通知2004年第81号令，关于实施第147/2004/NĐ-CP号政府法令，详细规定对高收入者征收个人所得税的执行办法。

通知

实施细则，以详细规定执行

高收入者个人所得税条例

_________________________

根据高收入者个人所得税条例第35号2001年PL-UBTVQH10号，2001年5月19日；以及修改和补充高收入者个人所得税条例若干条款的条例第14号2004年PL-UBTVQH11号，2004年3月24日；

根据2004年7月23日政府第147号法令2004年NĐ-CP关于详细规定执行高收入者个人所得税条例；

根据2003年7月1日政府第77号法令2003年NĐ-CP关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

财政部指导如下：

第一章 适用范围

一、纳税对象：

对高收入者征收个人所得税的对象（以下简称个人所得税）包括：

1.1. 在国内或在国外出差、工作的具有越南国籍的公民有收入的；

1.2. 不具有越南国籍但长期居住在越南的个人有收入的（以下简称非越南籍长期居民个人）；

1.3. 在越南有收入的外国人包括：

- 在越南企业、经济文化社会组织、外国公司在越南的代表处、分支机构工作的外国人；在越南独立执业的个人；

- 虽不在越南出现但有来自越南的收入的外国人。

二、应税所得：

应税所得包括经常性所得和非经常性所得。

2.1. 经常性所得包括：

2.1.1. 各种形式的工资、薪金、劳务报酬，包括加班费、夜班费、第十三个月工资（如有）、补贴；从社会保险基金领取的生活补助；午餐费（如以现金形式发放）；

2.1.2. 每月、每季度、每年奖金，节日奖金，行业成立纪念日奖金，各种形式的奖金，包括现金和实物；

2.1.3. 参与项目、商业协会、管理委员会、董事会、企业理事会所得；

2.1.4. 使用专利、商标、作品的版权所得；稿酬所得；

2.1.5. 不属于企业所得税纳税对象的个人所得，如：科学和技术服务、信息技术服务、咨询服务、设计服务、建筑服务、表演活动、组织表演活动、广告活动、体育活动、代理服务、佣金所得、其他服务所得；

2.1.6. 不计入工资、薪金的代付费用，如房租、电费、水费；其中房租按实际代付额计算，但不超过总收入的15%。如果个人住在工作地点，则根据房租或按使用面积占房屋总面积的比例计算折旧费用，同样不超过总收入的15%。如果支付房租的凭证中包含餐费和其他服务费，则实际代付额仅计算房租部分。

2.1.7. 从支付单位获得的其他收入。

上述各项收入是确定应税所得的基础，即未扣除个人所得税前的收入（税前收入）。如果实际收到的收入已扣除了个人所得税（税后收入），则需转换为税前收入（转换公式见本通知附件1）。

2.2. 非经常性所得包括：

2.2.1. 技术转让所得（不包括赠品）包括：

- 转让工业产权对象：发明、实用新型、外观设计、商品名称、原产地名称、集成电路布图设计和商品商标，在越南法律保护期内并经许可转让；

- 转让技术秘密、知识，以技术方案、技术解决方案、工艺流程、初步设计和详细设计、配方、技术参数、图纸、技术图表、计算机软件（根据技术转让合同）的形式，以及附带或不附带机器设备的技术信息数据；

- 转让生产合理化建议、技术改造方案；

- 提供技术转让支持服务，使受让方具备应用转让技术的能力，以达到合同规定的质量和/或服务水平，包括：

+ 协助选择技术，指导安装设备，试运行生产线，以应用转让技术；

+ 提供技术管理和业务管理咨询，指导实施转让技术的工艺流程；

+ 培训提高工人、技术人员和管理人员的专业技能和管理水平，使其掌握转让技术。

2.2.2. 彩票中奖所得，包括促销活动中获得的奖励。

4. 暂时不征收个人所得税的收入包括：

4.1. 根据越南国家规定适用于在越南产生的收入的补贴：

4.1.1. 对于从事有害或危险职业或工作场所的有毒有害或危险环境的人员的补贴；

4.1.2. 对于偏远地区、恶劣气候条件、新经济区、远离大陆的岛屿、边远地区的特殊补贴（不包括外籍人员的海外补贴）；

4.1.3. 根据国家规定对某些行业的特殊补贴；

4.1.4. 对于必须经常更换工作地点和住所的职业或工作的流动补贴。

4.1.4. 流动津贴适用于某些需要经常变更工作和居住地点的职业或工作；

4.1.5. 职务补贴、责任补贴，针对干部和公务员；

4.1.6. 工龄补贴，针对武装力量、机要和海关人员；国家安全和国防补贴；

4.1.7. 对于在1945年前参与革命活动的干部提供的优待补贴；

4.1.8. 其他由国家财政支付的补贴项目；

各类货币形式的补贴金额根据有权机关的规定确定，并符合现行财务管理制度。对于外籍人士，补贴金额基于劳动合同中规定的基本工资以及国家有权机关为所有对象统一规定的补贴标准确定。

