通知83/2012/TT-BTC关于根据政府第13/NQ-CP号决议指导实施免除、减少和延期缴纳国家预算若干收入事项的通知，该决议于2012年5月10日作出，关于采取若干措施解决生产经营困难和支持市场。

通知

关于免征、减征和延期缴纳部分国家财政收入的实施指导|||根据 国务院第13号决议（2012年5月10日）关于采取若干措施解决生产经营困难和支持市场发展问题实施若干措施 解决生产经营困难

支持市场发展

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根据《增值税法》第13/2008/QH12号（二零零八年六月三日颁布）

根据《企业所得税法》第14/2008/QH12号，二零零八年六月三日

根据《税收管理法》（第78/2006/QH11号）二零零六年十一月二十九日

根据《国家预算法》第01/2002/QH11号，2002年12月16日颁布；

根据国务院第118号法令（2008年11月27日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定，

财政部就国务院第13号决议（2012年5月10日）关于采取若干措施解决生产经营困难和支持市场发展的实施作出如下指导：

第一条 延期缴纳增值税

1. 对2012年4月、5月和6月（不包括进口环节增值税）的增值税缴纳期限延长六个月，适用于正在按照扣税方法缴纳增值税的企业，这些企业属于以下对象：

a) 小微型企业，包括合作社（以下简称小微企业），不包括在彩票、证券、金融、银行、保险、受特别消费税影响的商品生产和服务以及被列为经济集团或总公司一级或特级企业的小微企业。

b) 生产、加工和制造行业中的企业：农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类、电子元件；建设使用大量劳动力的社会经济基础设施项目（以下简称使用大量劳动力的企业）。

2. 第一条第一款规定的小微企业是指符合《国务院关于扶持小型和微型企业发展若干规定》（2009年第56号令）第三条关于小微企业标准的资金或劳动力条件的企业。

a) 确定小微企业资金总额是企业在2011年12月31日编制的资产负债表中显示的总资本。对于2012年1月1日后新成立的小微企业，确定小微企业资金总额是其营业执照或首次投资证书上记载的注册资本。

b) 确定小微企业的年度平均劳动力数量（包括分支机构和附属单位的劳动力）是企业在2011年全年经常使用的劳动力平均数，不包括短期合同期限少于三个月的劳动力。

年度经常使用的劳动力数量按《劳动和社会事务部关于计算经常使用劳动力数量的通知》（2009年第40号通知）的规定进行确定，该通知解释了《国务院关于实施细则和执行若干投资法条款的规定》（2006年第108号令）的相关内容。

对于2012年1月1日后新成立的企业，从成立之日起至2012年4月30日（如果在5月之前成立）、至2012年5月31日（如果在6月之前成立）、至2012年6月30日（如果在7月之前成立）的总劳动力数量（不包括短期合同期限少于三个月的劳动力）将被计算。

c) 对于从事多种业务的企业，根据其营业执照上登记的主要业务来确定小微企业以确定资金或劳动力的标准。如果无法确定企业的主要业务，则使用以下标准之一来确定企业的主要业务：

- 2011年每项业务中最多的劳动力人数。

- 2011年每项业务中最高的营业收入。

如果使用上述标准仍无法确定企业的主要业务以确定小微企业，则根据《国务院关于扶持小型和微型企业发展若干规定》（2009年第56号令）第三条第一款的规定，在实际经营的业务中，根据资金或劳动力最低标准确定主要业务。

d) 不适用于以下对象延长六个月增值税缴纳期限：

d.1) 在彩票、证券、金融、银行、保险、受特别消费税影响的商品生产和服务业等领域经营的小微企业。

对于在彩票、证券、金融、银行、保险、受特别消费税影响的商品生产和服务业等领域经营的小微企业，如果其其他经营活动也需缴纳增值税，则延期缴纳的增值税额应按以下方式确定：

