通知第83/2016/TT-BTC号关于根据《投资法》和政府第118/2015/NĐ-CP号令有关《投资法》若干条款的具体规定和指导实施的投资优惠事宜

通知

关于根据《投资法》和政府第118/2015/NĐ-CP号法令关于《投资法》若干条款的具体规定和指引实施投资优惠的指导意见 第118/2015/NĐ-CP号 二零一五年十一月十二日

根据《投资法》第67/2014/QH13号，二零一四年十一月二十六日；

根据《企业所得税法》第14/2008/QH12号，二零零八年六月三日，《企业所得税法》若干条款修正补充法第32/2013/QH13号，二零一三年六月十九日；

根据《若干税收法律条款修正补充法》第71/2014/QH13号，二零一四年十一月二十六日；

根据《特别消费税法》第27/2008/QH12号，二零零八年十一月十四日，《特别消费税法》若干条款修正补充法第70/2014/QH13号，二零一四年十一月二十六日；

根据《出口税、进口税法》第45/2005/QH11号，二零零五年六月十四日；

根据《非农用地使用税法》第48/2010/QH12号，二零一零年六月十七日；

根据《税务管理法》第78/2006/QH11号，二零零六年十一月二十九日，《税务管理法》若干条款修正补充法第21/2012/QH13号，二零一二年十一月二十日；

根据政府第118/2015/NĐ-CP号法令，二零一五年十一月十二日，关于《投资法》若干条款的具体规定和指引；

根据政府第218/2013/NĐ-CP号法令，二零一三年十二月二十六日，关于《企业所得税法》若干条款的具体规定和指引，政府第91/2014/NĐ-CP号法令，二零一四年十月一日，关于修正补充若干税收法令中的条款；

根据政府第12/2015/NĐ-CP号法令，二零一五年二月十二日，关于《若干税收法律条款修正补充法》和《若干税收法令条款修正补充法》的具体实施；

根据政府第87/2010/NĐ-CP号法令，二零一零年八月十三日，关于《出口税、进口税法》若干条款的具体实施；

根据政府第53/2011/NĐ-CP号法令，二零一一年七月一日，关于《非农用地使用税法》若干条款的具体实施和指引；

根据政府第83/2013/NĐ-CP号法令，二零一三年七月二十二日，关于《税务管理法》和《税务管理法》若干条款修正补充的具体实施；

根据政府第215/2013/NĐ-CP号法令，二零一三年十二月二十三日，关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据税收政策司司长的建议，

财政部部长发布本通知，以指导根据《投资法》第67/2014/QH13号和政府第118/2015/NĐ-CP号法令关于《投资法》若干条款的具体规定和指引实施的投资优惠。

第一条 调整范围

第一条 本通知指导对根据《投资法》第67/2014/QH13号和政府第118/2015/NĐ-CP号法令关于《投资法》若干条款的具体规定和指引获得投资优惠的对象实施企业所得税（TNDN）、进口税、非农用地使用税优惠。

第二条 根据政府第118/2015/NĐ-CP号法令第十六条第一款规定的土地租金、土地使用费优惠按照财政部关于土地租金、土地使用费的指引执行。

第二条 适用对象

第一条 根据《投资法》第67/2014/QH13号第十五条第二款、第三款、第四款和政府第118/2015/NĐ-CP号法令第十六条规定的投资项目、企业及组织。

第二条 投资者、有权机关、与本通知指引的投资优惠相关的组织和个人。

条3. 术语解释

在本通知中，下列术语定义如下：

第一条 投资项目资本规模在6000亿越盾及以上是指在投资登记证书或投资意向决定书中记载的投资资本规模。

第二条 农村地区是指不包括市辖镇、区辖镇和市辖区的行政区域，根据政府第118/2015/NĐ-CP号法令第二条第十六条的规定。

第三条 特别消费税货物是指根据《特别消费税法》第二条第一款规定的货物。

1. 新的投资项目符合《企业所得税法》第14/2008/QH12号法、《关于修改和补充〈企业所得税法〉若干条款的法》第32/2013/QH13号法以及《关于修改和补充若干税收法律法规若干条款的法》第71/2014/QH13号法（以下简称《企业所得税法》）规定的优惠领域，或者在《关于实施投资优惠政策的第二附件》第118/2015/NĐ-CP号法令规定的优惠投资地区（不包括该附件第55款所列地区，按照本条第2款、第3款、第4款的规定执行），则可享受相应的企业所得税优惠。

