本通知规定了生产企业在从国内其他生产企业购买原材料和半成品以生产出口商品时，退还销售税的具体事项。退还的税额基于用于生产出口商品的原材料和半成品的价值。
Scope of application
生产出口商品的企业从国内其他生产企业购买原材料和半成品以生产出口商品。
Key points
- 可以退还销售税的是直接生产出口商品并从国内其他生产企业购买原材料、半成品且已缴纳销售税的企业。
- 应退还的销售税金额是企业在购买原材料和半成品价格（销售额）中计算出的销售税金额，这些材料和半成品被用于生产出口商品。
- 生产出口商品的企业必须单独核算从国内其他生产企业购买的原材料和半成品的销售额，以便确定应退还的销售税金额。
- 办理退税的时间为自收到完整申请文件之日起十五日内完成，如需核查可延长至三十日。
- 省级税务机关负责办理并作出退税决定，随后由国家金库执行支付退税款项给企业。
🌐 Social impact of this document
- 积极影响：通过退还销售税减轻生产出口商品企业的财务负担。
- 消极影响：增加税务机关和企业在申请退税过程中行政工作的负担。
❓ Frequently asked questions
哪些企业可以退税？
直接生产出口商品并从国内其他生产企业购买原材料、半成品且已缴纳销售税的企业。
应退还的销售税金额是多少？
应退还的销售税金额是在购买原材料和半成品价格（销售额）中计算出的销售税金额，这些材料和半成品被用于生产出口商品。
办理退税需要多长时间？
办理退税的时间为自收到完整申请文件之日起十五日内完成，如需核查可延长至三十日。
哪个机构负责支付退税款项？
省市国家金库负责根据税务局局长的决定向企业支付退税款项。
Full text
通知
关于退还原材料和半成品的增值税指南
用于生产出口商品的采购
根据1995年12月27日政府第96号令，对《增值税法》和《关于修改、补充<增值税法>若干条款的法》进行具体实施；
执行1998年1月23日政府第10号令第二条第十三条关于鼓励和支持外国直接投资进入越南的一些措施；根据1998年1月26日政府第2号决议关于鼓励出口政策和措施的第二点，财政部就生产出口商品的企业退还增值税事宜作出如下指导：
第一部分：可退还增值税的对象
1. 可退还增值税的对象是直接生产出口商品并从国内其他生产企业购买原材料和半成品的企业，这些产品已经缴纳了增值税，用于生产出口商品。
根据本规定，生产出口商品不包括出口自然资源的活动。
出口包括销售到国外以及销售给经济特区内的生产企业。
2. 应退还的增值税金额为购买用于生产出口商品的原材料和半成品中已包含在价格（销售额）中的增值税金额。
例如：A公司生产出口服装，已出口1000套服装。为了生产这1000套出口服装，该公司从B公司购买了4000米布料，价值80万元；从C、D等生产公司购买纽扣、线和其他材料，价值10万元。
购买上述原材料中已包含的增值税金额为35万元（按每种商品的增值税税率计算）。A公司将获得35万元的退税。
下列情况不适用上述增值税退税：
生产出口商品所使用的燃料、动力、服务和运输费用。
生产企业从商业企业、进出口企业或自行进口或从无需缴纳增值税的对象处购买的原材料、材料和半成品。
第二部分：确定应退增值税金额的依据
确定退还给生产出口商品企业的增值税金额的依据如下：
1. 从国内其他生产企业购买的原材料和半成品的销售额，记录在购货发票上。购货发票必须是由财政部发行或经财政部（国家税务总局）批准使用的特殊发票，并且必须准确完整地填写发票上的所有项目。如果生产企业没有按照规定提供购货发票，则不得退还增值税。
2. 已购买的原材料和半成品适用的增值税税率。
3. 实际用于生产出口商品的原材料和半成品的增值税金额。
生产出口商品的企业必须单独核算从国内其他生产企业购买并用于生产出口商品的原材料和半成品的销售额，以确定应退还的增值税金额。
4. 证明企业实际出口货物的文件和凭证：
与国外签订的出口合同。
出口货物销售发票。
