省内变更经营地址的情况：

所需文件包括：按照08-MST表格填写的税收登记变更申报表，其中详细记录了经营地址变更的信息。

如果纳税人由直属税务局管理，则文件应提交给直属税务局进行更新纳税人的新地址信息。直属税务局应在收到完整的变更申请材料后两个工作日内，在税收登记数据系统中更新相关信息。

如果纳税人由分局税务局管理，则应准备两份文件分别提交给纳税人迁出地的分局税务局和迁入地的分局税务局。迁出地的分局税务局应在收到变更地点申请材料后三个工作日内，根据09-MST表格向迁入地的分局税务局和直属税务局发送纳税情况通报。

b) 在不同省之间变更经营地址的情况：

- 在纳税人迁出地。申报文件包括：

+ 地址变更通知书；

+ 税务登记证原件（正本）；

+ 根据本通知附件中规定的09-MST表格填写的迁移单位纳税情况通报。

自收到纳税人地址变更申报材料之日起三个工作日内，迁出地的税务机关应收回税务登记证并根据09-MST表格向纳税人和迁入地的税务机关发出纳税情况通报。

- 在纳税人迁入地：自获得新的营业执照、投资许可证等文件之日起五个工作日内，纳税人必须在迁入地的税务机关重新进行税务登记。

税务登记申请材料包括：

+ 填写原有税号的税务登记申报表；

+ 由迁入地有权机关颁发的新营业执照或投资许可证等副本，无需公证。

自收到完整准确的税务登记申报材料之日起三个工作日内，税务机关应为纳税人重新发放税务登记证，并保持原有的税号不变。

3. 其他申报指标变更的通知：

当在税务登记中申报的信息发生变化时，纳税人在变化发生之日起五个工作日内，必须通过“08-MST税收登记变更申报表”通知税务机关变更税务登记信息。

补充税务登记所需的文件包括：

- 按照08-MST表格填写的税收登记变更申报表；

- 不需公证的补充营业执照副本或成立和运营许可证书或投资许可证（对于需要重新颁发补充营业执照或成立和运营许可证书或投资许可证的情况）；

- 随附原始税务登记申报表的清单（如有）。

第12条 税务登记信息变更的提交地点

1. 根据《企业法》成立的企业及其下属单位，应按照2010年4月15日政府第43/2010/NĐ-CP号法令关于企业登记的规定，在企业登记机关提交税务登记信息变更申请。

2. 其他组织和个人应在直接管理其税务的税务机关提交税务登记信息变更申请。

第13条 接收税务登记信息变更申请

税务机关负责接收纳税人提交的税务登记信息变更申请，执行变更并更新税务登记系统中的相关信息。

如果税务登记证书上的指标发生变化，税务机关应在收到完整的信息变更申请材料之日起三个工作日内出具预约单，重新发放税务登记证书。

节 3

注销税号效力

第14条 注销税号效力

注销税号效力是指税务机关确定税号在税务登记系统中不再具有使用价值。税务机关收回税务登记证书，并公开发布已注销使用效力的税号清单。

经营活动终止的企业或进行企业重组的组织，以及死亡、失踪或丧失民事行为能力的个人，必须办理注销税号效力手续。对于死亡、失踪或丧失民事行为能力的个人，直接管理其税务的税务机关将根据法律规定办理注销税号效力手续。

组织在完成注销税号效力手续后，如果重新开始经营活动，必须重新办理税务登记以获得新的税号。个人在完成注销税号效力手续后，如果产生纳税义务，必须向税务机关办理税务登记手续，以便再次使用之前获得的税号。

第15条 注销税号效力的文件和程序

1. 对于企业、个体工商户、个人工商户及下属单位

a) 对于企业、个体工商户、个人工商户

注销税号效力的文件包括：

- 原始税务登记证书；

- 解散企业的解散决定或破产企业的破产程序启动决定的副本；个体工商户、个人工商户停止经营的通知。

自税务机关收到企业登记机关、投资许可证颁发机构、营业许可颁发机构或纳税人的解散、停止经营、企业重组通知之日起两个工作日内，税务机关必须公告该企业已停止经营并正在办理注销税号效力手续。

在收到税务机关的通知后，纳税人必须提交相关文件并按相关规定与直接管理其税务的税务机关结清所有纳税义务。

自收到纳税人的税务结算文件之日起十个工作日内，税务机关应根据《税收管理法》及相关现行指导文件的规定进行税务结算审核。

b) 对于下属单位：

主管单位注销税号效力时，所有下属单位也将被注销税号效力。主管单位有责任通知下属单位其存在的终止情况。下属单位须在其收到主管单位存在终止通知之日起十天内办理注销税号效力手续，所需文件包括：