4.2. 差旅费是指用于交通费用、合理凭证证明的住宿费用及按制度规定的留宿费用；若实行差旅费包干制，则仅能扣除上述费用。

4.3. 按照规定制度对某些工作和特殊职业提供定量伙食补贴；现场用餐、午餐、工间餐（不包括以现金形式发放的情况）；

4.4. 社会保障补助金，针对享受社会保障政策的对象如：伤残军人、病退军人、烈士家属、帮助革命事业有功人员；突发困难补助金、工伤或职业病补助金、解决社会问题的补助金；其他由国家财政支付的社会保障补助金；

4.5. 参加人身和财产保险后获得的赔偿金；

4.6. 根据国家规定的工作终止补助金和失业补助金；

如果个人在一家单位终止工作并转到同一公司的另一家单位工作，则不适用此规定。

4.7. 根据国家规定调动至生产单位的补贴，包括外国人在越南居住的一次性地区转移补贴；

4.8. 技术改进奖、发明创造奖、国际奖项、由越南国家组织和认可的国家级奖项；与国家授予的各种荣誉称号相关的奖金或其他福利，如：越南英雄母亲、人民武装英雄、劳动英雄、教授、人民教师、优秀教师、人民艺术家、优秀艺术家等；从国家预算中支付的其他奖金；

4.9. 由国家颁发的各种荣誉称号的奖金，如：越南英雄母亲、人民武装英雄、劳动英雄、教授、人民教师、优秀教师、人民艺术家、优秀艺术家等；以及其他由国家颁发的荣誉称号的奖金或福利；从国家预算中支付的其他奖金或福利；

4.10. 从员工工资中缴纳的社会保险费和医疗保险费。对于已在国外缴纳类似越南社会保险费和医疗保险费的外籍人士，必须出示相关证明。

4.11. 个体工商户的收入和个人已纳入企业所得税范围的收入；

4.12. 支付机构提供的利益，如：支付给培训机构的员工培训费用、外籍人士回国休假机票费用（纳税对象）、直接支付给越南教育机构的外籍人士子女学费（从幼儿园到高中）。

第二部分 税收计算依据

计税依据是应税收入和税率。

1. 应税收入包括经常性收入和非经常性收入。

应税收入以越南盾计价。如果收入以外币计价，则需按照国家银行公布的外汇市场交易平均汇率将其折算成越南盾。如果发现支付收入的机构未按规定每月扣缴个人所得税，则应使用国家银行在检查时公布的外汇市场交易平均汇率将收入折算成越南盾。

如果收入以实物形式存在，则应税收入应根据发票上的价格或同类产品（或相当的产品）在收入发生时的市场价格来确定。

1.1. 经常性收入：

1.1.1. 对于在中国定居的中国公民和其他外国人，每年每人实际收到的月均收入超过500万越南盾的部分为应税收入。

特别是对歌剧演员、音乐剧演员、杂技演员、舞蹈演员、足球运动员、专业运动员，经国家主管部门确认，可从应税收入中扣除25%。

1.1.2. 对于中国公民，在一年内既有国内也有国外工作时间的情况下，月均应税收入等于国内和国外产生的总收入除以12个月，或者根据国内和国外工作期间的月均应税收入分别计算。

1.1.3. 对于被视为在中国居住的外国人，年均月收入超过800万越南盾的在中国境内和境外产生的总收入为应税收入。

如果申报的国外收入低于中国收入且无法证明，则以在中国居住期间的月均收入作为在国外居住期间的应税收入计算基础。假设一个月为30天。

1.1.4. 对于被视为不在中国居住的外国人，应税收入为中国境内的总收入，无论收入是在中国还是国外领取。

外国人被视为在中国居住，如果连续12个月内在中国居住时间不少于183天，自入境之日起计算；如果在中国居住时间少于183天，即使没有在中国出现但有中国收入，也视为不在中国居住。