经海关确认的实际出口货物数量和种类的出口报关单。
第三部分：申请手续及审批权限
1. 申请手续：
属于可退还增值税对象的企业应当向其注册、申报和缴纳增值税的税务机关提交以下文件：
企业申请退还进项增值税的公文，明确申请退还的增值税金额。
证明企业实际出口货物的文件和凭证（见本通知第二部分第四点）。
列出与确定进项增值税有关的国内生产企业购买的原材料和半成品的清单（使用附件1表格）。
申请退还增值税的申报表（使用附件2表格）。
企业提交的申请文件必须齐全且符合规定。如申请文件中有副本，如与国外签订的出口合同，必须加盖公证章；其他由企业提供的文件必须加盖企业印章。
2. 审批权限：
a. 税务机关的责任和权限：
各级税务机关有责任指导可退还增值税的对象正确、完整地准备申请退还增值税的文件。
当收到企业申请退还增值税的文件时，税务机关有责任检查核实企业实际出口的商品数量；用于生产出口商品的原材料和半成品的价值，并据此确定应退还的增值税金额。自收到完整文件之日起，税务机关应在15天内完成审核和处理。如果文件不符合规定或不完整，税务机关应及时通知企业补充。如果需要进一步核查文件，处理时间不得超过30天。对于不属于可申请退还增值税范围的情况，税务机关应在收到文件后10天内通知企业。
为了及时处理企业申请退还增值税的问题，财政部长授权省、直辖市税务局局长负责审查和处理由其管理税收的生产出口商品企业的增值税退还申请。对于由分局管理的生产出口商品企业，分局负责审核文件并将全部文件连同分局的意见一并上报省税务局处理。
在办理退税时，省、自治区、直辖市税务局局长作出退税决定（格式编号03）；该决定应制作六份副本给由税务分局管理的纳税人（或五份副本给由税务局管理的纳税人），并按以下方式发送：
一份送交税务分局（对于由税务分局管理的退税对象）。
三份存档于税务局。
一份送达退税对象。
一份送达省、自治区、直辖市国库。
根据退税决定，税务局编制退税命令（格式编号04）。退税命令由财政部统一印制、发行和管理使用。编制退税命令时，必须符合以下规定：
必须打印，四联下面垫打字纸，确保一致无误。
必须清晰填写，不得涂改、修补，并完整填写规定的内容。
退税命令完成后，税务局将全部五联连同退税支付令一并寄送省、自治区、直辖市国库。
b. 国库的责任：
省、自治区、直辖市国库负责根据税务局局长的退税支付令，在收到支付令之日起五个工作日内，为出口企业提供退税款项，并按照第160A章-类别10-款10-目134“其他支出”，细目13“出口产品退税”进行中央预算会计处理。
每月末，省、自治区、直辖市国库编制出口退税报告并附上凭证（欠条）报送中央国库汇总上报财政部（国家预算司）。月度报告提交时间依照通函第09号财/国税字第09号1997年3月18日的规定。
c. 每季度，省、自治区、直辖市税务局根据已退还给企业的退税凭证，汇总已支付的出口退税金额，使用经国库确认的格式编号05表格，向税务总局提交报告。税务总局汇总后，向财政部（国家预算司）报告。
报告期限：
各税务局最迟应在季度次月十日前向税务总局提交报告。
税务总局最迟应在季度次月二十日前向财政部（国家预算司）提交报告。
IV. 组织实施
本通知自签发之日起生效，并适用于从1998年6月1日起发生的购买原材料和半成品用于出口生产的单位。对出口生产企业的退税处理每季度进行一次。
在执行过程中如遇问题，请各部、行业、地方和出口生产企业反映至财政部研究解决并补充指导以适应实际情况。
单位名称： 社会主义共和国越南
关于请求给予外国人的永久居留权 独立 自由 幸福
年...月...日199...
原材料及半成品退税申请
用于出口生产
税务局
敬启者： 生产企业：.....................................................................
主营业务：...
银行账号：...在银行：...
电话：______传真：______
电话：……传真：……
国库账号：...在国库：...