- 原始税务登记证书；

- 主管单位存在的终止通知。

自主管单位注销税号效力之日起五个工作日内，主管单位的税务机关必须立即通知省、市税务局有关主管单位税号效力注销的情况，以便这些税务局检查下属单位注销税号效力手续的执行情况。如果下属单位未注销税号效力，税务机关将要求下属单位按规定办理注销税号效力手续。

主管单位解散、破产、终止存在后，如果部分下属单位继续经营，则这些下属单位必须办理注销下属税号效力手续，并作为独立单位向税务机关重新办理税务登记。如果主管单位已注销税号效力而下属单位仍使用13位数的税号（基于主管单位的税号），则被视为非法使用税号。

2. 对于未申报纳税但未向税务机关报告的纳税人

超过纳税申报和缴税期限，税务机关三次发送要求纳税人提交纳税申报表的通知后，如无回复，税务机关应联系地方人民政府了解纳税人的实际情况。

a) 如果纳税人不再从事经营活动但仍居住在辖区内，税务机关应要求纳税人遵守相关税收法律法规，或在不再需要从事经营活动的情况下办理注销税号效力手续。

b) 如果纳税人不在已登记的地址从事经营活动且无法找到其踪迹，税务机关应与地方人民政府合作制作确认纳税人不再在经营地址经营的记录。税务机关应将此信息更新到税务登记数据库中，并公开发布纳税人的状态，同时配合有权机关办理收回营业执照、企业登记等相关手续，并按规定注销税号效力。