例1：A投资项目是新设项目，在2016年1月1日获得投资意向批准书，位于越南河内市皇梅区，生产复合材料。根据本条第1款规定，《企业所得税法》及第118/2015/NĐ-CP号法令的有关规定，该项目不属于《关于实施投资优惠政策的第二附件》第118/2015/NĐ-CP号法令规定的优惠投资地区，但属于《企业所得税法》第13条第1款第b项规定的享受企业所得税优惠的领域。因此，该项目所得收入适用10%的企业所得税税率，为期15年；免征期最长不超过4年；随后9年内减半征收应纳税额，具体按相关法律规定执行。

例2：B投资项目是新设项目，在2016年1月1日获得投资意向批准书，位于越南清化省关山县，生产化肥。根据本条第1款规定，《企业所得税法》及第118/2015/NĐ-CP号法令的有关规定，该项目不属于享受企业所得税优惠的领域，但属于《关于实施投资优惠政策的第二附件》第118/2015/NĐ-CP号法令规定的特殊困难经济和社会条件地区的投资项目。因此，该项目所得收入适用10%的企业所得税税率，为期15年；免征期最长不超过4年；随后9年内减半征收应纳税额，具体按相关法律规定执行。

2. 投资于经济特区或高新技术开发区（包括根据政府总理决定设立的信息技术集中区）的新项目，按照相关法律规定享受经济特区或高新技术开发区新项目的税收优惠。

3. 投资于工业区（不包括根据第91/2014/NĐ-CP号法令第16条第3款规定位于有利经济和社会条件地区的工业区）的新项目，如果不符合本条第1款和第2款规定，则按照相关法律规定享受工业区新项目的税收优惠。

4. 投资于出口加工区的新项目，按照本条第3款规定执行。

5. 对于同时满足多项企业所得税优惠条件的新投资项目，可以选择最有利的优惠措施。

例3：C投资项目是新设项目，在2016年1月15日获得投资登记证书，位于越南河南省李仁县，生产软件产品。根据本条第1款规定，《企业所得税法》及第118/2015/NĐ-CP号法令的有关规定，该项目属于《企业所得税法》第13条第1款第b项规定的享受企业所得税优惠的领域，同时属于《关于实施投资优惠政策的第二附件》第118/2015/NĐ-CP号法令规定的困难经济和社会条件地区的投资项目。根据本条第5款规定，对于同时满足多项企业所得税优惠条件的新投资项目，可以选择最有利的优惠措施。具体而言，可以选择享受企业所得税领域的优惠：该项目所得收入适用10%的企业所得税税率，为期15年；免征期最长不超过4年；随后9年内减半征收应纳税额，具体按相关法律规定执行。

6. 高新技术企业、科技型企业（科技企业）、科研机构，根据《关于高新技术企业的法》第118/2015/NĐ-CP号法令第16条第1款第d项规定：

a. 高新技术企业按照相关法律规定享受企业所得税优惠。

b. 科技企业符合相关法律规定的技术收入条件，并获得科技企业认证，可以享受与高新技术开发区投资企业相同的企业所得税减免政策。

c. 科研机构有投资项目，根据本条规定，可享受相应的税收优惠，具体取决于每个项目的领域和地区条件。

7. 对于新设项目生产消费税货物：

a. 对于新设项目生产座位数少于24座的汽车（包括两排及以上座椅且设有固定隔板分隔乘客舱和货舱的多功能车）：按照本条第1款（不包括《企业所得税法》规定的优惠领域）、第2款、第3款、第4款、第5款、第6款的规定享受企业所得税优惠。

b. 对于新设项目生产其他消费税货物（不包括本款第a项规定的货物）：不按照本条规定享受企业所得税优惠。

示例4：新投资项目G在广南省 Chu Lai 经济区生产不超过9座的乘用车，于2016年1月20日获得投资登记证书。根据本条第7款第a项的规定，新投资项目G属于在经济特区内进行的新投资项目，依据《企业所得税法》第13条第1款第a项的规定。因此，该项目所得的企业收入适用10%的税率，为期15年；最多可免征4年的税，并在接下来的最多9年内减半征收应纳税额，按照《企业所得税法》的规定执行。

