通知第81/2007/TT-BTC号关于合作社发展支持基金财务管理规定的通知

通知

关于合作社发展支持基金财务管理的规定

根据国务院总理2006年10月27日发布的第246/2006/QĐ-TTg号决定，关于合作社发展支持基金的成立、组织和运作；

根据财政部部长根据2007年7月11日第59/2007/QĐ-BTC号决定发布的合作社发展支持基金组织和运作章程，财政部就合作社发展支持基金的财务管理规定如下：

第一章 总则

1.本通知适用于合作社发展支持基金。

2.合作社发展支持基金由国家预算拨付注册资本。该基金有责任保全资本并弥补费用。对于支持合作社、合作社联合会在产品创新、技术革新、市场开发、扩大产品销售、建立和发展新的或先进的合作社模式等方面的活动，该基金免缴税款和其他应缴国家预算的款项。

3.合作社发展支持基金是一个独立核算单位，可以使用其收入来支付运营过程中的支出；按照本通知的规定分配财务收支差额。

4.合作社发展支持基金管理委员会和主任对总理负责，确保基金资产的安全管理，按目的有效使用资金。

5.财政部负责国家财政管理职能。越南合作社联合会负责指导、检查和批准合作社发展支持基金年度财务收支决算，并向财政部报告。

第二章 资本金和资产的规定

1.合作社发展支持基金的运营资本包括：

1.1.合作社发展支持基金初始注册资本为100亿元，由国家预算拨付。如需调整注册资本额度，基金管委会主席须向越南合作社联合会主席和财政部部长提出申请，报请总理决定。

1.2.合作社和合作社联合体自愿捐赠的资金。

1.3.国内外组织和个人自愿捐赠的资金。

1.4.国内外组织和个人提供的援助和资助资金。

1.5.受托从国内外组织和个人处筹集用于支持合作社和合作社联合体发展的资金。

1.6.来自国内外支持合作社和合作社联合体发展的项目和计划的资金。

1.7.其他符合法律规定从组织和个人处筹集的资金。

2.合作社发展支持基金的运营资本必须按照基金成立决定和组织运作章程规定的任务目标，正确、高效地使用，确保安全。

3.财政部根据《国家预算法》及其实施指南的规定，安排并拨付合作社发展支持基金的注册资本。

4.每年，合作社发展支持基金必须平衡资金来源与支持合作社和合作社联合体发展所需资金的需求，制定资金筹集计划。

5.基本建设和固定资产投资资金：

5.1.合作社发展支持基金的基本建设和固定资产投资资金来源于以下渠道：

a)现有合作社发展支持基金的注册资本；

b)国家预算拨款（如有）；

c)固定资产折旧；

d)发展基金及其他合法来源。

5.2.合作社发展支持基金用于支持其活动的基本建设和固定资产投资资金不得超过现有注册资本的15%。基金的所有基本建设和固定资产投资活动均按照国有企业相关规定执行。每年，合作社发展支持基金必须编制基本建设和固定资产投资计划，提交管委会审议批准，并在批准范围内执行投资采购工作。

6.财产清查和评估

6.1.合作社发展支持基金应在以下情况下进行财产清查和评估：

a)根据有权机关的决定进行财产清查和评估；

b)收回抵押财产，当借款人无法偿还债务时；

c)清算或出售财产。

6.2.财产清查和评估必须按照国有企业的现行规定进行。由于财产重新评估产生的增减差异（不包括收回抵押财产和借款人无法偿还债务形成的贷款形成的财产），按照国有企业规定计入合作社发展支持基金的资本增加或减少。