3. 对于已死亡、失踪、限制或丧失民事行为能力的个人

如果纳税人是已死亡、失踪、限制或丧失民事行为能力的个人，税务机关依据有权机关确认该个人死亡、失踪、限制或丧失民事行为能力的相关文件办理终止税号效力的手续。

第四节

税务登记对于组织和企业重组的情况

第十六条 分立、合并、解散、吸收合并企业

1. 分立企业

a) 对于被分立的企业：

被分立的企业在收到分立企业的决定后，必须向税务机关办理终止税号效力的手续。所需材料包括：

材料包括：

- 终止税号效力的申请函；

- 不需公证的分立企业决定副本；

- 税务登记证原件（正本）。

自收到完整材料之日起三个工作日内，税务机关应公告该企业已停止运营并正在办理终止税号效力的手续。

b) 对于新成立的企业：

新成立的企业自取得营业执照之日起十日内，必须向税务机关办理税务登记。相关材料和程序按照法律规定的新企业登记规定执行。

2. 分拆企业

a) 对于被分拆的企业：

在分拆后，如果被分拆企业的税务登记信息发生变化，该企业必须在取得营业执照后的十日内办理变更税务登记信息的手续。所需材料包括：

- 不需公证的分拆企业决定副本；

- 营业执照；

- 按照08-MST表格填写的税务登记变更表。

自收到完整材料之日起三个工作日内，税务机关应在管理系统中更新被分拆企业的税务登记信息。被分拆企业继续使用原有的税号和税务登记证书履行纳税义务。

若变更税务登记信息导致营业执照上的信息发生变化，税务机关将根据规定重新颁发营业执照给纳税人。

b) 对于接收分拆的企业：

接收分拆的企业在收到分拆企业的决定并在取得营业执照后十日内，必须向税务机关办理税务登记手续。所需材料和程序按照法律规定的新企业登记规定执行。

所需材料和程序按照法律规定的新企业登记规定执行。

3. 合并企业

接受合并的企业保留原税号，并承担所有被合并企业的全部税收责任。被合并的企业将终止税号效力。

a) 被合并的企业：

当有符合《公司法》规定的合并合同时，被合并的企业必须向税务机关办理终止税号效力的手续。所需材料包括：

- 终止税号效力的申请函；

- 不需公证的合并合同副本。

自收到完整材料之日起三个工作日内，税务机关应公告被合并企业已停止运营并正在办理终止税号效力的手续。

b) 接受合并的企业：

接受合并的企业自取得营业执照之日起十日内，必须办理变更税务登记信息（若合并产生新的税务登记信息变化）的手续。所需材料包括：

- 不需公证的接受合并企业的营业执照副本。

- 按照08-MST表格填写的税务登记变更表。

4. 吸收合并企业

吸收合并企业是新成立的企业，承接所有被吸收合并企业的全部资产、权利、义务和合法利益。被吸收合并的企业将终止税号效力。

a) 被吸收合并的企业：

当有符合《公司法》规定的吸收合并合同时，被吸收合并的企业必须向税务机关办理终止税号效力的手续。所需材料包括：

- 终止税号效力的申请函；

- 不需公证的吸收合并合同副本。

自收到完整材料之日起三个工作日内，税务机关应公告被吸收合并企业已停止运营并正在办理终止税号效力的手续。

b) 吸收合并企业：

吸收合并企业自取得营业执照之日起十日内，必须向税务机关办理税务登记以获得新的税务登记证书。所需材料和程序按照法律规定的新企业登记规定执行。

条17. 出售企业

1. 根据《企业法》成立并运营的企业，按照政府于2010年4月15日发布的第43/2010/NĐ-CP号法令关于企业登记的规定和现行指导文件执行。

2. 对于不根据《企业法》成立的企业

当有出售企业的合同或协议时，被出售的企业必须以书面形式通知，并附上企业买卖合同、原始税务登记证书副本及税务结算文件，提交给税务机关。

自获得营业执照之日起3（三）日内，购买企业必须向税务机关办理税务登记手续。所需文件包括：

- 税务登记申请表；

- 新营业执照副本复印件（无需公证）；

- 企业买卖合同副本复印件（无需公证）。

在收到企业完整且有效的税务登记文件之日起3（三）个工作日内 ，税务机关必须向购买企业提供新的税务登记证书。

企业在出售后的税号保持不变。对于一个附属企业出售后成为独立企业，或者一个企业出售后成为另一个企业的附属企业的情况，则按照本通知的第十八条的规定执行。

条18. 转变附属单位为独立单位或相反

附属单位作出转变为独立单位或相反的决定后，必须在获得新营业执照之日起10（十）日内重新进行税务登记，以获取新的税号。转变前必须完成税务结算，并向税务机关办理终止原税号效力的手续。

申请材料包括：

- 按照总局01-ĐK-TCT格式填写的税务登记申请表；

- 新营业执照副本复印件（无需公证）。

一个独立单位转变为另一个独立单位的附属单位，则获得与新主管单位税号相同的13位数税号。转变单位必须在转变前向税务机关办理终止原税号效力的手续。新主管单位必须补充税务登记，在附属单位登记表中增加新的附属单位，以便税务机关为其分配13位数税号。新的附属单位必须按照规定向直接管理的税务机关进行税务登记。

一个独立单位的附属单位转变为另一个独立单位的附属单位，必须办理终止原有税号效力的手续。新主管单位必须在附属单位登记表中补充税务登记，以便税务机关为新的附属单位分配13位数税号。新的附属单位必须按照规定向直接管理的税务机关进行税务登记。 提交下属单位以由税务机关为新下属单位颁发十三位税号。新下属单位应按照规定向直接管理的税务机关办理税务登记。

条19. 暂停营业

组织和个人在暂停营业前至少5（五）天必须以书面形式通知直接管理的税务机关。通知内容必须明确暂停营业的开始和结束时间以及暂停营业的原因。通知中的暂停营业期限不得超过1（一）年。如果组织和个人在通知期限结束后继续暂停营业，则必须在下一个暂停营业日期前至少5（五）天向工商登记机关或税务机关发出通知，连续暂停营业的时间不得超过2（两）年，依据《企业法》的规定。在暂停营业之前，组织和个人必须完成对国家预算的所有未结清的税收义务。

根据《企业法》成立并运营的企业在暂停营业时，必须按照《企业法》及其现行指导文件的规定，向工商登记机关提交暂停营业的文件。

第三章

税号管理和使用责任

条 20. 纳税人的责任

1. 纳税人有责任申报登记纳税人识别号，补充申报有关税务登记信息的变化情况，按照本通知的规定执行。当终止经营活动或暂停营业时，纳税人必须向税务机关报告，并且只能在完成纳税义务的交易中使用纳税人识别号。

2. 纳税人必须在其交易文件上注明纳税人识别号，如：发票、购买和销售货物和服务的凭证、会计账簿、经济合同以及与确定纳税义务相关的其他文件和资料。纳税人必须使用纳税人识别号在银行或其他金融机构开设账户。对于没有预留纳税人识别号填写部分的文件、账簿和凭证，纳税人必须在其首页右上角清楚地填写自己的纳税人识别号。使用自行打印或委托印刷的发票的企业必须在每张发票上预先印制自己的纳税人识别号。