示例5：新投资项目H在广南省 Chu Lai 经济区生产烟草制品，于2016年1月20日获得投资登记证书。根据本条第7款第b项的规定，新投资项目H不属于享受企业所得税优惠的范围。

8. 对于扩建项目：如果符合《企业所得税法》第14条第4款规定的标准，则可以选择享受正在运营项目的剩余时间内的税收优惠，或者对因扩建而增加的收入部分予以免税或减税。根据本款规定，扩建项目新增收入的免税和减税期限与在同一地区和同一行业享受企业所得税优惠的新项目相同，按照《企业所得税法》的规定执行。

9. 本通知中关于享受税收优惠的条件和实施程序，依照财政部发布的《关于实施<中华人民共和国企业所得税法>若干问题的通知》（财税〔2014〕78号）的规定执行，该通知是对国务院令第218号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2013年12月26日发布）的解释和执行；财政部发布的《关于修改和补充若干条款的通知》（财税〔2014〕119号），以及对《关于修改和补充若干条款的通知》（财税〔2013〕156号）、《关于修改和补充若干条款的通知》（财税〔2013〕111号）、《关于修改和补充若干条款的通知》（财税〔2013〕219号）、《关于修改和补充若干条款的通知》（财税〔2013〕8号）、《关于修改和补充若干条款的通知》（财税〔2011〕85号）、《关于修改和补充若干条款的通知》（财税〔2014〕39号）和《关于实施<中华人民共和国企业所得税法>若干问题的通知》（财税〔2014〕78号）的修改和补充，以简化税务行政手续；财政部发布的《关于实施<中华人民共和国企业所得税法>若干问题的通知》（财税〔2014〕151号），该通知是对国务院令第91号《关于修改和补充若干条款的通知》（2014年10月1日发布）的解释和执行；财政部发布的《关于实施<中华人民共和国企业所得税法>若干问题的通知》（财税〔2015〕96号），该通知是对国务院令第12号《关于实施<中华人民共和国企业所得税法>若干问题的通知》（2015年2月12日发布）的解释和执行，并对《关于实施<中华人民共和国企业所得税法>若干问题的通知》（财税〔2014〕78号）、《关于修改和补充若干条款的通知》（财税〔2014〕119号）和《关于实施<中华人民共和国企业所得税法>若干问题的通知》（财税〔2014〕151号）进行了修改和补充；财政部发布的《关于增值税申报和享受企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2016〕21号），该通知是对国务院令第111号《关于促进配套产业发展的若干规定》（2015年11月3日发布）的解释和执行。

第五条 关于进口关税优惠的指导

1. 对于属于特别鼓励投资行业的项目，或在经济和社会条件特别困难地区的项目，根据附录I目A或附录II国务院令第118号的规定，可以享受以下进口关税优惠：

a) 根据国务院令第87号《关于实施<中华人民共和国进出口商品税法>若干问题的通知》（2010年8月13日发布）第12条第6款、第8款的规定，对于用于形成固定资产的进口货物，可以免除进口关税。

b) 对于国内尚未生产的原材料、零部件等进口货物，用于生产项目的（不包括汽车组装、摩托车组装、空调、电暖器、冰箱、洗衣机、电风扇、洗碗机、音响设备、电熨斗、电热水壶、吹风机、手部烘干机和其他商品，由总理决定），在开始生产之日起五年内可以免除进口关税，根据国务院令第87号《关于实施<中华人民共和国进出口商品税法>若干问题的通知》第12条第14款的规定。

2. 对于属于鼓励投资行业的项目，或在经济和社会条件困难地区的项目，根据附录I目B或附录II国务院令第118号的规定，对于用于形成固定资产的进口货物，可以免除进口关税，根据国务院令第87号《关于实施<中华人民共和国进出口商品税法>若干问题的通知》第12条第6款、第8款的规定。