d. 2) 根据《劳动和社会事务部与财政部关于国有企业董事会专职成员、总经理、董事、副总经理、副董事、财务总监薪酬等级和薪酬标准的通知》（2005年第23号联合通知）的规定，被评为一级的企业。

d. 3) 根据《国务院关于特级国有企业的决定》（1996年第185号决定）和《国务院关于特级国有企业名单的决定》（1996年第186号决定）的规定，被评为特级的企业。

d. 4) 经济事业单位。

3. 使用大量劳动力的企业（包括分支机构和附属单位）在第一条第一款规定的领域内，其延期缴纳增值税的指导如下：

a) 企业2011年全年平均使用超过300名长期雇员（不包括签订期限少于三个月的短期合同员工），且该企业在2012年1月1日前成立。

对于2012年1月1日之后成立的企业，从成立之日起至2012年4月30日（如在2012年5月前成立）、2012年5月31日（如在2012年6月前成立）或2012年6月30日（如在2012年7月前成立），其总雇员数超过300人（不包括签订期限少于三个月的短期合同员工）。

生产、加工、制造活动：农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类、电子零部件等，根据本条第1款第b项的规定，依据《国民经济行业分类》（由国务院总理于2007年1月23日发布的第10号决定[2007]10号国令）确定。

根据本条第1款第b项规定，经济和社会基础设施建设活动包括施工、安装：水厂、电厂、输电和配电设施；供水系统；公路、铁路、航空港、海港、内河港口、机场、车站、汽车站；学校、医院、文化中心、电影院、艺术表演场所、体育训练和比赛设施；污水处理系统、固体废物处理系统；通信工程、农业、林业和渔业服务水利设施。

b) 对于雇用大量员工且从事不得延期缴纳增值税业务的企业，延期缴纳的增值税额按以下方式确定：

4. 省级分公司或直属单位位于总部所在地以外的地方，且不属于建筑、安装、外省销售临时性业务（按1%或2%比例预缴增值税）的企业，应向直接管理该分公司的税务机关单独申报增值税，并属于可延期缴纳增值税的对象。

如果企业的分支机构或下属单位没有从事可延期领域的生产经营活动，则不属于可延期缴纳增值税的对象。

企业应编制分公司或直属单位名单（包括名称、地址、税号、员工人数及业务领域），并通知直接管理该分公司或直属单位的税务机关。企业对其提交给税务机关的分公司或直属单位名单的真实性负责。

5. 符合本条规定延期缴纳增值税条件的企业，应在2012年4月、5月、6月按照规定申报增值税纳税表，但无需立即支付该纳税表中显示的应缴增值税。

- 2012年4月增值税的最迟缴纳日期为2012年11月20日。
- 2012年5月增值税的最迟缴纳日期为2012年12月20日。
- 2012年6月增值税的最迟缴纳日期为2013年1月21日。

6. 企业自行确认是否符合延期缴纳增值税条件，计算出可延期缴纳的增值税额，并将其填写在附表1（随本通知发布）中，与延期月份的增值税纳税表一并提交。

如果企业已提交了2012年4月的增值税纳税表但未编制上述附表1，则需补充编制并提交给税务机关。在延期缴纳期间，单位不会因延迟缴税而受到处罚。

条 2. 减免土地租金

1. 对于经济组织和从事商业、服务业的企业，根据政府于2010年12月3日发布的第121/2010/NĐ-CP号法令规定的一年期土地租金单价标准，在2012年应缴纳的土地租金中减免50%。减免机制按照政府总理于2011年11月23日发布的第2093/QĐ-TTg号决定的规定执行。 国务院总理。

2. 减免土地租金的条件、程序、手续和权限按照财政部于2011年12月30日发布的第17969/BTC-QLCS号公文以及关于实施政府总理于2011年11月23日发布的第2093/QĐ-TTg号决定的通知中的指引进行。 国务院总理。