在...季度...年，企业已出口以下具体商品：
商品目录
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姓名 |
购买用于出口生产的原材料金额 |
计量单位 |
数量 |
提请退还的增值税金额 |
请求税务机关退还上述用于出口生产的原材料和半成品的增值税金额为：...元。 |
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我们随文附上以下文件：
1. 与国外签订的出口生产合同（或销售合同）。
2. 出口销售发票。
3. 经海关确认已出口货物的报关单。
4. 已缴纳前一道环节增值税的申报表（格式编号1）。
5. 提请退还增值税的计算表（格式编号2）。
单位负责人签字
填写用于出口生产的原材料和半成品采购增值税申报表
（签字盖章）
编号：01
社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
季度：.../1998
销售方名称
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采购原材料和半成品凭证 |
原材料和半成品名称 |
数量 |
计量单位 |
单价 |
增值税率 |
金额 |
总增值税额 |
10=8x9 |
附随保险代理证书考试登记表附录六a。 |
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号 |
开源软件指导委员会的任务是协助科学技术部部长： |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
我们保证以上填报的数据真实准确。如有不实，愿承担全部法律责任。 |
11 |
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总计 |
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董事长...
年……月……日……
根据采购凭证，企业按季度分月编制报表，按采购原材料和半成品的时间顺序记录国内生产企业的相关采购情况（涉及出口生产）。根据采购金额和不同原材料和半成品的增值税率，企业编制进项增值税计算表。
（签字盖章）
备注：
此报表随退税申请文件一同提交。
格式编号：02
计算提请退还的增值税表
社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
季度...年...
1. 当期购入的原材料和半成品数量。
单位名称：...
电话：______传真：______
电话：……传真：……
国库账号：...在国库：...
在...季度...年，企业已出口以下具体商品：
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指标 |
金额 |
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+ 用于出口生产的产品数量。 |
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其中： |
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2. 当期购入的原材料和半成品的总增值税额。 |
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3. 当期销售总额。 |
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4. 出口销售额。 |
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5. 出口销售额占总销售额的比例（百分比）。 |
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6. 提请退还的用于出口生产的原材料和半成品的增值税额。 |
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根据海关报关单确认的出口货物数据和格式编号1的申报表，以及出口销售额占总销售额的比例，结合实际每件出口产品的原材料消耗量，计算提请退还的增值税金额。 |
年……月……日……
根据采购凭证，企业按季度分月编制报表，按采购原材料和半成品的时间顺序记录国内生产企业的相关采购情况（涉及出口生产）。根据采购金额和不同原材料和半成品的增值税率，企业编制进项增值税计算表。
（签字盖章）
备注：
格式编号：03
...省（市）税务局 中华人民共和国
北京市，...年...月...日
........................... 独立 自由 幸福
关于请求给予外国人的永久居留权
...省（市）税务局局长关于退还出口生产用原材料和半成品增值税的决定
根据国务院1998年第02号决议第02/1998/NQ-CP号1998年1月26日关于鼓励出口政策和措施的决议；
根据财政部1998年第...号通函第.../1998/TT-BTC号1998年...月...日关于退还出口生产企业增值税的通知；
根据...提出的退还当季...年用于出口生产的原材料和半成品的增值税的申请文件；
省税务局局长
依据1998年政府第02/1998/NQ-CP号决议关于鼓励出口的政策和措施的第2点；
根据财政部于1998年...月...日发布的.../1998/TT-BTC号通知关于对出口产品生产企业退还增值税的规定；
根据...提出的申请，要求退还用于生产出口商品的原材料、半成品在...季度...年的进项税；
决定：
第一条. 退还给……原材料、半成品购自生产单位用于出口产品的增值税税额，金额为：……（用汉字书写……）。
条款2. 各省、市国家金库负责根据本决定第1条的规定向生产单位退还税款至账户号……在银行（或国库）……
条3. 本决定自签署之日起生效。
发文单位: 省税务局局长
生产单位…… （签字盖章）
省、市国库局……
县税务局分局……
存档于税务局。
备注：
本决定制作成五份（一份送交企业，一份送交省、市国库局；三份存于税务局：行政科、计划-会计-统计科、管理科）。如果生产单位的退税由税务局分局管理，则制作六份，其中一份送交税务局分局。
表号：04
税务局
年度199...... 社会主义共和国越南
AK/98 独立 自由 幸福
编号：000000
退增值税指令
（寄送省、市税务局）
根据……号决定……日……
要求省（市）国库局……
中央财政支出-科目301
第160A章-类别10-款项10-项目134-子项目13
受益单位……
在银行（国家金库）…
账户号码：……
应退金额（用汉字书写）：……总金额（用数字表示）
省（市）税务局 国家金库省（市）
一九九……年月日 一九九……年月日
计划-会计-统计科长 创新转型与促进司司长 会计主管 总经理
（签字，写明姓名）（签字并盖章）（签字，写明姓名）（签字并盖章）
表号：4
中华人民共和国国家税务局
年度199…… 独立 自由 幸福
AK/98
编号：000000
退增值税指令
（存于省、市国库局）
根据……号决定……日……
要求省（市）国库局……
中央财政支出-科目301
第160A章-类别10-款项10-项目134-子项目13
受益单位……
在银行（国家金库）…
账户号码：……
应退金额（用汉字书写）：……总金额（用数字表示）
......................