3. 纳税人有责任根据规定向颁发税务登记证书的税务机关报告其信息变化情况。对于依照《企业法》成立并运营的企业，应按照政府于2010年4月15日发布的第43/2010/NĐ-CP号法令及其现行指导文件的规定执行。纳税人在终止经营、暂停营业或重组企业之前，有责任向税务机关和海关机构（如有进出口活动）履行完纳税义务。

4. 超过发放纳税人识别号期限而未收到税务登记证书或纳税人识别号通知的，纳税人有权向发放纳税人识别号的税务机关提出申诉。自提交申诉之日起五个工作日内未收到税务机关答复的，纳税人有权向上级税务机关提出申诉以获得解决。

5. 严格禁止借用、涂改、毁坏或伪造税务登记证书和个人纳税人识别卡。

条 21. 税务机关的责任

1. 税务机关应当提供税务登记申报表样本，指导相关手续，申报税务登记文件，按规定的时限发放纳税人识别号和税务登记证书。如果发现纳税人的税务登记文件不完整、不符合规定或申报信息不准确，在收到文件后三个工作日内最迟不超过三个工作日，税务机关应通知纳税人，明确指出缺少或错误的内容，并要求补充或更正。

2. 税务机关有责任使用纳税人识别号来管理纳税人，并在与纳税人的所有交易文件上注明纳税人识别号，如：缴税通知书、罚款通知书、征收令、税务行政处罚决定书、税务检查记录等。

3. 税务机关有责任处理和保存税务登记文件，发放税务登记证书。税务机关负责建立和管理纳税人的整个纳税人识别号系统，并将更新后的税务登记信息录入税务网络管理系统。

4. 税务机关有责任与相关部门合作，将纳税人识别号纳入与纳税人管理职能相关的部门现有信息系统中。

5. 国家税务总局有责任及时、全面地向有关部门提供已分配纳税人识别号的纳税人的信息。

条 22. 登记机关的责任

个人

登记机关负责为企业提供企业编号，与税务机关合作为个体工商户、个人工商户和其他组织和个人提供税务编号，依照现行法律规定执行。

条 23. 各部门和相关机构的责任

国家金库负责在管理入库税款时更新每个纳税人的税务编号，并在收到税收指令后从纳税人的存款账户向国家预算账户转账；在国家金库和同级税务机关之间交换关于每个纳税人已缴税款的信息。

国家金库、商业银行和其他信贷机构应在纳税人的开户文件和通过账户进行的交易凭证中体现税务编号。

各部门和专业管理部门应根据要求提供纳税人的经营情况信息，并通报纳税人的变更信息（如解散、破产、收回营业执照、重组企业）；在申报表和涉及纳税人的相关凭证上补充记录税务编号；将纳税人的税务编号信息更新到自己的信息系统中，并与财政部配合交换信息，加强管理并便利纳税人在生产和经营活动中的服务。

第四章 实施细则

处理违法行为

条 24. 对于纳税人

纳税人违反税务登记规定或错误使用税务编号的行为，将依据《税收法》及相关行政违法行为处理法规受到处罚。

条 25. 对于税务机关及其工作人员

税务机关负责人应对税务登记编号的规定严格实施负责。违反税务登记规定的税务工作人员将按照《税收管理法》、《公务员法》及有关这些法律的实施指南的规定进行处理。

第五章

组织实施

条26. 生效日期

一、本通知自2012年7月1日起生效。

二、本通知取代财政部于2007年7月18日发布的第85/2007/TT-BTC号通知，该通知是关于执行《税收管理法》中税务登记规定的指导性文件；废止由财政部于2010年11月5日发布的第175/2010/TT-BTC号通知附带的第01-ĐK-TNCN号税务登记表格，该表格用于个人所得税纳税人，此通知是对财政部于2008年11月30日发布的第84/2008/TT-BTC号通知的修改和补充，该通知是关于执行《个人所得税法》若干条款和执行政府于2008年9月8日发布的第100/2008/NĐ-CP号法令关于《个人所得税法》若干条款的具体规定的指导性文件。

条 27. 执行责任

一、根据财政部于1998年6月12日发布的第79/1998/TT-BTC号通知；财政部于2003年7月17日发布的第68/2003/TT-BTC号通知；财政部于2004年8月13日发布的第80/2004/TT-BTC号通知；财政部于2006年2月14日发布的第10/2006/TT-BTC号通知；以及财政部于2007年7月18日发布的第85/2007/TT-BTC号通知获得税务编号的纳税人可以继续使用已获得的编号。

二、国家税务总局负责组织实施税务登记、发放税务编号、发放税务登记证书和管理使用税务编号。

在执行过程中如遇问题，请及时向财政部反映以便研究解决。/。