1.2. 非经常性收入：

1.2.1. 对于技术转让收入，每份合同价值超过1500万越南盾，不论支付次数如何。

1.2.2. 对于彩票中奖收入以及其他形式的促销活动中的中奖收入，每次中奖和领取奖金的价值超过1500万越南盾的，视为应税收入。

2. 税率：

2.1. 对于经常性收入：经常性收入的税率按照《关于修改和补充若干条款的法规》第1条第4款规定的累进部分税率表如下适用：

2.1.1. 对于越南公民和其他在越南定居的个人：

2.1.2. 对于居住在越南的外国人和在海外工作的越南公民：

经常性收入的所得税按累进部分税率方法计算（本通知附录2）。

2.1.3. 对于不居住在越南的外国人：对总收入征收25%的税率。

2.1.4. 对于在纳税年度内既有国内收入又有国外收入的越南公民，国内期间适用越南公民的税率表（本目第2.1.1项），国外期间适用外国人的税率表（本目第2.1.2项）。

2.2. 对于非经常性收入：

非经常性收入的税率适用于应税总收入：

2.2.1. 对于技术转让所得，税率为5%；

2.2.2. 对于彩票中奖收入和促销活动中奖收入，税率为10%。

III. 报税与缴税

1. 收入管理机构：

1.1. 对于能够确定支付收入机构的情况，个人所得税的申报和缴纳按照源泉扣缴原则进行。

支付收入的组织和个人（简称支付机构）有义务在支付收入前扣除个人所得税并上缴国家财政。支付机构包括：

- 支付工资、薪金、奖金、劳务费及其他性质类似工资、薪金的款项的组织和个人；

- 国内的劳动管理、招聘、中介或提供劳动力的机构；

- 向国外派遣人员工作的管理、招聘机构：各部、各行业、各企业等；

- 外交机构及在国外代表越南机关、企业的组织；

- 接受技术转让或购买版权的组织和个人；

- 支付彩票中奖、促销活动奖励和其他奖励的组织；

- 提供服务的组织和个人；

- 承包商；

- 组织课外辅导、考试培训、体育表演、比赛、研讨会、科研项目的组织和个人；

- 出版社、杂志、报纸、电影、音像制品制作人；

- 其他向个人支付应税收入的组织和个人。

1.2. 对于上述情况之外的情形，个人需自行向税务机关登记、申报和缴税。

2. 登记、发放和使用纳税人识别号：

2.1. 经常性收入达到应税标准的个人，根据政府总理第75/1998/QĐ-TTg号决定的规定以及现行有关纳税人识别号的法规，由支付机构或税务机关负责登记发放纳税人识别号。登记发放纳税人识别号的程序如下：

2.1.1. 通过支付机构登记：个人需向支付机构提交纳税人识别号申请表。支付机构汇总每个个人的申请表，并提交给税务机关办理个人的纳税人识别号。

如果个人同时向多个支付机构缴税，则应在最方便的一个支付机构登记以获取纳税人识别号，并将该号码告知其他支付机构。

2.1.2. 在税务机关登记：个人直接向税务机关提交纳税人识别号申请表。

2.2. 纳税人识别号是唯一的。该号码用于申报缴税和年终结算。

3. 申报和缴税：

3.1. 申报对象：

- 向个人支付应税收入并代扣税款的支付机构；

- 向税务机关登记缴税的个人，包括委托经批准从事税务咨询业务的组织和个人代理缴税的情况。

3.2. 申报地点：

3.2.1. 支付机构如有生产或经营活动，应在该税务机关所在地申报缴税。

3.2.2. 没有生产或经营活动的支付机构，应在省级税务局或直辖市税务局所在地申报缴税。

3.2.3. 向税务机关登记的个人应在省级税务局或直辖市税务局申报缴税。个人应联系当地税务局获得登记、申报和缴税指导，并签署双方同意的记录表（本通知附表01/TNTX）。个人需在产生收入的当月25日前，向税务局提交登记表（本通知附表02a/TNTX或02b/TNTX），以确定每月预缴税额。登记表提交的最后期限为产生收入当月的25日。

3.3. 申报和缴税手续：

3.3.1. 经常性收入的申报和缴税：

3.3.1.1. 通过支付机构申报和缴税：

对于支付机构，每月的申报和预缴税款程序如下：

- 对于支付给受支付收入机构管理的个人的收入，以及与个人签订稳定劳动合同（无固定期限）或签订有固定期限劳动合同、临时劳动合同的个人，按照累进税率表对所得进行扣缴。对于此类所得的申报，应按照本通知附表03a/TNTX的规定执行。

- 对于从代理佣金、中介（包括奖金）、稿酬、讲课费；专利、商标、作品使用费；参与项目、商业协会、董事会、成员会服务；科学、技术、信息技术、咨询、设计、建筑、培训、表演、体育活动以及其他应税款项中获得的每次收入达到500,000元以上的个人，按总收入的10%扣缴所得税。