条 3. 延长企业所得税缴纳期限

1. 对于截至2012年5月10日尚未向国家预算缴纳的2010年及以前年度应缴企业所得税，给予延长九个月的缴纳期限，适用于以下企业：

a) 小微企业（包括合作社），不包括在彩票、证券、金融、银行、保险、受特别消费税影响的商品生产和服务行业经营的小微企业，以及被列为一级或特级的经济集团和总公司所属的小微企业。

b) 从事农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类、电子零部件生产加工的企业；从事基础设施建设并大量使用劳动力的企业。

c) 生产用于生产的机械设备、内河运输（包括国内内河运输和海洋运输）、钢铁和水泥的企业；从事房地产经营的小微企业。

自2012年1月1日至2012年9月30日期间，对于上述条款规定的未缴纳的企业所得税，不计算滞纳金。如果税务机关已通报滞纳金，则税务机关需重新通报滞纳金。

2012年10月1日，企业须缴纳根据本条款规定延期缴纳的企业所得税。

在2012年10月1日前，若经有权机关检查发现企业在延期期间的实际应缴企业所得税高于其自行申报或未申报的金额，则企业可将额外增加的应缴企业所得税延期至2012年9月30日，并且自2012年1月1日至2012年9月30日期间不计算滞纳金。

自2012年10月1日起，若经有权机关检查发现企业在延期期间的实际应缴企业所得税高于其自行申报或未申报的金额，则自2012年1月1日至2012年9月30日期间不计算滞纳金。

2. 对于截至2011年底尚未缴纳国家预算的企业所得税，对生产用于生产的机械设备、内河运输（包括国内内河运输和海洋运输）、钢铁和水泥的企业（不包括从事该行业的小微企业）；从事房地产经营的小微企业，给予延长九个月的缴纳期限。

自2012年4月1日至2012年12月31日期间，对于上述条款规定的未缴纳的企业所得税，不计算滞纳金。如果税务机关已通报滞纳金，则税务机关需重新通报滞纳金。

2013年1月2日，企业须缴纳根据本条款规定延期缴纳的企业所得税。

在2013年1月1日前，若经有权机关检查发现企业在延期期间的实际应缴企业所得税高于其自行申报或未申报的金额，则企业可将额外增加的应缴企业所得税延期至2012年12月31日，并且自2012年4月1日至2012年12月31日期间不计算滞纳金。

自2013年1月1日起，若经有权机关检查发现企业在延期期间的实际应缴企业所得税高于其自行申报或未申报的金额，则自2012年4月1日至2012年12月31日期间不计算滞纳金。

3. 对于截至2011年底尚未缴纳国家预算的小微企业的企业所得税（不包括从事房地产经营的小微企业）；从事农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类、电子零部件生产加工的企业；从事基础设施建设并大量使用劳动力的企业，根据政府总理于2011年发布的第21/2011/QĐ-TTg号决定、第54/2011/QĐ-TTg号决定和2012年发布的第04/2012/QĐ-TTg号决定的规定，实行延期缴纳企业所得税。 国务院总理。

4. 根据上述第一条和第二条规定获得延期缴纳企业所得税的企业，如果因欠缴企业所得税而正在执行行政强制措施，则在延期缴纳企业所得税期间暂停执行税收强制措施。

5. 从事彩票、证券、金融、银行、保险、受特别消费税影响的商品生产和服务业经营的小微企业；被列为一级或特级的经济集团和总公司所属的小微企业；不属于事业单位性质的经济组织，不得享受延期缴纳企业所得税的待遇。

在生产、加工、制造领域的企业：农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类、电子零部件；建设使用大量劳动力的经济社会基础设施工程；制造生产资料的机械产品企业，水上运输（包括内河和海洋运输）、钢铁、水泥生产企业，在其经营活动范围外（除彩票、证券、金融、银行、保险、受特别消费税的商品和服务生产销售活动）仍可按照本条的规定延期缴纳未向国家财政上缴的企业所得税。