7.对于财产损失的情况，合作社发展支持基金必须查明原因并处理：

7.1.如果财产损失是由于集体或个人的过失造成的，则过失的集体或个人必须依法赔偿。

7.2.如果财产已投保，则按照保险合同处理。

7.3.在完成上述第7.1和7.2项措施后，如果仍不足以弥补损失，则剩余部分计入基金的费用。

8.合作社发展支持基金的固定资产折旧提取和使用，按照财政部对企业的要求进行。

9.合作社发展支持基金有权按照《民法》和其他法律规定的原则，在保证资本保值增值的前提下，将基金管理和控制的办公场所及财产出租。

10. 发展合作社支持基金可以清算、出售质量低劣、失去品质、无法修复的损坏资产，以及技术落后、使用效率低下的资产。

10.1. 在清算发展合作社支持基金的资产时，必须按照法律规定对该资产进行估价，并组织拍卖。

10.2. 清算或出售资产所得金额与账面价值及清算、出售费用（如有）之间的差额应计入发展合作社支持基金的收入。如果所得金额低于账面价值和清算、出售费用，则差额部分应计入发展合作社支持基金的运营成本。

III. 关于风险准备金的规定

1. 发展合作社支持基金可以设立风险准备金，用于弥补因不可抗力因素（如自然灾害、火灾、地震、疫情等）导致的损失（偿还本金），并将其计入基金的业务成本中。

2. 风险准备金的提取比例由管理委员会每年决定，但最低不得少于年度贷款余额的0.2%。该提取工作应在每个财政年度结束时进行一次。

3. 年终时，如果风险准备金未全部使用，则剩余部分将转入下一年度的风险准备金。若风险准备金不足以弥补当年发生的损失，基金管理委员会需向越南合作社联合会和财政部报告并请求决策。

IV. 财务收支

1. 发展合作社支持基金的收入包括全年实际收到的所有款项，来源于基金的各项业务活动和其他服务，包括：

1.1. 业务活动收入：

a) 向基金支持的发展项目收取的贷款利息；

b) 收取的有偿支持服务费；

c) 基金在国家金库和商业银行存款所获得的利息；

d) 根据委托协议收取的转贷手续费；

e) 其他业务和服务收入。

1.2. 财务活动收入：

a) 政府债券买卖产生的利息收入；

b) 租赁资产收入；

c) 其他金融服务收入。

1.3. 不经常性活动收入：

a) 罚款收入；

b) 清算或出售基金资产所得（扣除账面价值和清算、出售费用后的净额）；

c) 当借款人无法偿还债务时，重新评估抵押资产产生的差额收入；

d) 已核销债务的回收收入；

e) 其他不经常性收入。

2. 发展合作社支持基金的成本是为基金运营所需的实际支出，且须有合法发票和凭证。支出额度和对象应遵循法律规定。对于法律未规定的事项，基金可根据自身财务状况制定标准，决定支出并承担法律责任。