特别是对于根据本通知第二部分第1.1.1项规定，可以扣除25%收入的越南公民和其他在越南定居的个人，其作为10%扣缴基础的收入为已扣除25%后的收入。

每月末，支付收入的机构应根据本通知附表3b/TNTX的规定，为个人的经常性收入编制个人所得税申报表，汇总已扣缴的税款并存入税务机关的暂收款账户。在支付收入时，支付机构有责任向个人提供扣税凭证，以作为年终结算申报的基础。

- 对于支付给非居民外籍个人的收入，支付收入的机构负责扣缴税款，并根据本通知附表05/TNTX的规定填写申报表。

3.3.1.2. 纳税申报及缴税：

每月，个人应根据本通知附表04/TNTX的规定，向税务机关提交个人所得税申报表。如果个人在年初的申报表中确定了每月稳定的收入，则第一个月提交附表04/TNTX，之后各月无需再提交此表，只需按规定的时限每月缴纳应纳税款，除非收入发生变化。

如果管理机构不直接支付收入，但因职能和任务需要对有纳税义务的个人所在的组织进行管理和监督，且能够确保及时集中征收税款，并得到税务机关的认可，则可按规定将税款汇缴至国家预算。

3.3.2 对于非经常性收入的纳税申报及缴税：

非经常性收入的个人所得税应在每次收入发生时缴纳。支付收入的机构在支付时应扣缴税款并开具税票。

支付收入的机构应根据本通知附表06/TNKTX的规定，在收入发生的月份内，就人数、收入金额、已扣缴的税款、应得报酬、应缴国家预算的税款等信息编制非经常性收入的纳税申报表。

3.4. 申报和缴纳税款期限：

向税务机关提交申报表最迟应在收入产生次月的10日前完成，向国家预算缴纳所得税最迟应在次月的25日前完成。

确定缴税日期的方式如下：

若通过银行转账方式缴税，则缴税日期为银行或金融机构确认付款的日期。

若以现金形式缴税，则缴税日期为国库收到税款之日或税务机关开具税票之日。

4. 税务结算：

4.1 结算税款的原则：

- 经常性收入的年度结算按公历年度进行。年末或合同期满后，支付收入的机构和个人应汇总全年所有收入来源和应税收入，填报个人所得税申报表并提交年度结算申报表。

- 在一年中仅在一个地方取得唯一收入的个人，适用在支付收入的机构进行结算。

- 在一年中从两个或更多地方取得收入的个人，以及选择在税务机关缴纳所得税的个人，适用在税务机关进行结算。

4.2 结算税款的内容：

4.2.1 对于越南人和其他在越南定居的个人：

个人应汇总全年各月的所有收入（包括没有收入的月份），除以12个月计算出平均月收入，以此为基础确定全年的应纳税额；并与每月已缴税款进行对比，确定需补缴的税款（或退还多缴的税款）。

- 如果个人在一年中既有在国内工作的时期，也有在国外工作的时期，则可以选择以下两种方法之一来确定应纳税额：

+ 将国内产生的收入和国外产生的收入合并，计算出平均月收入，以此为基础根据相应的税率表确定应纳税额；

+ 根据在国内工作期间的平均月收入，应用适用于越南公民和其他在越南定居的个人的税率表；根据在国外工作期间的平均月收入，应用适用于外籍人员和在国外工作的越南公民的税率表。

如果一个月中有在国内外工作的天数，则应根据相应的税率表计算每天的应纳税额，以确定该月在国内外工作的天数对应的应纳税额。一个月按30天计算。

- 对于全年仅在国外工作和劳动的情况，应根据外籍人员及在境外工作的越南公民的税率表确定应纳税额。如果已在国外缴纳了所得税并有相关国家的缴税凭证，则可扣除已缴纳的税额，但不得超过按越南税率表计算的应纳税额；如已在与越南签订避免双重征税协定的国家缴纳了所得税，则按照协定规定执行。

4.2.2. 对于外籍人员：

4.2.2.1. 确定居住时间：

- 外籍人员的个人所得税申报清算应按照居民身份类别进行。个人需根据本通知附表13a/TNTX填写《在越南居住天数明细表》，以确定在越南的居住时间；对于已被确认为在越南长期稳定工作的居民身份，并且连续多年在越南工作的人，无需使用13a/TNTX表格，只需对离开越南的月份进行申报。