6. 本条规定的延期缴纳企业所得税的企业是指依照越南法律规定成立并运营的企业；执行会计制度、发票、凭证等法律规定，并按申报纳税。

7. 符合本条规定延期缴纳企业所得税的企业必须编制附表2（随本通知发布），并提交直接管理税务机关，明确企业属于延期缴纳企业所得税的对象以及延期缴纳的企业所得税金额。

第四条 对捕捞海产品的户和制盐户免征工商税

2012年对捕捞海产品的户免征工商税。如果纳税人已缴纳2012年的工商税，则由国家预算退还已缴纳的税款。

对于继续享受免税待遇的制盐户，根据财政部2003年第42号通知关于修改补充2002年第96号通知的规定执行。

根据2012年批准的工商税数量，在2012年6月10日前，税务分局应编制名单并确定2012年享受免税待遇的捕捞海产品户的免税额，报县级人民政府；税务分局局长发布2012年免税决定，并附上享受免税待遇的捕捞海产品户名单。税务分局应按各乡编制享受退税户名单，发布退税决定，并与同级国库合作，通过乡政府在2012年6月15日前办理超额缴纳的工商税退税手续。

根据税务机关决定的免税、退税名单，乡人民政府应将免税金额通知到每个纳税人，并在方便的地方公开张贴，以便纳税人知晓。乡人民政府负责组织在2012年7月1日前完成向已缴纳工商税的户退还2012年工商税的工作。

第五条 延期缴纳土地使用费

1. 适用对象：

a) 经济组织是项目投资主体，根据税务机关或有权机关的通知，截至2012年5月10日尚未缴纳或未足额缴纳土地使用费的，最长期限为12个月，自2012年5月10日起计算，由省级人民政府决定。

经济组织须继续缴纳土地使用费及逾期罚款，从延期缴纳土地使用费期限届满之日起算。

b) 经济组织是项目投资主体，根据税务机关或有权机关的通知，自2012年5月10日至2012年12月31日期间产生的土地使用费，最长期限为12个月，由省级人民政府决定。

在本款规定期限内，不计算迟延缴纳土地使用费的罚款。

2. 根据项目投资主体的实际困难情况和土地使用费收入对地方基础设施投资的影响程度，经同级人民代表大会常务委员会意见后，省级人民政府决定具体项目的土地使用费延期缴纳期限，最长不超过12个月。

3. 延期缴纳土地使用费的程序、手续和权限如下：

a) 符合第5条《政府决议》第13号决议规定的经济组织，应提交书面申请，详细报告财务困难情况，并附上相关文件（经单位确认的复印件）：

- 有权机关下达的土地使用权出让决定，用于实施项目。

- 有权机关批准的土地价格征收土地使用费决定或土地使用费缴纳决定。

- 税务机关或有权机关发出的土地使用费缴纳通知书（如有逾期罚款）。

- 报告企业财务困难情况的相关材料（复印件）（如有）。

b) 各省、直辖市财政厅应在收到延期缴纳土地使用费申请后的10天内，会同税务局审查并提出具体延期建议方案，报省级人民政府。

c) 省级人民政府根据财政部门和税务局的意见进行审议，并向同级人民代表大会常务委员会报告。

d) 根据同级人民代表大会常务委员会的意见，省级人民政府作出具体延期缴纳土地使用费的决定。

e) 根据省级人民政府的延期缴纳土地使用费决定，税务局组织实施。

条 6. 生效

本通知自签发之日起生效。

以前发布的文件中的指导内容如与本通知不符，应按照本通知的指导内容执行。

对于进口环节的增值税，对于属于国内尚未能够生产的生产设备、机器、专用运输工具和建筑材料，并且需要进口以形成企业的固定资产的情况，继续按照财政部2010年第92号通知（2010年6月17日发布）的指引执行。

条 7. 执行责任

1. 各省、自治区、直辖市人民政府应指导相关职能部门按照政府规定和财政部的指引正确组织实施。

2. 各级税务机关负责向组织和个人宣传并指导其按照本通知的内容执行。

3. 属于本通知调整对象的组织和个人应按照本通知的指引执行。

在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。