所有支出必须纳入经管理委员会批准的年度财务计划，包括：

2.1. 业务活动支出：

a) 资金筹集费用；

b) 支付服务费用；

c) 委托费用；

d) 提取风险准备金费用；

e) 聘请机构、专家评估项目和聘请顾问的费用；

f) 其他业务活动费用。

2.2. 直接在发展合作社支持基金工作的员工支出：

a) 按现行制度支付工资和津贴，如同国有企业；

b) 按国家规定支付社会保险、医疗保险和工会经费；

c) 按月支付餐费，每人每月不超过国家规定的工人职员最低工资标准；

d) 按规定支付交易服装（每年两套夏装，每两年一套西装对男性，长袍对女性）和劳动保护用品费用；

e) 支付管理委员会成员和兼职人员的补贴，以及聘请专家的费用；

f) 按规定支付其他费用。

2.3. 管理费用：

a) 固定资产折旧费用；

b) 管理和公务活动费用：

- 购买劳动工具和办公物资的费用；

- 邮电通信费用，包括邮费、电信、电报、传真、互联网服务等，按邮政部门和相关服务提供商的发票支付；

- 水电费、医疗保健和卫生费用；

- 按国家规定支付工作人员出差所需的燃油费；

- 按规定支付工作人员的差旅费；

- 宣传、新闻发布会、对外交流、会议和研讨会的费用；

- 按规定支付检查和审计费用；

- 维修和保养资产的费用；

- 专业培训和技能提升的费用；

- 按国家规定支付出团和回团的费用。

c) 提取离职补助准备金，用于支付国家规定的离职和失业补助；

如果年度离职补助准备金未完全使用，剩余部分可转入下一年度。如果离职补助准备金不足以支付当年的离职和失业补助，则差额部分应计入当期管理费用。

d) 其他管理费用；

2.4. 财务活动支出：

a) 政府债券买卖活动的费用；

b) 租赁资产和其他财务活动费用。

2.5. 不经常性支出：

a) 收回已核销债务的费用；

b) 按规定收取罚款的费用；

c) 按规定支付资产保险和其他类型保险的费用；

d) 当借款人无法偿还债务时，重新评估抵押资产产生的差额费用；

e) 按国家规定支付基金党团组织活动的支持费用；

e) 其他按规定列支的费用。

3. 合作社发展支持基金不得将下列项目计入成本：

3.1. 政府已提供援助或保险公司、造成损失方已赔偿的损失款项。

3.2. 因主观原因违反行政管理规定而被处以罚款，违反财务制度的罚款。

3.3. 使用基本建设资金进行固定资产投资建设、购置、升级和改造的资金。

3.4. 购置、建设、维修保养福利设施的资金。

4. 在运营前五年内，如果合作社发展支持基金收入不足以弥补支出，基金管理委员会应向越南合作社联合会和财政部报告并提出具体处理意见。

V. 收入分配与基金使用

1. 收入分配。

每年财务收支差额（即收入减去合理合法的成本）按以下方式分配：

1.1. 根据现行法律规定缴纳税收，但不包括根据本通知第一部分第二点的规定免征的税款。

1.2. 扣除未扣除的合法费用以及因违反财政纪律而被处罚的罚款。

1.3. 剩余部分用于设立以下基金：

a) 提取50%作为发展投资基金；

b) 提取奖励基金和福利基金。两个基金的最大提取比例为三个月工资总额；

c) 在设立上述基金后剩余的部分用于设立补充资本公积金。

2. 基金用途。

2.1. 补充资本公积金用于增加合作社发展支持基金的注册资本。

2.2. 发展投资基金用于投资购买资产，更新技术设备和改善工作条件。

2.3. 奖励基金用于：

a) 向合作社发展支持基金的员工发放年终奖或定期奖金。奖金由总经理根据员工的工作效率和业绩决定；

b) 对提出技术创新和改进工艺流程并取得成效的个人或团队给予一次性奖励。奖励金额由基金总经理决定；

c) 对外单位或个人在合作社发展支持基金活动中作出有效贡献的人员或单位给予奖励。奖励金额由基金管理委员会主席决定。

2.4. 福利基金用于：

a) 投资建设或修缮合作社发展支持基金的福利设施，或与其他单位合作投资建设行业内的公共福利设施；

b) 支付体育、文化和社会福利活动的费用；

c) 向合作社发展支持基金的员工支付经常性或一次性困难补助；

d) 向社会福利基金捐款，并支付其他福利活动的费用。

合作社发展支持基金的总经理应与该基金工会委员会合作，管理和使用福利基金。

VI. 会计统计制度和财务计划

1. 合作社发展支持基金的财年从公历每年1月1日开始，至12月31日结束。

2. 合作社发展支持基金可采用越南开发银行的会计制度进行账务处理。

3. 每年，合作社发展支持基金有责任编制并向越南合作社联合会和财政部提交以下计划：

3.1. 年度资本计划，包括：国家预算拨款资本、收回贷款本金和其他筹集的资本。

3.2. 资金使用计划，包括：贷款投资计划、有偿还本金的支持计划和其他资金使用计划。

3.3. 财务收支计划，附详细说明各收入和支出项目。

4. 定期（每半年、每年）合作社发展支持基金编制并向越南合作社联合会和财政部提交财务报告：

4.1. 半年报应在当年7月31日前提交。

4.2. 年终决算报告由越南合作社联合会主席批准后，应在次年3月31日前提交财政部。

5. 合作社发展支持基金接受财政部的财务检查，包括：

5.1. 定期或不定期地检查会计报表和决算报表。

5.2. 根据财务管理工作的需要进行专题检查。

VII. 组织实施

本通知自发布之日起十五日后生效。在执行过程中如遇问题，请反馈给财政部研究解决。/。