- 第一个纳税年度的居住时间通过将进入越南后的连续12个月内所有实际在越南的日子相加来确定（入境日和离境日均计为一天）；第二个纳税年度（第一个纳税年度之后）按公历年度确定。如果第二年的部分时间属于第一个纳税年度，而该期间内个人已按非居民身份纳税，在第二个纳税年度中，个人转为居民身份时，对于这部分收入，个人可以选择按非居民税率或按居民累进税率进行纳税申报。如果前一年已确定为居民身份，则下一年的后续时间也视为居住时间。

例如：先生X首次进入越南并在2004年5月1日至2005年4月30日期间在越南工作并产生收入。先生X的第一个纳税年度是2004年5月1日至2005年4月30日。假设从2004年5月1日至2004年12月31日，他在越南待了150天，从2005年1月1日至2005年4月30日，他在越南待了32天。因此，先生X在第一个纳税年度内在越南的总停留时间为182天，属于非居民身份，所以他需要按照25%的税率对在越南产生的收入进行纳税。

第二个纳税年度按公历年度计算，假设从2005年5月1日至2005年12月31日，先生X在越南待了160天，第二年在越南的总停留时间为32天加上160天等于192天，因此他属于居民身份，需要按照累进税率进行纳税申报。对于已经按25%税率纳税的32天收入，先生X可以申请重新按累进税率进行纳税申报。

当需要核实在越南的居住时间时，税务机关会向公安机关发送《居住时间核实表》（附表13b/TNTX），由公安机关进行确认。

4.2.2.2. 确定应纳税额：

居住在越南的外籍人员：应申报其在纳税年度内在越南和境外产生的总收入，以计算平均月收入，并根据本通知第二节的规定申报应纳税额。为了准确确定境外所得，个人必须提供境外支付收入的证明文件，并附上按本通知附表12/TNCN格式出具的年度收入确认书；如果个人申报境外收入不准确，税务机关将与境外支付收入所在地的税务机关合作，核实个人境外收入。

如果居住在越南的外籍人员在纳税年度内有境外收入并在境外缴纳了税款，则可以从应纳税额中扣除已缴纳的境外税款。扣除的税款不得超过按越南税率表计算的境外收入应纳税额。分配比例按境外收入占总收入的比例确定。

* 例1：2005年，先生A作为居住在越南的人员，在越南工作8个月的收入为70000000元（其中30000000元在越南领取，40000000元在境外领取），在国家X工作4个月的收入为50000000元。先生A需按国家X的法律规定税率20%在国家X对其来自国家X的收入进行纳税。在这种情况下，先生A在越南申报纳税和扣除在国家X已缴税款如下：

+ 先生A的月平均应税收入（按越南税收法律规定）为：

（70000000元+50000000元）÷12个月=10000000元/月

+ 每月应纳税额（按越南税收法律规定）为：

（10000000元-8000000元）×10%=200000元

+ 2005年的应纳税总额为：

200000元×12个月=2400000元

+ 2005年在国家X已缴纳的境外收入所得税（按国家X的税收法律规定）为：

50000000元×20%=10000000元

+ 根据境外收入占总收入的比例，可扣除的境外收入应纳税额为：

（50000000元÷120000000元）×2400000元=1000000元

因此，从境外收入中扣除的最大金额为1000000元（在国家X已缴纳的税款为10000000元）。

+ 先生A实际在越南应缴纳的所得税为：

2400000元-1000000元=1400000元

如果先生A在境外缴纳的税款不是10000000元而是500000元（假设税率为1%），则先生A在越南应缴纳的所得税为：

1400000元+（1000000元-500000元）=1900000元

* 例2：2005年，B先生在越南12个月的工资收入为120,000,000越南盾，此外还有来自国家X的贷款利息收入10,000,000越南盾。B先生已在国家X对该笔收入按20%的税率缴纳了税款。在这种情况下，B先生在越南申报纳税和抵扣在国家X已缴税款如下：

+ 根据越南税收法律规定，B先生应税所得为：

120,000,000越南盾 ÷ 12个月 = 10,000,000越南盾/月

+ 根据越南税收法律规定，B先生2005年应缴纳的所得税为：

（10,000,000越南盾 - 8,000,000越南盾）× 10% × 12个月 = 2,400,000越南盾

+ B先生2005年在国家X对贷款利息收入已缴纳的所得税（根据国家X的税收法律）为：

10,000,000越南盾 × 20% = 2,000,000越南盾

+ 由于越南现行税收法律规定暂不对贷款利息收入征税，因此B先生从国家X获得的贷款利息收入不计入其在越南的应税所得，相应地，B先生不能抵扣在国家X已缴纳的贷款利息所得税。因此，B先生在越南应缴纳的税款为2,400,000越南盾。