省（市）税务局 国家金库省（市）
一九九……年月日 一九九……年月日
计划-会计-统计科长 创新转型与促进司司长 会计主管 总经理
（签字，写明姓名）（签字并盖章）（签字，写明姓名）（签字并盖章）
表号：04
中华人民共和国国家税务局
年度199...... 独立 自由 幸福
AK/98
编号：000000
通知书
（寄送受退单位）
根据……号决定……日……
要求省（市）国库局……
中央财政支出-科目301
第160A章-类别10-款项10-项目134-子项目13
受益单位……
在银行（国家金库）…
账户号码：……
应退金额（用汉字书写）：……
总金额（用数字表示）……
一九九……年月日
银行（国库）省、市会计主管 总经理 银行（国库）省、市
（签字，写明姓名）（签字并盖章）
表号：04
中华人民共和国国家税务局
年度199…… 独立 自由 幸福
AK/98 编号：000000
通知书
（寄送财政部）
根据……号决定……日……
要求省（市）国库局……
中央财政支出-科目301
第160A章-类别10-款项10-项目134-子项目13
受益单位……
在银行（国家金库）…
账户号码：……
应退金额（用汉字书写）：……
总金额（用数字表示）……
一九九……年月日
银行（国库）省、市会计主管 总经理 银行（国库）省、市
（签字，写明姓名）（签字并盖章）
表号：04
中华人民共和国国家税务局
年度199…… 独立 自由 幸福
AK/98 编号：000000
委托支付
转账-汇款-电汇
（寄送开户银行或国库）
根据……号决定……日……
要求省（市）国库局……
中央财政支出-科目301
第160A章-类别10-款项10-项目134-子项目13
受益单位……
在银行（国家金库）…
账户号码：……
应退金额（用汉字书写）：……
总金额（用数字表示）……
国库A记账 银行（国库B）记账
一九九……年月日 一九九……年月日
记账会计主管 总经理 记账会计主管 总经理
（签字，写明姓名）（签字，写明姓名）（签字并盖章）（签字，写明姓名）（签字，写明姓名）（签字并盖章）
姓名）名称）印章）姓名）名称）印章）
表号：05
省、市税务局：中华人民共和国
......................... 独立 自由 幸福
综合报告
原材料和半成品退税情况
购自生产单位用于出口产品生产
199……年第……季度
计量单位：元
|
序号 |
决定编号……日期……/……/…… |
退款指令编号…… 日期……/……/…… |
单位名称 |
出口商品 |
计量单位 |
提请退还的增值税金额 |
出口销售额 |
已退增值税金额 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
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总计： |
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总退税金额（用汉字书写）：……
年...月...日199...
国家金库省、市主任确认 省、市税务局局长确认
（签字，盖章）（签字，盖章）
附随保险代理证书考试登记表附录六a。:
报告制作三份：一份存税务局，一份送交省、市国库局，一份送交总局。第九栏-"已退增值税金额"依据国库已退税凭证汇总报告。/
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