3. 对于享受进口关税优惠的投资项目，如酒店、办公场所、出租公寓、住宅、购物中心、技术服务、超市、高尔夫球场、旅游区、体育设施、娱乐设施、医疗设施、教育设施、文化设施、金融设施、银行设施、保险设施、审计服务和咨询服务设施，首次进口的设备等货物可以免除进口关税，这些货物被列入国务院令第87号《关于实施<中华人民共和国进出口商品税法>若干问题的通知》附录II中规定的清单，以形成固定资产。根据本款规定，享受首次进口货物免税的项目不得再享受其他条款规定的进口关税减免。

4. 对于投资额达到600亿元人民币及以上的项目，在获得投资登记证书或投资意向批准书之日起三年内至少完成600亿元人民币的投资：

a) 可以享受与在经济和社会条件特别困难地区投资的项目相同的进口关税优惠，根据本条第1款的规定。

b) 在获得投资登记证书或投资意向批准书之日起三年内，根据本款第a项的规定，享受进口关税优惠的项目将基于投资者的申报。

c) 如果在获得投资登记证书或投资意向批准书之日起三年后，项目仍未完成至少600亿元人民币的投资，则不能享受根据本条第1款第a项规定的进口关税优惠。

示例6：投资项目I于2016年1月1日获得投资登记证书，其投资规模在投资登记证书上记载为650亿元，须自获得投资登记证书之日起三年内至少拨付600亿元。根据本条第1款的规定，投资项目I可免征进口关税。

自2016年1月1日至2018年12月31日期间，项目投资者进行货物进口以形成固定资产，进口国内尚不能生产的原材料、零部件用于生产（如已投产），并按《国务院令第87号》第十二条第6款、第14款的规定，在进口时对上述货物予以免税。至2018年12月31日后：

（一）若投资项目已至少拨付600亿元：该项目将继续对其进口的用于形成固定资产的货物（如有）免征进口关税，对国内尚不能生产的原材料、零部件进口用于生产的货物，自开始生产之日起五年内免征进口关税，按照《国务院令第87号》第十二条第6款、第8款、第14款的规定执行。

（二）若投资项目未达到至少拨付600亿元的要求：项目投资者将不再享受已获准的进口关税优惠。

五、对于在农村地区使用500名或以上员工（不包括非全日制员工和合同期限不足12个月的员工）的投资项目：

（一）按照本条第2款的规定，享受与在经济和社会条件困难地区投资项目的进口关税优惠待遇。

（二）对于使用500名或以上员工且在既包括农村地区又包括非农村地区的投资项目中，依据在农村地区工作的员工数量来确定（不计算在非农村地区工作的员工数量）。

六、对于高新技术企业、科技型企业以及科学技术组织，根据高新技术法律和科学技术法律的规定，根据具体项目的行业、地点、投资规模或使用的劳动力情况，享受本条第1款、第2款、第3款、第4款、第5款规定的进口关税优惠。

七、对于开采矿产资源；生产和销售属于消费税对象的商品和服务（除汽车制造外）的投资项目，不适用本条规定的进口关税优惠。

八、免除进口关税的申请材料、程序及对免税货物使用的报告检查：

（一）根据本条第1款、第2款、第3款、第4款、第5款、第6款规定，投资项目进口的免税货物需列入免税进口货物清单。当向海关部门申报免税进口货物清单时，项目投资者应提交一份投资登记证书或投资决策批准文件的复印件，并出示投资登记证书或投资决策批准文件原件，其中注明投资项目资本规模达600亿元及以上，自获得投资登记证书或投资决策批准文件之日起三年内至少拨付600亿元，或在农村地区使用500名或以上员工的投资项目。对于不在农村地区使用500名或以上员工且未获得投资登记证书或投资决策批准文件的投资项目，项目投资者应提交一份关于劳动信息和项目进展的通知原件，一份技术经济论证/技术经济资料的复印件，并出示原件。免税进口货物清单的申报按照财政部2015年第38号通知第104条的规定办理。