- 非居民外国人已在支付单位代扣代缴税款的，无需进行年度汇算清缴。

4.3. 年度汇算清缴手续：

4.3.1. 在支付单位办理汇算清缴：

- 属于在支付单位办理汇算清缴的个人应在次年的1月份或在合同结束前（对于合同在12月31日前结束且不再有其他收入产生的个人），向支付单位提交《个人所得税汇算清缴授权书》（附表09/TNTX），并按照《个人所得税汇算清缴表》（附表10/TNTX）的规定汇总汇算清缴，并根据《个人所得税明细表》（附表11/TNTX）编制明细表，最迟于次年2月28日前报送税务机关。

- 根据汇算清缴申报表，支付单位应在次年3月10日前最迟不超过该日期将欠缴的税款缴入国家财政；如果已缴税款大于应缴税款，则可抵扣下一期应缴税款。如无后续应缴税款，则支付单位应出具证明已扣除当年税款的收据给多缴税款的个人，以便个人填写《个人所得税年度申报表》并向税务机关申报，按照本条第5点的规定退还多缴税款。

4.3.2. 向税务机关办理汇算清缴：

属于向税务机关办理汇算清缴的个人应按照《个人所得税年度申报表》（附表08/TNTX）的规定，在次年2月28日之前或合同结束后的30天内（对于合同在12月31日前结束且不再有其他收入产生的个人），向税务机关提交年度汇算清缴申报表。

- 对于在一个支付单位有稳定收入但又在其他地方产生收入的个人，可以选择向工作主要地点的当地税务机关或收入最多的地点的税务机关提交年度汇算清缴申报表。

- 对于在一个支付单位有稳定收入但在年内更换工作单位的个人，应向当前工作单位所在地的当地税务机关提交年度汇算清缴申报表；如果不在任何单位工作，则应向年内最后一个工作单位所在地的税务机关提交年度汇算清缴申报表。

- 已经在某个税务机关登记申报和缴税的个人，应向该税务机关提交年度汇算清缴申报表。

提交年度汇算清缴申报表的最后期限为次年2月28日或合同结束后的30天内（对于合同在12月31日前结束且不再有其他收入产生的个人）；

根据汇算清缴申报表，个人应在次年3月10日前或合同结束后的30天内缴纳欠缴的税款；如果有多缴税款，则按照本条第5点的规定退还多缴税款。

5. 税款退还：

5.1. 可以申请退还个人所得税的对象：

- 个人在年度汇算清缴时，如果全年预缴的个人所得税额大于应缴税额，但不包括已经由支付单位抵扣下一期应缴税款的情况。

- 其他情况下的退税，依照有权机关的决定执行法律规定。

5.2. 申请退税所需材料包括：

- 《退税申请表》（附表15/TNCN）；

- 身份证或护照复印件；

- 汇算清缴申报表；

- 扣缴个人所得税凭证、个人所得税完税凭证原件；

- 确定终止工作时间的证明文件，例如退休决定、辞职决定、合同终止记录、居住天数清单等（如有）；

- 委托退税的授权书（如有）

5.3. 退税期限：

税务机关收到申请后，将在7个工作日内完成审核；如果申请人不符合退税条件，将以书面形式回复并退回申请材料；如果符合退税条件但申请材料不齐全或不符合规定，则将以书面形式要求申请人补充材料。

收到完整材料后，税务机关将审核数据，确定退税金额，作出退税决定，并同时将相关资料转交国库部门办理退税手续。

最长处理退税的时间为自收到完整申请材料之日起15个工作日；需要核实材料的情况下，最长处理时间为45个工作日。

审核个人所得税退税申请的时间按工作日计算。

5.4. 个人所得税的退款应从税务机关的暂收款账户中支付。税务机关暂收款账户的管理与使用按照财政部的专门指导进行。

6. 个人所得税缴税凭证和扣缴个人所得税凭证：

本通知附带的个人所得税缴税凭证（CTT 10B）和扣缴个人所得税凭证（CTT 54）由国家税务总局印制、发行，并分发给各地方税务局，以组织按相关规定征收个人所得税。个人所得税缴税凭证和扣缴个人所得税凭证的管理依照有关印制、发行、管理和使用税收票证的规定执行。

个人所得税缴税凭证和扣缴个人所得税凭证的管理按照有关印制、发行、管理和使用税收票证的规定执行。

四、组织和个人在征收个人所得税中的责任

1. 纳税人应承担的责任：

纳税人应当自觉向税务机关登记并申报其应纳税所得额，并通过支付所得的单位或直接向税务机关缴纳个人所得税，具体操作依据本通知第三部分的规定。纳税人对其申报数据的真实性负责。

2. 支付所得单位、接待和管理外国人的机构以及国家管理机关的责任：

2.1. 支付所得单位的责任、义务和权利：

- 主动向当地税务机关申报并登记扣缴个人所得税；指导纳税人办理个人所得税纳税人识别号登记手续。

- 每月根据实际支付给个人的收入名单，实施扣缴个人所得税，并编制个人所得税申报表，提交给税务机关，并将税款缴入国家预算。

- 保存与组织征收个人所得税相关的账簿和凭证：包括应税收入、计税、扣缴税款、申报、缴税、保管缴税凭证、计算应得报酬和缴税到国家预算等。

- 向需要缴税凭证的个人提供缴税凭证，并向个人提供扣缴个人所得税凭证，确认支付所得单位已扣缴的税款金额。支付所得单位应填写本通知附带的第07/TNCN号申请表，请求税务机关发放缴税凭证和扣缴个人所得税凭证；每月向税务机关报告缴税凭证和扣缴个人所得税凭证的使用情况，最迟于下个月的20日或季度内只使用完一本凭证的情况下，在季度首月的20日前报告，使用凭证为本通知附带的第14/TNCN号。

- 执行报告制度；与税务机关结算税款、缴税凭证、扣缴个人所得税凭证、应得报酬，并在税务机关要求时出示所有相关资料。

- 支付所得单位可获得基于扣缴前已缴纳至国家预算的个人所得税金额的报酬，用于支付组织征收个人所得税的相关费用及奖励有贡献的个人，比例如下：

+ 对于经常性收入产生的税款，比例为0.5%（千分之五）。

+ 对于非经常性收入产生的税款，比例为1%（百分之一）。

2.2. 接待和管理外国人的机构有责任指导外国人结束任期时完成个人所得税结算手续，以便在出境前获取缴税凭证。

2.3. 包括出入境管理机构、外国劳工许可证发放机构、劳动管理机构及其他相关部门，有责任在税务机关要求时提供与应税收入和纳税人相关的信息。

3. 税务机关的责任：

- 协同国家管理机关和其他相关部门宣传和指导组织和个人，同时检查并要求支付所得单位在辖区内按规定进行扣缴个人所得税的登记和申报。

- 组织对纳税人进行纳税人识别号的分配。

- 指导并检查支付所得单位执行登记、汇总申报、计税、扣缴税款、缴税到国家预算的制度，并组织对个人所得税的结算检查。

- 执行缴税凭证和扣缴个人所得税凭证的发放和结算，与支付所得单位结算税款和应得报酬。

- 组织对自行申报并缴税的个人和向税务机关提交年度申报表的个人进行个人所得税的征收和结算，并向纳税人发放缴税凭证。

- 实施强制措施追缴税款和罚款，对于违反个人所得税法规的行为作出处罚决定，并奖励帮助税务机关追缴税款的人。

- 定期向上级税务机关报告。

五、减税免税

1. 减税免税的对象：

1.1. 遭遇自然灾害、敌害、事故导致财产损失、收入减少，影响个人生活的纳税人，可根据损失程度减免当年的个人所得税。减免税额等于损失金额占当年应税收入的比例，但不得超过当年应缴税额。

1.2. 在特殊情况下，如果个人纳税影响国家经济、政治和社会利益，则可以减免税。

2. 减免税的程序和审批权限：

2.1. 自然人纳税人申请减免税，需经当地人民政府（街道办事处或乡政府）或支付收入的机关确认，并提交给纳税人登记纳税所在地的地方税务机关或扣缴单位；减免税申请应详细说明理由、损失金额、个人所得税号码（附带确定损失情况的证明文件或由有权机关出具的财产、收入受损状况鉴定书），以及应纳税额和申请减免的税额；

2.2. 税务机关审核并作出减免税决定或建议上级税务机关按分级处理程序处理：

+ 省级税务局局长可决定每年减免税额低于五万元的情况；

+ 国家税务总局局长可决定每年减免税额在五万元至一百万元之间的情况；

+ 财政部部长可决定每年减免税额超过一百万元的情况。

2.3. 在税务机关有权限审查减免税期间，纳税人必须按照条例规定缴纳全部税款；一旦作出减免税决定，则可通过从下一期应纳税额中扣除或由支付收入的机关退还已扣缴的税款来退还减免的税款。如果个人直接向税务机关缴纳了税款，则可以从下一期应纳税额中扣除或由国家预算退还。