（二）对于本条第1款、第2款、第3款、第4款、第5款、第6款规定的投资项目，免除进口关税的申请材料和程序按照财政部2015年第38号通知第105条的规定办理。

（三）对于本条第1款、第2款、第3款、第4款、第5款、第6款规定的投资项目，对免税进口货物使用的报告检查按照财政部2015年第38号通知第106条的规定办理。

条 6. 关于非农用地使用税优惠的指导

1. 属于特别鼓励投资行业、业务，规定在附件I目A或在经济和社会条件特别困难地区投资，规定在第118/2015/NĐ-CP号法令附件II的投资项目，根据《非农用地使用税法》第九条第一款的规定，免征非农用地使用税。

2. 属于鼓励投资行业、业务，规定在附件I目B或在经济和社会条件困难地区投资，规定在第118/2015/NĐ-CP号法令附件II的投资项目，根据《非农用地使用税法》第十条第一款的规定，减征50%非农用地使用税。

3. 投资项目资本规模从6000亿越盾及以上，在获得投资登记证书之日起或获得投资意向决定之日起三年内至少拨付6000亿越盾：

a) 根据本条第一款的规定，享受在经济和社会条件特别困难地区的非农用地使用税优惠。

b) 在获得投资登记证书之日起或获得投资意向决定之日起三年内，根据本款a项的规定，享受非农用地使用税优惠，以投资者申报为基础。

c) 如果在获得投资登记证书之日起或获得投资意向决定之日起三年后，投资项目未达到至少拨付6000亿越盾的要求，则不享受根据本条第一款规定的非农用地使用税优惠。

4. 在农村地区投资，雇佣劳动力500人及以上（不包括非全职员工和合同期限不足12个月的员工）：

a) 根据本条第二款的规定，享受在经济和社会条件困难地区的非农用地使用税优惠。

b) 如果投资项目雇佣劳动力500人及以上，并且在既是农村又是非农村的地区投资，则根据本通知第五条第五款b项的规定确定。

c) 如果在农村地区投资，但未达到雇佣500人及以上的条件，则在未满足条件期间，不享受非农用地使用税优惠。

5. 属于鼓励投资行业、业务，规定在第118/2015/NĐ-CP号法令附件I目B，在经济和社会条件困难地区投资，规定在第118/2015/NĐ-CP号法令附件II的投资项目，根据《非农用地使用税法》第九条第一款的规定，免征非农用地使用税。

6. 高新技术企业、科技型企业、科学技术组织，根据高新技术法律规定和科学技术法律规定：根据本条第一款、第二款、第三款、第四款、第五款的规定，享受非农用地使用税优惠，具体取决于项目的行业、地区、投资资本规模或雇佣劳动力数量。

7. 对于开采矿产；生产、销售属于特别消费税对象的商品和服务（除汽车生产外），不适用本条规定的非农用地使用税优惠。

8. 免征、减征非农用地使用税的原则、权限、手续，按照《非农用地使用税法》、2011年7月1日第53/2011/NĐ-CP号政府法令关于《非农用地使用税法》若干条款的具体规定和实施指南、2011年11月11日第153/2011/TT-BTC号财政部通知关于非农用地使用税、《税收管理法》及其实施指南的规定执行。

第七条 实施组织

1. 本通知自2016年8月1日起生效。

2. 对于自2015年12月27日至本通知生效前，根据第118/2015/NĐ-CP号法令规定获得投资登记证书或投资意向决定的投资项目，按照本通知第一条、第二条、第三条、第四条、第五条、第六条的规定执行。

3. 享受投资优惠的程序，按照第118/2015/NĐ-CP号法令第十七条的规定执行。关于投资许可证、投资证书、营业执照的内容，在关于享受企业所得税、进口关税、非农用地使用税优惠的手续指引文件中引用本通知时，相应地用投资登记证书、投资意向决定书或科技企业证书（对于科技企业）代替，按照第118/2015/NĐ-CP号法令第十七条第二款的规定。

4. 调整投资优惠按照第118/2015/NĐ-CP号法令第十七条的规定执行，以及在法律变更情况下确保经营投资按照第118/2015/NĐ-CP号法令第三条的规定执行。

6. 如果本通知引用的文件被修改、补充或替代，则按照修改、补充或替代文件的规定执行。

7. 在执行过程中如遇问题，请相关组织和个人及时向财政部反映，以便进行修改和补充，使之符合实际情况。