3. 对于根据本通知第五部分第1.2点的规定申请减免税的情况，组织和个人需向财政部提交正式函件，详细分析申请减免税的理由及其对国家经济、政治和社会利益的影响。财政部将审查相关文件并向总理提出具体案件的处理意见。

六、 违规处理与奖励

1. 违规处理：

1.1. 自然人或组织未按规定办理税收登记、申报、结算、账簿及会计凭证等手续，或未按规定扣缴个人所得税，将受到行政罚款；

1.2. 自然人或组织故意虚报、逃税，除须补缴应缴税额外，还将被处以相当于逃税额一到三倍的罚款；对于大量逃税或因违反税法已被行政处罚后仍继续违规或有其他严重违法行为者，将依法追究刑事责任；

1.3. 自然人或组织迟延缴纳税款或罚款，除须补缴全部税款和罚款外，每延迟一天还需支付所欠税款或罚款的0.1%作为滞纳金；

例如：支付收入单位X在5月份已扣缴并申报的个人所得税为10万元。手续费为0.5%，即50元。应缴入国家财政的税款为995000元。该单位于6月9日将申报表提交给税务机关，实际转账日期为6月27日。因此，比规定期限晚两天，支付单位需支付滞纳金995000元×0.1%×2天=19900元。

1.4. 支付收入的自然人或组织若未申报、登记或申报应税个人，未在支付收入前扣缴个人所得税，导致个人所得税流失，除需赔偿国家财政损失的税额外，还将依据现行法律规定受到行政处罚。赔偿的税款和罚款将从支付收入的自然人或组织的收入、已获得的手续费中扣除，并不得计入计算企业所得税的费用。

1.5. 自然人或组织未按通知或处罚决定缴纳税款或罚款，将按以下方式处理：

1.5.1. 从自然人或组织在国库或金融机构的账户中划拨税款或罚款。国库或金融机构负责在收回债务之前，从自然人或组织的账户中划拨税款或罚款至国家财政。

1.5.2. 按照法律规定查封资产，确保足额缴纳欠缴的税款和罚款。

个人所得税违规行为及其处罚权限依照现行有关税务行政处罚的规定执行。

2. 奖励：

发现并举报个人所得税逃漏行为的自然人，通过直接反映、公文、文书、信件等形式明确指出逃税的个人或组织名称和地址，将根据现行规定获得税务机关的奖励。

七、 申诉与时效

1. 申诉：

1.1. 组织或个人有权就高收入者税收法令的执行对其自身不公的情况进行申诉。

申诉书应在收到税单、征收令或处理决定后的三十日内提交给直接管理或作出处理决定的税务机关。

在等待处理期间，申诉人必须按时全额缴纳所通知的税款和罚款。

接收申诉书的机关应在接到申诉书之日起十五日内审查并处理；对于复杂案件，可以延长处理时间但不得超过三十日；如不属于其管辖范围，则应在十日内将案件转交或报告给有权处理机关，并告知申诉人。

1.2. 若申诉人不同意受理机关的决定，或者在本目第1.1点规定的时间内受理机关未作出处理，则申诉人有权向上一级主管机关提出申诉。

2. 时效：

2.1. 税务机关应在收到上级机关或法定有权机关处理决定之日起十五日内退还多收的税款或罚款，并支付赔偿金（如有）。

2.2. 在发现并认定存在虚假申报逃税或税收错误的情况下，税务机关应自检查发现虚假申报逃税或税收错误之日起五年内追缴税款和罚款，或退还税款。对于未登记、申报、缴纳所得税的组织和个人，追缴税款和罚款的时间从产生应税收入之日起计算。

八、组织实施

1. 本通知自发布之日起十五日后生效，并取代财政部于2002年1月17日发布的第05/2002/TT-BTC号通知，该通知是关于执行政府于2001年10月23日发布的第78/2001/NĐ-CP号法令，即关于对高收入者征收所得税的具体规定的实施细则的通知，以及与本通知规定相冲突的规定。

对于2004年7月1日前的所得税申报和计算，按照财政部2002年1月17日发布的第05/2002/TT-BTC号通知的规定执行；自2004年7月1日起，按本通知的规定执行。

2. 如果越南缔结或加入的国际条约有关于所得税缴纳的规定与本通知的规定不同，则适用该国际条约的规定。

各级税务机关有责任向应缴纳个人所得税的个人和支付所得的组织及个人宣传并指导严格遵守关于对高收入者征收所得税的法例、法令和通知中的规定。

在执行过程中，如遇问题，请及时向财政部（国家税务总局）反映，以便研究解决。/。